導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

由于A公司是一個(gè)經(jīng)營(yíng)加工、生產(chǎn)、銷售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購(gòu)貨的過(guò)程中可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣。并且在購(gòu)貨過(guò)程中會(huì)有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也數(shù)額很大，因而運(yùn)費(fèi)情況的變動(dòng)，將會(huì)對(duì)公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃，將自營(yíng)運(yùn)輸方式和外購(gòu)運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，采納最合適的方案。A公司現(xiàn)在自己具備運(yùn)輸工具，通常情況下，根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量、運(yùn)輸距離和對(duì)方的需求等確定運(yùn)輸方案。在此，用一個(gè)實(shí)際操作中的例子來(lái)闡明如何籌劃購(gòu)貨中的稅款，來(lái)增加公司的利益。A公司把一單產(chǎn)品賣給某公司，該產(chǎn)品不計(jì)算稅款價(jià)格是200萬(wàn)元，價(jià)格之外的運(yùn)費(fèi)是20萬(wàn)元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是20萬(wàn)元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是1.6萬(wàn)元，假如只是從節(jié)約納稅方面分析，A公司應(yīng)該怎樣安排運(yùn)輸才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營(yíng)運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000+16000=216000元。應(yīng)繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用購(gòu)買運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應(yīng)該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。因?yàn)椴扇≠?gòu)買運(yùn)輸時(shí)，A公司先行支付運(yùn)費(fèi)并由運(yùn)輸公司出具發(fā)票，接著A公司獨(dú)立的為買方開出增值稅發(fā)票。所以，在實(shí)際操作中稅額與自營(yíng)運(yùn)輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用委托運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000元。應(yīng)繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計(jì)入銷貨運(yùn)費(fèi)，發(fā)票是運(yùn)輸公司開具給買方，所以，實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)于自營(yíng)運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經(jīng)過(guò)對(duì)以上方案的對(duì)比可知，采用委托運(yùn)輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。

二、A公司生產(chǎn)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或是耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)?？梢杂靡韵鹿絹?lái)表示企業(yè)銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對(duì)公司的收益以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計(jì)價(jià)方式的差異也會(huì)對(duì)公司的利潤(rùn)和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇一個(gè)稅額最低的方式。針對(duì)A公司的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該分以下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價(jià)上升的情況下，為了持續(xù)增加收益，推遲繳稅時(shí)間，對(duì)期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法；在物價(jià)下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A公司可以把稅務(wù)籌劃的方向放到國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤(rùn)或者盡量把利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計(jì)價(jià)法使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)來(lái)減少稅額。產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)使得公司能夠根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和存貨計(jì)價(jià)的籌劃提供了條件。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得稅，所以可以通過(guò)采用不同的折舊方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A公司的稅前平均利潤(rùn)是150萬(wàn)元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買原值60萬(wàn)元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計(jì)為3%，假如折舊期限是五年。假設(shè)A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來(lái)計(jì)算，A公司能夠計(jì)提的折舊額如下：（1）平均年限法。預(yù)計(jì)凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)，，三種不同的折舊方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計(jì)提較多，后期計(jì)提較少，這樣可以通過(guò)把公司的利潤(rùn)變?yōu)閺那巴筮f增的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。

（三）固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大修理支出，要求對(duì)其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項(xiàng)，提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費(fèi)用化等的方法。2009年12月，A公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價(jià)值660萬(wàn)元。修理中支付修理費(fèi)用380萬(wàn)元，修理后將該設(shè)備延長(zhǎng)了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤(rùn)320萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅項(xiàng)目。此次修理支出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320萬(wàn)元。2009年應(yīng)納所得稅額為：320×25%=80萬(wàn)元。假如對(duì)此次過(guò)程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌劃，第一次支出維修費(fèi)用320萬(wàn)元萬(wàn)元，完工于2009年12月；第二次維修支出費(fèi)用60萬(wàn)元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用能夠當(dāng)期直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0元，2009年應(yīng)納所得稅額為：0×25%=0元。

三、A公司營(yíng)銷中的稅務(wù)籌劃

（一）兼營(yíng)行為及混合銷售的稅務(wù)籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營(yíng)和混合銷售的選擇中，其實(shí)就是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅的籌劃。A公司曾經(jīng)在一次銷售中，免費(fèi)為買方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價(jià)款是400萬(wàn)，并雇用安裝公司為買方進(jìn)行管道安裝，A公司支出安裝費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng)該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬(wàn)元，安裝公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為：20×3%=0.6萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)分析可知，A公司在該業(yè)務(wù)中繳納了多余的稅額。對(duì)于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法來(lái)籌劃稅收：A公司為買方開出380萬(wàn)元的銷貨發(fā)票，安裝公司為買方開出20萬(wàn)元的發(fā)票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬(wàn)元，與之前相比，節(jié)省稅額為：58.2-55.2=3萬(wàn)元。

（二）不同促銷方案的稅務(wù)籌劃

由于不同的銷售方法對(duì)應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據(jù)銷售業(yè)務(wù)的不同選擇最優(yōu)的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷方案，計(jì)劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷售；第二種方案是購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送10000元的贈(zèng)品，并且該贈(zèng)品的成本價(jià)是6000元；第三種方案是購(gòu)買滿10萬(wàn)元，給予現(xiàn)金10000元。倘若10萬(wàn)元的產(chǎn)品其成本是6萬(wàn)元，公司需確定一種方案，以實(shí)現(xiàn)利益最大化（上述價(jià)格均含稅價(jià)）。第一種方案：九折銷售產(chǎn)品，實(shí)際上以9萬(wàn)元價(jià)格賣出10萬(wàn)元的產(chǎn)品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送價(jià)值10000的禮品。10萬(wàn)元產(chǎn)品應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷售，應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元。總計(jì)增值稅為：5811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，返現(xiàn)金1萬(wàn)元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對(duì)比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適的方案。

四、A公司合同簽訂中的稅務(wù)籌劃

（一）合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實(shí)踐，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，可以采用以合同條款來(lái)約定結(jié)算方式，通過(guò)變更納稅義務(wù)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）選取結(jié)算方式來(lái)調(diào)整增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。對(duì)于銷售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票開出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對(duì)于銷售收入的籌劃，應(yīng)該遵循以下思路：將實(shí)際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒(méi)有利息的貸款。A公司在業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來(lái)變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產(chǎn)品過(guò)程中符合下列條件的，應(yīng)該按時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不具有保管權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以銷售的方式轉(zhuǎn)移給買方；可以準(zhǔn)確計(jì)量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時(shí)確定預(yù)收款收入；在檢驗(yàn)或者調(diào)試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗(yàn)后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金情況及產(chǎn)品特點(diǎn)選擇合理的結(jié)算方式。

（二）變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在公司的實(shí)踐中不同類型的發(fā)票也會(huì)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購(gòu)對(duì)象時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票。所以，在采購(gòu)中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同的條款進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)合理的籌劃。A公司曾經(jīng)參加了一個(gè)招標(biāo)，此次招標(biāo)是一個(gè)新建大樓的管道安裝。當(dāng)時(shí)，公司估測(cè)能夠中標(biāo)的總造價(jià)是450萬(wàn)元，其中管道的款項(xiàng)是300萬(wàn)元，安裝支出費(fèi)用150萬(wàn)元。但是，公司只是將工程450萬(wàn)元的總價(jià)款擬定在合同中，應(yīng)按照450萬(wàn)元的總造價(jià)承擔(dān)增值稅。如，公司在當(dāng)時(shí)能夠籌劃合同的擬定，將150萬(wàn)元的安裝費(fèi)明確寫入合同，那么A公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300萬(wàn)元的管道價(jià)款部分的增值稅，150萬(wàn)元安裝費(fèi)繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。如此，節(jié)省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬(wàn)元。

（三）購(gòu)銷合同的稅務(wù)籌劃

為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購(gòu)銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實(shí)際金額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A公司加工費(fèi)用、原料費(fèi)140萬(wàn)元，此外，A公司還供應(yīng)了20萬(wàn)元的配件。該業(yè)務(wù)合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價(jià)款、加工費(fèi)用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費(fèi)100萬(wàn)元，加工費(fèi)用40萬(wàn)元，配件20萬(wàn)元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來(lái)就減少了印花稅。

五、A公司稅務(wù)籌劃組織管理體系

篇2

不同類型的企業(yè)銷售方式也千差萬(wàn)別，為了使分析論述具體化，此處筆者結(jié)合自身所處企業(yè)和幾年工作經(jīng)驗(yàn)，淺談籌劃增值稅業(yè)務(wù)時(shí)不同銷售方式的選擇。在企業(yè)中，常見的銷售方式有送貨上門、折扣銷售和委托代銷等，具體分析如下：(一)銷售貨物并送貨上門的稅務(wù)籌劃在送貨上門服務(wù)方式下，不同運(yùn)輸方式給企業(yè)帶來(lái)不同稅負(fù)。企業(yè)的運(yùn)輸方式有：企業(yè)本身有專門的運(yùn)輸車隊(duì)。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物之后用企業(yè)本身的運(yùn)輸車隊(duì)進(jìn)行送貨服務(wù)，是一種混合銷售產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)需要被征收增值稅，其銷售額和價(jià)位費(fèi)一同來(lái)計(jì)算被征收增值稅；交給專門的運(yùn)輸公司送貨。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售之后貨物交由其他運(yùn)輸公司進(jìn)行送貨，其增值稅將以當(dāng)次運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單的7％算入進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)進(jìn)行抵扣；代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式進(jìn)行服務(wù)。運(yùn)輸公司開據(jù)的發(fā)票是給購(gòu)買人的，或者在銷售貨物之后企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)單交給購(gòu)買方的企業(yè)代墊，這種送貨服務(wù)的行為是不用算入銷售額中，不算價(jià)外費(fèi)，不需要同銷售額一起被征收增值稅。舉例說(shuō)明：某超市年度銷售總額為500萬(wàn)元（不含稅），進(jìn)貨價(jià)格為為400萬(wàn)元（不含稅），在銷售過(guò)程中對(duì)貨物進(jìn)行送貨產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬(wàn)元（不含稅），用銷售貨物三種不同的送貨服務(wù)方式，進(jìn)行納稅負(fù)擔(dān)比較。第一種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％=37.4萬(wàn)元第二種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％－20×7％=36萬(wàn)元第三種：應(yīng)納稅增值稅=600×17％－400×17％=34萬(wàn)元從以上示例可以得出，第三種送貨運(yùn)輸方式是最適合的，但是這種方式也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不能保證款項(xiàng)及時(shí)回收，占用了一定的周轉(zhuǎn)資金。(二)折扣銷售的稅務(wù)籌劃企業(yè)折扣銷售主要有實(shí)物折扣和現(xiàn)金折扣兩種銷售方式。其中實(shí)物折扣又分兩種：（1以贈(zèng)送同類商品作為折扣。這種折扣銷售一般是針對(duì)短期的、有季節(jié)性的進(jìn)行清倉(cāng)促銷，如買一送一。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物時(shí)送給購(gòu)買方的贈(zèng)品，不管贈(zèng)送品的生產(chǎn)廠家是不是該企業(yè)，只要用同張發(fā)票開據(jù)其銷售額和折扣額，增值稅只需要按折扣后的額度計(jì)算，相反的沒(méi)有開據(jù)在一張發(fā)票上的則不能按折扣額計(jì)算。所以，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)簡(jiǎn)單的稅務(wù)處理來(lái)減少征稅；以贈(zèng)送其他商品作為折扣。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，贈(zèng)送的商品同樣為銷售形式，一并算入銷售額中，按“以贈(zèng)送他人”的增值稅條例進(jìn)行增值稅征收。一般是按照以下順序計(jì)算：當(dāng)月該貨物的平均銷售水平來(lái)定；按近期該貨物的銷售額的平均額度來(lái)定；按組成計(jì)稅公式來(lái)計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。以上兩種方式進(jìn)行對(duì)比，第二種程序復(fù)雜，會(huì)增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，直接在商品價(jià)格上進(jìn)行折扣，更利于節(jié)省企業(yè)的稅收成本。

分期收款和現(xiàn)金折扣銷售這兩種不同的方式所需的義務(wù)時(shí)間確是不一樣的。根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物時(shí)直接收款，都是以憑據(jù)為依準(zhǔn)不管該貨物是否有送出，時(shí)間都為合同約定的收款日期。從而可以得出可以使用分期的銷售，不僅對(duì)推遲納稅和防止墊付稅款問(wèn)題的起到抑制作用，還可以有效的節(jié)約成本；使用合約的方式銷售貨物。企業(yè)在銷售貨物時(shí)，可以采用合同的方式制約購(gòu)買方，在合同中規(guī)定購(gòu)買方的還款日期，同時(shí)還要在合同中強(qiáng)調(diào)，超出還款日期的貨款，企業(yè)有權(quán)加收一定的違約金額，違約金額按照合同款的規(guī)定，以超出還款日期十天，按2％加收違約金，超出還款日期二十天，按3％加收違約金。這不僅督促了購(gòu)買方，使得購(gòu)買方盡早還款，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)沒(méi)有任何的影響，同時(shí)對(duì)于違約產(chǎn)生的折扣金額，還可以扣除在增值稅中；采取遞延折扣的方式。對(duì)于企業(yè)經(jīng)常合作的業(yè)務(wù)購(gòu)買方，在相互信任的前提下，保障其合作購(gòu)買方企業(yè)信譽(yù)的完好，企業(yè)可以把購(gòu)買方當(dāng)此合作產(chǎn)生的折扣，相應(yīng)的額累計(jì)到下次交易中再予以扣除。當(dāng)然，采取這種方式必須在保障企業(yè)銷售活動(dòng)能正常進(jìn)行的情況下進(jìn)行，從而真正達(dá)到節(jié)稅的作用。委托代銷的稅務(wù)籌劃委托代銷通常分為兩種：一種是手續(xù)費(fèi)代銷，就是委托方根據(jù)代銷商品數(shù)量向受托方繳納一定手續(xù)費(fèi)。另一種是買斷代銷，就是委托方和受托方訂立合同，受托方按照合同規(guī)定繳納給委托方貨款，實(shí)際售價(jià)可以有雙方商定，也可由受托方自定，兩種價(jià)格之間的差額為受托方代銷所得。企業(yè)在進(jìn)行委托代銷時(shí)，可以對(duì)兩種代銷方式應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行全面核算，通過(guò)比較選擇合理的委托代銷方式。

企業(yè)在管理銷售增值稅稅務(wù)籌劃對(duì)于的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用,可在法律允許的范圍內(nèi)，綜合分析市場(chǎng)的整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，結(jié)合國(guó)家的優(yōu)惠政策，采取不同的增值稅分?jǐn)偡椒?，采取合理的銷售方式，并對(duì)產(chǎn)品庫(kù)存損耗增值稅稅務(wù)進(jìn)行正確計(jì)算，利用多種方法達(dá)到節(jié)稅的目的，貫徹理解企業(yè)稅收籌劃的真正意義，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷努力。

作者：王新南 單位：天津東旭陽(yáng)光商貿(mào)有限公司

篇3

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對(duì)企業(yè)的各納稅項(xiàng)目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會(huì)使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，而這些風(fēng)險(xiǎn)有些事來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，有些是來(lái)自企業(yè)外部。

1、相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問(wèn)題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過(guò)程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實(shí)做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，由于籌劃人員對(duì)當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實(shí)施難免會(huì)與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會(huì)將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀悺⒙┒惖冗`法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會(huì)為企業(yè)帶來(lái)收益，反而會(huì)使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時(shí)，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時(shí)，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭(zhēng)取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對(duì)這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對(duì)法律、稅收、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無(wú)法達(dá)到。

2、相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問(wèn)題，還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部局勢(shì)的發(fā)展變化，所謂的外部局勢(shì)就是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項(xiàng)目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長(zhǎng)。相應(yīng)地，國(guó)家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢(shì)必會(huì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來(lái)達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國(guó)的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)法律糾紛，甚至?xí)?lái)?yè)p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過(guò)程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的存在。一般來(lái)講，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包含以下幾點(diǎn)：相關(guān)籌劃人沒(méi)有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門對(duì)現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒(méi)有針對(duì)其調(diào)整對(duì)籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點(diǎn)，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)施并實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個(gè)方面的措施：一是對(duì)相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時(shí)選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)對(duì)相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對(duì)籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時(shí)刻關(guān)注社會(huì)環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對(duì)這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會(huì)對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會(huì)，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會(huì)在合理合法的環(huán)境中實(shí)施。再者，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動(dòng)將本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況向稅務(wù)部門如實(shí)進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

篇4

（一）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)的辯證統(tǒng)一 公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，它是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是公司理財(cái)工作的起始條件和行動(dòng)指南，是財(cái)務(wù)理論和方法體系建立的基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低化，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化，稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤(rùn)最大化。其中稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤(rùn)最大化是稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)，但并不是企業(yè)的最終目標(biāo)，企業(yè)的最終目標(biāo)還是公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。從這個(gè)角度來(lái)講，稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)氖侄危瑢?shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是稅務(wù)籌劃的目的。關(guān)于公司理財(cái)和稅務(wù)籌劃的目標(biāo)的關(guān)系，如圖1所示。

由圖1可知，要實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，就不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)挠行緩街?。稅?wù)籌劃應(yīng)屬于公司理財(cái)?shù)姆懂牐淠繕?biāo)由公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)來(lái)進(jìn)行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃受公司理財(cái)目標(biāo)的約束，公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又受到稅務(wù)籌劃的影響，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

（二）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)內(nèi)容的相關(guān)性 企業(yè)的活動(dòng)主要包括投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)三大部分，公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容是通過(guò)分析投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的收益和可能使企業(yè)發(fā)生的損失，幫助企業(yè)的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤(rùn)分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤(rùn)分配決策，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務(wù)籌劃對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三大內(nèi)容都有重要影響。稅務(wù)籌劃主要是在籌資、投資和利潤(rùn)分配過(guò)程中，分析不同的籌資、投資和利潤(rùn)分配方案中稅收的影響，進(jìn)而對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三個(gè)過(guò)程進(jìn)行籌劃，最后得出籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

投資活動(dòng)中，為了與國(guó)家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計(jì)算投資項(xiàng)目的時(shí)候要剔除掉稅收的影響及計(jì)算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動(dòng)中應(yīng)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重大作用。籌資活動(dòng)中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業(yè)節(jié)稅，因此，在籌資活動(dòng)中不得不考慮稅收因素，稅務(wù)籌劃對(duì)籌資方式的選擇起到很大作用。利潤(rùn)分配活動(dòng)中，企業(yè)分配利潤(rùn)的方式不同所負(fù)擔(dān)的稅收就不同，比如企業(yè)可通過(guò)彌補(bǔ)虧損，分配股利和再投資等分配方式進(jìn)行稅收籌劃。總之，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容具有相關(guān)性。研究稅務(wù)籌劃的內(nèi)容要和公司理財(cái)這幾個(gè)方面相結(jié)合，要將稅務(wù)籌劃融入公司理財(cái)?shù)倪^(guò)程中去，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的統(tǒng)一性 公司理財(cái)主要是資金的管理，公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。而資金在企業(yè)中流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，也可以說(shuō)公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其循環(huán)與周轉(zhuǎn)。稅務(wù)籌劃的主要對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)籌資、投資和利潤(rùn)分配活動(dòng)中不同方案的稅制不同來(lái)進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)納稅額度的減少。稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的相關(guān)性體現(xiàn)在：（1）稅金必須是以現(xiàn)金來(lái)繳納，而稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃和公司理財(cái)?shù)膶?duì)象就有了相關(guān)性。（2）稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，還可以通過(guò)對(duì)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用攤銷方法等的選擇實(shí)現(xiàn)稅款的延遲繳納。因?yàn)樨泿刨Y金具有時(shí)間價(jià)值，延遲繳納稅款就相當(dāng)于企業(yè)從政府取得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)可利用的資金增加，這就說(shuō)明了稅務(wù)籌劃作用于公司理財(cái)?shù)膶?duì)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款，而通過(guò)稅務(wù)籌劃既可以達(dá)到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內(nèi)大力提倡。

（四）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)職能的融合 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能一般分為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，稅務(wù)籌劃同樣體現(xiàn)在這三項(xiàng)職能中。（1）稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)決策是對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行選擇和決定的過(guò)程，財(cái)務(wù)決策的目的在于確定最為令人滿意的財(cái)務(wù)方案。而稅務(wù)籌劃完全符合財(cái)務(wù)決策的定義，稅務(wù)籌劃正是從多個(gè)納稅方案中選擇，最終確定一個(gè)最為令人滿意的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。所以說(shuō)，稅務(wù)籌劃是眾多的財(cái)務(wù)決策中的一種，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)穆毮苁墙y(tǒng)一的。（2）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)質(zhì)上是統(tǒng)一的。財(cái)務(wù)計(jì)劃可分為財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分。財(cái)務(wù)規(guī)劃是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料和現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金的籌措和使用的預(yù)算。不管從那個(gè)方面來(lái)看，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃都有一定的聯(lián)系。首先，稅務(wù)籌劃是根據(jù)各種納稅方案測(cè)算出應(yīng)納稅額，據(jù)以判斷應(yīng)該采用哪種納稅方案，具有財(cái)務(wù)規(guī)劃的特點(diǎn)。其次，稅務(wù)籌劃的一個(gè)主要程序是稅金的預(yù)算，這也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。（3）稅務(wù)籌劃離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。對(duì)于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前應(yīng)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行規(guī)劃、分析，在既定方案的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)對(duì)稅收的支出進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)納稅成本進(jìn)行約束。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)納稅方案，保證方案實(shí)現(xiàn)的有效措施。

二、公司理財(cái)理論在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)按照自己的財(cái)務(wù)利益行事，在其他條件相同的情況下會(huì)選擇對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益最大的行為。自利行為原則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。該假設(shè)認(rèn)為，人們對(duì)每一項(xiàng)交易都會(huì)衡量其代價(jià)和收益，并會(huì)選擇對(duì)自己最有利的方案來(lái)行動(dòng)。

具體到稅務(wù)籌劃中，理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)要求理性稅務(wù)籌劃主體通過(guò)開展稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)自身理財(cái)效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務(wù)籌劃中，稅務(wù)籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，并且他們有動(dòng)力、有能力通過(guò)進(jìn)行有效的規(guī)劃、實(shí)施、協(xié)調(diào)和控制來(lái)有效地組織理財(cái)活動(dòng)。

（二）稅務(wù)籌劃中利用“貨幣的時(shí)間價(jià)值” 貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的價(jià)值增值，表現(xiàn)了貨幣價(jià)值的時(shí)間性。貨幣時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)姆椒矫婷妫喝缭诨I資管理中，貨幣時(shí)間價(jià)值讓我們意識(shí)到資金的獲取是需要付出代價(jià)的，這個(gè)代價(jià)就是資金成本。在項(xiàng)目投資決策中，項(xiàng)目投資的長(zhǎng)期性決定了必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。而稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)娜^(guò)程，也不能不重視貨幣的時(shí)間價(jià)值。

貨幣時(shí)間價(jià)值在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)應(yīng)盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)收益。這是一種相對(duì)節(jié)稅辦法，嚴(yán)格來(lái)講并不改變一定時(shí)期的納稅總額，而是相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款，從而相對(duì)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可利用的資金。

（三）稅務(wù)籌劃中注意成本和收益的權(quán)衡 成本與收益的權(quán)衡指的是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候要將收益與成本進(jìn)行比較，當(dāng)收益大于成本時(shí)，該方案就是可行的；而當(dāng)收益小于成本時(shí)，該方案不可行。稅務(wù)籌劃中的收益無(wú)疑是減少的應(yīng)納稅額以及推遲納稅獲得的相當(dāng)于無(wú)息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來(lái)說(shuō)包括：為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)；企業(yè)采納該項(xiàng)稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業(yè)因籌劃方案設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成失敗的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行成本和收益的權(quán)衡，將企業(yè)采取稅收籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。只有當(dāng)稅收籌劃成本小于預(yù)期收益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業(yè)才能取得稅收籌劃實(shí)施效果。

（四）稅務(wù)籌劃要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 公司理財(cái)中將風(fēng)險(xiǎn)視為一個(gè)很重要的因素，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和收益之間有一定的正相關(guān)關(guān)系。越高的收益必然伴隨著越高的風(fēng)險(xiǎn)，而越高的風(fēng)險(xiǎn)也必然要有越高的收益作為補(bǔ)償。在財(cái)務(wù)決策的時(shí)候必須將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其在給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)也必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。如果無(wú)視稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，任其發(fā)生而不加以防范，勢(shì)必有悖稅務(wù)籌劃的初衷，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結(jié)束。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、使得企業(yè)必須充分重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的整個(gè)涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。將風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡理論應(yīng)用于稅務(wù)籌劃中才能從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、公司理財(cái)中稅務(wù)籌劃運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）當(dāng)期利益與長(zhǎng)期利益的權(quán)衡 稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低企業(yè)的稅負(fù)或減少稅款交納額，因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。這是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的一個(gè)重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，有些經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少，稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用各種業(yè)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)配比，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權(quán)衡 在公司理財(cái)中，企業(yè)的項(xiàng)目決策可能會(huì)與幾個(gè)稅種相關(guān)聯(lián)，各稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響彼此相關(guān)，企業(yè)不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，對(duì)涉及的各稅種進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，力爭(zhēng)取得最佳的財(cái)務(wù)收益，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響也不盡相同，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和項(xiàng)目決策的性質(zhì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的稅種（如流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類）可考慮其關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財(cái)產(chǎn)稅類）只需正確計(jì)算繳納即可。

（三）成本與收益的權(quán)衡 一般而言，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性，隨著某一項(xiàng)方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃的實(shí)施付出額外的費(fèi)用。因此，進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本―效益”分析，判斷是否經(jīng)濟(jì)可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應(yīng)具備的信息與技能，因此籌劃活動(dòng)大多要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或直接委托中介機(jī)構(gòu)籌劃。但不管采取何種方式都會(huì)加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機(jī)會(huì)成本；二是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因?yàn)槎愂栈I劃具有主觀判斷性，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發(fā)生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時(shí)，不僅要考慮節(jié)減稅收，而且要考慮為之所付出的代價(jià)，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該方案才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，該項(xiàng)稅收籌劃才是合理的，可行的。

參考文獻(xiàn)：

［1］蓋地：《稅務(wù)會(huì)計(jì)研究》，中國(guó)金融出版社2005年版。

［2］劉愛東：《公司理財(cái)》，復(fù)旦大學(xué)出版社2006年版。

［3］朱紅紅、張西峰、徐鄧耀：《談稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)性》，《經(jīng)濟(jì)論壇》2007年第3期。

篇5

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 008

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）05- 0012- 02

1 研究背景

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及納稅行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法繳納稅費(fèi)。稅收作為我國(guó)重要的財(cái)政資金來(lái)源對(duì)平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)都具有十分重要的作用。納稅籌劃行為是當(dāng)前企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不僅會(huì)為企業(yè)帶來(lái)十分可觀的收益，還會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 相關(guān)理論概述

煤炭企業(yè)以煤炭能源為主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品。我國(guó)具有十分豐富的煤炭能源，但是我國(guó)煤炭能源分布不均勻、開采難度大，導(dǎo)致我國(guó)煤炭能源的經(jīng)濟(jì)存儲(chǔ)量較少，可利用率較低。煤炭屬于不可再生資源，并且煤炭企業(yè)在建設(shè)初期的投資相對(duì)較大。近年來(lái)，隨著煤炭資源的用量日益增加，相關(guān)部門出臺(tái)了一系列政策來(lái)增加煤炭企業(yè)稅費(fèi)以降低煤炭能源消耗。目前，我國(guó)煤炭企業(yè)涉及的稅種主要有增值稅、所得稅和資源稅3種。

稅務(wù)籌劃主要指企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)對(duì)其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金活動(dòng)進(jìn)行事先的安排和籌劃以便能夠達(dá)到節(jié)稅的目的。因?yàn)槠髽I(yè)是在發(fā)生交易行為之后才會(huì)繳納稅費(fèi)，這也就在一定程度上給予了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的可能。稅務(wù)籌劃的方法很多，但是企業(yè)在具體進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中需要根據(jù)自身的情況對(duì)方法進(jìn)行選擇和結(jié)合。常用的稅務(wù)籌劃方法主要有稅收優(yōu)惠政策利用和稅收的會(huì)計(jì)處理方法利用等。

3 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

（1）稅務(wù)籌劃有助于提升企業(yè)納稅意識(shí)。企業(yè)作為納稅主體，必須熟練掌握稅收籌劃所涉及的相關(guān)法律法規(guī)，隨時(shí)了解政策變動(dòng)，只有這樣才能保證稅務(wù)籌劃工作順利展開。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)經(jīng)常根據(jù)相關(guān)政策的變動(dòng)對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行優(yōu)化，這樣不僅能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，還能夠提升企業(yè)的納稅意識(shí)。

（2）稅務(wù)籌劃有助于稅務(wù)政策完善。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作需要根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行變動(dòng)，其實(shí)質(zhì)就是以稅法政策性為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的方向，找出現(xiàn)行稅收政策的漏洞，及時(shí)對(duì)稅收法律法規(guī)進(jìn)行完善。

4 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)希望能夠以合法的手段降低自身的稅負(fù)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃在正常情況下能夠幫助改正和防范不規(guī)范的納稅行為，促進(jìn)國(guó)家政策的實(shí)施。煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃主要有3方面的風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.1 政策風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

不同的時(shí)期稅收政策不同，不同的地區(qū)稅收政策也具有差異，甚至相同的稅收政策在不同的地區(qū)實(shí)施也會(huì)有相應(yīng)的差異。因此企業(yè)稅務(wù)籌劃在不同的地區(qū)就需要作出不同的安排，否則較易引起因政策理解錯(cuò)誤而造成風(fēng)險(xiǎn)。不同地區(qū)具有不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，因此多樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也使得政策風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)有新的稅收政策出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)不及時(shí)改變舊規(guī)則很可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)利用相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，政策任何微小的改變都很可能會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

企業(yè)根據(jù)法律要求合理、合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的自主行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇籌劃方案并自主實(shí)施，在這一過(guò)程中稅務(wù)部門并不進(jìn)行干預(yù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中籌劃方法等行為的認(rèn)定關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)籌劃的成敗，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案認(rèn)定為偷稅漏稅，則企業(yè)將會(huì)因認(rèn)定的差異造成風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，稅務(wù)部門和企業(yè)雙方對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)定差異也是企業(yè)需要防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

4.3 法律風(fēng)險(xiǎn)及動(dòng)因分析

煤炭企業(yè)為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策所帶來(lái)的節(jié)稅利益，對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形式進(jìn)行改變，但是如果稅務(wù)部門并不認(rèn)同企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)很有可能因此而損失更多的成本并繳納稅費(fèi)和罰金。稅務(wù)部門若認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃行為屬于偷稅或漏稅，企業(yè)不僅需要承擔(dān)罰金更有可能承擔(dān)法律責(zé)任。因此，法律風(fēng)險(xiǎn)也是煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃必須防范的風(fēng)險(xiǎn)之一。

5 煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

具體而言，煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施主要有：

5.1 熟練掌握稅收政策

煤炭企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)為了防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該全面、徹底地了解所在地區(qū)的稅收相關(guān)的法律法規(guī)和政策措施，只有這樣企業(yè)才能根據(jù)相關(guān)政策制訂稅務(wù)籌劃方案并預(yù)測(cè)其風(fēng)險(xiǎn)，并且在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化，確保自身的方案符合稅收法律制度規(guī)定。

5.2 加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的是為了幫助企業(yè)減少稅費(fèi)繳納，而企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能否成功則取決于稅務(wù)部門是否認(rèn)可。企業(yè)制訂的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)當(dāng)建立在稅務(wù)部門允許的基礎(chǔ)之上，只有這樣籌劃方案才能安全、順利實(shí)施。因此企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案需要與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管辦法，爭(zhēng)取取得稅務(wù)部門的指導(dǎo)。

6 結(jié) 論

煤炭企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，其根本目的就是為了幫助企業(yè)節(jié)稅，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃是建立在企業(yè)對(duì)相關(guān)的稅收法律政策熟練掌握及應(yīng)用的基礎(chǔ)之上的，任何的疏忽均會(huì)產(chǎn)生企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的。企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]韓云飛.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃及風(fēng)險(xiǎn)控制探討[J].科技視界，2013（1）：157.

[2]黃麗.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及規(guī)避措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（17）：271.

篇6

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類

從風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源上看，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)如下：

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅事宜與國(guó)家的稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般而言，政府想促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，就會(huì)施行積極的財(cái)稅政策，此時(shí)，企業(yè)的稅賦也就相對(duì)較輕或穩(wěn)定；反之，當(dāng)政府想抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收法律政策，而此時(shí)企業(yè)的稅賦可能加重或不穩(wěn)定。 這就給企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來(lái)非常大的的不確定性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大。另外，政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，會(huì)運(yùn)用稅收杠桿在內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，針對(duì)不同地區(qū)、產(chǎn)品及行業(yè)實(shí)行的稅收政策有差別。由此可知，政府的法律、稅收政策總是具有時(shí)效性，這種納稅環(huán)境的不確定性將會(huì)給稅收籌劃人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃，尤其是中長(zhǎng)期籌劃帶來(lái)很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收法律政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速發(fā)展，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)將得到及時(shí)地修訂、補(bǔ)充和完善，新法規(guī)適時(shí)出臺(tái)，舊政策因此廢止。稅務(wù)籌劃者就是利用國(guó)家稅收法律政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。若這一過(guò)程中稅收法律政策發(fā)生變化，就可能會(huì)使原稅收法律政策設(shè)計(jì)下合法或合理的籌劃方案變成不合法或不合理的籌劃方案，從而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為稅收法律政策風(fēng)險(xiǎn)。

（3）稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是符合立法者的意圖，是合法的，但這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。在確認(rèn)時(shí)，由于對(duì)稅務(wù)籌劃的行為存在認(rèn)識(shí)上的偏差從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃中面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)如下：

（1）企業(yè)納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃在我國(guó)興起晚、發(fā)展緩慢，所以納稅人的稅務(wù)籌劃的意識(shí)普遍比較淡薄，這種由企業(yè)的納稅意識(shí)所導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)籌劃在我國(guó)的發(fā)展。要想成功達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，要求相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅收等經(jīng)濟(jì)知識(shí)融會(huì)貫通。而且，在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)選擇及如何實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于籌劃人員的主觀判斷。

（2）籌劃人員職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)為了追求降低成本、增加利潤(rùn)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列開支，甚至不列、少列收入等，所有這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)預(yù)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售過(guò)程中由于管理、市場(chǎng)與技術(shù)等因素變化所引起的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是一種預(yù)先謀劃行為，方案主要建立在對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理預(yù)期之上，若預(yù)計(jì)基礎(chǔ)發(fā)生變化，勢(shì)必會(huì)影響到稅務(wù)籌劃方案。而方案一旦已經(jīng)付諸實(shí)施就會(huì)依賴企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，產(chǎn)生“鎖定效應(yīng)”。實(shí)踐證明，由于企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化而帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，甚至還會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

在選定稅務(wù)籌劃方案之前，企業(yè)應(yīng)先通盤考慮各種風(fēng)險(xiǎn)因素，找到風(fēng)險(xiǎn)的起因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（一）規(guī)避企業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略 隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展與變化，國(guó)際貿(mào)易往來(lái)日益頻繁以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，世界各國(guó)的稅收法律也越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別，加之國(guó)家稅收政策和稅務(wù)籌劃的條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求企業(yè)在保持適當(dāng)靈活性的基礎(chǔ)之上，來(lái)制定和實(shí)施稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)要根據(jù)自己的具體經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，準(zhǔn)確把握有關(guān)稅收政策、法規(guī)的變化來(lái)及時(shí)調(diào)整與更新稅務(wù)籌劃方案，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）規(guī)避企業(yè)稅收法律政策變化導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)之所以會(huì)產(chǎn)生企業(yè)稅收法律政策的選擇風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，主要在于稅務(wù)籌劃人員對(duì)我國(guó)的稅收法律政策和會(huì)計(jì)政策的變化掌握得不夠熟練。我國(guó)企業(yè)在實(shí)踐中經(jīng)常利用稅率、稅基、稅額和轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)四種方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但無(wú)論選擇什么方法，都與國(guó)家的稅法、會(huì)計(jì)法密切相關(guān)，可以說(shuō)會(huì)計(jì)政策的選擇是稅務(wù)籌劃的基石，并決定了稅務(wù)籌劃的成敗。因此，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對(duì)相關(guān)的稅法、會(huì)計(jì)法做到融會(huì)貫通，方可避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

下面從稅率與可扣除項(xiàng)目來(lái)研究其對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響，并提出相應(yīng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的技巧。

（1）在企業(yè)成立時(shí)，可從身份的認(rèn)定上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能否取得成功，很大程度上和企業(yè)成立之初的各種籌劃有關(guān)。因?yàn)椴煌M織形式的企業(yè)在影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力是不同的。一般情況下，企業(yè)組織形式有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)。在集團(tuán)公司內(nèi)部有總分公司以及母子公司之分。所以企業(yè)選擇的成立形式不一樣，稅負(fù)也是不一樣的。我國(guó)對(duì)公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要征收企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)若作為股息分配給投資者，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)只征收個(gè)人所得稅。

案例：深圳市某甲要成立公司，年利潤(rùn)預(yù)計(jì)達(dá)到150萬(wàn)元，選擇哪種方式可使企業(yè)稅負(fù)最輕？

方案一：設(shè)置個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

個(gè)人所得稅=150×35%-0.675=51.83萬(wàn)元

稅后收益=150-51.83=98.17萬(wàn)

方案二：設(shè)置有限責(zé)任公司

公司所得稅=150×25%=37.5萬(wàn)

投資者個(gè)人所得稅=（150-37.5）×20%=22.5萬(wàn)

稅后凈收益=150 -37.5 -22.5=90萬(wàn)元

經(jīng)過(guò)比較，應(yīng)選擇方案一，甲在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行籌劃，既符合規(guī)定，也達(dá)到了一定的節(jié)稅效果。一般而言，規(guī)模小的企業(yè)，采用合伙企業(yè)合適一些；規(guī)模大的企業(yè)選擇股份有限公司較為有利。另外，集團(tuán)公司在成立下屬企業(yè)時(shí)就可進(jìn)行稅務(wù)籌劃，因?yàn)樾露惙▽?shí)行法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)匯總交納稅款。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，若下屬公司成立后較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法盈利就可考慮設(shè)置分公司較好一些，一方面可利用總公司擴(kuò)張成本沖減總公司的利潤(rùn)，從而減輕總公司稅負(fù)；另一方面，當(dāng)總公司或下屬單位有虧損時(shí)，通過(guò)合并申報(bào)，使總分公司之間的盈虧互抵，從而減小稅基，少繳稅款。反之，就可考慮成立子公司。

（2）從稅率的選擇上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。稅率是指稅款征收的比例或額度，一般來(lái)說(shuō)，納稅人可通過(guò)稅率看出一個(gè)國(guó)家的征稅力度和企業(yè)的稅負(fù)情況。新稅法規(guī)定，除國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅率為15%，小型微利企業(yè)、非居民企業(yè)為20%外，其他企業(yè)均為25%。根據(jù)此規(guī)定，企業(yè)所得稅籌劃的重點(diǎn)應(yīng)放到國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)行業(yè)上來(lái)，以節(jié)約稅收開支，提高企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)。另外，對(duì)小型微利企業(yè)的界定也發(fā)生了變化，由過(guò)去以年度應(yīng)納稅所得額一個(gè)指標(biāo)變?yōu)閼?yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)三個(gè)指標(biāo)相結(jié)合的方式。具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：“工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人；其他企業(yè)， 年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元， 資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人?！币虼?，小型微利企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，需認(rèn)真規(guī)劃企業(yè)的人數(shù)與規(guī)模，當(dāng)規(guī)模很大時(shí)，可分立為兩個(gè)獨(dú)立的企業(yè)；同時(shí)也須關(guān)注年應(yīng)稅所得額的大小，當(dāng)企業(yè)應(yīng)稅所得額接近臨界點(diǎn)時(shí)，可采用加大成本費(fèi)用的扣除或推遲收入實(shí)現(xiàn)等辦法，以選擇低的稅率，減輕企業(yè)稅負(fù)。

（3）從稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。具體如下：

一是在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、宣傳費(fèi)以及廣告費(fèi)扣除限額上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：按發(fā)生額的60%，但最高不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰可以扣除，且超出部分不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%準(zhǔn)予扣除，超出部分可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，稅務(wù)籌劃師在進(jìn)行籌劃時(shí)，可適當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)這三種費(fèi)用的列支比例。

方案一：業(yè)務(wù)招待費(fèi)和宣傳費(fèi)在實(shí)踐中有時(shí)可相互代替。例如外購(gòu)禮品若用于贈(zèng)送按規(guī)定應(yīng)以業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理，但禮品中印有企業(yè)有關(guān)標(biāo)記，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品有宣傳的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理；另外，企業(yè)因產(chǎn)品展覽和交易等所發(fā)生的住宿費(fèi)、餐飲等也可以業(yè)務(wù)招待費(fèi)對(duì)待。所以，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有可能超過(guò)規(guī)定限額時(shí)，可考慮用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)替代。

方案二：要注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)生比例，及時(shí)進(jìn)行控制和調(diào)整。在實(shí)際操作時(shí)，當(dāng)企業(yè)某一種費(fèi)用接近規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行控制與調(diào)整，以降低企業(yè)稅負(fù)；同時(shí)，我國(guó)新稅法明確規(guī)定了贊助費(fèi)不得在稅前扣除，所以，企業(yè)也應(yīng)注意廣告費(fèi)與贊助費(fèi)的區(qū)別。

二是從職工計(jì)稅工資、福利費(fèi)以及教育經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。新《企業(yè)所得稅法》關(guān)于工資的規(guī)定，由限額扣除變?yōu)槿~扣除。職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在不超過(guò)工資薪金總額14%、2.5%、2% 的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，這說(shuō)明職工教育經(jīng)費(fèi)可在稅前全額扣除。這樣，企業(yè)可通過(guò)擴(kuò)大稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的思想來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

方案一：持有單位內(nèi)部職工股的企業(yè)，可把職工發(fā)放的股利改成年終獎(jiǎng)金或績(jī)效工資的形式發(fā)放；

方案二：增加單位職工的培訓(xùn)與再教育機(jī)會(huì)，改善職工的福利待遇；

方案三：將董事、股東等兼任企業(yè)的管理人員和職工的報(bào)酬計(jì)入工資；

方案四：盡量提高職工工資，超支福利通過(guò)工資形式發(fā)放。

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可考慮上述幾個(gè)方案的靈活靈用。但需注意的是，若職工工資超過(guò)國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需繳納個(gè)人所得稅，所以在增加工資時(shí)須權(quán)衡利弊，有時(shí)也可通過(guò)提高職工退休金、給職工購(gòu)買年金或提高住房公積金等方案來(lái)代替。不過(guò)，企業(yè)在加大稅前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一定要參照同行業(yè)的正常工資水平，不能超過(guò)同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理。否則，會(huì)被審計(jì)時(shí)予以納稅調(diào)整。

三是在企業(yè)環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金扣除方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃。新稅法規(guī)定，企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予在稅前扣除，但若改變用途的除外。 所以，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可考慮利用此項(xiàng)規(guī)定以減輕自身稅收負(fù)擔(dān)。若企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年利潤(rùn)比較可觀，為加大當(dāng)年可扣除金額，則可以考慮提取一些環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)方面的資金。在以后年度出現(xiàn)虧損時(shí)，改變其用途，這樣既可以使企業(yè)的利潤(rùn)保持穩(wěn)定，又可以最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

四是從企業(yè)公益性捐贈(zèng)扣除比例上來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過(guò)符合稅法要求的捐贈(zèng)可以最大限度地降低企業(yè)的稅負(fù)。新稅法規(guī)定，企業(yè)在年利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此企業(yè)在進(jìn)行捐贈(zèng)時(shí)，一定要注意通過(guò)特定的機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，且要用于公益性目的；若當(dāng)年的捐贈(zèng)達(dá)到了規(guī)定的限額，可考慮分兩次或在下一個(gè)納稅年度進(jìn)行捐贈(zèng)。

此外，企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)可從存貨的計(jì)價(jià)方法、壞賬準(zhǔn)備金的提取方法及固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（三）規(guī)避企業(yè)納稅意識(shí)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略 企業(yè)管理層應(yīng)高度重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要在制度上體現(xiàn)，最主要的是在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中也要體現(xiàn)出來(lái)。要時(shí)刻保持高度的警惕，有針對(duì)性地采取措施，以預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)還要樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)高管在進(jìn)行稅務(wù)籌劃決策時(shí)，應(yīng)擯棄靠經(jīng)驗(yàn)或“拍腦門”等主觀決策，任何環(huán)節(jié)的失誤都有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，所以，必須將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的意識(shí)貫穿于企業(yè)理財(cái)工作的始終。

（四）規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃人員職業(yè)道德引起的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略 企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，很大程度上需要靠籌劃人員的職業(yè)判斷，這意味著籌劃者的職業(yè)道德對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案影響是比較大的。因此要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而為規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)奠定優(yōu)良的基礎(chǔ)。

篇7

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 經(jīng)濟(jì)效益 條件

改革開放以來(lái),各類企業(yè)紛紛發(fā)揮自己的長(zhǎng)處,力爭(zhēng)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)上謀得自己的一席之地。而在影響企業(yè)收益的各種因素中,稅收又占有不能忽視的地位。所以怎么樣才能在不違反國(guó)家法律的前提下,降低繳納的稅款,以提高企業(yè)的整體收益就顯得尤為重要。所以現(xiàn)代企業(yè),紛紛開始研究稅務(wù)籌劃,試圖設(shè)計(jì)出一個(gè)更適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)規(guī)劃方案。

一、要對(duì)稅務(wù)籌劃的定義有明確的認(rèn)識(shí)

什么是稅務(wù)籌劃呢?簡(jiǎn)單的說(shuō),就是在不違反國(guó)家法律的前提和范圍內(nèi),對(duì)企業(yè)即將進(jìn)行的投資、建設(shè)和各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行周密的事前規(guī)劃,從而達(dá)到最大限度地降低稅款和增加企業(yè)整體收益的最佳效果。但是要特別注意的一點(diǎn)就是,絕對(duì)不能把稅務(wù)籌劃和不法企業(yè)的偷稅漏稅等違法行為等同起來(lái)。這兩者具有本質(zhì)的區(qū)別,稅務(wù)籌劃最根本的原則就是不違反國(guó)家法律,這是一種合法行為。而偷稅漏稅是國(guó)家明令禁止的違法行為。而且稅務(wù)籌劃是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生之前所做的一種事前行為,偷稅漏稅則是在企業(yè)一系列運(yùn)作活動(dòng)之后發(fā)生的事后行為。要對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí),才能很好地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

二、稅務(wù)籌劃帶來(lái)的經(jīng)意效益

1、稅務(wù)籌劃帶來(lái)的微觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對(duì)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益的作用

不論是國(guó)有企業(yè)還是私營(yíng)企業(yè),經(jīng)營(yíng)企業(yè)的最根本目的都是為了獲取最大限度的利益,而利益的來(lái)源就是生產(chǎn)成本與最終受益之間的差額,差額越大,收益也就越大。

一般意義上的生產(chǎn)成本可分為兩種,一種是企業(yè)投入到生產(chǎn)當(dāng)中的物質(zhì)資料、儀器設(shè)備、人員薪酬費(fèi)用以及人力物力財(cái)力的管理費(fèi)用等等。另一種就是國(guó)家根據(jù)稅收法規(guī)制定的原則對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得所收取的稅收,而稅收帶有國(guó)家強(qiáng)制性,如果不交,那就是違法。所以,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者如果想要在經(jīng)營(yíng)中獲取最大利益,除了降低一般性的生產(chǎn)資料費(fèi)用以外,就還需要通過(guò)種種途徑來(lái)達(dá)到降低稅收的目的。而稅務(wù)籌劃就是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益、降低成本的一種重要手段。

(2)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

稅收是一種伴隨著企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的行為,存在于企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)、企業(yè)擴(kuò)大等一系列的活動(dòng)當(dāng)中。正因?yàn)槎愂肇灤┯谡麄€(gè)企業(yè)的運(yùn)作當(dāng)中,如果企業(yè)想要更加有效地避免不必要的納稅,降低繳納的稅款,就應(yīng)當(dāng)把稅務(wù)籌劃也貫穿到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)當(dāng)中去。稅務(wù)籌劃就是在稅法許可的范圍內(nèi)對(duì)資金成本計(jì)算采用不同的方式,從而為降低稅款提供切實(shí)可行的依據(jù)。

(3)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的影響

稅務(wù)籌劃的正確進(jìn)行不單單能夠降低納稅款項(xiàng),更重要的是,嚴(yán)格進(jìn)行稅務(wù)籌劃能夠很好地指導(dǎo)企業(yè)決策人做出正確的財(cái)政決策和引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。能夠使企業(yè)的決策更合理、投資更合理、運(yùn)作更加正常。能夠讓企業(yè)減少不必要的開支,降低生產(chǎn)成本,從而達(dá)到提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的作用。而制定合理有效的稅務(wù)籌劃方案是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性的工程。這要求企業(yè)運(yùn)用更加規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。從而達(dá)到合理控稅的目的。

(4)稅務(wù)籌劃對(duì)納稅人意識(shí)的提高有很大幫助

不法企業(yè)的偷稅漏稅行為不但給國(guó)家造成惡劣影響,而且還會(huì)直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這些都是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏基本的納稅意識(shí)造成的。而企業(yè)管理者做好稅務(wù)籌劃的前提就是要了解稅法,只有了解的稅法才能做出正確的籌劃。稅務(wù)籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益為目標(biāo)的,在這一目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過(guò)程中,也就促使了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)納稅意識(shí)的正確認(rèn)識(shí)和提高。

2、稅務(wù)籌劃的宏觀效益

(1)稅務(wù)籌劃對(duì)提高社會(huì)總產(chǎn)出具有積極作用

稅務(wù)籌劃不光能給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)更加豐厚的利益,而且還能提高社會(huì)總產(chǎn)出。當(dāng)社會(huì)總產(chǎn)出與社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)出達(dá)到不平衡的狀態(tài),資源優(yōu)化配置的效率也會(huì)從而降低。但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中,國(guó)家的宏觀調(diào)控會(huì)起到一定作用。保護(hù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展,優(yōu)化資源配置、促使平均分配。因此在現(xiàn)實(shí)生活中,企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的結(jié)果往往是使得資源的優(yōu)化配置效率提高。這其中政府的政策起到非常重要的作用。稅務(wù)籌劃在提高社會(huì)總產(chǎn)出的同時(shí),究竟提高還是降低資源優(yōu)化配置效率,還要看政府的決策取向是否正確。

(2)稅務(wù)籌劃能提高國(guó)家財(cái)政收入

稅務(wù)籌劃是為企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)盡可能地降低納稅數(shù)額,這從表面上來(lái)看,可能會(huì)降低國(guó)家的財(cái)政收入。但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái),國(guó)家通過(guò)稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行調(diào)控,能夠讓國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)逐步走向產(chǎn)業(yè)化合理化的經(jīng)營(yíng)道路。從而使得整個(gè)社會(huì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式得以不斷提升,也讓企業(yè)更加主動(dòng)地進(jìn)行資源的優(yōu)化合理配置。所以,從長(zhǎng)遠(yuǎn)看來(lái),企業(yè)實(shí)施有效的稅務(wù)籌劃不僅能夠促使企業(yè)自身的發(fā)展,提高生產(chǎn)力和競(jìng)爭(zhēng)力。而企業(yè)效益的大幅度提高,國(guó)家稅收的基礎(chǔ)變大了,實(shí)際所收得的稅款也會(huì)相應(yīng)增加。所以,國(guó)家的財(cái)政收入不但不會(huì)降低,反而會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高而同步提升。

(3)稅務(wù)籌劃有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控目標(biāo)

企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃是國(guó)家允許和支持的,因?yàn)槠髽I(yè)可以根據(jù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策來(lái)制定稅務(wù)籌劃,從而減輕企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān),而制定合理的稅務(wù)籌劃也對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和整體的最終收益帶來(lái)有益影響,所以在這個(gè)角度上來(lái)說(shuō),企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是對(duì)國(guó)家稅收政策的積極響應(yīng),能夠讓企業(yè)自覺自愿地按照國(guó)家的相關(guān)稅收政策進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng),從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的根本目標(biāo)。所以,當(dāng)納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行一系列稅務(wù)籌劃的時(shí)候,不光直接增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,而且在客觀上也配合了國(guó)家實(shí)行的宏觀調(diào)控政策,達(dá)到了雙贏的局面。

三、稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的原則

1、以財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為原則

企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃必須要以財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)為原則。不同企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該以企業(yè)自身的發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)來(lái)設(shè)定稅務(wù)籌劃方案。如果不顧實(shí)際情況,而盲目的降低當(dāng)前納稅額,很可能不能實(shí)現(xiàn)總體上降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加企業(yè)收益,而且還可能會(huì)給企業(yè)增加稅收負(fù)擔(dān)。所以,在企業(yè)為自身設(shè)定籌劃方案的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)充分考慮到財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和企業(yè)未來(lái)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和利益。如果僅僅為了降低稅款而制定方案,很可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、稅務(wù)籌劃要以法律為基本原則

不管什么樣的稅務(wù)籌劃方案,合法性永遠(yuǎn)是放在第一位的。各種稅務(wù)籌劃行為都必須要在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。違反國(guó)家法律規(guī)定的稅務(wù)籌劃,通過(guò)各種手段逃避應(yīng)繳稅款,都是等同于偷稅漏稅的不法行為,都不是真正意義上的稅務(wù)籌劃。這些違法行為都將受到法律的嚴(yán)懲。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不應(yīng)當(dāng)違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。這二者分別是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體行為及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束,若二者主體在企業(yè)財(cái)務(wù)納稅過(guò)程中違背了相關(guān)法律,勢(shì)必受到應(yīng)有懲處。另外,隨著國(guó)家法律的不斷完善,企業(yè)納稅人及相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家相關(guān)法律法規(guī),及時(shí)了解法律的變動(dòng)。按照法律的變動(dòng)范圍對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。保證規(guī)劃方法始終在國(guó)家法律允許的條件下進(jìn)行。

3、為財(cái)務(wù)決策而服務(wù)的原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候,應(yīng)該以為財(cái)務(wù)決策而服務(wù)為原則,因?yàn)椴还苁裁礃拥亩悇?wù)籌劃最終都會(huì)落實(shí)到企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際行動(dòng)上面去。會(huì)對(duì)企業(yè)的各個(gè)流程如:投資、生產(chǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)等產(chǎn)生重要影響。所以稅務(wù)籌劃要以為財(cái)務(wù)決策服務(wù)為原則,不可以獨(dú)立出來(lái)不加聯(lián)系。而正確的稅務(wù)籌劃也是能夠讓財(cái)務(wù)決策具有更強(qiáng)的科學(xué)性和指導(dǎo)性。如果離開了稅務(wù)籌劃,企業(yè)的決策很可能會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題,從而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。

4、稅務(wù)籌劃要遵行事前行為的原則

不管什么樣的稅務(wù)籌劃,都必須要事前進(jìn)行,通過(guò)正確的方案來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)等行為。從而讓企業(yè)通過(guò)合法的手段來(lái)減少應(yīng)該支付的稅款。達(dá)到降低企業(yè)生產(chǎn)成本增加經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)在事前未能進(jìn)行稅務(wù)籌劃,而已經(jīng)開始了投資、建設(shè)等行為,那么與之相對(duì)應(yīng)的繳稅義務(wù)就已經(jīng)形成,那么如果再進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃,其本質(zhì)就等同于偷稅漏稅,勢(shì)必受到法律的嚴(yán)懲。所以,稅務(wù)籌劃最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是,必須是在繳稅行為和繳稅義務(wù)發(fā)生之前采取行為。

四、稅務(wù)籌劃的必要條件

1、增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識(shí)

雖然我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已具有了相當(dāng)?shù)囊?guī)模和水平,但是許多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中,對(duì)稅務(wù)籌劃的意識(shí)還是相當(dāng)薄弱和不明確。絕大多數(shù)企業(yè)遇到問(wèn)題和困難的時(shí)候,只知道抱怨客觀條件不成熟、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全、國(guó)家政策法規(guī)不完善等等。而很少有企業(yè)會(huì)從自身找原因。而缺乏從自身找原因的意識(shí)的根源就在于缺乏稅務(wù)籌劃的意識(shí),缺乏在各項(xiàng)投資、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)活動(dòng)之前就做好規(guī)劃部署的意識(shí)。客觀原因不是沒(méi)有,但是為什么有的企業(yè)能夠重新站起來(lái),而有的企業(yè)卻一蹶不振?沒(méi)有良好的稅務(wù)籌劃意識(shí)是一個(gè)關(guān)鍵原因。所以企業(yè)想要謀得更好的發(fā)展,提高稅務(wù)籌劃意識(shí)、加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)是非常必要的。而作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員更加應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)籌劃知識(shí),并且結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)和實(shí)際情況制定出稅務(wù)籌劃最優(yōu)方案,以保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2、進(jìn)行全面細(xì)致的基礎(chǔ)工作

稅務(wù)籌劃是一個(gè)貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的行為,因?yàn)槠髽I(yè)的任何一個(gè)動(dòng)作,都可能產(chǎn)生相應(yīng)的稅款。所以在稅務(wù)籌劃方案設(shè)置之前,要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、加工、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)做細(xì)致周密的調(diào)查,要把各項(xiàng)基本工作落實(shí)到位。這樣制定的稅務(wù)籌劃方案才具有實(shí)際的可行性。才能達(dá)到稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作甚為重要,它直接影響到企業(yè)的最終效益,而在運(yùn)行過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候,財(cái)務(wù)人員及納稅人應(yīng)事先對(duì)稅務(wù)籌劃有相當(dāng)程度的了解,這樣才能輔助企業(yè)選擇正確的規(guī)劃方案,達(dá)到事半功倍的效果。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 翟繼光:企業(yè)納稅籌劃[M].法律出版社,2007.

篇8

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn) 

稅務(wù)籌劃所要達(dá)到的目標(biāo)：最小化的稅負(fù)、最大化的稅后利潤(rùn)和最大化的企業(yè)價(jià)值。如果企業(yè)把最小化的稅負(fù)作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就有可能造成片面性的企業(yè)稅務(wù)決策。因?yàn)楹芏嗲闆r下企業(yè)稅務(wù)籌劃制定的方案是針對(duì)特定的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，當(dāng)同時(shí)存在若干個(gè)方案可供選擇時(shí)，如果僅以最小化的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)，造成的結(jié)果是：企業(yè)投入的成本的上升或者獲得的利潤(rùn)減少。最主要的是各種籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)在這種稅務(wù)籌劃目標(biāo)并沒(méi)有得到考慮，而當(dāng)前企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)的控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負(fù)目標(biāo)在稅務(wù)籌劃中可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。 

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展各國(guó)都在頻繁的調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)的稅收政策和制度，同時(shí)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也在發(fā)生著很大的改變。如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃的方案時(shí)缺乏一定的靈活性，當(dāng)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和籌資活動(dòng)不適應(yīng)新的政策和制度時(shí)，企業(yè)原先的稅務(wù)籌劃方案就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎悇?wù)籌劃方案就是根據(jù)政策的特殊性而制定的，無(wú)論是特定的經(jīng)活動(dòng)發(fā)生了變化還是這些特殊性的政策發(fā)生了變化，這都會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案的預(yù)期結(jié)果和最終結(jié)果產(chǎn)生一定的偏差，就會(huì)導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。 

3.企業(yè)激進(jìn)擴(kuò)張中存在的風(fēng)險(xiǎn) 

國(guó)家每年都會(huì)出臺(tái)一些政策是為了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，進(jìn)而給我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供良好的條件。但有一些企業(yè)在擴(kuò)張中過(guò)于盲目，造成了許多的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，由稅務(wù)戰(zhàn)略的缺乏而遭受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)異地環(huán)境不了解的情況下進(jìn)行擴(kuò)張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進(jìn)而就不能夠制定出比較合理的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略計(jì)劃，因此，這樣的擴(kuò)張企業(yè)不能形成良好的整體效益，可能加大企業(yè)擴(kuò)張失敗的風(fēng)險(xiǎn)。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在異地進(jìn)行擴(kuò)張時(shí)，異地的稅收政策和制度、法律和本地區(qū)的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對(duì)異地的稅收政策、法律不了解或著錯(cuò)誤的理解或著任然按照本地區(qū)的稅收政策進(jìn)行籌劃，就會(huì)導(dǎo)致籌劃方案無(wú)法再異地實(shí)施進(jìn)而造成各種各樣的損失，極有可能承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn) 

由于企業(yè)的不斷發(fā)展和轉(zhuǎn)型，部分業(yè)務(wù)將被放棄，同時(shí)會(huì)對(duì)原有的一些業(yè)務(wù)進(jìn)行重組或者會(huì)新增一些業(yè)務(wù)。此時(shí)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就需要從整體上對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行仔細(xì)的考慮，以期獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。如果稅務(wù)籌劃人員沒(méi)有從企業(yè)的整體上考慮，而只是對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕I劃，這種稅務(wù)籌劃在局部上可能是最優(yōu)的但在整體上達(dá)不到最優(yōu)的效果，還會(huì)對(duì)其他業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。如果企業(yè)的某兩種業(yè)務(wù)在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時(shí)只考慮其中一種業(yè)務(wù)就有可能對(duì)另一種業(yè)務(wù)的稅收就會(huì)產(chǎn)生不利影響。因此，只考慮單個(gè)業(yè)務(wù)稅務(wù)籌劃很可能會(huì)對(duì)企業(yè)的整體優(yōu)勢(shì)造成不良的影響。 

二、減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的一些對(duì)策 

1.制定良好的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略 

企業(yè)對(duì)總體發(fā)展目標(biāo)的謀劃的方法是企業(yè)戰(zhàn)略，它一定程度上決定企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向和興衰。把稅務(wù)籌劃作為一個(gè)分戰(zhàn)略納入到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，就可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并在一定程度上服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業(yè)的整體高度來(lái)制定稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)納入到統(tǒng)籌范圍內(nèi)，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業(yè)務(wù)而損害企業(yè)的整體效益。 

2.樹立正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo) 

企業(yè)目標(biāo)應(yīng)包括以下幾點(diǎn)：最小化的納稅成本、資本的時(shí)間價(jià)值和維護(hù)利益相關(guān)者的利益。企業(yè)最小化的納稅成本是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來(lái)維護(hù)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。其次，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)盡可能的將納稅的時(shí)間向后推移，根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值改變，之后的同等的貨幣價(jià)值是小于現(xiàn)在貨幣價(jià)值，其差額隨著時(shí)間的延長(zhǎng)而加大，這樣做的優(yōu)點(diǎn)就是可將企業(yè)現(xiàn)在的投資作為無(wú)償融資，進(jìn)而在危機(jī)時(shí)段幫助企業(yè)順利度過(guò)難關(guān)。最后，我們從契約方面來(lái)看，利益相關(guān)者中的一個(gè)集合就是企業(yè)，如果企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃時(shí)能夠考慮利益相關(guān)者的利益，那么就很容易實(shí)現(xiàn)納稅共贏，從而為企業(yè)的發(fā)展壯大創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境和條件，同時(shí)企業(yè)的價(jià)值也在無(wú)形中得到一定的增加，企業(yè)在不斷的發(fā)展和轉(zhuǎn)型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務(wù)籌劃靈活性 

稅務(wù)籌劃的靈活性就是要求稅務(wù)籌劃方案在具體的實(shí)施過(guò)程中隨著外部環(huán)境的變化而做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增加稅務(wù)籌劃的靈活性首先應(yīng)做到企業(yè)應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策來(lái)制定稅務(wù)籌劃方案，不同時(shí)期國(guó)家可能有不同的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，企業(yè)的稅務(wù)籌劃者只有順應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，才能最大化的獲得稅務(wù)籌劃的效益。 

篇9

(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

(一)稅務(wù)籌劃。

企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

(二)加強(qiáng)稅務(wù)管理。

1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題肖解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題肖解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、總結(jié)

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)

一、企業(yè)的稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

稅務(wù)籌劃，指的是納稅人在符合我國(guó)相關(guān)法律的前提下。根據(jù)稅務(wù)法的導(dǎo)向來(lái)對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，目的是節(jié)約納稅的支出來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的商業(yè)利益最大化。下面就從稅務(wù)籌劃和法律環(huán)境兩個(gè)角度來(lái)進(jìn)行原因分析。

1.稅務(wù)籌劃本身的不足之處

(1)籌劃方案本身有缺陷?；I劃方案本身的缺陷，①表現(xiàn)在其目標(biāo)性方面。企業(yè)的稅務(wù)籌劃的直接目的是要減少支付稅款從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)收益最大化?？墒侨绻僭O(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃中過(guò)度的強(qiáng)調(diào)減少稅務(wù)支出，或?qū)?huì)使稅務(wù)支出減少而引起企業(yè)的總收益也減少。②稅務(wù)籌劃缺乏系統(tǒng)性。為一個(gè)企業(yè)制定稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，在這個(gè)過(guò)程中要考慮到籌劃方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本及收入、利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，同時(shí)還要考慮到在實(shí)施方案的過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)。只要在考慮了多方面要素，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上綜合各種指標(biāo)來(lái)設(shè)計(jì)出的稅務(wù)籌劃方案才是最為科學(xué)化的，這樣可以減少稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。③對(duì)相關(guān)政策的運(yùn)用不當(dāng)。稅務(wù)政策的一個(gè)特點(diǎn)就是具有明確的時(shí)間和空間范圍，在某一時(shí)間和地區(qū)可以使用的政策在不同的時(shí)間、地區(qū)，就可能不適用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃，必須要建立在準(zhǔn)確把握該地區(qū)該時(shí)間段內(nèi)在實(shí)施的或即將實(shí)施的稅務(wù)政策是基礎(chǔ)上，如果沒(méi)有認(rèn)識(shí)清楚，就會(huì)因?yàn)檎叩臅r(shí)效性而對(duì)企業(yè)利潤(rùn)造成損失，甚至?xí)驗(yàn)檫`反法律而遭到追究。

(2)在執(zhí)行過(guò)程中的偏差。首先表現(xiàn)為理解上的偏差，在執(zhí)行過(guò)程中，由于執(zhí)行人員沒(méi)有對(duì)方案本身有足夠的把握，就會(huì)對(duì)策劃人員的意圖產(chǎn)生誤解，這樣就會(huì)使最后的執(zhí)行結(jié)果與策劃時(shí)預(yù)定的目標(biāo)不一致，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(3)協(xié)調(diào)性和靈活性的欠缺。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一種事先的策劃，這種策劃活動(dòng)涉及了企業(yè)中的多種業(yè)務(wù)，籌劃的有效實(shí)施要建立在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)調(diào)及配合的基礎(chǔ)之上的，如果這個(gè)過(guò)程中某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞或錯(cuò)誤，就會(huì)使最后的結(jié)果跟預(yù)先設(shè)定出現(xiàn)誤差。

靈活性的欠缺，指的是過(guò)于死板的按照預(yù)先的籌劃來(lái)安排工作，而沒(méi)有考慮到時(shí)間差而造成的環(huán)境的變化，這樣就無(wú)法根據(jù)現(xiàn)實(shí)來(lái)迅速的作出應(yīng)對(duì)，使得最后的結(jié)果盡管是按照籌劃得到的，但卻因?yàn)楹雎粤爽F(xiàn)實(shí)性而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部環(huán)境所造成的風(fēng)險(xiǎn)

(1)法律政策環(huán)境。目前我國(guó)的法律體系中，還沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)?quán)進(jìn)行更為詳盡的立法，征稅與納稅雙方在法律地位上是平等的，但在權(quán)利和義務(wù)上卻是不平等的。企業(yè)的籌劃行為是否合法，需要要稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行裁定，這樣就會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。由于目前我國(guó)法律體系尚不完整，會(huì)隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整之后，就會(huì)使原本的最佳選擇變得不合時(shí)宜，這樣也會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)。

(2)執(zhí)法環(huán)境的影響。執(zhí)法環(huán)境的寬松與否，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生很大影響。不同的執(zhí)法環(huán)境會(huì)產(chǎn)生不同的后果。目前我國(guó)的執(zhí)法環(huán)境還存在很多問(wèn)題，一個(gè)執(zhí)法行為并不規(guī)范的環(huán)境中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為就會(huì)面對(duì)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、減少風(fēng)險(xiǎn)的可行措施

1.樹立系統(tǒng)性的觀念

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)中，應(yīng)該堅(jiān)持系統(tǒng)性的觀點(diǎn)，在讓企業(yè)利益最大化作為設(shè)計(jì)目標(biāo)的同時(shí)，還要兼顧納稅成本以及運(yùn)營(yíng)成本，兼顧眼前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，正確的處理利益和風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，盡可能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)中，最佳方案并不意味著稅負(fù)最輕，而是要綜合各種費(fèi)用來(lái)進(jìn)行選擇，這樣才可以使綜合利益最大化。

2.提高稅務(wù)籌劃者的素質(zhì)

首先，要在企業(yè)內(nèi)引進(jìn)具有較高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員和風(fēng)險(xiǎn)控制人才，依據(jù)應(yīng)聘者的在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理上的綜合知識(shí)和職業(yè)道德，作為綜合考核標(biāo)準(zhǔn)；其次，要對(duì)包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的與稅務(wù)籌劃有關(guān)的人員都進(jìn)行知識(shí)和技能培訓(xùn)，這樣可以讓他們更好的掌握稅收和財(cái)務(wù)、法律方面及風(fēng)險(xiǎn)管理等的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)他們的職業(yè)道德的提升，這樣有助于他們作出正確的籌劃方案，又能正確的進(jìn)行具體的執(zhí)行，還可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)籌劃進(jìn)行有效的管理。

3.處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系

在稅務(wù)籌劃中，企業(yè)應(yīng)該積極的和稅務(wù)部門溝通，處理好與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，主動(dòng)的去適應(yīng)稅務(wù)部門的管理方式和原則，并且主動(dòng)且及時(shí)的去爭(zhēng)取稅務(wù)部門的指導(dǎo)機(jī)會(huì)，努力的在稅務(wù)部門前樹立起良好的企業(yè)形象，尋求其幫助和支持。

4.依照法規(guī)來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行稅務(wù)的籌劃時(shí)注重風(fēng)險(xiǎn)控制，必須要堅(jiān)持稅務(wù)籌劃的合法性，這是最為基本的一點(diǎn)。如果稅務(wù)籌劃中存在不合法的地方，不管其是否有好的成果，都是無(wú)法為企業(yè)真正謀得利益。在進(jìn)行籌劃的同時(shí)，還要注重將稅務(wù)籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)有機(jī)融合起來(lái)，主動(dòng)的運(yùn)用稅收相關(guān)規(guī)則來(lái)維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。