導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅籌劃技巧，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關(guān)鍵詞]增值稅 納稅籌劃 減免稅

增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅設(shè)計基本原理是:(1)按全部銷售額計算稅款,但只對貨物或勞務(wù)價值中新增價值部分征稅;(2)實行稅款抵扣制度,對以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除;(3)稅款隨著貨物的銷售環(huán)節(jié)逐漸轉(zhuǎn)移,最終消費者是全部扣款的承擔(dān)者,但政府并不直接向消費者征收,而是在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)分段征收,各環(huán)節(jié)的納稅人并不承擔(dān)增值稅稅款?；趯υ鲋刀惖倪@種認識,許多人認為增值稅簡潔、明快、公平,無法進行稅收籌劃。但是,只要經(jīng)過精心的安排,增值稅納稅籌劃還是有很大的操作空間的。

一.增值稅稅收優(yōu)惠政策的有效利用

國家的稅收優(yōu)惠政策往往是通過一系列條件來鼓勵、引導(dǎo)投資和企業(yè)經(jīng)營活動。正確的依據(jù)稅收優(yōu)惠政策來進行企業(yè)經(jīng)營活動匯取得出乎意料的好成績。

1.減免稅政策

企業(yè)在使用減免稅政策的時候,需要考量自己在增值稅諸多環(huán)節(jié)納稅鏈條中所處的位置。在正常情況下,企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品是使用減免稅產(chǎn)品作為原材料的時候,企業(yè)是沒有任何盈利的。因為只有用專用收購憑證來收購免稅的農(nóng)產(chǎn)品可以按照10%抵扣進項稅額。為了工作需要購買免稅的其他產(chǎn)品不得以抵消進項稅。這樣就導(dǎo)致銷項稅額變成了企業(yè)的應(yīng)繳稅額。企業(yè)的稅收不但沒有享受到優(yōu)惠政策還增加了負擔(dān)。企業(yè)如果購進低稅率的貨物來作為原材料生產(chǎn)免稅商品的話則對企業(yè)是有好處的。因為這個方面是免稅產(chǎn)品,產(chǎn)品在銷售的時候無需繳納增值稅,這樣就降低了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)。

2、起征點政策

我國目前的增值稅納稅人具有廣泛性與多樣性的特點,出于稅負公平的目的。稅法規(guī)定的貨物銷售,提供的應(yīng)稅勞務(wù),以及按次的納稅起征點。低于起征點的無需交稅;等于或高于臨界值的,全額繳稅。

3、生產(chǎn)按照減稅條件來安排

企業(yè)為了減少稅收負擔(dān),企業(yè)應(yīng)盡量按減免稅條件安排生產(chǎn)。例如,可以充分的利用稅收的調(diào)節(jié)作用,鼓勵企業(yè)對廢水、廢渣、廢氣的全面使用,稅法專門規(guī)定建材企業(yè)的原材料中有超過30%為粉煤炭、煤砰石、燒煤鍋爐的爐底渣就無需繳納增值稅。這樣建材類生產(chǎn)企業(yè)要組織技術(shù)人員,改善流程和成份,使產(chǎn)品符合稅收減免的條件,以減輕其稅務(wù)負擔(dān)。

二、充分規(guī)劃進項稅額與銷項稅額

我國的增值稅的稅務(wù)負擔(dān)的計算方法是銷項稅額與進項稅額之間的差額。因此,企業(yè)在進行稅收籌劃的根本出發(fā)點:在符合法律規(guī)定的前提下,盡量減少銷項稅額,擴大進項稅額。

1、減少銷項稅額應(yīng)當(dāng)從銷售數(shù)額與稅率這兩大因素來考慮

(1)盡量減少或延遲銷售的實現(xiàn)。銷售產(chǎn)品時,應(yīng)慎重選擇付款方式,銷售方式,結(jié)算工具。例如,要采取信貸或分期付款銷售,應(yīng)當(dāng)在實際收到現(xiàn)款時開具票據(jù),而不是在銷售時一次性將票據(jù)開出,在易貨的商務(wù)活動中盡可能低估計稅依據(jù)。但是對銷售產(chǎn)品的退貨以及折扣業(yè)務(wù)需要立即從當(dāng)期銷項稅額中沖減。

(2)在組織生產(chǎn),我們應(yīng)盡量選擇低稅率。雖說增值稅的稅率差異不是很大,對于一般納稅人而言只有17%和13%兩個階段,但由于實際中有名義稅負和實際稅負的差異,企業(yè)仍然有一個選擇。名義稅負是按稅率來計算的稅收負擔(dān),實際稅負是以納稅人作為作為稅收的最終承受者所支付的實際稅收負擔(dān)。由于實際稅負是對企業(yè)的真實稅負,企業(yè)在經(jīng)營決策活動的時候就需要對名義稅負與實際稅負進行細致的考量和評判。

2、增加進項稅額

從納稅人的角度來看的進項稅額,希望給予扣除的進項稅額越大越好,越快越好。具體可以采取以下辦法:

(1)在一般情況下,從能夠出具增值稅合法憑證的企業(yè)采購比從小規(guī)模納稅人企業(yè)采購獲取的利益要大一些。

(2)當(dāng)購入需要用于非應(yīng)稅和免稅項目的貨物且又要用于產(chǎn)品的生產(chǎn)時,為了使進項稅額得以抵扣,在購入時的會計處理應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)用料來計算增值稅。即使是將來用在不課稅,免稅項目上,再做會計處理進行進項稅額的轉(zhuǎn)出,企業(yè)也可以獲取資金的時間價值。

三.利用企業(yè)的分設(shè)與聯(lián)營

1.分設(shè)企業(yè),變不能抵扣稅款為可以抵扣稅款

某鋼鐵公司以廢舊鋼鐵為原料,其供應(yīng)渠道有兩條:一是從外地廢舊物資經(jīng)營單位購入;二是從本地收購廢品的個體戶、個人直接收購。前者可以取得增值稅專用發(fā)票,能夠進行稅款抵扣;后者則不能進行稅款抵扣。為了減輕增值稅負擔(dān),企業(yè)可以成立一個廢舊物資回收公司,為獨立法人,并獨立核算。鋼鐵公司從回收公司按市場價格購入,取得對方增值視專用發(fā)票,就可以進行稅款抵扣。

2.分設(shè)企業(yè),變?nèi)繎?yīng)納增值稅為部分應(yīng)納增值稅

某機械生產(chǎn)企業(yè),銷售時一般由本企業(yè)提供運輸工具,銷售價格中包含較大比重的運輸因素。按混合銷售業(yè)務(wù)處理要求,運費也要計算銷項稅額。如果企業(yè)將運輸勞務(wù)獨立出來,注冊成立專門的運輸企業(yè),則運輸企業(yè)仍然承擔(dān)原生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售的運輸任務(wù),但它成為非增值稅納稅人,按3%計交營業(yè)稅,使稅負降低。

3.聯(lián)營企業(yè),由本應(yīng)納增值稅變?yōu)榉窃鲋刀惣{稅人

某電器公司購買一批國外先進的手機,估計在國內(nèi)銷售利潤率將很高,公司準(zhǔn)備成立一家公司來經(jīng)銷這批手機?？梢赃x擇的方式有兩種:一是成立一家經(jīng)銷手機的門市部;二是與電信局下屬的公司聯(lián)合經(jīng)營。經(jīng)分析,若自己成立門市部經(jīng)銷,則繳納增值稅。若與電信局下屬的“三產(chǎn)”企業(yè)聯(lián)營,成立聯(lián)營公司,電器公司以進口該批手機作為投資,“ 產(chǎn)”企業(yè)以移動網(wǎng)絡(luò)作投資,聯(lián)營企業(yè)銷售該批手機并提供移動服務(wù),則聯(lián)營企業(yè)為非增值稅納稅人,按照營業(yè)額的3%計交營業(yè)稅,從而降低了稅負。

總之,企業(yè)增值稅的納稅籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的,有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,尤其是財務(wù)和會計的管理水平;有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：工資薪金；個人所得稅；納稅籌劃

個人所得稅是以自然人（居民、非居民人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅，是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

近年來，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，城鎮(zhèn)居民收入逐年增加，需要繳納個人所得稅的人越來越多。個人所得稅的征稅項目具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等11個項目。在這11個項目中，工資薪金所得涉及的納稅對象最廣，在個稅中占有的比例也最大。因此，如何合理運用現(xiàn)有個人所得稅法律法規(guī)，做好工資薪金個人所得稅納稅籌劃，成為很多人密切關(guān)注的問題。

一、提高職工的福利水平，降低名義收入

工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得，因此，在合理合法的前提下，工資薪金個人所得稅籌劃應(yīng)積極做到“應(yīng)扣不漏”、“應(yīng)免不扣”。

首先，工資薪金應(yīng)納個人所得額除每月可以稅前扣除3500元外，還可稅前扣除養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。因此，企業(yè)可以通過提高保險費、住房公積金等的計提基數(shù)或繳納比例來提高職工的福利水平。尤其是住房公積金的繳納，因為無論是職工個人繳納部分還是企業(yè)單位繳納部分金額，都會直接存入職工個人的住房公積金賬戶，提取后可以用于住房類消費。且從2016年2月21日起，職工住房公積金賬戶存款利率調(diào)整為統(tǒng)一按一年期定期存款基準(zhǔn)利率執(zhí)行，上調(diào)后的利率為1.50%。這無疑是有利于職工納稅人的。當(dāng)然，無論是計提基數(shù)還是計提比例，都以不違反相應(yīng)法規(guī)政策規(guī)定為準(zhǔn)。以杭州市為例，住房公積金由單位和職工分別按職工本人的繳存基數(shù)和繳存比例繳存，單位和職工的繳存比例為各12%。同一單位執(zhí)行相同繳存比例。2016年7月1日起，杭州市公積金月繳存基數(shù)最低限額為1860元，最高為19717元。

其次，要注意差旅費津貼、誤餐補助、通訊費等費用的個人所得稅政策。根據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定，按國家規(guī)定發(fā)放的差旅費津貼、誤餐補助以及獨生子女補貼、托兒補助費屬于不征收收入。另外，地方稅務(wù)機關(guān)對通訊費補貼具有一定的免稅優(yōu)惠。以浙江省為例，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定企事業(yè)單位工作人員按月取得取得通訊費補貼的，并入當(dāng)月“工資、薪金所得”計征個人所得稅；不按月取得的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金所得”合并后計征個人所得稅。但單位主要負責(zé)人允許在每月500元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除，其他人員在每月300元額度內(nèi)按實際取得數(shù)予以扣除。企業(yè)應(yīng)充分利用這些不征收和免稅規(guī)定，降低職工的個稅稅負。

第三，企業(yè)還可以通過各種消費利手段提高職工的實際工資。比如，由單位支付個人在工作期間的寓所租金，并集體配備租住寓所的家具或設(shè)備及相關(guān)辦公用品和辦公設(shè)施，由企業(yè)提供具有不可變現(xiàn)性的免費膳食或者由企業(yè)直接支付搭伙管理費，等等?？傊?，在法律允許的前提下，能福利化的盡量福利化，從而使職工在保持工資實際水平不變的情況下，使承擔(dān)的稅收款項最小化。

二、均衡工資薪金收入，降低個稅稅率檔次

我國工資薪金個人所得稅實行的是7級超額累進稅率。個人全月工資薪金所得額（含稅級距）不超過1500元，稅率為3%；超過1500元至4500元的部分，稅率為10%；超過4500元至9000元的部分，稅率為20%；超過9000元至35000元的部分，稅率為25%；超過35000元至55000元的部分，稅率為30%；超過55000元至80000元的部分，稅率為35%；超過80000元的部分，稅率為45%。

根據(jù)上述規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，工資薪金所得額越高，納稅人繳納的個人所得稅越多。其中第二級到第三級，第六級到第七級的累進速度最快，均是10%，其余其余則為5%。而當(dāng)前工薪階層的應(yīng)納稅所得額較為集中的區(qū)域正好是第二級距和第三級距對應(yīng)的金額。因此，均衡工資薪金收入，降低個稅稅率檔次是個人所得稅籌劃的一個重要方法。

【案例】2016年甲公司采取銷售人員績效與薪酬掛鉤的方式為公司銷售部門員工發(fā)放薪酬。由于甲公司屬于季節(jié)性生產(chǎn)和銷售差別明顯的企業(yè)，銷售旺季集中在每年7月和8月。假設(shè)公司銷售部門員工李某7月和8月工資均為10000元，其他月份工資均在5000元。

分析：如果該公司按實際情況發(fā)放薪酬，則李某7月和8月應(yīng)納個人所得稅分別為（10000-3500）×20%-555=745元；其余月份每月應(yīng)納個人所得稅為（5000-3500）×3%=45元，總計應(yīng)納個人所得稅=1940元。

如果該公司將各月薪酬按年估計總工資額平均發(fā)放，最后一個月多退少補。假設(shè)各月平均工資5800元，第12個月發(fā)放6200元，則全年累計繳納個人所得稅=[（5800-3500）×10%-105]*11+[（6200-3500）×10%-105]=1415元。

從以上分析中可以看出，通過采取推遲或提前的方法，將各月工資收入大致拉平，可以適當(dāng)降低納稅人個人所得稅稅負。

三、合理運用臨界點效應(yīng)，避免獎金發(fā)放誤區(qū)

（一）合理規(guī)避獎金發(fā)放誤區(qū)

根據(jù)我國個人所得稅稅法規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)當(dāng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。因此，若該商數(shù)剛剛超過個人所得稅的某一計稅級數(shù)，就要按高一檔的稅率計稅，這樣就有可能導(dǎo)致個人收入的增加不及稅收的增加，使得個人稅后收入反而下降。

【案例】某企業(yè)職工劉某和張某2015年12月份的工資均為4000元，預(yù)計劉某當(dāng)年年終獎為18000萬元，張某因經(jīng)常加班，預(yù)計當(dāng)年年終獎為19000萬元。

從年終獎發(fā)放總額來看，張某比劉某的獎金更多。但通過計算，我們會發(fā)現(xiàn)劉某年終獎稅后收入=18000-18000*3%=17460；張某年終獎稅后收入=19000-（18000*10%-105）=17305，劉某最后反而多拿了155元。這是為什么呢？主要原因就在于年終獎除以12月得出的金額所處的級距不一樣，臨界點稅率導(dǎo)致個人稅后收入下降速度差異明顯。

那么應(yīng)如何進行3%和10%的納稅臨界點籌劃呢？假設(shè)張某的年終獎收入為Y，則有18000-18000*3%=Y-（Y*10%-105），通過計算得出Y=19283.33，即當(dāng)張某的年終獎發(fā)放區(qū)間為（18000，19283.33）時，張某的稅后收入始終比劉某少，（18000，19283.33）為年終獎發(fā)放誤區(qū)。同理可以得出臨界點的多個獎金發(fā)放誤區(qū)。（見表1）

因此，企業(yè)在發(fā)放獎金時，應(yīng)注意避開各年終獎發(fā)放誤區(qū)，采用其他福利方式對員工進行獎勵，從而使員工真正享受到企業(yè)的額外獎金。

（二）尋找最佳月度發(fā)放金額和年終發(fā)放金額

在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，越來越多的企業(yè)對中高層經(jīng)營者實行年薪制。即企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果再確定其效益收入。如何根據(jù)預(yù)測計算的全年應(yīng)稅所得額來尋找最佳月度發(fā)放金額和年終發(fā)放金額成為經(jīng)營者們?nèi)找骊P(guān)心的話題。

【案例】某公司高級管理人員李明一年收入600000元，假設(shè)其平常每月收入12000元，各項保險費和住房公積金合計2000元，年終獎為456000元。則其每月工資應(yīng)納個人所得稅合計=[（12000-2000-3500）*20%-555]*12=8940，同時根據(jù)456000/12=38000來確定年終獎的適用稅率為30%，年終獎應(yīng)納個稅=456000*30%-2755=134045，應(yīng)納個稅合計數(shù)=8940+134045=142985。

這種分配方法是否合理呢？我們以臨界點為限來進行分析：

1.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎金所得額為0-36000元，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額介于0-1500元，則其對應(yīng)的稅率均為最低3%。此時年終獎的發(fā)放額若控制在0-18000元，也可獲得最低適用稅率3%。

2.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎金所得額為36000-72000元時，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額介于1500-4500元，其對應(yīng)的稅率最低為10%。此時要使年終獎能享受到3%的低稅率，那么其發(fā)放的最佳額度仍為0-18000元之間。

3.如果員工當(dāng)年應(yīng)納稅工資獎金所得額為72000-108000元時，假設(shè)其月應(yīng)納稅所得額為1500-4500元，其對應(yīng)的稅率最低為10%。此時應(yīng)將年終獎發(fā)放額調(diào)整在18000-54000元，這時對應(yīng)的最低稅率為10%。

以此類推，我們可以得出表2：

上例中李明一年收入600000元，扣除住房公積金和費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，年應(yīng)納稅所得額為534000元，處于第7級中，此時假設(shè)發(fā)放月應(yīng)納稅工資額10000元，則年終獎應(yīng)為4140000元，其應(yīng)交的個人所得稅總額=（10000*25%-1005）*12+414000*25%-1005=120435，比之前的142985節(jié)約稅款22550元?；蛘呷绻麑l(fā)放的月應(yīng)納稅工資額調(diào)整為20000元，則年終獎應(yīng)為2940000元，其應(yīng)交的個人所得稅總額=（20000*25%-1005）*12+294000*25%-1005=120435，與之前月工資10000應(yīng)繳納的稅款相同。不難發(fā)現(xiàn)，只要月工資應(yīng)納所得額和年終獎發(fā)放額在第7級的區(qū)間中，無論怎樣發(fā)放，其應(yīng)納稅額都是相同的，且都是最低的。

篇3

人的一生中有兩件事是不可避免的，一件是死亡，一件是納稅。這是西方國家人民與政府之間最基本的關(guān)系。我國自改革開放以來，稅收在國家經(jīng)濟生活中的地位逐漸顯現(xiàn)，特別是社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，推動了我國稅收制度的發(fā)展。目前，企業(yè)仍然是我國主要的納稅主體，是國家稅收的主要來源。站在企業(yè)的角度講，納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而且現(xiàn)金支出的剛性化使得企業(yè)進行納稅籌劃的迫切性日益加劇，企業(yè)期望減少稅負，以達到企業(yè)利益的最大化。因此，稅收籌劃將成為企業(yè)新的經(jīng)濟增長點，稅收籌劃也將成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的新理念。作為負責(zé)納稅的財務(wù)管理人員應(yīng)在充分了解稅法政策和會計原則以及其他相關(guān)知識的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的納稅進行細致、及時的合理規(guī)劃，在多種納稅方案可選的情況下進行全面而復(fù)雜的籌劃活動。

一、利用國家免稅政策進行稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃的抵、免技巧是在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象，以達到免稅的目的。由于國家對一些特定地區(qū)行業(yè)項目或突況給予一定減免照顧或獎勵措施，采取國家優(yōu)惠及鼓勵措施是最直接、最簡單、最經(jīng)濟的納稅籌劃。例如，投資國債可以免征所得稅，我國遭受自然災(zāi)害的企業(yè)，在一定時期給予減免待遇；又如，我國對高新技術(shù)企業(yè)，從事三產(chǎn)企業(yè)，以及利用三廢為主要材料進行循環(huán)生產(chǎn)的企業(yè)，給予減免稅待遇，通過這些優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)減、免稅收，增加企業(yè)利潤所得。

二、利用稅率差異進行稅收籌劃

在稅收籌劃過程中，在其他條件相同或相近的情況下，一般就低不就高，利用稅率差異，在合情合理的情況下達到節(jié)約稅款的目的。在開放的經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)完全可以根據(jù)國家有關(guān)的法律和政策決定自己企業(yè)的組織形式，投資規(guī)模和投資方向，利用稅率差異少繳納稅款。例如：有A、B、C三個國家的所得稅稅率分別是33％，45％，40％，有一投資公司M，在其他條件基本一致的情況下，肯定會選擇稅率較低的A國進行投資，這樣可以降低稅負，達到節(jié)約稅款的目的。

三、利用分割的形式進行納稅籌劃

在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程中，如果該企業(yè)利潤奇高，就應(yīng)該想到利用分割的方式將企業(yè)分解成幾個獨立核算的、有獨立法人資格的小企業(yè)，使利潤額降低在低稅率范圍內(nèi)，使整體稅率下降，達到節(jié)約稅款的目的。例如，我國所得稅稅率等級為：3萬元以下稅率為18％；3萬元到10萬元的稅率為27％；10萬元以上的為33％。某企業(yè)總利潤為15萬元，可將企業(yè)分割成兩個不超過10萬元的獨立企業(yè)，這樣適用稅率為27％，可以節(jié)省150000×(33%-27%)=9000元，9000元相當(dāng)于納稅籌劃多創(chuàng)造的稅后利潤?？梢?，企業(yè)分割對稅收籌劃有很大的有效性。

現(xiàn)就一般納稅人情況采用分割經(jīng)營的技術(shù)方法進行納稅籌劃，使企業(yè)達到節(jié)省稅款的目的進行案例說明。E公司為大型機械生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)大型糧食干燥機、除塵設(shè)備，由于這些機器體型較大，運輸費用較高，占整個銷售收入的20％，一直以來將運費包含在銷售收入中，全額按17％計算銷項稅額。新稅法規(guī)定，運輸收入按3％的營業(yè)額繳納營業(yè)稅。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理對稅收籌劃的新理念，企業(yè)決策層決定成立運輸公司，獨立法人，獨立核算，使得部分運輸費用的稅收負擔(dān)由7％降為3％，使企業(yè)的稅負得以降低。另外，這絲毫不影響購貨方的入賬價值，因E公司生產(chǎn)的均是大型機械，購貨方均依照固定資產(chǎn)進行管理，因而不影響購貨方的扣稅問題，從而達到節(jié)省稅款的目的。

四、利用國家對一些項目扣除、抵免的稅收政策來進行企業(yè)納稅籌劃

在納稅籌劃技巧中，抵免技術(shù)比較復(fù)雜，主要是我國稅法中的扣除、抵免的規(guī)定最繁瑣、最復(fù)雜、變化最多，變化幅度比較大，但適用范圍較大，相對比較穩(wěn)定。所以在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的稅收籌劃過程中必須認真、細致并加以計劃安排。對相關(guān)稅收抵、扣、免條款一定要深入理解，以免在進行稅收籌劃時違法、違規(guī)。例如：我國《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，所有納稅人準(zhǔn)許扣除與其收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失的余額。要根據(jù)我國會計準(zhǔn)則中的配比原則，以及同行業(yè)利潤率水平進行對比，對納稅抵、免余額一定要有所籌劃。現(xiàn)代企業(yè)中進行稅收籌劃，必須在會計準(zhǔn)則與稅收政策之間進行協(xié)調(diào)，在發(fā)生不一致時，一般以稅法為準(zhǔn)。例如：商品用混凝土行業(yè)，其產(chǎn)品中含有三廢，即粉煤灰，礦渣等材料，是國家免稅稅目。

五、利用延期納稅來進行納稅籌劃

延期納稅是延緩一定期限后再納稅。這種納稅籌劃只是一種相對節(jié)省稅款，并不是真正意義上的絕對少納稅，相當(dāng)于得到了一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使之有更多的流動資金在企業(yè)經(jīng)營中進行流動，產(chǎn)生更大的資本增值。由財務(wù)管理學(xué)中的貨幣時間價值理論可知，今天的一元錢要比將來的一元錢值錢；今天多投入的資金，將來就可以產(chǎn)生更多的收益。從這個角度講，可以得到更多的稅后利潤，達到相對節(jié)省稅款的效果，也同樣實現(xiàn)了價值最大化。延期納稅與拖欠稅款是兩個概念，拖欠稅款要繳納滯納金的，這樣即增加了稅收負擔(dān)又會在經(jīng)濟環(huán)境中產(chǎn)生負面影響，降低企業(yè)的信用等級。延期納稅的籌劃比較復(fù)雜，涉及到財務(wù)管理的方方面面，需要利用一些數(shù)字元素、統(tǒng)計知識和財務(wù)管理知識，通過復(fù)雜的財務(wù)分析與計算才能得知相對節(jié)減稅負額度以及是否可以降低稅負。將財務(wù)管理知識與稅法融為一體，以延期納稅項目最多、延期納稅期限最長為原則，更好地在生產(chǎn)經(jīng)營過程中抵御資金緊張而 帶來的經(jīng)營風(fēng)險，使企業(yè)在風(fēng)險競爭中立于不敗之地。

在延期納稅籌劃過程中，可以利用市場定價的自進行籌劃。增值稅的有關(guān)法規(guī)并沒有對企業(yè)市場定價的幅度做出具體的限制。因此，享有充分的市場定價自，這就可以使得關(guān)聯(lián)企業(yè)之間價格轉(zhuǎn)移，這并不能減少企業(yè)的總體稅負，但是，通過延期納稅，可利用通貨膨脹和時間價值因素，相對降低自己的稅負。關(guān)聯(lián)企業(yè)還可以聯(lián)合起來，成為企業(yè)集團，增強抵御競爭風(fēng)險的能力。雖然企業(yè)集團的總體稅負從稅額上看，籌劃前和籌劃后沒有區(qū)別，但是企業(yè)通過打時間差，仍然可以達到節(jié)省稅款的目的，從而為集團創(chuàng)造了新的投資機會?；谶@種情況，現(xiàn)代企業(yè)管理對納稅籌劃具有新的理念，使企業(yè)有了新的經(jīng)濟增長點。

六、退稅在企業(yè)納稅籌劃中的作用

退稅技巧運用的好壞，直接影響著企業(yè)納稅人稅負的高低，退稅在納稅籌劃技巧中具有絕對性，此技巧操作比較簡單。國家為發(fā)展出口增加外匯收入給予了出口退稅政策，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場，有利于參與國際競爭。這種政策，無形當(dāng)中也減輕了企業(yè)的納稅負擔(dān)。所以企業(yè)進行納稅籌劃時有必要對退稅政策予以充分了解。盡管退稅利用的范圍較窄，在籌劃過程中還是要權(quán)衡利弊，爭取最優(yōu)方案，減輕稅負。例如，根據(jù)《消費稅暫行條例》第11條的規(guī)定，對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅，國務(wù)院另有規(guī)定的除外，已經(jīng)繳納消費稅的商品出口時，在出口環(huán)節(jié)可以享受退稅的待遇。從納稅籌劃的角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)盡量開拓國際市場，這是一種重要的納稅籌劃方式。根據(jù)《消費稅暫行條例實施細則》第23條的規(guī)定：納稅人在發(fā)生退關(guān)、退貨時，可以適當(dāng)調(diào)節(jié)辦理退稅時間。在一定時期占用消費稅，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，這樣充分利用國家的免稅政策并與延期納稅技巧相結(jié)合來達到納稅籌劃的效果。

七、適當(dāng)?shù)墓婢栀浺部山档投愘x

企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要合理進行避稅籌劃，應(yīng)充分考慮并利用稅法中給行善事的人和組織的優(yōu)惠政策，使善事長久，使企業(yè)在社會中樹立起良好的公眾形象，同時，也具有很好的廣告效應(yīng)，保證企業(yè)更好地發(fā)展。例如：某企業(yè)在年終決算時，按稅法規(guī)定計算年應(yīng)納稅所得額為101000元適用稅率33％，應(yīng)繳納所得額為33330元（101000×33％）；則企業(yè)凈利潤為67670元

（101000-33330）；但假若在年終決算過程中，通過境內(nèi)非盈利的社會團體，在法定扣除額3030元（101000×3％）以內(nèi)向公益事業(yè)捐贈1000元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100000元，適用27％的稅率，應(yīng)納稅額為27000元；可供支配的利潤為73000元；捐贈后比捐贈前可節(jié)省稅款5330元。財務(wù)管理的納稅籌劃，間接地為企業(yè)多創(chuàng)造利潤5330元。適當(dāng)?shù)墓婢栀洿_實可以降低稅負，使企業(yè)獲取更多的可供分配利潤。

八、其他的納稅籌劃技巧在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

篇4

關(guān)鍵詞：納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小，這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可，是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德，嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上，企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映，很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手，即在財務(wù)處理過程之前，有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例，納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門，而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃，必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理，加強各部門的通力協(xié)作，按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作，對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰；二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解，就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范：

1.加強稅收政策學(xué)習(xí)，提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策，可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定，那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之，如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì)，否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕，針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢，會不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案，適時更新籌劃內(nèi)容，評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，比較風(fēng)險與收益，使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系，加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識，另一方面，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法，經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可，從而避免納稅籌劃風(fēng)險，取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注，因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻：

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇5

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

5.搞好稅企關(guān)系,加強稅企聯(lián)系。由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”,納稅籌劃人員對此很難準(zhǔn)確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應(yīng)用財會知識,另一方面,隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法,經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系,使納稅籌劃活動適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認可,從而避免納稅籌劃風(fēng)險,取得應(yīng)有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn),納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注,因為企業(yè)只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風(fēng)險。因此,企業(yè)在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

篇6

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機關(guān)認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范,加強業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進行風(fēng)險防范:

1.加強稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進行比較,優(yōu)化選擇,進而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；納稅籌劃；納稅管理；戰(zhàn)略籌劃

近幾年我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，成為了國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)業(yè)具有開發(fā)周期長、業(yè)務(wù)復(fù)雜、占用資金量大等特點，而且房地產(chǎn)企業(yè)涉稅事項眾多、計稅復(fù)雜，為了規(guī)避法律風(fēng)險，逃稅漏稅是絕對不可取，但面對日益激烈的市場競爭，房地產(chǎn)企業(yè)又必須合理合法的降低企業(yè)的稅負。面對如此現(xiàn)狀，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃顯得很重要。

一、納稅籌劃基本原則

1.合法性原則

納稅籌劃必須要在法律所允許的范疇之內(nèi)，通過對法律的深刻理解和精確把握進行，絕對不能以鉆法律空子和幫助企業(yè)偷稅為目的，否則，就不能稱其為納稅籌劃。

2.整體性原則

納稅籌劃是對納稅人的整體稅收負擔(dān)的一種籌劃和減輕，因此，應(yīng)當(dāng)遵循整體性原則。

3.減稅性原則

納稅籌劃是一種減輕稅收負擔(dān)的行為，因此，納稅籌劃必須遵循減稅性的原則。所謂減稅性，就是減輕稅收負擔(dān)直至稅收負擔(dān)最輕。

4.成本效益原則

納稅籌劃要有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，進行納稅籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟有效。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.誤把納稅籌劃當(dāng)成了財務(wù)部門會計處理的工作

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收存在兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)產(chǎn)生稅收的環(huán)節(jié)；二是企業(yè)交納稅收的環(huán)節(jié)。但是有很多房地產(chǎn)企業(yè)的決策人認為：“稅收就是財務(wù)部門的事，財務(wù)部門所作的財務(wù)處理就決定企業(yè)的應(yīng)納稅額。出現(xiàn)多交稅和被稅務(wù)機關(guān)處罰的情況，就是財務(wù)人員失職”。這說明，房地產(chǎn)企業(yè)決策人的納稅觀念存在著誤區(qū)，未能了解稅收是如何產(chǎn)生的。

2.誤把納稅籌劃的實施放在業(yè)務(wù)產(chǎn)生的事后來進行

房地產(chǎn)企業(yè)為什么總在稅收方面出現(xiàn)問題，而且常常被稅務(wù)機關(guān)處罰呢？這是因為企業(yè)的決策人沒有樹立一種正確的納稅觀念，等合同簽訂后才發(fā)現(xiàn)稅負很重，總期望事后通過財務(wù)人員在財務(wù)處理上來解決納稅問題。這是房地產(chǎn)企業(yè)暴露的最大缺陷。此時，房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的稅收已產(chǎn)生，再進行賬面處理已為時已晚，已不存在所謂的納稅籌劃了。所以，納稅籌劃的重點在于事前籌劃，而不是事后籌劃。

3.企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的納稅管理

目前房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部進行納稅管理的少之又少，很多房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員開始學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法律、法規(guī)，對企業(yè)自身的業(yè)務(wù)開始進行納稅籌劃，但在操作過程中，大部分沒有得到好的效果，反而造成企業(yè)偷稅逃稅的現(xiàn)象，受到稅務(wù)部門的處罰。什么原因造成的呢？其主要原因不是因為財務(wù)人員的素質(zhì)不高，沒有掌握籌劃方法和技巧，而是沒有得到其他部門的配合。因為企業(yè)在經(jīng)營過程中，每一個環(huán)節(jié)都存在稅收問題。其他業(yè)務(wù)部門的不規(guī)范操作，往往給財務(wù)部門的核算工作帶來很大麻煩。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃的建議措施

1.加強稅收政策的學(xué)習(xí)

怎樣利用國家的稅收政策來對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售過程進行納稅籌劃，最終實現(xiàn)減輕稅負的目的，是目前房地產(chǎn)企業(yè)納稅管理工作首先要解決的問題。從以前的“被動納稅”走向“主動納稅”，對出現(xiàn)的問題不要憑僥幸心理，不僅財務(wù)人員非財務(wù)人員也要掌握稅收政策，學(xué)習(xí)納稅籌劃的相關(guān)知識，企業(yè)才能達到整體降低稅負的目的。嚴(yán)格地按照稅法的規(guī)定依法納稅、誠信納稅，要避免“關(guān)系稅”對企業(yè)產(chǎn)生的影響，才能避免納稅風(fēng)險。

2.重視規(guī)范性的決策操作

房地產(chǎn)企業(yè)在進行納稅籌劃時要注重規(guī)范性籌劃，萬萬不可只重投機。要想合理、合法地做好納稅籌劃工作，決策人不僅要關(guān)注財務(wù)、稅務(wù)方面的事項，也應(yīng)關(guān)注日常經(jīng)營的方方面面，才能充分取得納稅籌劃的最好效益；不僅需要財務(wù)人員具備籌劃意識，各個部門的人員均要具有籌劃意識才能達到最佳效果。納稅籌劃不可盲目，應(yīng)堅持依法原則，在進行納稅籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)自身的實際情況進行籌劃，才能達到預(yù)期效果。

3.重視戰(zhàn)略籌劃

雖然能就事論事對單個項目、單筆業(yè)務(wù)或單個環(huán)節(jié)可以進行籌劃，但還應(yīng)構(gòu)建整體的納稅籌劃思路和方案，免得顧此失彼，因小失大“撿了芝麻丟了西瓜”。房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅籌劃沒有一個整體系統(tǒng)的規(guī)劃，對某個方案進行納稅籌劃，卻使得節(jié)省的稅金小于設(shè)立分公司的費用，這種片面的考慮，忽略了該項目對企業(yè)在開發(fā)、經(jīng)營成本上是否增加，而單純地追求通過納稅籌劃來增加企業(yè)的效益，卻被同樣增加的經(jīng)營成本消耗殆盡，結(jié)果是得不償失的。

4.重視前瞻性籌劃發(fā)展

不少房地產(chǎn)企業(yè)就是在接受了教訓(xùn)，走了彎路以后，才想到納稅籌劃，結(jié)果籌劃只能起到亡羊補牢的作用。如果企業(yè)從開發(fā)房產(chǎn)的一開始，就進行合理、合法的納稅籌劃，不僅能給企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，還能免去不必要的經(jīng)濟損失和名譽上的受損。所以，房地產(chǎn)企業(yè)要進行納稅籌劃，應(yīng)在項目啟動之初就開始，對整個項目高瞻遠矚，合理規(guī)劃，這樣，才能給企業(yè)帶來更多的收益。

參考文獻：

[1]馬圣君：房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃分析[J].金融管理.2008.05.

[2]莊粉榮：房地產(chǎn)企業(yè)財稅籌劃實務(wù)[M].中國經(jīng)濟出版社.2011.01.

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關(guān)鍵詞：稅收改革；建筑行業(yè)；納稅籌劃；管理模式

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構(gòu)建、建筑企業(yè)經(jīng)濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細化管理以及稅收風(fēng)險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學(xué)規(guī)劃內(nèi)部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風(fēng)險因素等，相關(guān)信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點問題

（一）納稅籌劃意識較薄弱

導(dǎo)致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領(lǐng)導(dǎo)層重視度不夠等都有一定關(guān)系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經(jīng)驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展埋下了隱患。若領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導(dǎo)行為不端的員工，那么相應(yīng)的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導(dǎo)致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質(zhì)性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調(diào)或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經(jīng)濟效益的提升造成了阻礙，還給內(nèi)部稅收管理帶來了隱形的負擔(dān)。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細小問題進行及時處理，導(dǎo)致所堆積的問題在負面作用下由量變逐漸轉(zhuǎn)化為了質(zhì)變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經(jīng)濟利益的維護。

（三）稅收風(fēng)險防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關(guān)稅收工作，但卻因風(fēng)險防范力度不強而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運用效果，導(dǎo)致企業(yè)仍然會受稅收風(fēng)險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎(chǔ)設(shè)施與建材等內(nèi)容的資金投入量進行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內(nèi)容的市場經(jīng)濟價值及真實情況進行全面調(diào)研與考察，或是結(jié)合市場經(jīng)濟變化趨勢制定妥善的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，那么當(dāng)建筑材料或基礎(chǔ)設(shè)施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風(fēng)險問題，嚴(yán)重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機制，也會在一定程度上提高風(fēng)險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質(zhì)量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關(guān)系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領(lǐng)導(dǎo)層的決策與判斷質(zhì)量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質(zhì)的建筑企業(yè)其內(nèi)部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進行穩(wěn)固搭建，或?qū){稅籌劃進行定向型調(diào)整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴(yán)謹、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構(gòu)建有正向引導(dǎo)效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關(guān)注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當(dāng)前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準(zhǔn)則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內(nèi)容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標(biāo)下的納稅籌劃管理重點有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應(yīng)稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關(guān)企業(yè)的協(xié)調(diào)運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產(chǎn)生大量的勞務(wù)信息和建材信息，與資金成本的應(yīng)用和調(diào)配等都有很大關(guān)系。而不同形式下的經(jīng)濟管理模式會導(dǎo)致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業(yè)按照標(biāo)準(zhǔn)的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業(yè)與工程人員權(quán)益及利益的基礎(chǔ)上減輕納稅負擔(dān)。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經(jīng)濟動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準(zhǔn)性達到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調(diào)整奠定堅實基礎(chǔ)，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關(guān)調(diào)查工作，來進一步提高內(nèi)部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經(jīng)很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進行有機結(jié)合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術(shù)應(yīng)用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內(nèi)部稅收管理模式來建立相對應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領(lǐng)導(dǎo)層也能結(jié)合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內(nèi)稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應(yīng)用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎(chǔ)設(shè)施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍

納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關(guān)注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結(jié)構(gòu)的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質(zhì)量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內(nèi)成員進行專業(yè)能力與綜合素質(zhì)上的考量，并對其責(zé)任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質(zhì)隊伍的建設(shè)提供人才保障。其次，要注重隊內(nèi)成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓(xùn)活動的方式來提高隊內(nèi)成員的工作水平，使其在磨煉學(xué)習(xí)與經(jīng)驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業(yè)長遠發(fā)展添磚加瓦。

四、結(jié)論

如今，很多建筑企業(yè)在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細致研究。一方面，是為了給區(qū)域內(nèi)建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán)；另一方面，則是為了降低稅收風(fēng)險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產(chǎn)生的原因進行及時分析，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設(shè)穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻：

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篇9

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；新稅法；納稅籌劃；所得稅

一、納稅籌劃的概念和意義

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出，以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，納稅籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可或缺的重要內(nèi)容。

納稅籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的必要措施之一。市場經(jīng)濟是激烈競爭的經(jīng)濟，經(jīng)濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝，在經(jīng)濟社會中占有一席之地，必然采取各種合法措施來實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善，納稅支出已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要支出，如何優(yōu)化納稅支出的納稅籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要。提起納稅籌劃，不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業(yè)私利，這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的需要，在市場經(jīng)濟體制下，依法納稅是每個企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)盡的義務(wù)。有些企業(yè)為了減少本企業(yè)的負擔(dān)便打起了少繳稅的主意，但往往是事與愿違；有些企業(yè)又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來，并成為企業(yè)經(jīng)濟活動中不可或缺的一種重要活動。納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方案以及稅負轉(zhuǎn)嫁的方法達到盡可能減少納稅行為，從而達到少繳稅款的目的。也就是說，納稅籌劃是納稅人在熟知相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不違反國家稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的科學(xué)安排，運用合理的方法和技巧達到規(guī)避或減輕稅負、最大化企業(yè)利益的行為。企業(yè)利益最大化了，同時也就給國家?guī)砹藨?yīng)有的利益，兩者并不矛盾，是相互依存的兩個方面。沒有企業(yè)的利益，國家利益也會受到影響；同樣，企業(yè)不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發(fā)展的空間。

二、實行新會計準(zhǔn)則下的企業(yè)納稅籌劃幾種方式

第一，人員錄用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法第三十條第二款規(guī)定，企業(yè)在進行人員錄用時，要結(jié)合自身經(jīng)營特點，進行如下分析：哪些崗位適合安置國家鼓勵就業(yè)的人員；錄用上述人員與錄用一般人員在工薪成本、培訓(xùn)成本、勞動生產(chǎn)率等方面的差異。并做好相關(guān)證件的備案、勞動合同的簽署和社會保障的落實工作。

第二，人工費用的納稅籌劃。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條的規(guī)定，擯棄了計稅工資制度，對內(nèi)資企業(yè)非常有利。企業(yè)可以將合理的工資薪金支出在所得稅前扣除，較之以前是一項非常大的節(jié)稅措施，避免了對職工工資薪金部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅，使原來利用特殊身份進行納稅籌劃的機會減少，同時又有利于廣大企業(yè)在這方面的納稅籌劃。但是，企業(yè)在作稅前抵扣工資薪金支出時，一定要注意同行業(yè)的正常工資水平，以免發(fā)生不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額，以致稅務(wù)機關(guān)按照合理方法調(diào)整，那么后果將得不償失。

第三，確定投資產(chǎn)品類型合理避稅。稅法對下列產(chǎn)品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計劃的新產(chǎn)品、“星火科技”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品。

第四，確定固定資產(chǎn)投資方式合理避稅。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使企業(yè)因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時被淘汰的風(fēng)險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

第五，企業(yè)籌資活動納稅籌劃。企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支；利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配。因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好方法，尤其是對發(fā)展前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。

第六，技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資的抵免籌劃。國家鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造和科學(xué)創(chuàng)新，按照財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵

免企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知規(guī)定，凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免?？梢钥吹剑ㄟ^積極爭取，企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技改等工程完全可以進一步進行所得稅抵免，在年度新增所得稅有足夠空間的前提下，應(yīng)充分利用這一政策。

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1、隋玉明.王雪玲.我國高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃研究[j].中國管理信息化,2009(8).

篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 企業(yè)所得稅 納稅籌劃 節(jié)稅

所得稅納稅籌劃目前已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的焦點。從08年新的企業(yè)所得稅稅法實施后，企業(yè)所得稅納稅籌劃格局發(fā)生了極大的變化，它減輕了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，為中小企業(yè)創(chuàng)造了公平競爭的稅收環(huán)境，同時所得稅具有稅負重、彈性大、籌劃空間大的特點，具有很大的納稅籌劃空間。因此，中小企業(yè)對所得稅進行納稅籌劃是非常有必要的，它是當(dāng)代經(jīng)濟形勢的選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注新稅法的變化以進行納稅籌劃

一、納稅籌劃的意義

1.強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅

2.有助于納稅人實現(xiàn)利潤最大化

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平提升企業(yè)的競爭力

4.納稅籌劃有助于依法治稅和完善稅制的實現(xiàn)

5.從長遠來看，納稅籌劃還可能增加國家的稅收收入

二、我國中小企業(yè)納稅籌劃普遍存在的問題

（一）對所得稅納稅籌劃的概念不清

我國中小企業(yè)家很自然地把納稅籌劃與避稅、偷稅、逃稅聯(lián)想到了一起，對所得稅納稅籌劃的概念理解存在誤區(qū)。其實，所得稅納稅籌劃和避稅都是合法行為，避稅時利用稅法的漏洞，所得稅納稅籌劃利用所得稅法設(shè)定的各項優(yōu)惠政策，而逃稅和偷稅都是違法行為。在概念上都理解錯了又何談?wù)_利用呢？

（二）對所得稅納稅籌劃在認識上存在偏差

納稅籌劃引入國內(nèi)的時間還很短，尤其是對于處于成長期的中小型公司，在規(guī)章制度和會計決策等方面都還不成熟，納稅籌劃這個問題還沒有上升到重視的工作層面。公司決策者的思維模式還停留在老一輩的想法，認為所得稅納稅籌劃就是“關(guān)系稅”或者“人情稅”只要稅務(wù)機關(guān)或地方政府部門認可，所得稅納稅籌劃就沒有風(fēng)險。其實納稅籌劃是我們企業(yè)的一項權(quán)利，而我們納稅人連最起碼的權(quán)利都不知道如何維護，對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也是輕易放棄。這種籌劃意識的缺失使企業(yè)的經(jīng)濟利益遭受極大的損失。因此，必須把納稅籌劃上升到會計工作層面上。

（三）會計人員片面看重稅負，缺乏整體設(shè)計

中小型企業(yè)一般業(yè)務(wù)量少，會計人員素質(zhì)層次不一。他們往往強調(diào)納稅籌劃就是減低稅負。其實降低稅負雖然是所得稅納稅籌劃的直接目的，但不能一味強調(diào)降低稅負而不考慮整體效果。納稅籌劃是有成本的，所得稅納稅籌劃方案的制定、實施往往需要付出一定的籌劃成本。所得稅納稅籌劃成本主要包括設(shè)計成本、機會成本、管理成本和風(fēng)險成本。如果納稅人所得稅納稅籌劃所帶來的收益小于納稅籌劃支出，則該項納稅籌劃就是失敗的。因此，在選擇籌劃方案時，不能只考慮稅負的降低而忽略了所得稅納稅籌劃所引起的相關(guān)成本。

三、中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的對策與建議

（一）加強納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.樹立正確的籌劃意識，端正籌劃態(tài)度。這是納稅籌劃的前提，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認識。同時，企業(yè)決策者還要樹立正確的納稅籌劃意識，應(yīng)該認識到納稅籌劃對企業(yè)自身乃至國家政策的積極影響，認識到納稅籌劃不僅會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，更是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)在實際籌劃中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個別稅負的降低，而是要努力降低整體稅負。

2.注重中小企業(yè)納稅籌劃人才的培養(yǎng)。中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)一般并不是很高，而且人員有限，想要做個完善的納稅籌劃有一定的困難。企業(yè)應(yīng)提高其財務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財務(wù)部門進行稅收籌劃的相關(guān)理論學(xué)習(xí)，以提高本企業(yè)財務(wù)人員實施稅收籌劃的能力。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策

1.充分享受稅法對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)認真研究新稅法對于小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，在資本結(jié)構(gòu)、人員數(shù)量方面都符合“小微”的基礎(chǔ)上，年應(yīng)納稅所得額30萬的界定會直接影響到企業(yè)按照25%還是按照20%來繳納。

2.充分利用扣除規(guī)定，聘用部分特殊人員參與生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資實行加計扣除。由于新稅法取消了原稅法對安置人員比例的限制，這樣企業(yè)可以在一定的適合崗位上盡可能地安置下崗失業(yè)或殘疾人員，從而可增加扣除項目金額，減少應(yīng)納稅所得額，從而減少企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，減輕稅負。

3.針對部分免稅收入進行所得稅納稅籌劃。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定：國債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營利組織的收入作為“免稅收入”給予所得稅優(yōu)惠。中小企業(yè)完全可以利用閑置資金購買國債或進行權(quán)益性投資，這樣收益也可享受免稅優(yōu)惠。

4.利用鼓勵技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠政策。為了鼓勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新和推動科技進步，《企業(yè)所得稅法》也對技術(shù)革新設(shè)定了優(yōu)惠條款，中小企業(yè)可以充分利用這些優(yōu)惠條款進行納稅籌劃，從而獲得必要的資金支持。但是，許多中小企業(yè)在實際操作中，并沒有意識把相關(guān)的研發(fā)成本費用列為公司的無形資產(chǎn)，對于發(fā)明專利的所有費用往往直接計入了管理費用，這對企業(yè)來說是一大損失。

（三）利用節(jié)稅技巧在賬務(wù)處理中進行納稅籌劃

1.對所得稅前限額列支的費用盡量足額列支。限額列支的費用主要包括業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、捐贈支出等。其中業(yè)務(wù)招待費的限額列支規(guī)定是發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%部分允許列支；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定是不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許列支；公益性捐贈支出的相關(guān)規(guī)定是企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的標(biāo)準(zhǔn)和扣除限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

2.在許可的范圍內(nèi)，盡可能的縮短相關(guān)資產(chǎn)的攤銷期限。一些企業(yè)往往利用待攤費用賬戶，調(diào)節(jié)企業(yè)的產(chǎn)品成本，不按規(guī)定的待攤期限推銷數(shù)額，轉(zhuǎn)入“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“管理費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶。特別是在年終月份，將應(yīng)分期攤銷的費用，集中攤?cè)氘a(chǎn)品成本，加大攤銷額，截留利潤。這能明顯取得節(jié)稅效應(yīng)，尤其是在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下是相當(dāng)寶貴的可利用資源。

3.合理選擇存貨計價方法。各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，具體計價，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法和個別計價法等方法中任選一種。存貨計價方法對于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤及所得稅都有較大的影響?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法對存貨計價的這些規(guī)定，為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展納稅籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。