導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇健身工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一個(gè)好的健身教練，可以給客人們帶來(lái)更好的幫助，這也是為什么會(huì)有那么多人選擇健身房的原因，那么作為健身教練該如何制定工作計(jì)劃呢?下面是小編整理的《健身教練明年工作計(jì)劃》，供您閱讀,參考。希望您能有所收獲!

健身教練明年工作計(jì)劃

學(xué)員陸__，20__年1月開(kāi)始鍛煉,其身材的主要尺寸為:身高152厘米,體重57公斤,胸圍89厘米,腰圍77.5厘米,臀圍98厘米,大腿圍55厘米.這是較典型的矮胖身材,我給她制定的訓(xùn)練計(jì)劃是:1.輕器械訓(xùn)練,每個(gè)部位每周練三次(隔天練一次);2.有氧健身操訓(xùn)練;3.合理的飲食.具體計(jì)劃;星期一:胸、肩、臂、下背、腹;星期三：背、肩、臂、小腿、大腿、腹;星期五：大腿胸、背、下背、腹。

每次訓(xùn)練不超過(guò)25組,每組12-15次,每組間隔1分鐘,每周每個(gè)部位采取基本動(dòng)作和孤立動(dòng)作交替練習(xí),每次輕器械訓(xùn)練在40-45分鐘內(nèi)完成.

器械訓(xùn)練后,進(jìn)行近1小時(shí)的有氧操訓(xùn)練.有氧操分為15分鐘熱身操,25分鐘跑跳,10分鐘墊上運(yùn)動(dòng),10分鐘放松操,每次練完大汁淋漓.

飲食方面,采用“低熱能、低脂肪”食譜，多食魚(yú)、蝦、雞蛋白;多吃粗纖維蔬菜，如芹菜、胡蘿卜;主食以帶麩皮的面包為主，禁吃油炸食物，改掉吃零食(如巧克力、奶油蛋糕等)的毛病?？傊?，飲食既要足夠的營(yíng)養(yǎng)，又要減少過(guò)多熱能的攝入。

如此堅(jiān)持半年后，該學(xué)員身材的主要尺寸變?yōu)?身高152厘米,體重54公斤,胸圍85厘米,腰圍72厘米,臀圍92.5厘米,大腿圍54厘米.

這一收獲使她的信心倍增,要求增加訓(xùn)練量,于是我又為她改訂了訓(xùn)練計(jì)劃;星期一、四：胸、肩、肱三頭、腰、腹;星期二、五：大腿、背、肱二頭、小腿、腹。

每次訓(xùn)練不超過(guò)30組,每組間隔45秒-50秒,每個(gè)動(dòng)作采用遞減法,重點(diǎn)在腰,腹,尤其是練腹部時(shí)要負(fù)重,每周堅(jiān)持三-四次有氧操鍛煉,飲食除按以往外,適當(dāng)增加蛋白質(zhì)的攝入.

又過(guò)了半年,她身材的主要尺寸變?yōu)?身高152厘米,體重51.5公斤,胸圍81厘米,腰圍66.5厘米,臀圍91.5厘米,大腿圍53厘米.

健身教練明年工作計(jì)劃

1。熟悉場(chǎng)館器械區(qū)。知道所有器械用法。

2。擁有很專業(yè)健身知識(shí)，有指導(dǎo)會(huì)員的能力。

3。了解會(huì)員的需求，增肌，減脂，塑形。針對(duì)會(huì)員要求擬定方案。

4。了解會(huì)員的消費(fèi)水品，從而下手談?wù)n時(shí)問(wèn)題。

5。具有銷售的頭腦去談私教，盡量可以下單。

6。注重上課質(zhì)量和回訪會(huì)員。

7。注意和會(huì)員溝通時(shí)的言行舉止。

今年是我們健身中心發(fā)展非常重要的一年，也是一個(gè)充滿挑戰(zhàn)、機(jī)遇與壓力的一年。為了增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，并充分認(rèn)識(shí)和有條不紊地做好客服部的工作，特制定本計(jì)劃。

隨著客服工作的不斷強(qiáng)化，對(duì)客服的管理水平也提出了更高的要求，因此我們要進(jìn)一步的做好日常工作。

1.加強(qiáng)和規(guī)范客服部工作流程，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化與顧客和財(cái)務(wù)的對(duì)接流程，做到實(shí)時(shí)核算，在辦理業(yè)務(wù)的同時(shí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)的效率性和安全性。

2.倡導(dǎo)人人提高節(jié)約的意識(shí)，努力做好開(kāi)源節(jié)流，在控制費(fèi)用方面，加強(qiáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的作風(fēng)，不浪費(fèi)一張紙、一支筆將辦公費(fèi)用降到最低限度。

3.加強(qiáng)內(nèi)控與內(nèi)審工作，讓員工每月進(jìn)行自查、自檢工作，并做自我總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，讓基礎(chǔ)工作進(jìn)一步完善。

4.為加強(qiáng)客服人員的個(gè)人素質(zhì)，著手對(duì)客服人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要針對(duì)‘儀容儀表’‘服務(wù)的重要性’‘如何服務(wù)’‘接待技巧’等幾個(gè)環(huán)節(jié)。爭(zhēng)取在最短的時(shí)間內(nèi)讓客服人員有較大的轉(zhuǎn)變和提升。

5.針對(duì)健身中心人氣不夠旺、知名度不夠高的問(wèn)題需盡快解決，但要提升知名度需要大量的廣告資金投入，為解決和提升我們的影響力，減少?gòu)V告支出，準(zhǔn)備開(kāi)始長(zhǎng)期著手健身中心外聯(lián)工作，聯(lián)系本地一些知名企業(yè)、單位合作，如銀行、電信、酒店、旅游、娛樂(lè)業(yè)等。充分利用當(dāng)?shù)刭Y源，借力發(fā)力，提升我們的知名度、影響力，從而達(dá)到預(yù)期效果。

健身教練明年工作計(jì)劃

每次訓(xùn)練前熱身5～10分鐘，建議使用跑步機(jī)，并且把各部位的關(guān)節(jié)都運(yùn)動(dòng)一下避免受傷。

第一個(gè)月

第一、二周：

周一、訓(xùn)練部位：胸肌中部、肱三頭肌。

杠鈴平臥推2×20RM

啞鈴飛鳥(niǎo)2×20

拉力器夾胸2×20

蝴蝶夾胸2×20

重錘下壓2×20

啞鈴俯身臂屈伸2×20

周三、訓(xùn)練部位：背闊肌、肱二頭肌。

重錘坐姿下拉2×20

坐姿劃船2×20

站姿啞鈴俯身劃船2×20

站姿杠鈴彎舉2×20

坐姿啞鈴彎舉2×20

周五、訓(xùn)練部位：三角肌、腹肌。

杠鈴坐姿推舉2×20

啞鈴前平舉2×20

啞鈴側(cè)平舉2×20

啞鈴俯身側(cè)平舉2×20

仰臥起坐1×25

山羊挺身1×25

周六、訓(xùn)練部位：腿部。

深蹲2×20

腿舉2×20

坐姿腿屈伸2×20

俯臥腿彎舉2×20

提踵2×20

以上動(dòng)作全部為“RM”重量，組數(shù)可以在1～2組之間調(diào)換，根據(jù)自己實(shí)際情況決定。適合前兩周訓(xùn)練，一般情況下，訓(xùn)練兩周后基本不會(huì)有像剛訓(xùn)練時(shí)的酸痛，但是每次訓(xùn)練后都會(huì)有酸痛感，時(shí)間在每次訓(xùn)練后兩天之內(nèi)。訓(xùn)練后30～60分鐘吃1～2個(gè)雞蛋，1個(gè)50～100K面包，喝100～200ML牛奶或水。有不能獨(dú)立完成的動(dòng)作可以通過(guò)同伴的輔助完成。(dfbzjyq工作室)轉(zhuǎn)載注明文章出處

3～4周開(kāi)始訓(xùn)練2～3組，每組12～16RM。

篇2

一、積極推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型

主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高審計(jì)工作水平。逐步推行部分審計(jì)項(xiàng)目網(wǎng)上公告制度，使審計(jì)工作由封閉型走向開(kāi)放型，實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光審計(jì)。

二、認(rèn)真開(kāi)展建設(shè)工程竣工決算審計(jì)

嚴(yán)格執(zhí)行基建（修繕）工程竣工決算報(bào)審制度。精選資質(zhì)高、信譽(yù)好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)真做好西區(qū)實(shí)驗(yàn)樓、田徑運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、體育館等基建工程委托審計(jì)工作；加大修繕工程自審力度。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益，節(jié)約建設(shè)資金。

三、切實(shí)抓好經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)

按照學(xué)校統(tǒng)一安排，積極組織審計(jì)力量，做好后勤服務(wù)總公司2011年度和教學(xué)基地管理中心2011年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，提出完善內(nèi)部控制制度、提高效益等方面的審計(jì)意見(jiàn)和建議。根據(jù)動(dòng)物科學(xué)學(xué)院的委托，切實(shí)做好獸醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，形成較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)獸醫(yī)院規(guī)范管理。

四、穩(wěn)步推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)試點(diǎn)

在調(diào)研的基礎(chǔ)上，出臺(tái)《科技學(xué)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)辦法（試行）》。結(jié)合我校實(shí)際，會(huì)同科研處、財(cái)務(wù)處有計(jì)劃、有重點(diǎn)地開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目審計(jì)試點(diǎn)，逐步積累經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，不斷提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平和使用效益。

五、主動(dòng)參與有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)

參與基建工程和物資采購(gòu)招投標(biāo)、簽證、驗(yàn)收等工作，將審計(jì)關(guān)口前移，注重事前、事中監(jiān)督，發(fā)揮審計(jì)在重大建設(shè)項(xiàng)目和大額經(jīng)費(fèi)使用全過(guò)程的監(jiān)督作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展。

六、不斷加強(qiáng)自身建設(shè)

篇3

一、總體思路

2015年，市公管局機(jī)關(guān)精神文明建設(shè)工作的總體思路是：全面貫徹落實(shí)黨的十及十八屆三中、四中全會(huì)精神，深入貫徹學(xué)重要講話精神，以培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀為主線，不斷提升干部職工文明素質(zhì)和社會(huì)文明程度，緊緊圍繞深化招標(biāo)采購(gòu)改革中心工作，提高文明單位、文明科室的創(chuàng)建質(zhì)量，為我局公共資源交易事業(yè)健康發(fā)展提供有力的思想保障和精神動(dòng)力。

二、主要目標(biāo)

爭(zhēng)創(chuàng)全市精神文明建設(shè)市文明單位。

三、主要工作任務(wù)

（一）以主題實(shí)踐活動(dòng)為引領(lǐng)，培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀

要圍繞正本清源、形成風(fēng)清氣正的社會(huì)風(fēng)氣新常態(tài)，緊扣社會(huì)主義核心價(jià)值觀這個(gè)根本開(kāi)展道德實(shí)踐活動(dòng)。

1、運(yùn)用多種載體、多種渠道，大力宣傳推動(dòng)、持續(xù)叫響“三個(gè)倡導(dǎo)”24個(gè)字，廣泛開(kāi)展主題活動(dòng)，深入開(kāi)展核心價(jià)值宣傳教育進(jìn)機(jī)關(guān)活動(dòng)，弘揚(yáng)傳統(tǒng)美德、時(shí)代新風(fēng)、主流價(jià)值。精心組織“友善季”“敬業(yè)季”“誠(chéng)信季”“愛(ài)國(guó)季”核心價(jià)值觀“主題季”系列活動(dòng)。深化“踐行核心價(jià)值、打造好人”主題實(shí)踐活動(dòng)，推動(dòng)社會(huì)主義核心價(jià)值觀在大地落地生根。

2、認(rèn)真參與和組織開(kāi)展“好人”評(píng)選工作，樹(shù)立好身邊的先進(jìn)典型，力爭(zhēng)更多的“身邊好人”成為“好人”、“好人”和“中國(guó)好人”；做好第四屆省道德模范、第五屆全國(guó)道德模范的推薦評(píng)選工作。探索建立道德模范、好人嘉許制度，在全社會(huì)形成“好人有好報(bào)”的價(jià)值導(dǎo)向。

3、深化“文明出行”、“文明旅游”、“文明餐桌”三大文明行動(dòng)。深化文明出行活動(dòng)。重點(diǎn)推廣禮讓斑馬線做法，在干部職工中開(kāi)展?fàn)幾觥笆亟煌ǚㄒ?guī)，做文明騎士”活動(dòng)，倡導(dǎo)非機(jī)動(dòng)車駕駛?cè)藛T文明騎車，規(guī)范行駛。深化文明旅游活動(dòng)。開(kāi)展“文明旅游我最美”、“文明旅游美上加美”等主題宣傳活動(dòng)，展示文明有禮的良好形象。深化文明餐桌行動(dòng)。加強(qiáng)勤儉節(jié)約的宣傳教育，倡導(dǎo)“光盤(pán)”行動(dòng)，把一日三餐的事做成常態(tài)。

4、廣泛開(kāi)展尋找“最美家庭”活動(dòng)，傳承家庭美德。大力開(kāi)展“我們的節(jié)日”主題活動(dòng)，運(yùn)用經(jīng)典誦讀、全民閱讀、論壇講座等多種形式，普及中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化。積極參與市直機(jī)關(guān)組織開(kāi)展的道德講壇活動(dòng)，推進(jìn)弘揚(yáng)典型的道德講堂工作常態(tài)化。

5、圍繞社會(huì)主義核心價(jià)值觀、中國(guó)夢(mèng)、生態(tài)文明等重點(diǎn)，積極組織干部職工參加公益廣告征集活動(dòng)，結(jié)合本單位工作特點(diǎn)創(chuàng)作公益廣告作品，向相關(guān)媒體推送，深化公益廣告宣傳。

6、持續(xù)推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)制度化，認(rèn)真落實(shí)《市“構(gòu)建誠(chéng)信、懲戒失信”合作備忘錄》，完善“紅黑榜”制度，加大市公共資源交易誠(chéng)信體系建設(shè)力度，以誠(chéng)信促規(guī)范，形成公開(kāi)公平公正的良性競(jìng)爭(zhēng)體系，完善投標(biāo)人、中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人等信用評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，總結(jié)推廣公共資源交易誠(chéng)信評(píng)價(jià)做法，整合各方力量依法懲戒失信行為，逐步形成上下聯(lián)動(dòng)、條塊聯(lián)動(dòng)的誠(chéng)信建設(shè)體制機(jī)制。

（二）認(rèn)真開(kāi)展“踐行文明承諾、爭(zhēng)做文明市民”簽名活動(dòng)

1、做好宣傳發(fā)動(dòng)。積極宣傳開(kāi)展“踐行文明承諾、爭(zhēng)做文明市民”干部職工簽名活動(dòng)的意義，調(diào)動(dòng)局系統(tǒng)廣大干部職工參與的積極性，爭(zhēng)取做到單位全體干部職工全員在市文明辦統(tǒng)一制定的《承諾書(shū)》上簽名，并結(jié)合公共資源交易工作實(shí)際，制定出體現(xiàn)行業(yè)和單位特色及個(gè)人服務(wù)崗位特點(diǎn)的承諾內(nèi)容，組織干部職工簽名。

2、認(rèn)真組織落實(shí)。通過(guò)組織干部職工參加承諾書(shū)簽名活動(dòng)儀式，宣傳欄和機(jī)關(guān)網(wǎng)站加大宣傳力度，積極努力形成強(qiáng)大的輿論氛圍。組織廣大干部職工全面開(kāi)展承諾書(shū)簽名活動(dòng)。同時(shí)，做好對(duì)承諾人落實(shí)承諾內(nèi)容情況的督察，促進(jìn)“文明承諾”的踐行。

（三）組建“文明行動(dòng)”志愿服務(wù)隊(duì)伍，大力開(kāi)展志愿服務(wù)活動(dòng)

在局機(jī)關(guān)和公共資源交易中心積極組建“文明行動(dòng)”志愿服務(wù)隊(duì)伍，廣泛開(kāi)展各類志愿服務(wù)活動(dòng)。

1、加強(qiáng)志愿者服務(wù)的精神。一是按照有組織機(jī)構(gòu)、有基本隊(duì)員、有服務(wù)場(chǎng)所（對(duì)象）、有經(jīng)?；顒?dòng)、有管理制度的“五有”標(biāo)準(zhǔn)，成立志愿者服務(wù)隊(duì)，并劃分若干小組。二是加強(qiáng)宣傳教育工作，凡熱愛(ài)志愿服務(wù)工作、具有奉獻(xiàn)精神，具備與所參加的志愿服務(wù)項(xiàng)目及活動(dòng)相適應(yīng)的基本素質(zhì)，遵紀(jì)守法的局機(jī)關(guān)和交易中心工作的干部職工，都可以成為“文明行動(dòng)”志愿服務(wù)隊(duì)伍成員。市公共資源交易管理局結(jié)合本系統(tǒng)工作性質(zhì)及服務(wù)功能，成立不少于干部職工人數(shù)20%的志愿服務(wù)隊(duì)伍。三是結(jié)合公共資源交易工作特點(diǎn)，在城區(qū)各主干道、交通擁堵路段、棚戶區(qū)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工地，在社區(qū)、商業(yè)區(qū)、各景區(qū)景點(diǎn)，在紀(jì)念館、愛(ài)國(guó)主義教育基地等場(chǎng)所有選擇的建立長(zhǎng)期性和階段相結(jié)合的志愿者服務(wù)站點(diǎn)，并通過(guò)簽訂協(xié)議的形式，確定和創(chuàng)建志愿者服務(wù)基地，開(kāi)展志愿服務(wù)活動(dòng)。四是集中注冊(cè)登記。我局成立志愿服務(wù)隊(duì)，并按要求將志愿服務(wù)隊(duì)名稱和志愿者隊(duì)員、志愿者人數(shù)等向市文明辦和市直機(jī)關(guān)上報(bào)，進(jìn)行集中注冊(cè)登記，注冊(cè)登記后，舉行集中宣誓儀式，以增強(qiáng)志愿者的光榮感和自豪感。

2、積極開(kāi)展志愿服務(wù)活動(dòng)。

（1）開(kāi)展重大賽會(huì)、重大活動(dòng)志愿服務(wù)工作。在“運(yùn)動(dòng)會(huì)”、“科博會(huì)”等全市性重大賽事、重大活動(dòng)期間，積極主動(dòng)地組織開(kāi)展賽會(huì)志愿服務(wù)活動(dòng)，動(dòng)員志愿者以團(tuán)隊(duì)或個(gè)人的形式為大型社會(huì)活動(dòng)的順利進(jìn)行提供有力保障。

（2）開(kāi)展扶危濟(jì)困志愿者服務(wù)活動(dòng)。把服務(wù)生活貧困群眾、空巢老人、殘疾人、進(jìn)城務(wù)工人員及其子女等困難群體作為重點(diǎn)，按照“一助一”“多助一”等方式，積極開(kāi)展送溫暖、獻(xiàn)愛(ài)心志愿服務(wù)活動(dòng)。組織志愿者通過(guò)提供定時(shí)走訪、精神慰藉、技能培訓(xùn)等形式的服務(wù)，為社區(qū)居民特別是困難群體提供實(shí)實(shí)在在的幫助。

（3）開(kāi)展文明交通志愿者服務(wù)活動(dòng)。組織志愿者利用節(jié)假日、休息日走上街頭，在主要交通路口、路段、車站廣場(chǎng),開(kāi)展交通違法勸導(dǎo)，發(fā)放文明交通宣傳單或交通安全知識(shí)手冊(cè)等宣傳材料，勸導(dǎo)不文明交通行為，引導(dǎo)市民群眾踐行文明交通行為方式，自覺(jué)摒棄交通陋習(xí)，逐步養(yǎng)成文明行車、文明行路、文明乘車的交通行為習(xí)慣。

（4）開(kāi)展美化社區(qū)環(huán)境志愿服務(wù)。組織志愿者搞好所幫扶社區(qū)的街道、廣場(chǎng)、綠地、游園等的衛(wèi)生保潔，清潔公共設(shè)施，清理亂貼亂畫(huà)、清理臟亂差衛(wèi)生死角，維護(hù)好公共綠地、草木草坪和樹(shù)木。

3、精心組織，提高實(shí)效。結(jié)合公共資源交易工作實(shí)際，發(fā)揮我們的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和組織優(yōu)勢(shì)，堅(jiān)持一手抓隊(duì)伍建設(shè)，一手抓活動(dòng)開(kāi)展，經(jīng)常集中開(kāi)展志愿服務(wù)活動(dòng)。經(jīng)常性活動(dòng)由各小組自行組織安排；集中性活動(dòng)圍繞三月份“學(xué)雷鋒志愿服務(wù)月”、“植樹(shù)月”、“踐行志愿服務(wù)承諾”簽名和全市性活動(dòng)等開(kāi)展志愿服務(wù)。

（四）做好“雙聯(lián)系”社區(qū)（村）結(jié)對(duì)幫扶工作，大力提升整體文明程度

結(jié)合“雙聯(lián)系”工作開(kāi)展，廣泛開(kāi)展各類群眾性創(chuàng)建活動(dòng)和志愿服務(wù)活動(dòng)，大力改善社區(qū)環(huán)境衛(wèi)生和村容村貌，大力提升社區(qū)（村）整體文明程度，為我市文明城市建設(shè)和農(nóng)村精神文明建設(shè)做貢獻(xiàn)。

1、明確結(jié)對(duì)幫扶單位，抓好工作落實(shí)。根據(jù)市“雙聯(lián)系”工作和文明創(chuàng)建工作要求，以提高社區(qū)居民（村民）文明素質(zhì)為目標(biāo)，廣泛開(kāi)展各類群眾性創(chuàng)建活動(dòng)和志愿服務(wù)活動(dòng)，開(kāi)展以搞好環(huán)境衛(wèi)生，改善環(huán)境面貌；完善宣傳設(shè)施，營(yíng)造教育氛圍，關(guān)愛(ài)未成年人教育；開(kāi)展各類創(chuàng)評(píng)活動(dòng)，引領(lǐng)文明風(fēng)尚；開(kāi)展群眾性文體活動(dòng)，營(yíng)造濃厚文化氛圍等為主要內(nèi)容的結(jié)對(duì)幫扶工作，大力提升社區(qū)（村）整體文明程度。

2、局機(jī)關(guān)要切實(shí)做好嚴(yán)橋鎮(zhèn)走馬村的結(jié)對(duì)幫扶工作。幫扶工作按照市文明委要求，重點(diǎn)抓好四項(xiàng)工作：一是建立宣傳陣地，營(yíng)造創(chuàng)建氛圍。制作固定宣傳標(biāo)語(yǔ)或宣傳版面，宣傳社會(huì)主義核心價(jià)值觀，宣傳傳統(tǒng)美德、家庭美德、宣傳文明衛(wèi)生村、文明衛(wèi)生戶，宣傳未成年人“三理”教育、防病防疫等知識(shí)，營(yíng)造濃厚宣傳氛圍。二是開(kāi)展志愿服務(wù)，組織教育培訓(xùn)。以提高農(nóng)民素質(zhì)為目標(biāo)，開(kāi)展政策法律、道德規(guī)范、文明禮儀、健康衛(wèi)生等知識(shí)宣講、培訓(xùn)，提高農(nóng)民群眾的思想道德素質(zhì)，促進(jìn)廣大農(nóng)民追求文明健康科學(xué)的生活方式。三是協(xié)助走馬村組織群眾集中開(kāi)展“清潔家園行動(dòng)”，凈化美化庭院。四是針對(duì)該村留守兒童、貧困家庭兒童、孤殘老人、特困家庭，廣泛開(kāi)展獻(xiàn)愛(ài)心、送溫暖活動(dòng)。

篇4

一、會(huì)計(jì)電算化條件下,審計(jì)工作開(kāi)展的前提

(一)提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)

在會(huì)計(jì)電算化條件下,開(kāi)展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下,不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì);不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制;不懂得使用計(jì)算機(jī),就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí),而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展,審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu),以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì)工作的需要。

(二)引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件

在會(huì)計(jì)電算化條件下,會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化,使得傳統(tǒng)的內(nèi)部安全控制方式有所減弱,這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用,完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。

審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服務(wù)對(duì)象不同,但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的,并且是相互影響的。比如,二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫(kù),但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢某些相同的數(shù)據(jù)資料,但又有不同的軟件接口和不同的操作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫(kù)、明細(xì)賬庫(kù)、總賬庫(kù)及報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開(kāi)放性、是否保留處理過(guò)程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣,審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同,它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系,計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護(hù)人員組成,所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別,電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容:

(一)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)

一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性,如輸入、輸出的授權(quán)控制,業(yè)務(wù)處理的審核等;另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià),可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。

(二)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低,直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低,在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。

(三)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性,直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性,所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的,審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比,抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法,同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì),從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序

按照《審計(jì)法》的規(guī)定,一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段,即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求,運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。

(一)準(zhǔn)備階段

在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。

1.調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況,如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍,網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等; 2.與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū),明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù);

3.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn);

4.確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍;

5.分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);

6.制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作出安排以外,還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍,以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。

(二)實(shí)施階段

實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心,也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法,進(jìn)行取證、評(píng)價(jià),綜合審計(jì)證據(jù),借以形成審計(jì)結(jié)論,發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。

1.符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安全可靠性非常差,不值得審計(jì)人員信賴,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試,而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中,主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否正確完整,計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴;在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。

2.實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴于符合性測(cè)試的結(jié)果,如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高,而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能,并且委托人又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料,此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),可考慮采用通過(guò)計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法,具體包括:a.“測(cè)試數(shù)據(jù)法”,就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理,比較處理結(jié)果,作出評(píng)價(jià);b.“受控處理法”,就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期(最好是12月份)實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理,比較結(jié)果,作出評(píng)價(jià)。 3.利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,數(shù)據(jù)查詢,抽樣審計(jì),查賬,賬務(wù)分析等測(cè)試,得出結(jié)論,作出評(píng)價(jià)。

(三)審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段

審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后,整理審計(jì)工作底稿,編制審計(jì)報(bào)告時(shí),除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn),作出審計(jì)結(jié)論外,還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出改進(jìn)意見(jiàn)。

審計(jì)報(bào)告完成后,先要征求被審單位的意見(jiàn),并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定,所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。

? (四)異議和復(fù)審階段

篇5

要將救災(zāi)資金和物資審計(jì)作為當(dāng)前的重要任務(wù)，納入全年審計(jì)工作重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真做好救災(zāi)資金和物資的審計(jì)工作，保證各項(xiàng)資金、物資落實(shí)到位。也是一項(xiàng)社會(huì)責(zé)任，抗洪救災(zāi)資金和物資審計(jì)既是政府的一項(xiàng)法定責(zé)任。更是一項(xiàng)歷史責(zé)任。對(duì)此，全市各部門、單位要高度重視。

二、進(jìn)一步明確抗洪救災(zāi)資金和物資的審計(jì)重點(diǎn)

加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金、重要大件、大宗物資的審計(jì)監(jiān)督，市審計(jì)部門要堅(jiān)持全面審計(jì)和突出重點(diǎn)原則。保證救災(zāi)資金、物資專項(xiàng)用于災(zāi)區(qū)和受災(zāi)群眾。一要加強(qiáng)社會(huì)捐贈(zèng)款物的接收、劃轉(zhuǎn)、管理和使用情況的審計(jì)，救災(zāi)資金要以實(shí)際到賬數(shù)為準(zhǔn)，物資要以料理完交接手續(xù)為準(zhǔn)。要進(jìn)一步規(guī)范救災(zāi)款物管理使用順序，促進(jìn)完善社會(huì)捐贈(zèng)管理運(yùn)行機(jī)制，提高捐贈(zèng)資金和物資的使用效果。二要加強(qiáng)救災(zāi)資金和物資撥付情況的審計(jì)，促進(jìn)救災(zāi)資金和物資及時(shí)、足額下?lián)?。重點(diǎn)查處滯撥滯留和截留克扣等問(wèn)題。三要加強(qiáng)救災(zāi)資金和物資使用情況的審計(jì)，明確救災(zāi)款物使用原則和范圍，確保救災(zāi)資金?？顚Ｓ?。重點(diǎn)查處弄虛作假、擠占挪用、貪污私分和損失浪費(fèi)等問(wèn)題。四要加強(qiáng)救災(zāi)資金和物資分配情況的審計(jì)，促進(jìn)救災(zāi)資金和物資分配的公開(kāi)、公平、公正。五要加強(qiáng)救災(zāi)物資推銷和管理情況的審計(jì)，促進(jìn)救災(zāi)物資規(guī)范推銷和有效管理。六要加強(qiáng)對(duì)災(zāi)后重建全過(guò)程跟蹤審計(jì)，提高救災(zāi)款物使用效益。審計(jì)結(jié)果要適時(shí)向社會(huì)公布，促進(jìn)“陽(yáng)光救災(zāi)”

三、加大對(duì)違法問(wèn)題的查處力度

掌握抗洪救災(zāi)資金、物資使用發(fā)放的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，市審計(jì)部門要嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法。深入用款單位、農(nóng)戶檢查核對(duì)，保證各項(xiàng)資金、物資及時(shí)到位，保證救災(zāi)資金、物資發(fā)放公開(kāi)、公平、公正。一旦發(fā)現(xiàn)截留、擠占、挪用抗洪救災(zāi)資金物資的行為，要依法嚴(yán)肅處置。對(duì)于問(wèn)題嚴(yán)重的違法違紀(jì)案件，要及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)查處。對(duì)于重大案件，按規(guī)定報(bào)批后，予以公開(kāi)曝光。

四、加強(qiáng)對(duì)抗洪救災(zāi)資金和物資審計(jì)監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)

由市長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，市政府成立抗洪救災(zāi)資金物資審計(jì)監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組。分管副市長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，市審計(jì)局、財(cái)政局、民政局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局、水利局、監(jiān)察局、財(cái)經(jīng)辦等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為組成人員。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在市審計(jì)局，具體負(fù)責(zé)加強(qiáng)對(duì)抗洪救災(zāi)資金和物資審計(jì)監(jiān)督工作的指導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)解決工作中的問(wèn)題，指導(dǎo)全市抗洪救災(zāi)資金和物資的審計(jì)工作。

篇6

事實(shí)上，由于忽視了后續(xù)審計(jì)工作，形成了審計(jì)工作中“白條”現(xiàn)象，造成了該上繳的不上繳，該糾正的不糾正，該落實(shí)的建議不落實(shí)，嚴(yán)重削弱了審計(jì)監(jiān)督的震懾力，使審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性大打折扣。

例如，某縣審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)縣農(nóng)行所屬基層信用社、營(yíng)業(yè)所，在發(fā)放貸款前，脅迫申請(qǐng)貸款的企業(yè)主管部門與其簽訂《按貸款數(shù)額萬(wàn)分之0.4收取“貸款統(tǒng)籌風(fēng)險(xiǎn)金”的協(xié)議》。審計(jì)要求予以糾正，該單位在執(zhí)行回執(zhí)言明已按規(guī)定糾正，而審計(jì)人員在回訪時(shí)發(fā)現(xiàn)，該糾正的問(wèn)題原封未動(dòng)。據(jù)筆者最近了解的，內(nèi)審人員近四年來(lái)共審計(jì)32個(gè)單位，審計(jì)人員在審計(jì)后，通過(guò)比較、分析、綜合，有針對(duì)性地提出了147條有價(jià)值、可操作性強(qiáng)的審計(jì)建議，在交換意見(jiàn)時(shí)，也得到大多數(shù)被審單位領(lǐng)導(dǎo)的高度評(píng)價(jià);但在最近的一次審計(jì)回訪調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，真正落實(shí)到位的只有41條，僅占28?，大量充滿審計(jì)人員心血和汗水的勞動(dòng)成果被束之高閣。究其原因，一方面，被審單位片面強(qiáng)調(diào)內(nèi)、外部主客觀條件的限制，而無(wú)法有效實(shí)施;另一方面，這也與審計(jì)結(jié)束后內(nèi)審人員沒(méi)能及時(shí)地進(jìn)行審計(jì)回訪有著直接的關(guān)系。通常認(rèn)為，社會(huì)審計(jì)只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，而無(wú)權(quán)代表所有者對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行處理，所以審計(jì)報(bào)告一經(jīng)報(bào)出，審計(jì)程序就宣告結(jié)束。其實(shí)，就整個(gè)審計(jì)過(guò)程而言，審計(jì)程序并未完全結(jié)束，審計(jì)報(bào)告有時(shí)尚須委托人審定（主要指某些政府委托事項(xiàng)，實(shí)際上，對(duì)于一般委托事項(xiàng)也存在著委托人審定問(wèn)題），委托人對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論或提出的意見(jiàn)還需要做出進(jìn)一步處理，實(shí)際上代行了后續(xù)審計(jì)的職能。

那么，如何有效地開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作呢？筆者認(rèn)為：首先要不斷提高對(duì)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，把后續(xù)審計(jì)工作納入正常審計(jì)程序之中，把它看作是審計(jì)工作的一個(gè)重要步驟來(lái)抓。二要建立和完善審計(jì)工作責(zé)任制，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況作為對(duì)審計(jì)人員工作考核的重要內(nèi)容之一。審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行處理、處罰之后，不應(yīng)該認(rèn)為已完事大吉，還有責(zé)任檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的情況。三要強(qiáng)化處理、處罰力度，在實(shí)施后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，可以根據(jù)實(shí)際情況，依據(jù)法律、法規(guī)，從重從嚴(yán)處理。當(dāng)然，在后續(xù)審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定不適當(dāng)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行復(fù)審，重新做出審計(jì)處理決定。四要針對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容采取不同的后續(xù)審計(jì)方案。財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的后續(xù)審計(jì)范圍較小、時(shí)效性較強(qiáng)，一般采用直接跟蹤審計(jì)的方法;而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是以建設(shè)方式提出審計(jì)意見(jiàn)的，執(zhí)行起來(lái)往往也需要相當(dāng)?shù)臅r(shí)間才能見(jiàn)效，所以后續(xù)審計(jì)應(yīng)盡可能從經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面所產(chǎn)生的效應(yīng)進(jìn)行審查。五是后續(xù)審計(jì)后，審計(jì)人員要寫(xiě)出后續(xù)審計(jì)報(bào)告，包括后續(xù)審計(jì)的內(nèi)容、方式、時(shí)間和審計(jì)的最后結(jié)果，后續(xù)審計(jì)報(bào)告也要送單位負(fù)責(zé)人審閱。

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；問(wèn)題；深化改革

一、財(cái)政稅收工作發(fā)展的意義

財(cái)政稅收是國(guó)家做好經(jīng)濟(jì)建設(shè)，提升發(fā)展水平的一個(gè)重要途徑，國(guó)家財(cái)政，是國(guó)家開(kāi)展各項(xiàng)工作所必須的一種經(jīng)濟(jì)來(lái)源，國(guó)家發(fā)展中，很多方針政策的制定和落實(shí)都需要通過(guò)國(guó)家財(cái)政資金來(lái)支持，同時(shí)，在國(guó)家發(fā)展中出現(xiàn)的一些問(wèn)題，例如，重大自然災(zāi)害等，給人民的生產(chǎn)生活造成了重大損失，在這樣的情況下，通過(guò)財(cái)政資金撥款予以解決，也是財(cái)政資金使用的一個(gè)途徑。所以，財(cái)政資金的使用關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及我國(guó)社會(huì)主義社會(huì)的建設(shè)。在財(cái)政資金的構(gòu)成中，財(cái)政稅收的構(gòu)成比例是比較大的，通過(guò)稅收實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政資金的補(bǔ)充，一方面對(duì)于財(cái)政資金而言，是一個(gè)重要的來(lái)源，另一方面，財(cái)政稅收征收的是納稅人的資金，這些稅金由納稅人給出，并且直接用于國(guó)家管理，一定程度上來(lái)講，這也是人民管理國(guó)家的一種重要方式，對(duì)于人民管理國(guó)家權(quán)力的行使也是一種支撐和保障。財(cái)政稅收關(guān)系的是社會(huì)發(fā)展中的每一個(gè)人，每個(gè)人都是納稅人，每個(gè)人都是稅收資金的受益者，財(cái)政稅收關(guān)系著國(guó)家的發(fā)展，同時(shí)也影響著每一個(gè)人的生活。因此，作為社會(huì)中的個(gè)人，我們應(yīng)該對(duì)財(cái)政稅收工作有一個(gè)合理，客觀的認(rèn)識(shí)。而作為政府部門，也應(yīng)該對(duì)財(cái)政稅收工作有一個(gè)更加合理，全面的認(rèn)識(shí)，從多角度，多層面做好對(duì)財(cái)政稅收工作的管理，提升稅收的能力，拓展財(cái)政工作的效益，更好的服務(wù)于社會(huì)。

二、財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題

1.財(cái)政稅收的制度不夠健全

在財(cái)政稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中，稅收的保障和稅收工作的開(kāi)展都需要有更加規(guī)范的制度保障，制度的建設(shè)和發(fā)展需要相關(guān)的財(cái)政部門來(lái)保障，所以，如何做好財(cái)政稅收工作，提升財(cái)政稅收的質(zhì)量，需要財(cái)政稅收工作制度做保障。就當(dāng)前我國(guó)的財(cái)政稅收工作發(fā)展情況來(lái)講，稅收工作的整體制度建設(shè)還存在不健全的情況。我國(guó)財(cái)政稅收的種類繁多，財(cái)政稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中，整體面臨的稅收工作標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在差異。不同的稅種征收的標(biāo)準(zhǔn)不同，在這樣的情況下，稅收的制度也會(huì)因?yàn)椴煌惙N，不同的納稅主體而有不同的規(guī)定。財(cái)政稅收工作的發(fā)展需要嚴(yán)格的，規(guī)范的制度作為保障，因此，如果想要更好的規(guī)范稅收工作，提升稅收工作的水平，就需要在制度上下功夫，不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)和制度的合理性還是非常必要的。目前，我國(guó)的稅收制度還不夠健全，稅收工作的開(kāi)展在不健全的制度下發(fā)展面臨的問(wèn)題比較突出，受到的影響較大。

2.財(cái)政稅收工作缺乏有力的監(jiān)督

稅收工作直接關(guān)系國(guó)家財(cái)政，稅收工作開(kāi)展的質(zhì)量如何，稅收工作是否按照國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和要求發(fā)展，這些都是國(guó)家發(fā)展中的重要內(nèi)容。因此，在財(cái)政稅收的管理過(guò)程中，為了更好地保障財(cái)政稅收的監(jiān)督，需要從多角度來(lái)實(shí)現(xiàn)。就當(dāng)前情況來(lái)看，目前，我們國(guó)家在財(cái)政稅收工作的監(jiān)督方面做出的努力還不夠，一些財(cái)政稅收工作中問(wèn)題的出現(xiàn)，很大程度上都是由于財(cái)政稅收的監(jiān)督力度不足，整體的財(cái)政工作開(kāi)展面臨的壓力也會(huì)增加。此證稅收監(jiān)督工作出現(xiàn)的問(wèn)題一方面表現(xiàn)在，當(dāng)前的監(jiān)督力度有限，整體的財(cái)政稅收工作開(kāi)展容易因監(jiān)督不夠而導(dǎo)致工作松散。另一方面，財(cái)政稅收監(jiān)督還需要嚴(yán)格的監(jiān)督制度，切實(shí)的施行起來(lái)并不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，因此，在這樣的情況之下，財(cái)政稅收工作的監(jiān)督做的并不夠好。

三、做好財(cái)政稅收工作的建議和深化改革的對(duì)策

當(dāng)前，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)政稅收工作的依賴程度正在不斷加深，如何更好地提升財(cái)政稅收的作用，提高財(cái)政稅收工作的開(kāi)展水平，這對(duì)于我們的國(guó)家和公民的發(fā)展有著重要的意義。針對(duì)當(dāng)前我們國(guó)家在財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題，未來(lái)，可以從以下幾個(gè)方面努力，提升國(guó)家的財(cái)政稅收管理工作。

1.健全財(cái)政稅收制度，切實(shí)落實(shí)到位

在財(cái)政稅收工作的開(kāi)展過(guò)程中，制度的建立健全對(duì)于財(cái)政稅收工作的開(kāi)展是一個(gè)重要的保障，為了更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政稅收工作的支撐，未來(lái)，在工作中，應(yīng)該首先建立健全財(cái)政稅收的管理制度，制度的建設(shè)應(yīng)該從基本的財(cái)政稅收情況入手，提升財(cái)政稅收的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，保障在財(cái)政稅收工作中，制度化的內(nèi)容更加規(guī)范全面。為了更好地實(shí)現(xiàn)制度的建設(shè)，國(guó)家應(yīng)該在制度方面進(jìn)行一些具體的改革，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，針對(duì)不同的稅種的征稅標(biāo)準(zhǔn)和征稅方式來(lái)確定征稅的制度調(diào)整。建立健全征稅制度，在具體的制度落實(shí)方面，應(yīng)該在財(cái)政稅收工作的制度落實(shí)過(guò)程中，增加考核的標(biāo)準(zhǔn)和制度，對(duì)于財(cái)政稅收工作人員的工作情況進(jìn)行具體的考核，這樣，能夠更好地規(guī)范財(cái)政稅收的工作人員的工作情況，提升財(cái)政稅收的整體水平。

2.強(qiáng)化財(cái)政稅收的監(jiān)督

做好財(cái)政稅收的監(jiān)督，就需要在財(cái)政稅收工作之外進(jìn)行規(guī)范的監(jiān)督。為了更好地保證財(cái)政稅收工作的制度推行，和財(cái)政稅收資金的公開(kāi)透明，未來(lái)在財(cái)政稅收工作的發(fā)展過(guò)程中，需要相關(guān)部門做好對(duì)財(cái)政工作的監(jiān)督，對(duì)于財(cái)政稅收資金的征收過(guò)程，征收制度的推進(jìn)以及征收的具體方式方式等等，都能夠公開(kāi)透明的施行。此外，對(duì)于財(cái)政稅收工作的監(jiān)督還需要從每一個(gè)人做起，需要每一個(gè)人樹(shù)立財(cái)政稅收工作的監(jiān)督意識(shí)，提升監(jiān)督的能力，規(guī)范監(jiān)督的整體效果，這樣，財(cái)政稅收的征收工作才能夠更好的實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的效果，對(duì)于社會(huì)的貢獻(xiàn)力才能夠發(fā)揮出來(lái)。做好財(cái)政稅收的監(jiān)督工作，還需要相關(guān)監(jiān)督部門落實(shí)監(jiān)督任務(wù)，執(zhí)行好監(jiān)督工作的要求，以財(cái)政稅收的整體監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)來(lái)執(zhí)行，在落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，也需要有更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的考核，約束和規(guī)范具體的監(jiān)督人員監(jiān)督力度，做好對(duì)財(cái)政稅收工作的制約和規(guī)范，提升財(cái)政稅收工作的整體效果。

四、結(jié)論

財(cái)政稅收工作關(guān)系著國(guó)家的未來(lái)發(fā)展和人民生活的保障，應(yīng)當(dāng)成為各級(jí)政府部門在工作發(fā)展中的重點(diǎn)，當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政稅收工作的發(fā)展還存在著一定的不足，未來(lái)，國(guó)家要更加規(guī)范的做好財(cái)政稅收的征收工作，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，提升監(jiān)督檢查的力度，更好地保障財(cái)政稅收工作的發(fā)展質(zhì)量，更好地發(fā)揮財(cái)政稅收工作的效益。

參考文獻(xiàn)

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篇8

神文明創(chuàng)建活動(dòng),努力營(yíng)造和諧的校園環(huán)境，為創(chuàng)建一流職業(yè)名校提供精神動(dòng)力和思想保證。

一、以構(gòu)建社會(huì)主義核心價(jià)值體系為根本，全面推進(jìn)道德建設(shè)

（一）深入開(kāi)展師生道德教育

1、以打造社會(huì)主義核心價(jià)值體系為目標(biāo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值體系，推動(dòng)全社會(huì)鞏固發(fā)展統(tǒng)一的指導(dǎo)思想、共同的理想信念、強(qiáng)大的精神理想和良好的道德風(fēng)尚。

2、以學(xué)習(xí)宣傳十七大、十七屆四中全會(huì)及兩會(huì)精神為重點(diǎn)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。利用校園廣播、職業(yè)教育報(bào)、校園局域網(wǎng)等宣傳媒體，加大宣傳力度，營(yíng)造學(xué)習(xí)宣傳氛圍，并落實(shí)到實(shí)際工作中，成為推動(dòng)學(xué)院科學(xué)發(fā)展的動(dòng)力。

3、扎實(shí)推進(jìn)黨員干部理論學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)《教師法》以及與教育有關(guān)的政策法規(guī)文件，不斷提高黨員干部政策理論水平。

4、貫徹科學(xué)發(fā)展，解決突出問(wèn)題。繼續(xù)鞏固擴(kuò)大科學(xué)發(fā)展觀學(xué)習(xí)實(shí)踐活動(dòng)成果，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，凝聚人心，激發(fā)干勁。堅(jiān)持回頭看，對(duì)查擺出的突出問(wèn)題集中解決。

（二）積極開(kāi)展讀書(shū)育人、文化育人活動(dòng)

1、以紅色經(jīng)典和傳統(tǒng)經(jīng)典為主要內(nèi)容，開(kāi)展以“讀一本好書(shū)”為主題的讀書(shū)征文、讀者訪談等活動(dòng)，繼續(xù)實(shí)施“愛(ài)心書(shū)庫(kù)工程”。

2、深入開(kāi)展以“我們的節(jié)日”為傳統(tǒng)民俗系列活動(dòng)，深入挖掘傳統(tǒng)節(jié)日的文化內(nèi)涵，利用春節(jié)、清明、端午、中秋等民族傳統(tǒng)

節(jié)日，開(kāi)展富有傳統(tǒng)特色、地方特色的系列文化活動(dòng)，營(yíng)造濃厚的傳統(tǒng)文化氛圍，弘揚(yáng)中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化和傳統(tǒng)美德。

二、深化文明校園創(chuàng)建活動(dòng)，提升校園文化水平

1、以構(gòu)建“文明校園”為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)院管理。在管理工作中，實(shí)行民主管理，堅(jiān)持校務(wù)公開(kāi)；實(shí)行人本管理，在工作中理解教師、尊重教師，形成“尊重人才，尊重知識(shí)”的良好氛圍；實(shí)行依法管理，深入開(kāi)展法律法規(guī)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，使廣大師生學(xué)法、懂法、守法、用法，努力營(yíng)造安全、文明、和諧的校園。

2、廣泛開(kāi)展“人文校園、活力校園、和諧校園、綠色校園”教育活動(dòng)。通過(guò)文明班級(jí)、文明教研室、文明個(gè)人的創(chuàng)建活動(dòng)，把工作重心放在育人氛圍的營(yíng)造上，把主要精力放在師生文明行為習(xí)慣的養(yǎng)成上。

3、開(kāi)展講文明、樹(shù)新風(fēng)活動(dòng)。以“迎世博、迎亞運(yùn)”為主題，積極倡導(dǎo)文明言行、文明禮儀之風(fēng)、讀書(shū)學(xué)習(xí)之風(fēng)、勤儉節(jié)約之風(fēng)。繼續(xù)開(kāi)展“愛(ài)國(guó)歌曲大家唱”活動(dòng)。

4、搞好“6.26禁毒日”宣傳活動(dòng)和“世界艾滋病預(yù)防宣傳日”教育活動(dòng)；組織學(xué)生開(kāi)展“拒絕誘惑，遠(yuǎn)離網(wǎng)吧”、“遠(yuǎn)離賭博，遠(yuǎn)離不良嗜好”等主題教育活動(dòng)；開(kāi)展崇尚科學(xué)、反對(duì)迷信教育活動(dòng)，積極參與反斗爭(zhēng)；組織開(kāi)展社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)，增強(qiáng)學(xué)生社會(huì)意識(shí)。

5、組織開(kāi)展道德模范評(píng)選表彰活動(dòng)，認(rèn)真開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，搞好優(yōu)秀黨員、優(yōu)秀教師、優(yōu)秀。班主任、優(yōu)秀德育工作者、優(yōu)秀學(xué)生、優(yōu)秀學(xué)生干部等評(píng)選表彰工作。在“9.20公民道德宣傳日”到來(lái)之際，組織廣大師生開(kāi)展“學(xué)習(xí)道德楷模，踐行公民道德”演講活動(dòng)，在學(xué)院營(yíng)造道德模范、崇尚道德模范、爭(zhēng)當(dāng)?shù)赖履７兜臐夂穹諊?/p>

6、大力推進(jìn)社會(huì)志愿服務(wù)，整合志愿者隊(duì)伍，切實(shí)加強(qiáng)志愿服務(wù)宣傳力度，大力推進(jìn)社區(qū)志愿服務(wù)，廣泛開(kāi)展形式多樣的志愿服務(wù)活動(dòng)，逐步建立完善志愿服務(wù)活動(dòng)的體制機(jī)制。

7、認(rèn)真做好文明單位創(chuàng)建工作。根據(jù)自治區(qū)、市文明單位創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)硬軟件建設(shè)，提高辦學(xué)水平。加強(qiáng)校園美化、綠化、凈化工作，使精神文明創(chuàng)建工作再上臺(tái)階。

三、加強(qiáng)教師職業(yè)道德建設(shè)，樹(shù)立教書(shū)育人良好形象

1、

深入學(xué)習(xí)實(shí)踐《教師職業(yè)道德規(guī)范》，組織形式多樣的學(xué)習(xí)交流活動(dòng)。開(kāi)展“立高尚師德，樹(shù)教育新風(fēng)”和“愛(ài)教育、愛(ài)學(xué)生、愛(ài)自己”主題實(shí)踐活動(dòng)，并在教師節(jié)將活動(dòng)引向深入，把職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為廣大教師的自我行動(dòng)。

2、開(kāi)展資源節(jié)約活動(dòng)，以實(shí)際行動(dòng)促節(jié)能減排。在校園內(nèi)廣泛開(kāi)展“節(jié)約一度電、一張紙、一滴水、一粒糧”活動(dòng)，在學(xué)生中開(kāi)展勤儉節(jié)約教育，使勤儉節(jié)約逐步成為師生的行為習(xí)慣。

3、引導(dǎo)教師向科研型、雙師型教師轉(zhuǎn)型。開(kāi)展切合學(xué)院實(shí)際的豐富多彩的教科研活動(dòng)和教師基本功訓(xùn)練。鼓勵(lì)和支持教師參加各級(jí)各類培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，不斷提高教師整體的教科研能力和教育教學(xué)能力。

4、積極探索創(chuàng)新有利于未成年人思想道德建設(shè)的方式方法。通過(guò)組織開(kāi)展心理健康教育輔導(dǎo)、教師論文比賽等活動(dòng)，提高教師研究德育工作的積極性。

四、加強(qiáng)行風(fēng)建設(shè)和安全穩(wěn)定工作，確保校園安定和諧

1、加強(qiáng)學(xué)院管理，依法決策、依法管理、依法治校。實(shí)行民主管理，政務(wù)、事務(wù)、財(cái)務(wù)公開(kāi)，積極推行校務(wù)公開(kāi)制度。

2、不斷強(qiáng)化校園安全穩(wěn)定工作，健全學(xué)院安全管理長(zhǎng)效機(jī)制，積極開(kāi)展“平安校園”創(chuàng)建活動(dòng)。

4、發(fā)揮校園警務(wù)室作用，推行校園安全責(zé)任險(xiǎn)制度。努力構(gòu)建平安、文明、健康、和諧校園，確保教育穩(wěn)定平安。

五、加大宣傳力度，營(yíng)造良好

教育發(fā)展氛圍

1、充分發(fā)揮校內(nèi)外宣傳媒體的導(dǎo)向作用，加大正面宣傳力度。

2、加強(qiáng)與教育局文秘科

和黨辦的溝通和聯(lián)系，在各大媒體推廣、宣傳先進(jìn)典型，充分展現(xiàn)呼和浩特職業(yè)學(xué)院的良好形象。

六、加強(qiáng)精神文明建設(shè)基礎(chǔ)性工作

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、提高認(rèn)識(shí)

要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)精神文明建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，形成黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、黨政齊抓共管、各部門各負(fù)其責(zé)的工作格局。加大投入力度，確保投入到位，做到有組織、有活動(dòng)、有隊(duì)伍、有辦公設(shè)施。

篇9

根據(jù)《中華人民共和國(guó)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、 法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的 關(guān)系，保證以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它由獨(dú)立于被審部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。

二、內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上 講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內(nèi)部 審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企 業(yè)大部分的內(nèi)部審計(jì)部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，這樣 就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公 司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會(huì)計(jì)法》 和財(cái)政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng) 對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)，這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。其機(jī)構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理室

審計(jì)部

總經(jīng)辦

經(jīng)營(yíng)部 其他職能部門 財(cái)務(wù)部 行政部

其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出、 評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的審計(jì)中，往 往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率 是否合理，合作對(duì)象的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入的分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一）一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二）為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的 內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方 位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃、投資計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人 才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi) 部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

（一） 一般內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、信息失真。近年來(lái)，由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成

的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見(jiàn)不鮮，其它企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。

2、 費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán) 重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是， 制度形同虛設(shè)。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是幾千萬(wàn)元，有的甚至一次就報(bào)損幾億元，上市公司的內(nèi)部管理上已是這樣觸目驚 心，其它企業(yè)的情況就可想而知了。

3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污 公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵吞企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)的內(nèi)控制度在他們 的眼里已是廢紙一張，哪里還有什么約束力可言。

（二） 為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審計(jì)工作。

1、根據(jù)各部門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最 好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過(guò)內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防 線。通過(guò)以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而且對(duì)于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將起到重要的作用。

2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查 和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來(lái)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題， 為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章 的，堅(jiān)決給予行政處分和處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，屬于違反企業(yè)內(nèi)部控制制度的要其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān)職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé)任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。

四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作

1、建立、完善符合管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要途徑。

在科學(xué)的 內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違 規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì)極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng) 局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)和處置建議，應(yīng)及時(shí)予以并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本目標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無(wú)疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之一。在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，通過(guò)對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤(pán)點(diǎn)資料、盤(pán)盈及盤(pán)虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過(guò)程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏 洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的審批手續(xù)是否完備，帳務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)中可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。

3、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的又一基本目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一目標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的再監(jiān)督。

企 業(yè)的會(huì)計(jì)工作，由企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相 關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但由于制度設(shè)計(jì)的局限性及制度執(zhí)行過(guò)程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中 難免存在這樣或那樣的問(wèn)題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和目標(biāo)。

五、通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合來(lái)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作

企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)中 介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢 查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)地結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督。

社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但由于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的缺陷性，其監(jiān)督不到位、措施不得力的情況時(shí)常出現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：

1、各種監(jiān)督功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏橫向信息溝通，不能形成有效的監(jiān)督合力。

2、各種監(jiān)督不能按設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為主要目的，只顧收費(fèi)，全然不顧監(jiān)督效果，監(jiān)督弱化問(wèn)題嚴(yán)重。

3、不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，使社會(huì)監(jiān)督的作用遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能發(fā)揮出來(lái)。我國(guó)剛剛改制完成的會(huì)計(jì)事務(wù)所，首先面臨的是生存問(wèn)題，所以，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，效益往往被放在首要的位置，在不出現(xiàn)大的問(wèn)題的情況下，從業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往迎合企業(yè)管理當(dāng)局的意圖出具審計(jì)報(bào)告，普遍存在著消極監(jiān)督的現(xiàn)象。

由于以上現(xiàn)象的客觀存在，就大大降低了社會(huì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。而內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境比較熟悉，而且還不存在惡劣的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，不僅能有效地提高外部審計(jì)的審計(jì)效率，而且還能更快、更準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行不順暢的癥結(jié)所在，有利于提高外部審計(jì)的質(zhì)量。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。

資料

1、財(cái)政部，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）

2、趙曉紅，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2001年第五期

篇10

會(huì)計(jì)電算化條件下如何開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作淺談

1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1 會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的現(xiàn)狀 會(huì)計(jì)電算化目前已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用，更多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等，一些先進(jìn)的、現(xiàn)代化事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)提出了更高的要求，使得建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求的新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)變得刻不容緩。隨著新的會(huì)計(jì)電算化軟件的應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化正從簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)向綜合的管理信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，形成以會(huì)計(jì)軟件為核心，融管理、計(jì)劃、分析為一體的會(huì)計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)逐漸提高，操作水平日益熟練，系統(tǒng)的安全性與保密性加強(qiáng)，顯示會(huì)計(jì)電算化已向優(yōu)良、穩(wěn)定、科學(xué)的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，因此在發(fā)展過(guò)程中有許多工作要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次的發(fā)展。

2 會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求及影響

2.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)線索的影響 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，審計(jì)線索發(fā)生了變化。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的查賬方法已不完全適用在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。為了更有效地審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，應(yīng)將審計(jì)需求納入到財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)中，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)據(jù)文件的打印輸出外，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行儲(chǔ)存和備份，例如應(yīng)保留應(yīng)收、應(yīng)付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)記錄，而不能只留下更新后的余額。

2.2 對(duì)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法的影響 審查一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和調(diào)查等方法，也是由人工完成的。雖然電算化下人工審查技術(shù)仍有必要，但計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，效率更高。審計(jì)人員在掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)的前提下，應(yīng)先對(duì)電算化系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行核查，必要時(shí)采用專業(yè)軟件來(lái)測(cè)試系統(tǒng)的穩(wěn)定性、準(zhǔn)確性，把計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，并要不斷的積累經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)應(yīng)采用既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件，如 ：ERP軟件，因?yàn)槠湓诔跏间浫霊{證時(shí)有一條記錄記載，在改動(dòng)、刪除時(shí)，并不是在原記錄上變動(dòng)，而是另有記錄反映。這樣，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng)，什么時(shí)間改動(dòng)的，由誰(shuí)操作的，具體在哪項(xiàng)功能中變動(dòng)的，均可一一查出，每一筆處理都留有痕跡，這就為審計(jì)工作提供了線索和方便。

由此可見(jiàn)，新的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)涉及到信息技術(shù)和財(cái)務(wù)手段等多學(xué)科知識(shí)相結(jié)合的技術(shù)方法，所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部審計(jì)的需要，建立健全有關(guān)的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)方法和手段。

2.3 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響 眾所周知，在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，結(jié)合運(yùn)用各種審核檢查的方法，就可以達(dá)到目的。然而在使用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以后，審計(jì)各方面都發(fā)生了很大變化：審計(jì)線索、內(nèi)容和技術(shù)手段都發(fā)生了改變，使得審計(jì)人員無(wú)法很難實(shí)施跟蹤審計(jì)，并且一些審計(jì)人員不熟悉電算化系統(tǒng)，無(wú)法識(shí)別、審查內(nèi)部控制，也就無(wú)法參與審計(jì)工作。因此，審計(jì)人員除需具備豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有一定的了解，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤及舞弊要有清楚的認(rèn)識(shí)。

3 如何推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的對(duì)策

3.1 完善立法工作 隨著電子商務(wù)技術(shù)的不斷發(fā)展，電子貨幣流通、電子數(shù)據(jù)審核、電子合同審核、電子簽名辨別等網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，伴隨而來(lái)的信息系統(tǒng)合理性、安全性保障措施、網(wǎng)絡(luò)信息資源的所有權(quán)、使用權(quán)認(rèn)證、認(rèn)證中心和數(shù)字證書(shū)的法律地位等，都需要制訂法律法規(guī)加以規(guī)范。鑒于此，完善計(jì)算機(jī)審計(jì)立法工作，時(shí)機(jī)已經(jīng)日趨成熟。

3.2 采用適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)的方法和手段 隨著對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅要對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)和打印輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查還必須對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序可靠性、真實(shí)性和安全保密程度檢查。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖，重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定，以考核它的合法性、合規(guī)性；利用被審單位的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理檢驗(yàn)，并對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行審計(jì)。

3.3 事前審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵 會(huì)計(jì)與審計(jì)在保證各自職能標(biāo)準(zhǔn)的前提下，為更好地體現(xiàn)兩者從系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)到操作技術(shù)方面協(xié)調(diào)一致。防止各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏洞，最好的方法就是在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)過(guò)程中。由審計(jì)人員直接參與，即實(shí)行系統(tǒng)的事先審計(jì)工作。事先審計(jì)可以直接監(jiān)督系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程必須按照標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)發(fā)規(guī)程和方法進(jìn)行，以保證系統(tǒng)程序及應(yīng)用控制滿足會(huì)計(jì)管理需要并達(dá)到應(yīng)有的質(zhì)量。與此同時(shí)，審計(jì)人員直接參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)。也為審計(jì)人員審查系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程和評(píng)價(jià)應(yīng)用控制提供應(yīng)具備的條件。這些審計(jì)程序可以執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督，建立審計(jì)跟蹤文件。記錄符合指定條件的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及操作處理的有關(guān)信息，以便日后審計(jì)人員跟蹤追查這些程序執(zhí)行審計(jì)功能。