財務(wù)監(jiān)管論文范文10篇
時間:2024-05-06 06:37:54
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虛假財務(wù)信息會計監(jiān)管論文
編者按:本文主要從當前會計監(jiān)督弱化的根本原因;建立有我國特色的會計監(jiān)督體系兩個方面進行論述。其中,主要包括:會計人員定位的影響、內(nèi)部監(jiān)控的局限、國家、社會監(jiān)督不健全、政府以管理者身份,加強會計法規(guī)制定與檢查、加大審計力度工作、行業(yè)自律一注冊會計師協(xié)會的監(jiān)管、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、提高企業(yè)法人的綜合素質(zhì),加強違法處罰力度、提高會計人員素質(zhì),加強職業(yè)道德的建設(shè)、改革現(xiàn)行的會計人員管理體制,加速實行會計委派制等,具體材料請詳見。
會計監(jiān)督之涵義及其演變眾所周知,會計的基本職能可歸結(jié)為會計核算和會計監(jiān)督。會計的首要職能是提供經(jīng)濟信息,供財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者作為經(jīng)濟決策的依據(jù)。由此可見,會計信息就是會計人員履行會計職能所提供的信息,是企業(yè)管理經(jīng)濟信息的一個組成部分。會計監(jiān)督的目的是防止虛假財務(wù)信息,保證經(jīng)營管理決策以及投資決策所需的正確信息。
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴大,對會計監(jiān)管的內(nèi)容要求也有所提高,由原來的資產(chǎn)負債狀況發(fā)展到損益情況,注冊會計師審查鑒定的內(nèi)容由資產(chǎn)負債表發(fā)展到資產(chǎn)負債表和損益表,統(tǒng)稱財務(wù)報告。隨著會計準則的建立,審查評價的目標由真實性、正確性擴大到公允性,使會計監(jiān)管的內(nèi)容不斷增多,范圍也不斷擴大。隨著近代市場經(jīng)濟的發(fā)展,市場競爭激烈,對虛假財務(wù)信息的監(jiān)管,也成為會計監(jiān)管的一個重要方面。這在無形中逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部審計、外部社會審計、政府財政部門和各國證券監(jiān)管組織構(gòu)成的會計監(jiān)管體系。
一、當前會計監(jiān)督弱化的根本原因
1會計人員定位的影響
由于會計肩負處理各種經(jīng)濟關(guān)系和利益關(guān)系的使命,岡此,會計信息往往是各種利益關(guān)注的焦點,編造虛假會計信息成為一些單位中個人謀求不正當利益的手段,從而造成會計信息失真,這些失真的信息嚴重損害了社會公眾的利益,干擾了國家宏觀調(diào)控和市場經(jīng)濟秩序。
上市公司虛假財務(wù)報告監(jiān)管論文
論文關(guān)鍵詞:上市公司虛假財務(wù)報告監(jiān)管思考
論文摘要:據(jù)深交所的一份權(quán)威調(diào)查顯示,上市公司出具虛假財務(wù)報告的比例大約為13%,而該報不報,隱瞞信息的比例更高。財務(wù)報告的質(zhì)量問題直接影響了我國資本市場的健康、有序發(fā)展,造成投資人對上市公司財務(wù)報告失去信任。文章通過對上市公司虛假財務(wù)報告會計信息質(zhì)量及披露的現(xiàn)狀及完善上市公司虛假財務(wù)報告監(jiān)管等問題進行分析,進而提出應(yīng)從完善公司治理機制、推進會計師事務(wù)所體制改革、健全民事賠償機制等方面建立一套對上市公司財務(wù)報告有效的監(jiān)管機制。
最近幾年我們目睹了太多上市公司的業(yè)績騙局,如瓊民源、PT紅光、大慶聯(lián)誼的欺詐,藍田股份以及近年來披露的“世紀黑馬”銀廣夏的虛幻神話,都讓人觸目驚心。這些被揭露曝光者,有人把它比喻為冰山的一角,而那些沒有被揭露出來的,估計不在少數(shù)。虛假會計信息的泛濫,嚴重扭曲了股票的價值,擾亂了資本市場秩序,損害了投資者的利益,極大地挫傷了股民的投資積極性。如果不加以嚴厲的打擊和治理,我國的資本市場就難于有效健康地發(fā)展。
一、上市公司會計信息質(zhì)量及披露的現(xiàn)狀
我國有關(guān)的會計法規(guī)明確規(guī)定了上市公司要及時、真實、充分、公平地向廣大投資者及信息需求者披露可能影響投資者決策的信息,這是上市公司必須履行的義務(wù)。這一條款從宏觀而言,它有助于國家的宏觀調(diào)控和市場健康有序的運轉(zhuǎn),亦有助于社會資源的優(yōu)化配置,更有助于維護證券市場秩序,促進證券市場的發(fā)展;從微觀而言,從企業(yè)外部信息需要者角度來看,它有助于保障投資者和債權(quán)人等信息使用者的利益,從企業(yè)角度看它有助于公司的籌資和降低籌資成本,有助于促進公司自身的發(fā)展。由此可知:公平、真實、充分、及時的上市公司的會計信息披露對國家、企業(yè)、民眾都是大有好處的。我國證券市場起步較晚,經(jīng)過十幾年的發(fā)展,在上市公司會計信息披露方面,已經(jīng)取得了很大成績,上市公司會計信息披露正在向好的方向發(fā)展,但也存在不少問題。
首先看取得的成績。(1)會計信息披露規(guī)范逐步完善。目前,我國已經(jīng)形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易暫行條例》為主體,以《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則(試行)》和證監(jiān)會的關(guān)于信息披露內(nèi)容和格式準則為具體規(guī)范的信息披露的基本框架和首次披露、定期報告和臨時報告三部分組成的信息披露內(nèi)容,初步規(guī)范了上市公司的信息披露問題。目前綜觀上市公司信息披露的文件,雖然在招股說明書、上市公告書、定期報告、臨時報告中,會計信息都是其主要內(nèi)容,但是出于用戶和市場管理的需要,同時披露非會計信息也是必要的。因此,上市公司會計信息披露制度就不可能如我們習(xí)慣上所理解的行業(yè)會計制度那樣獨立存在、自成一體,而是滲透在有關(guān)法規(guī)和信息披露規(guī)范性文件之中。在這些公開披露信息中當然還應(yīng)包含注冊會計師對上市公司披露信息所作的各種審查、鑒定、評估、驗資、查賬、審計的報告和意見等等。(2)上市公司會計信息披露的監(jiān)管體系正在不斷完善。為了適應(yīng)證券市場管理的需要,我國在1992年成立了國務(wù)院證券管理委員會和中國證券監(jiān)督委員會。它們從宏觀管理的角度出發(fā),對我國上市公司信息披露進行了比較有效的管理。此外,證券交易所也積極地參與上市公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的監(jiān)管體系中,注冊會計師不可替代的重要作用也正越來越明顯地發(fā)揮出來。(3)隨證券市場的發(fā)展我國的投資者的心理素質(zhì)和投資分析、決策水平等技術(shù)分析能力正在不斷提高,這是好現(xiàn)象更是一大進步。
財務(wù)審計的證券監(jiān)管研究論文
論文關(guān)鍵詞:財務(wù)報告審計證券市場
論文摘要:目前,我國證券市場正處在發(fā)育和轉(zhuǎn)型期間,一些上市公司的高級管理人員利用會計舞弊手法夸大公司的報表利潤,哄抬股價,謀取暴利,損害了無數(shù)中小投資者包括公司自身員工的利益。為了使證券市場的信息公開和透明,應(yīng)加強上市公司財務(wù)報告的審計監(jiān)管,加強會計審計的自身建設(shè),出具具有公信力的審計報告,保證市場的定價機制。
一、研究背景
回顧近年來我國金融證券市場的發(fā)展,成績喜人。截至2006年12月15日,滬深股指齊創(chuàng)歷史新高。上證綜指再度刷新紀錄,盤中創(chuàng)出新高2275.49點;深證成指也順利突破歷史大頂6103.62點,終盤收于6168.49點,滬深股市總市值在12月20日首度突破8萬億元大關(guān)。滬深兩市已有1269家公司完成股改或進人股改程序,股改公司家數(shù)比例達94.49%,市值比例達79%,這說明股權(quán)分置改革基本結(jié)束,中國證券市場從此突破了基礎(chǔ)性障礙,正式開啟了全流通時代。新修訂的《公司法》和《證券法》正式實施以及中國證監(jiān)會制定并出臺的一系列法律法規(guī),為資本市場的發(fā)展奠定了堅實的制度基礎(chǔ)。人們大都會沉醉于證券市場欣欣向榮的景象之中,大都會追捧那些瘋漲的股票,于是,在我國的證券市場上出現(xiàn)了諸如ST股票也能被炒得一路漲停的奇怪現(xiàn)象。然而又有多少人真正的坐下來冷靜思考這些現(xiàn)象背后的原因呢?
本世紀初,隨著美國90年代網(wǎng)絡(luò)泡沫經(jīng)濟的膨脹與崩塌,以安然為代表的一系列公司的財務(wù)丑聞?wù)痼@了全世界。從歐洲的帕拉瑪特、日本的西武鐵道、嘉娜寶、到中國的銀廣夏、藍田股份、紅光實業(yè)等公司,我們可以意識到財務(wù)舞弊的浪潮正在波及整個世界。這種舞弊的直接后果是上市公司的財務(wù)欺詐行為嚴重攪亂了股票市場的正常運作,使投資者難以區(qū)分優(yōu)劣,并且間接導(dǎo)致了不公平的財富轉(zhuǎn)移,造成經(jīng)濟資源的浪費。像中國這樣一個處于轉(zhuǎn)型期的國家、股票市場的有效運作依賴于投資者特別是中小投資者對市場和上市公司的信心,如果由于財務(wù)欺詐導(dǎo)致股票市場定價機制的混亂,并使得投資者無法對公司形成良好的預(yù)期以至信心喪失而退出股票市場,那后果將是十分嚴重的。因此,如何有效識別財務(wù)舞弊的市場機理并對癥下藥,是理論界和實務(wù)界都面臨的一個緊迫的課題。
二、財務(wù)舞弊的主要手段
公司監(jiān)管論文:當代上市公司財務(wù)監(jiān)管簡述
本文作者:孫靜芳工作單位:白城職業(yè)技術(shù)學(xué)
市公司信息披露的制度性缺陷
制度經(jīng)濟學(xué)認為,制度是用于共同體內(nèi)的眾所周知的規(guī)則,它通過無例外地對違規(guī)行為施加某些懲罰來抑制人類交往中可能出現(xiàn)的機會主義行為。上市公司信息披露的監(jiān)管作為一項制度,它通過一系列規(guī)則和約束,強制人及時準確地披露相關(guān)信息,抑制人可能出現(xiàn)的機會主義行為,減輕或消除委托人和人之間的信息不對,同時又通過對信息披露過程中所涉及的利益相關(guān)者及其行為的約束,協(xié)調(diào)信息需求者的信息搜尋成本,保證市場穩(wěn)定運作。從會計信息供應(yīng)鏈可以發(fā)現(xiàn),符合一定質(zhì)量的會計信息與公司治理中的管理與審計委員會、監(jiān)事會的責任和作用密不可分。
公司治理框架下上市公司會計信息披露監(jiān)管的路徑
根據(jù)公司法和證券法的規(guī)定,我國的(上市公司治理準則》要求各上市公司完善治理結(jié)構(gòu),提升公司的治理水準。完善措施有兩種,一是引進外部非執(zhí)行獨立董事以增強董事會的權(quán)威性和獨立性,建立獨立董事評價制度;二是設(shè)立專門委員會(主要包括風險管理委員會、審計委員會、薪酬委員會和提名委員會)以使董事會對公司高級管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督具體化。完善上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。改變上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中的局面。將國有股權(quán)適當分散持有、國有股人之間有效競爭、相互制衡的國有股持股結(jié)構(gòu)。目前實施的方案之一是國有股減持,即向社會公眾及證券投資基金等公共投資者轉(zhuǎn)讓上市公司國有股?;蛘吒淖儑挟a(chǎn)權(quán)的虛置問題。對于那些處于非國民經(jīng)濟命脈行業(yè)的上市公司,可通過出讓國家股、國有法人股或者資產(chǎn)重組方式,降低國有股權(quán)的集中程度;另一方面可借鑒日本人相互持股的經(jīng)驗,嘗試發(fā)展法人持股和機構(gòu)持股,特別是法人交叉持股模式,構(gòu)造穩(wěn)定的大股東。完善基于公司治理的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)與運行體制。實行決策、執(zhí)行、監(jiān)督分權(quán)制衡制度,建立所有者層次和經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織。所有者層次內(nèi)部控制組織代表所有者利益。向股東會委派財務(wù)董事、財務(wù)監(jiān)事或財務(wù)總監(jiān),主要債務(wù)人列席董事會,董事會中建立財務(wù)委員會、設(shè)計委員會或內(nèi)部控制委員會,設(shè)立獨立董事等。建立財務(wù)委員會作為投資中心的核心組織,對財務(wù)負責人進行制衡,提高財務(wù)決策科學(xué)性;建立的審計委員會與經(jīng)營者獨立,確立審計委員會于內(nèi)部審計經(jīng)理之間信息溝通與制衡關(guān)系,避免信息不對稱;經(jīng)營者層次內(nèi)部控制組織主要為經(jīng)營者控制資金流、物流、信息流服務(wù),為履行其經(jīng)營管理責任而發(fā)揮作用,獨立董事或外部董事代表弱勢群體的利益,對大股東或內(nèi)部人形成制衡。完善經(jīng)理人員的激勵和約束機制。建立報酬和業(yè)績相對稱的長效激勵機制。其核心內(nèi)容在于設(shè)法把高層經(jīng)理的個人利益跟企業(yè)牢牢捆在一起,使他們享有部分剩余索取權(quán),讓其年薪取決于整個公司的經(jīng)營業(yè)績,如實行利潤分成、延期獎金、增股和股票期權(quán)等激勵性報酬,其中股票期權(quán)是主要的。在公司的各類人員中,職位愈高,這部分報酬的比重愈大,總經(jīng)理的長期性報酬激勵可占其總收入的一半,從而充分激發(fā)高層經(jīng)理的努力動機。建立逆向激勵契約。即通過制約因素,限制經(jīng)理人侵占股東權(quán)益的可能集合,完善與經(jīng)營者之問的委托契約關(guān)系。契約內(nèi)容除有完備的考核指標外,要詳細載明處罰條款,對未完成指標或有違紀行為的經(jīng)理人員應(yīng)嚴格按條款規(guī)定給予處罰。提高會計人員的職業(yè)判斷能力。做好會計人員后續(xù)教育,加強會計人員職業(yè)道德修養(yǎng)等綜合手段與方法進行。要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn),不斷提高對財會人員的管理水平,要支持和鼓勵。
完善外部治理機制。培育市場競爭機制
財務(wù)管理論文-會計監(jiān)管體系摭談
財務(wù)管理論文
當會計造假成為全球性問題的時候,加強會計監(jiān)管,避免和減少會計造假動機、造假行為必然成為會計界乃至全社會共同探討和研究解決的重大課題。會計造假導(dǎo)致會計信息失真,會計信息失真引發(fā)會計主體對投資人、利益相關(guān)方和全社會做出不真實承諾。隨之產(chǎn)生會計主體信用度下降,由于信用匱乏從而削弱了會計主體在市場經(jīng)濟中的競爭力并導(dǎo)致經(jīng)濟效益大幅下降,嚴重時致使企業(yè)破產(chǎn)。如何增強會計主體的競爭力,保持市場經(jīng)濟體系健康、穩(wěn)定運行,加強會計監(jiān)管是一個具體而有效的措施。建立會計監(jiān)管體系是會計界的一件大事。如何建立會計監(jiān)管體系?建成什么樣的會計監(jiān)管體系?會計監(jiān)管平臺是什么樣的?監(jiān)管所產(chǎn)生的結(jié)果如何處理?作者將在本文就這些方面談一些新的認識。
一、會計主體、中介機構(gòu)及全社會要樹立適時的會計監(jiān)管理念。
1、會計主體要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念,由被動地接受監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥膮⑴c監(jiān)管。會計主體作為經(jīng)濟發(fā)展的一份子不是獨立存在的,它要與其它會計主體進行公平交易而實現(xiàn)自己的經(jīng)營目的、經(jīng)營理念,從而使會計主體實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,通過自身發(fā)展又帶動全社會經(jīng)濟進步。自身發(fā)展的動力來自于兩個方面,一個是內(nèi)在動力,即通過自身真實的會計信息,進行財務(wù)分析,尋找問題,解決問題;另一個是外部環(huán)境,即網(wǎng)絡(luò)信用度高、會計信息值得信賴的經(jīng)濟合作伙伴,在彼此互利的情況下共同發(fā)展。外部環(huán)境與內(nèi)在動力相輔相成,互為作用。內(nèi)在動力決定外部環(huán)境,外部環(huán)境又反作用于企業(yè)內(nèi)部,外部環(huán)境的形成是每一個會計主體共同努力的結(jié)果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經(jīng)濟合作伙伴等的監(jiān)管,在提高自身會計信息質(zhì)量的同時創(chuàng)造一種以信用為主基調(diào)的市場環(huán)境。
2、會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會要樹立未雨綢繆的會計監(jiān)管理念,主動參與對會計主體的監(jiān)管活動?!笆虏魂P(guān)已,高高掛起”是一種極其自私的表現(xiàn),這些“不關(guān)已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災(zāi),到那時“災(zāi)禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機構(gòu)及全社會從思想上重視會計信息失真問題,從行動上加強對會計信息的監(jiān)管,我們的經(jīng)濟生活才會建立良好秩序。
二、政府要高度重視會計監(jiān)管工作,健全會計監(jiān)管法律、法規(guī),制定會計主體必須披露真實、準確會計信息的游戲規(guī)則。
財務(wù)報告成因及監(jiān)管理性研究論文
[提要]本文通過對上市公司虛假財務(wù)報告的成因及監(jiān)管等問題進行的分析認為委托制度下所派生的利益不一致是虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的經(jīng)濟誘因,信息不對稱是虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的客觀環(huán)境,而會計信息監(jiān)管中存在的諸多誤區(qū)是虛假財務(wù)報告得以存在的現(xiàn)實基礎(chǔ)。進而提出應(yīng)從完善公司治理機制、推進會計師事務(wù)所體制改革、健全民事賠償機制等方面建立一套有效的監(jiān)管機制。
虛假財務(wù)報告的成因分析
美國羅切斯特大學(xué)著名會計學(xué)家R·瓦茨和J·齊默爾曼指出:會計是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物,是為了監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。生產(chǎn)力的發(fā)展引發(fā)了產(chǎn)權(quán)裂變,使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離,同時也產(chǎn)生了與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的體現(xiàn)資本所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離與整合的組織機制--委托制和"股東大會→董事會→經(jīng)理層"分層授權(quán)并以董事會為核心的產(chǎn)權(quán)控制模式。經(jīng)理層行使經(jīng)營權(quán),直接指揮并控制企業(yè)、會計部門及其核算與報告活動,掌握了充分的內(nèi)部信息;大股東憑借優(yōu)勢股權(quán)成為董事會成員,能夠直接從企業(yè)取得較為詳細可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)理層,經(jīng)理層和大股東作為公司管理者控制了會計信息的生成和披露;中小股東由于股權(quán)比例小而遠離企業(yè)最終控制權(quán),他們對于企業(yè)的經(jīng)營管理完全是局外人,對會計信息的占有上處于先天劣勢,只能以間接的方式獲取信息來監(jiān)督經(jīng)理層和大股東的履約情況,是會計信息的需求方。正是為了適應(yīng)眾多且分散的中小投資者對會計信息的強烈需求,上市公司采用了公開披露的方式提供財務(wù)報表。但是,在兩權(quán)分離的情況下,客觀存在著所有者與經(jīng)營者之間、大股東與中小股東之間利益不一致的矛盾。而經(jīng)營者與大股東作為經(jīng)濟人,在信息不對稱的情況下,他們有動機利用其掌握的信息優(yōu)勢為自身謀取利益優(yōu)勢,直接對財務(wù)報告進行操縱,以達到不公平地侵占中、小股東的利益,從而引發(fā)財務(wù)報告造假問題。因此可以說,利益不一致是虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的經(jīng)濟誘因,信息不對稱是虛假財務(wù)報告產(chǎn)生的客觀環(huán)境。
信息提供者利己的動機是普遍的且難以從根本上消除,但動機不一定轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的行為。如果能對虛假信息提供者進行有力的監(jiān)管,使造假行為不現(xiàn)實,不經(jīng)濟,那么造假者在理智權(quán)衡中會放棄造假。然而目前我國會計信息的監(jiān)管恰恰存在著諸多誤區(qū),嚴重地降低了監(jiān)管效率,使得財務(wù)報告造假得以成為現(xiàn)實。因此可以說,會計信息監(jiān)管中存在的諸多誤區(qū)是虛假財務(wù)報告得以存在的現(xiàn)實基礎(chǔ)。清醒地認識這些誤區(qū),有助于構(gòu)建一個完整的監(jiān)管機制。
誤區(qū)一:重視“單一”監(jiān)管,忽視“綜合”監(jiān)管。獨立審計是證券市場發(fā)展的基石,也是確保上市公司財務(wù)報告真實的制度安排。然而,獨立審計僅是確保上市公司會計信息質(zhì)量的外部制度安排,只是財務(wù)報告監(jiān)管鏈條中的一環(huán)而已,只有借助于其他環(huán)節(jié)的監(jiān)管手段,它的作用才能充分發(fā)揮。自從證券市場發(fā)生了欺詐案開始,我國就加強了證券審計市場監(jiān)管力度,如1996年獨立審計準則頒布實施,1998年會計師事務(wù)所開始脫鉤改制,2000年事務(wù)所進行〖KG)〗合并重組,2001年一系列與具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊會計師密切相關(guān)的政策措施相繼。由此可見,監(jiān)管者的監(jiān)管思想中存在誤區(qū):監(jiān)管者試圖通過對注冊會計師的監(jiān)管達到對上市公司虛假財務(wù)報告的監(jiān)管。過分夸大了獨立審計在虛假財務(wù)報告中監(jiān)管的作用。事實上,證券市場舞弊現(xiàn)象是一個復(fù)雜的群體行為,證券市場會計信息質(zhì)量的提高是一個綜合治理的過程。上市公司內(nèi)部公司治理、社會輿論監(jiān)督、法律制裁都是整個監(jiān)管鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié),光靠“獨立審計”一枝獨秀,是達不到效果的,必須實行全面監(jiān)管,證券市場虛假財務(wù)報告問題絕不是抓幾個注冊會計師,關(guān)掉幾家事務(wù)所就可以解決問題的。
誤區(qū)二:重視“硬性”監(jiān)管,忽略“柔性”教育。證券市場是充滿機會和誘惑的博弈場所,需要通過制度安排對參與者和監(jiān)管者進行制約和威懾,但是堆砌的制度不一定達到好的監(jiān)管效果。我國自90年代起接連不斷頒布、施行、修訂會計準則、審計準則,但虛假會計信息卻從未消滅過。制度終究需要人來執(zhí)行。如果證券市場參與者和監(jiān)管者不講正直誠信,制度安排將顯得蒼白無力。當巨額的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時,只有潛移默化的誠信教育,才能使天平傾向于道德規(guī)范。所以僅靠制度安排這樣的“硬性”監(jiān)管手段是不夠的,必需重視“柔性”的誠信教育,而且應(yīng)當是全方位的誠信教育,不僅包括中介機構(gòu)和個人、投資者等證券市場的參與者,而且還應(yīng)包括政府監(jiān)管機構(gòu)和新聞媒體等證券市場的監(jiān)督者。
簡述私營企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管論文
摘要深入分析了某私營企業(yè)存在的財務(wù)管理問題,采取了一些短期見效的改革措施,取得了良好效果,并指出了該企業(yè)長遠發(fā)展的改革思路。
關(guān)鍵詞私營企業(yè)財務(wù)管理
據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計,目前我國擁有私營企業(yè)1000余萬家,占我國全部注冊企業(yè)數(shù)的90%以上。私營企業(yè)的發(fā)展,在保證國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長,拉動民間投資,帶動地區(qū)發(fā)展,增加就業(yè)崗位,緩解就業(yè)壓力,實現(xiàn)科技創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)讓等方面,發(fā)揮越來越重要的作用。但不可否認的是,大部分私營企業(yè)管理水平相對落后,在科技日新月異、市場競爭日趨激烈的今天,這些私營企業(yè)隱藏著巨大的經(jīng)營風險,如果不及時改善管理水平,特別是財務(wù)管理水平,則很可能會走向衰敗。
筆者對一家私營企業(yè)進行了深入的調(diào)研,為其改善財務(wù)管理提出了具體的方案和措施,并已取得較好的效果。文章將該企業(yè)的情況呈獻給各位讀者,期望能夠提供一些有益的借鑒。
1企業(yè)情況
該企業(yè)為批發(fā)零售企業(yè),在當?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大,總部有3個倉庫、4處分部,外地有6個分店,經(jīng)營的品種達上百種,年銷售額上千萬元。該企業(yè)從夫妻店起步,經(jīng)過多年的打拼,在廠家和客戶間樹立了良好的信譽,事業(yè)呈上升趨勢。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,原先個體工商戶式的管理出現(xiàn)了許多問題,業(yè)主工作非常辛苦,但對企業(yè)的經(jīng)營感到困惑,用老板的話是“糊里糊涂,心里沒底”。我們接觸后的初步印象是規(guī)模較大、管理落后、抗風險能力差。
國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管論文
[摘要]在我國,國有經(jīng)濟控制國民經(jīng)濟命脈,是我國經(jīng)濟最基本的組成部分。國有企業(yè)作為國有經(jīng)濟的載體,其發(fā)展尤為重要。而財務(wù)管理作為國有企業(yè)的一項常規(guī)管理活動發(fā)揮著重要的作用,財務(wù)管理能否起到應(yīng)有的作用,直接影響國有企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。財務(wù)監(jiān)管是財務(wù)管理活動正常進行、質(zhì)量提高的有效保證。在介紹加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的研究意義的基礎(chǔ)上,分析了當前我國國有企業(yè)在國有資產(chǎn)監(jiān)管工作中存在的主要問題,并提出了加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的措施,目的在于進一步完善國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管機制,提高企業(yè)財務(wù)監(jiān)管水平。
[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);財務(wù)監(jiān)管;問題;措施
近年來,在經(jīng)濟體制改革的持續(xù)深化下,我國進一步的擴大和落實了國有企業(yè)自主權(quán)尤其是財務(wù)自主權(quán),這有力地提高了國有企業(yè)的經(jīng)濟效益,并且積極地推動了國有企業(yè)政企分開以及社會主義市場經(jīng)濟體制的建立。但同時,由于國有企業(yè)沒有與企業(yè)相適應(yīng)的單位財務(wù)約束制衡制度,又沒有與企業(yè)相適應(yīng)的企業(yè)外的財務(wù)監(jiān)督,相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)管工作沒有跟上,一些國有企業(yè),會計信息失真,鋪張浪費嚴重,消費性地支出過度……這些行為極其嚴重地干擾了國有企業(yè)改革的進程,影響了我國經(jīng)濟的長效發(fā)展。
1國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管存在的問題
目前,隨著我國經(jīng)濟改革的開展,關(guān)于國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管,國家實行了很多政策,采取了很多措施。而國有企業(yè)自身也進行了很多努力,相比于以前,國有企業(yè)有了很大的改善。但是當前的財務(wù)監(jiān)管還存在著一些問題,財務(wù)監(jiān)管機制也不夠完善,這嚴重影響了國民經(jīng)濟的長效發(fā)展。同時,這也不利于我國社會主義市場經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。1.1政企職責還不夠明確。眾所周知,國有企業(yè)與非國有企業(yè)最大的區(qū)別就是國有企業(yè)政企不分。雖然國家實行了一系列措施,使得國有企業(yè)自主權(quán)得到了進一步擴大和落實,但目前來講,改革程度還遠遠不夠。政府一直強調(diào)政企分開,讓國有企業(yè)實現(xiàn)自主管理和自主運營,在國有企業(yè)發(fā)展中減少政府的干預(yù),削弱政府在其中的存在感。但在具體的實行過程中,國有企業(yè)依然分不清政府負責哪些方面,國家負責哪些方面,實行行政上的強制性控制,在股權(quán)控制上卻又表現(xiàn)為超弱控制,這引起國有企業(yè)改革的諸多問題。國家權(quán)力因為自主經(jīng)營權(quán)落實不到位、國家權(quán)力不能有效實施而得不到有效的保障。1.2國有企業(yè)資產(chǎn)流失嚴重。在經(jīng)濟改革中,國有企業(yè)也進行了改制,努力向現(xiàn)代化的經(jīng)濟制度靠近,一點點消除計劃經(jīng)濟遺留的影響。但是,國有資產(chǎn)的市場化并不是一帆風順的。而且其財務(wù)監(jiān)管力度不夠,又有很多其他缺陷。種種問題下,國有資產(chǎn)嚴重流失。同時,又因為這些問題的影響,一些人有了實現(xiàn)自我私利的可能。賬實不符是非常典型的問題,因為對國有資產(chǎn)的管理操作不夠規(guī)范,許多賬外資產(chǎn)出現(xiàn)。財務(wù)監(jiān)管存在缺陷,無法及時糾正存在的問題,甚至出現(xiàn)了個人將賬外資產(chǎn)記到自己名下的現(xiàn)象。同時財務(wù)監(jiān)督力度不夠,監(jiān)管不到位等問題的存在。在處置部分國有資產(chǎn)的過程里,出現(xiàn)了國有資產(chǎn)作為個人自有資產(chǎn)處置、收入納入個人賬戶的現(xiàn)象。在報廢、出售、報損國有資產(chǎn)的過程中,也有部分國有企業(yè)認為國有資產(chǎn)屬于可以隨意處置的自有資產(chǎn),因此并沒有嚴格進行評估、審批、鑒定等程序。國有資產(chǎn)因為這些問題產(chǎn)生了大量的流失。1.3財務(wù)監(jiān)管模式落后。國有企業(yè)一般采用舊方式進行財務(wù)監(jiān)管。監(jiān)管模式不成熟,對于監(jiān)督管理認識淺顯。大量的國有企業(yè)設(shè)有工作人員,負責檢查人員的接待問題,因此監(jiān)督有時只是走個過場,真正的財務(wù)信息無法獲取,監(jiān)管也沒有產(chǎn)生真正的作用,并沒有實現(xiàn)應(yīng)有監(jiān)管意義。同時在制度建設(shè)上,沒有建立實施事先、事中監(jiān)督,也缺乏牽制和制衡機制。并且因為經(jīng)常走過場,也沒有有效實施已有的事后監(jiān)督。
2解決國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)管缺陷的措施
財政部門財務(wù)監(jiān)管論文
財政部門作為宏觀調(diào)控的部門,不僅負有財政服務(wù)的職能,更負有監(jiān)督的職能。新《會計法》明確了財政部門主管會計工作的職責,貫徹《會計法》是政府賦予財政部門的一項重要職能。如何依據(jù)《會計法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定強化會計的監(jiān)督,以保證會計信息真實,確實是一項重要課題。
一、財務(wù)管理中存在的問題及解決對策
(一)存在的問題。法制觀念淡薄。這突出表現(xiàn)在兩個方面:一是單位負責人財務(wù)意識淡薄。他們認為單位的會計事務(wù)應(yīng)由會計人員負責,無需了解那么多的會計業(yè)務(wù)。只要把單位的管理好,干部職工利益有所保障;在政策上沒有大問題即可。至于為了本部門的經(jīng)濟利益目的,在會計上做點小動機,改變資金用途、改變科目計量無妨大礙。由于單位負責人潛在意識中放松了對《會計法》的學(xué)習(xí),因而對會計人員,會計工作不支持、不關(guān)心,輕財務(wù)管理。為了小團體的利益,任意改變會計核算辦法改變會計科目的使用,對自己應(yīng)承擔的法律責任知之甚少;對于如何保障會計信息的真實完整,沒有建立起一套與自己職責相適應(yīng)的內(nèi)控審核制度。二是執(zhí)行層次,即會計人員缺乏對依法進行會計核算重要性的認識,對財務(wù)活動軌跡的核算和反映不夠及時、準確、真實。
單位負責人和會計人員法制觀念的淡薄、會計人員隸屬單位負責直接管理是不規(guī)范會計行為產(chǎn)生的根本原因。新《會計法》頒布以來,一些單位負責人和會計主管至今尚對違反《會計法》行為的處罰表示不理解,法律意識模糊。在他們看來,對按規(guī)定應(yīng)補繳未繳的稅款和受到相應(yīng)的稅務(wù)處罰是可以接受的,對違反財政監(jiān)管行為所受到的處罰似乎難以接受,對應(yīng)承擔的刑事責任更無法理解。在實際工作中,尚有部分單位對財政部門的處罰規(guī)定置之不理。對應(yīng)限期改正的違法行為遲遲不見行動。國家法律的強制力得不到充分的履行,單位對法制意識的淡薄可見一斑。
(二)解決對策
原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。取得和審核原始憑證是會計核算工作的起點,也是保證會計數(shù)據(jù)的合法、真實、準確、完整的關(guān)鍵。因此財政部門對原始憑證的審核監(jiān)督,是經(jīng)濟活動依法進行的重要環(huán)節(jié)。
加強財務(wù)監(jiān)管力度獎罰分明論文
1加強排水職工的技能培訓(xùn)
隨著改革開放的步伐進一步加快,全國城市排水體制逐步走向企業(yè)化管理模式勢在必行,必須改變事業(yè)單位“吃財政飯,捧鐵飯碗”的陳舊觀念。減員增效,降低運行成本。要高素質(zhì)、高技能、高責任心的職工上崗,以崗帶面,一崗多能,同時狠抓職工的技能培訓(xùn),針對運行工人進行崗位培訓(xùn),以提高職工的綜合素質(zhì),采用“走出去,請進來”的方式,學(xué)習(xí)、充電,通過競爭選拔出優(yōu)秀職工走上崗位。二級水處理人工費占污水處理運行成本的比例降低,經(jīng)濟效益顯著提高。
2加強工藝運行管理,改良運行方式
工藝運行管理是污水處理廠日常管理的中心任務(wù),污水處理廠工藝運行好壞,從一定角度上講取決于運行設(shè)備的優(yōu)良程度及工藝設(shè)計方案的完善程度,但關(guān)鍵的因素是要看管理方式及新方式、新技術(shù)的嫁接能力,尤其是對老的污水處理廠,在充分發(fā)揮機電設(shè)備和構(gòu)筑物最大承受能力的同時一定要挖潛改造,探索新的運行方式。合理準確地調(diào)整運行方式、運行參數(shù)是許多老廠面臨探索的課題,廠領(lǐng)導(dǎo)班子根據(jù)自己本廠的實際情況,發(fā)揮技術(shù)骨干作用,積極探索改良運行方式,既要保證出水的水質(zhì)達標,又要節(jié)能降耗,節(jié)約運行費用。
傳統(tǒng)活性污泥法運行采用連續(xù)曝氣方式,連續(xù)運轉(zhuǎn)的風機供給微生物充足的氧氣是保障好氧分解的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果曝氣系統(tǒng)出現(xiàn)故障、供氧不均、活性污泥在好氧、缺氧、厭氧條件下創(chuàng)造了絲狀菌繁殖的有利條件,整個系統(tǒng)易引起污泥膨脹且浪費能源。傳統(tǒng)運行方式最大的缺點是除磷脫氧能力差,一般氮磷去除率在20%左右,影響二級出水對氮磷的要求。某廠曝氣池運行十多年來,由于曝氣系統(tǒng)老化,管道腐蝕,已有多處發(fā)生短路、斷路現(xiàn)象,原有的平板膜片式曝氣頭堵塞嚴重,氧的利用率、動力效率等項指標下降幅度大,更為嚴重的是運行時風管破裂,供氧系統(tǒng)癱瘓導(dǎo)致停產(chǎn)。每年用于曝氣池的維修費用高達數(shù)萬元。該廠投資15萬元更換了曝氣系統(tǒng),管路采用ABS工程塑料材質(zhì),曝氣器改為新型球冠可張孔型。新管路阻力損失小,安全可靠;新曝氣頭工作面積相對增大,氣泡小,布氣均勻,便于間歇性運行。曝氣器充氧能力由原來0.108-0.155kgO2/h提高到0.135-0.212kgO2/h,動力效率由2.4kgO2/KW.h提高到5.0-5.2kgO2/KW.h,兩項指標的提高降低了動力要求。
足夠的充氧能力為運行方式的改變創(chuàng)造了條件。眾所周知,SBR工藝為間歇進水-曝氣-沉淀-排水-排泥五個階段有較好的氮、磷去除能力,對于階段活性污泥法設(shè)計的污水處理廠不可能完全按SBR工藝運行。但可以近似SBR工藝,采取進水曝氣--進水沉淀排水兩個階段運行。要做到這一點,除了曝氣系統(tǒng)足夠的供氧能力外,還要保持高濃度的活性污泥及較長的污泥齡,污泥的濃度應(yīng)控制在5000-6000mg/l,泥齡保持在8d以上,如此改進,運行方式變?yōu)檫B續(xù)流間隙曝氣。
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