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江蘇與浙江同處東南沿海和長江三角洲經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，兩省經(jīng)濟在總量規(guī)模、發(fā)展速度及經(jīng)濟運行質(zhì)量諸方面均有不俗表現(xiàn)，形成了“以三資企業(yè)為龍頭”和“以民營企業(yè)為代表”的風格迥異的區(qū)域發(fā)展特色。深入比較分析兩省稅收增長狀況，對“富民強省”，提升江蘇經(jīng)濟在全國的優(yōu)勢地位很有意義。本文依據(jù)有關財政稅收資料，作以下比較分析。

一、江、浙兩省財政稅收現(xiàn)狀比較

(一)浙江財政收入增長快于江蘇，江蘇總量保持優(yōu)勢

**年浙江實現(xiàn)財政收入1166.58億元(不含基金收入，下同)，比上年增長36.3%，江蘇財政收入1292.76億元，增長27.1%，浙江比江蘇增速快9.2個百分點，總量少126億元?？v向看，表一數(shù)據(jù)顯示，**年后的5年，財政收入無論是環(huán)比還是平均增速，浙江均要快于江蘇，且浙江增速有加速趨勢，使得江蘇總量優(yōu)勢不再顯著。**年江蘇財政收入是浙江的1.45倍，**年縮小到1.11倍。橫向看，兩省財政收入在全國的位置均向前移，但浙江位次提升快于江蘇，由**年的第7位躍居第4位，江蘇則由第4位移至第3位。(表略)

(二)浙江地方稅收超常增長，江蘇中央、地方收入基本同步

**—**年，浙江地方一般預算收入年均增長33.6%，比江蘇高11.3個百分點，主要是營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅增長較快，年均分別增長22.2%、49.4%和40.7%；特別是**年到**年浙江企業(yè)所得稅增長迅猛，年增速分別達42.5%、70.8%和99.8%，而江蘇這3年增速一般。**—**年浙江一般預算收入年均增幅比上劃中央收入增幅高15.6個百分點，而江蘇只高出5.6個百分點。

(三)浙江營業(yè)稅、所得稅后來居上，江蘇增值稅當仁不讓

**年浙江營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅合計比江蘇少10.9億元，至**年只差3.6億元，到**年浙江反超江蘇55.4億元。其中，在列入營業(yè)稅統(tǒng)計的行業(yè)中，浙江房地產(chǎn)、金融保險、郵電通信和建筑業(yè)等行業(yè)收入就超過江蘇22.74億元。**年江蘇增值稅入庫617.66億元，比浙江高95.19億元。在列入增值稅統(tǒng)計的20個行業(yè)中，浙江只有煙草加工業(yè)、飲料制造業(yè)、造紙及紙制品業(yè)和服裝制品業(yè)4個行業(yè)超過江蘇，紡織業(yè)、化學工業(yè)、電子通信設備制造業(yè)和電氣機械及器材制造業(yè)等均不及江蘇。表三數(shù)據(jù)顯示，4個主要稅種稅收收入江蘇與浙江差額逐漸縮小，由**年的87.1億元縮小至**年的39.8億元，江蘇只有增值稅收入優(yōu)勢繼續(xù)擴大，而營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅均優(yōu)勢不再，浙江后來居上。

(四)浙江內(nèi)資企業(yè)稅收身手不凡，江蘇三資企業(yè)稅收遙遙領先

**年浙江內(nèi)資企業(yè)稅收945.19億元，高出江蘇56.24億元，占稅收總量的比重達84.1%，比江蘇高8.1個百分點；江蘇三資企業(yè)稅收280.4億元，比浙江多101.46億元，遙遙領先。在內(nèi)資企業(yè)上繳稅收中，浙江有限責任公司和個私經(jīng)濟稅收492.09億元，高出125億元，可見浙江有限責任公司及個私經(jīng)濟高度發(fā)達，其對稅收的貢獻率較高，而江蘇三資企業(yè)是稅收收入的重要來源。

(五)浙江第三產(chǎn)業(yè)稅收高于江蘇，江蘇制造業(yè)稅收優(yōu)勢較大

**年浙江第三產(chǎn)業(yè)上繳稅金421.76億元，高于江蘇25.28億元；江蘇第三產(chǎn)業(yè)稅金772.67億元，高于浙江7044億元；江蘇二、三產(chǎn)業(yè)稅收比為66.1∶33.9，浙江是62.5∶37.5。從行業(yè)內(nèi)部結構看，江蘇采掘業(yè)和制造業(yè)稅收高于浙江88.68億元，而建筑業(yè)、交通運輸、郵電通訊、商業(yè)、金融保險業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收浙江均大于江蘇，5行業(yè)合計比江蘇多54億元。

(六)浙江財政收入占GDP比重高，江蘇上劃中央稅收比重高

財政收入占GDP比重，**年前江蘇高于浙江。在浙江國稅、地稅機構分設后，浙江加強了對地稅的征收力度，地稅收入超常增長，**年財政收入占GDP比重就反超江蘇0.17個百分點，至**年高1.99個百分點。中央收入占財政收入比重的變化趨勢則相反。**年浙江該比重比江蘇高1.2個百分點，以后由于江蘇增值稅穩(wěn)步增長，**年江蘇反比浙江高5.3個百分點。**—**年財政收入占GDP平均比重，浙江比江蘇高0.94個百分點；中央收入占財政收入平均比重，江蘇比浙江高1.8個百分點，江蘇對國家稅收的貢獻大于浙江。

**—**年兩省財政收入彈性系數(shù)(財政收入增長率與GDP增長率之比)均值均超過2，說明兩省財政收入增速都高于經(jīng)濟增速，但浙江每年的系數(shù)值都大于江蘇，且是在浙江GDP年均增速超過江蘇1個百分點基礎上取得的，充分體現(xiàn)了浙江財政收入增長快于江蘇的特點。

二、浙江稅收增長快于江蘇的因素分析

近些年來，江蘇稅收雖然保持較快增長，總量仍然強于浙江，但相對浙江的迅猛發(fā)展，領先優(yōu)勢正在縮小，部分稅種浙江已后來居上，優(yōu)勢明顯。浙江的成功得益于改革開放，得益于市場經(jīng)濟的深入發(fā)展。富有特色的政府理財和民營經(jīng)濟是浙江成功的支點，而這均是“以人為本”，協(xié)調(diào)各方利益，求得個人、集體和社會利益最大化的結果。

(一)在生產(chǎn)供給領域，浙江三產(chǎn)提速，產(chǎn)業(yè)集聚，內(nèi)資充裕

1、三產(chǎn)提速，結構優(yōu)化。自**年以來，浙江市場競爭優(yōu)勢得到發(fā)揮，內(nèi)生增長機制逐步形成，第三產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展，經(jīng)濟增長潛力釋放。**—**年浙江GDP年均增長11.3%，比江蘇高0.5個百分點；三產(chǎn)增加值年均增長12.3%，高出江蘇1.1個百分點。**年浙江三次產(chǎn)業(yè)比重為8.8∶51.2∶40.0，第三產(chǎn)業(yè)比重比**年提高了7.8個百分點，高于江蘇(37.3%)2.7個百分點；**年江蘇三次產(chǎn)業(yè)比重為10.5∶52.2∶37.3，結構也有所調(diào)整，但幅度沒有浙江明顯。浙江第三產(chǎn)業(yè)的加速發(fā)展為地方財政收入超常增長提供了豐富源泉。浙江第三產(chǎn)業(yè)特別是房地產(chǎn)、金融業(yè)和郵電通信業(yè)及建筑業(yè)的加快發(fā)展，為其營業(yè)稅高速增長拓寬了稅源。從這些行業(yè)的計稅營業(yè)額看，無論是總量還是增速，浙江均好于江蘇。

2、塊狀經(jīng)濟，激活產(chǎn)業(yè)。盡管就單個企業(yè)而言，浙江企業(yè)普遍較小，但由眾多中小企業(yè)構成的專業(yè)化產(chǎn)業(yè)群卻在國際國內(nèi)市場占據(jù)重要地位，如紹興的紡織產(chǎn)業(yè)群、義烏日用小商品產(chǎn)業(yè)群、諸暨大唐的襪業(yè)產(chǎn)業(yè)群、嵊州領帶產(chǎn)業(yè)群、慈溪的小家電、樂清的低壓電器等。**年，浙江擁有超億元的塊狀經(jīng)濟達519個，其中10—50億元的區(qū)塊為118個，50—100億元的區(qū)塊為26個，超100億元的區(qū)塊有3個，形成了最具創(chuàng)新力和競爭力的產(chǎn)業(yè)基礎。在浙江省17個經(jīng)濟強縣(市)中，具有相當規(guī)模和競爭實力的各類特色產(chǎn)業(yè)區(qū)塊共有33處，涉及近百個行業(yè)和幾萬家企業(yè)，逐步形成了“小商品大市場高回報”和“小資本大集聚”的區(qū)域特色產(chǎn)業(yè)。特色塊狀經(jīng)濟占這些縣(市)工業(yè)經(jīng)濟的一半以上，有的甚至高達百分之七、八十。目前，浙江有232種工業(yè)產(chǎn)品市場占有率居全國第一，其中全國市場占有率達40%以上的產(chǎn)品有160種。

3、民營資本，投資靈活。改革開放以來，我國沿海地區(qū)形成了三種典型的區(qū)域發(fā)展模式，即蘇南模式、珠江三角洲模式和溫州模式，溫州模式中個人或家庭是企業(yè)的主要創(chuàng)辦者和投資者，市場化和工業(yè)化的主導性推動力來自民間，經(jīng)濟發(fā)展所需資金主要依靠區(qū)域內(nèi)部積累，是一種典型的內(nèi)源性民間資本推動發(fā)展經(jīng)濟的模式。相對來講，民間資本投資靈活，責任清晰，參與意識強，高度市場化，潛力巨大。**年末浙江金融機構年末存款余額少于江蘇456.35億元，但貸款余額卻超過江蘇378.23億元，存貸差比江蘇省834.58億元，銀行資金運用效益好于江蘇。浙江中長期貸款超過江蘇360億元，固定資產(chǎn)投資中國內(nèi)貸款占30%，而江蘇只有16%。**—**年浙江金融機構存貸款分別年均增長21.6%和21.3%基本持平，而江蘇存款增速要比貸款高2.8個百分點?？梢?，浙江銀行較之江蘇更大程度地滿足了本地企業(yè)特別是民營企業(yè)的資金需求，對激活民營經(jīng)濟發(fā)揮了更大作用。

**年浙江非公有制經(jīng)濟增加值占GDP的51.4%，比江蘇高6.5個百分點，其中個私經(jīng)濟增加值所占比重為43.5%，高于江蘇16.8個百分點。企業(yè)性質(zhì)的差異，帶來其對稅收貢獻的不同，**年浙江內(nèi)資非公有經(jīng)濟提供的稅收比江蘇多101.67億元，占整個稅收的比重也比江蘇高10.9個百分點。

(二)在需求領域，投資消費，雙輪驅動

從GDP支出法的角度看，經(jīng)濟增長是由投資需求、消費需求和貨物與服務凈出口三大需求拉動的。在省內(nèi)需求中，受積極財政政策的影響，政府消費和固定資本形成不斷擴張，占GDP的份額也在增大；而居民消費和存貨增加在GDP中的份額有減少的趨勢。**—**年間浙江這種變化比江蘇更為明顯。從增速看，浙江政府消費年均高于江蘇8.2個百分點，固定資本形成總額和居民消費分別年均高2.2個和2個百分點以上，存貨增加浙江年均下降16.9%，江蘇仍在上升。從比重看，固定資本形成總額和政府消費浙江比江蘇提升得快，居民消費下降得慢，存貨增加降幅大。說明浙江在積極財政政策的作用下，政府投資和消費對經(jīng)濟的拉動作用更大。

(三)在分配領域，以人為本，效率優(yōu)先

浙江注重“以人為本”，在充分尊重人的基礎上，協(xié)調(diào)各方關系，兼顧個人、集體和社會三者利益，使得個人、集體和國家實現(xiàn)“三贏”。**年浙江城鎮(zhèn)居民可支配收入、農(nóng)村居民純收入分別為11716元和4940元，與**年相比年均分別增長9.7%和6%，而江蘇居民收入分別只有8178元和3996元，年均增長7.2%和4.1%，江蘇不僅絕對額遠低于浙江，增幅也不及浙江，差距越來越大，從而造成兩省個人所得稅差距呈擴大趨勢。浙江個人所得稅由**年低于江蘇2.12億元，到**年高于江蘇6.32億元；個人所得稅年均增長35.6%，江蘇為28.7%。江蘇人口7381萬人，浙江4667萬人，主要就是江蘇人均收入比浙江低，收入差距直接影響個人所得稅稅基，進而影響整體個人所得稅收入。

浙江在顧及個人利益同時，充分發(fā)揮個人的創(chuàng)造性，降低企業(yè)成本，政府也靈活利用政策加大對企業(yè)的虧損補貼，增加財政貼息支出，減輕企業(yè)經(jīng)營負擔，發(fā)揮財政“四兩撥千斤”作用，增強企業(yè)活力，雖規(guī)模以上工業(yè)增加值不及江蘇，但企業(yè)盈利卻好于江蘇。**年浙江規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值只有江蘇的63.7%，但其創(chuàng)造的利潤卻是江蘇的11倍，而利潤總額的大小決定了企業(yè)所得稅的高低。

(四)在政策方面，浙江思想解放，大膽創(chuàng)新。

經(jīng)濟是稅收的基礎，政策是稅收增收的保證。浙江不拘泥于國家現(xiàn)行稅收管理政策，大膽創(chuàng)新，形成具有浙江特色的財政稅收管理體制。在浙江稅收增長因素中，政策性因素發(fā)揮了重要作用。三次創(chuàng)新，全國領先。

創(chuàng)新之一：實行省管縣的財政管理體制，減少管理級次，市級財政成為真正意義上的城市財政，實現(xiàn)了財政資源的有效配置；同時市縣財政與地稅合署辦公不分家。相對于江蘇的省管省轄市、市管縣的管理體制和市縣財政地稅分開辦公的模式，浙江的省財政對縣財政具有較大的調(diào)控能力和調(diào)控余地，縣也具有更大的理財自主權。

創(chuàng)新之二：省集中市、縣財力增量的20%。從**年起對市、縣財力增量集中“兩個20%”，即地方財政收入增收額的20%和稅收返還增加額的20%。這樣，既保證了市、縣財力的綜合平衡，又兼顧了省一級的調(diào)控能力。相對于其他省份按稅種集中的辦法(如集中增值稅25%部分，營業(yè)稅等稅收增量的一半)，此舉成功避免了某一企業(yè)、某一稅種就決定一個市、縣的財政命運的狀況，可以更好地調(diào)動市、縣的增收積極性。

創(chuàng)新之三：建立了分稅制下規(guī)范的省對下轉移支付制度。**年開始，浙江對全省65個市、縣實施了“抓兩頭，帶中間，分類指導”的財政政策，就是針對不同地區(qū)的經(jīng)濟條件和財政狀況，建立激勵與約束相結合的運行機制，實施不同的獎勵與約束政策，規(guī)范制度，分類指導，以點帶面，全面推動：

——“億元縣上臺階”獎勵政策。對地方財政收首次上億元的縣一次性獎勵30萬元且允許獎勵給個人，以后每年以3000萬元為一個臺階，每上一個臺階一次性獎勵20萬元。

——“兩保兩掛”補助和獎勵政策。從**年起對貧困縣及經(jīng)濟欠發(fā)達市、縣，實行“兩保兩掛”政策，即在“保上交、保平衡”的基礎上，地方財政收入每增長1%，省對縣的補助增長0.5%；地方財政收入每增收100萬元，省財政一次性獎勵5萬元。“兩保兩掛”起到了“四兩撥千斤”的杠桿作用，不僅使貧困縣的財政稅收脫離了困境，同時也在思想上產(chǎn)生了深刻的變化：一是變“同床異夢”為“同心同德”；二是變“壓力”為“動力”；三是變“柔性預算”為“剛性預算”；四是變“等、靠、要”為“增強造血功能”。

三、借鑒浙江經(jīng)驗，促進江蘇稅收經(jīng)濟發(fā)展

(一)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，促進營業(yè)稅增長。營業(yè)稅作為流轉稅的一種，在地方稅收體系中起著舉足輕重的作用，也是地方財政收入的主要來源。新稅制實施，營業(yè)稅收入規(guī)模在地方稅收收入中比重一直呈上升態(tài)勢，地位不斷提升。根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，經(jīng)濟越發(fā)達，與營業(yè)稅密切相關的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展動力越大，發(fā)展速度也越快。從浙江經(jīng)驗看，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)可為營業(yè)稅帶來較大的增長空間。今后江蘇應利用沿江、沿海和緊靠上海的優(yōu)勢，運用十分突出的交通通訊、金融保險、商貿(mào)服務、文體旅游等有利條件，著力建立高科技含量、高信息含量、高附加值含量和高服務含量的新生格局，以促進產(chǎn)業(yè)不斷升級。加強規(guī)劃、引導和協(xié)調(diào)，促進第三產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，以不斷鞏固和提高第三產(chǎn)業(yè)對地方稅收的貢獻。

(二)提高居民收入，擴大居民消費。居民收入增長率近年來低于經(jīng)濟增長率及勞動者報酬占GDP的比重連連下降(**年我省比**年下降2個百分點)，說明目前國民收入的分配結構不利于居民消費需求的擴大，最終消費率只有45%，明顯偏低。因此在采取積極財政政策的同時，應采取切實可行的措施，大幅度提高城鄉(xiāng)居民收入，提高消費需求占GDP的比重，將居民消費需求作為經(jīng)濟增長的最主要的支撐點來培育。將我省經(jīng)濟增長動力機制由投資主導型向居民消費和社會投資雙拉動型轉換，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性循環(huán)。

(三)在蘇北地區(qū)進行適度集中，打造若干個產(chǎn)業(yè)帶。適度的集中才能形成聚集效應和規(guī)模經(jīng)濟，才能造就特定行業(yè)的專門人才，并有條件不斷提高他們的綜合素質(zhì)，進而吸引并穩(wěn)定各方投資者，促進區(qū)域經(jīng)濟和稅收超常規(guī)增長。這一點不僅被浙江實踐所證明，而且在我省昆山亦有充分顯現(xiàn)。在經(jīng)濟欠發(fā)達的蘇北地區(qū)，遍地開發(fā)只會浪費寶貴的資源，應運用一切可運用的優(yōu)惠政策將原先零星企業(yè)吸引到一起來，從而打造若干個在省內(nèi)外叫得響的產(chǎn)業(yè)帶。同時，財政要通過加大對蘇北地區(qū)及貧困落后縣的轉移支付，解決這些地方由于客觀因素造成的區(qū)域間財力橫向不平衡，從而實現(xiàn)共同富裕。

(四)加快所有制結構調(diào)整，進一步發(fā)展民營經(jīng)濟。我省非公有制經(jīng)濟特別是個私經(jīng)濟在整個經(jīng)濟中的比重遠低于浙江，今后應按照“有進有退，有所為，有所不為”的原則，推進公有經(jīng)濟戰(zhàn)略性調(diào)整，提高公有經(jīng)濟的素質(zhì)。要創(chuàng)造公平競爭環(huán)境，積極鼓勵和引導非公有制經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)非公有制經(jīng)濟重大突破。制定鼓勵民營中小企業(yè)特別是高新技術型企業(yè)發(fā)展的政策，鼓勵民營企業(yè)參與國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)的重組。積極探索通過財政稅收政策，解決好民營企業(yè)、中小企業(yè)融資困難的問題，建立民營企業(yè)和中小企業(yè)信貸擔保體系和多種形式的民營企業(yè)和中小企業(yè)風險投資基金，探索民營企業(yè)和中小企業(yè)直接融資的形式和途徑。

(五)加強財政與貨幣政策的配合。首先根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策需要，充分運用財政貼息手段，擴大銀行信貸資金對國家鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)的有效投入，引導銀行資金流向，吸引企業(yè)和民間投資，促進企業(yè)技術改造、產(chǎn)業(yè)升級、經(jīng)濟結構調(diào)整和生態(tài)環(huán)境保護。其次積極擴大銀行投資性貸款，配合財政政策，切實有效地帶動民間投資增長。當前我省銀行資金來源充裕，存款高達萬億元以上，但“存差”多達3600多億元，巨額“存差”對宏觀經(jīng)濟具有消極影響。應積極擴大銀行投資性貸款，縮小和消除“存差”，配合財政政策，帶動民間投資，擴大社會總需求，促進經(jīng)濟增長。