第一篇

一、我國商業(yè)銀行稅務風險管理現(xiàn)狀

為加強對國內大型企業(yè)的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業(yè)合理控制稅務風險，2009年5月國家稅務總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務風險管理”概念。近年來，稅務風險管理已經(jīng)越來越被大中型商業(yè)銀行所關注和重視，商業(yè)銀行意識到加強稅務風險管理與控制就是節(jié)約經(jīng)營成本和創(chuàng)造利潤，紛紛根據(jù)《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務管理政策，優(yōu)化自身稅務內控體系。在此背景下，構建商業(yè)銀行稅務風險管理信息系統(tǒng)成為整合稅務風險信息、防控稅務風險的有效途徑。

二、商業(yè)銀行稅務風險管理信息系統(tǒng)的內涵和構建價值

稅務風險管理信息系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行稅務管理特點和管理體系，通過搭建集中、統(tǒng)一的、包含涉稅業(yè)務信息和涉稅管理信息的技術平臺，實現(xiàn)既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務工作，也同時實現(xiàn)稅規(guī)信息知識管理的動態(tài)化、涉稅流程管理的集中化、稅務風險監(jiān)控自動化和績效評價的科學化，最終實現(xiàn)對稅務風險事前預防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統(tǒng)。對于商業(yè)銀行而言，稅務風險管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）的構建價值和意義如下：

（一）實現(xiàn)對內部稅規(guī)與外部稅規(guī)之間的規(guī)章映射。信息系統(tǒng)將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務法律、稅務法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成外部稅規(guī)知識庫，商業(yè)銀行參照外部稅規(guī)知識庫，核查自身所制定的相關稅務核算、稅務管理制度是否符合要求和制度，對內部稅規(guī)的條款進行追溯和回延，進而將內、外部稅規(guī)知識庫統(tǒng)一形成稅規(guī)知識管理庫，并此作為涉稅業(yè)務活動和管理活動的控制規(guī)則、管理規(guī)則和稅務計算核算規(guī)則，并映射到稅務業(yè)務流程和管理流程中。

摘要：在外部監(jiān)管趨嚴和內部管理提升需要的驅動下，近年來很多大企業(yè)開始研究和推動稅務管理信息化建設工作，特別是“營改增”后，部分大企業(yè)以增值稅發(fā)票管理為切入點，已經(jīng)取到了一定的成效。本文重點分析了大企業(yè)稅務管理信息化建設的價值、應該涵蓋的內容以及注意事項，并對信息化建設的路徑提出了建議。

關鍵詞：大企業(yè)；稅務管理；稅務信息化

隨著國家稅收政策法規(guī)的不斷完善、國地稅合并等征管體制改革不斷深化、金稅三期等稅收現(xiàn)代化水平不斷提升、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理理念的不斷創(chuàng)新，各級稅務機關對大企業(yè)的管控力度正在不斷加大。然而，與之形成鮮明對比的是，大企業(yè)內部的稅務管理模式仍舊比較傳統(tǒng)，即便在今天，手工報表、紙質檔案、EXCL匯總分析、郵件審批、門前申報等現(xiàn)象仍普遍存在于大企業(yè)稅務管理之中，不但無法滿足稅務局等政府部門的監(jiān)管要求，也嚴重落后于公司內在管理提升的要求。然而當前大企業(yè)稅務信息化建設處于“昏暗中的爬坡階段”，尚有很大的不確定性，并有很多現(xiàn)實困難需要突破。筆者基于多年從事大企業(yè)稅務管理信息化建設工作的經(jīng)驗，就大企業(yè)稅務管理信息化建設分享一些經(jīng)驗和看法。

一、大企業(yè)稅務管理核心訴求

（一）管業(yè)務。企業(yè)在研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等日常經(jīng)營過程中，或因輕視甚至忽略了稅務管理，或因缺乏信息系統(tǒng)載體導致稅務管理規(guī)章制度及流程難以落地和監(jiān)管，致使生產(chǎn)經(jīng)營活動，特別是重大事項的決策缺乏涉稅風險和稅務成本的把控，給企業(yè)埋下稅務風險隱患。因此，管業(yè)務就是要讓各層級財稅管理人員將稅務管理向業(yè)務前端延伸，及時掌握企業(yè)日常經(jīng)營中各業(yè)務環(huán)節(jié)的涉稅風險，并準確評估各業(yè)務涉及的稅費種類和稅費成本，做好稅務風險的事前預防和事中監(jiān)控，避免事后被動應對，降低企業(yè)的涉稅風險。（二）管稅金。雖然幾乎所有大企業(yè)都在運用各種ERP平臺加強企業(yè)內控管理，但是其建設過程中往往沒有考慮稅務管理的需求，導致稅金計算還是以手工作業(yè)為主，存在著數(shù)據(jù)分散、系統(tǒng)孤立等問題，稅金計算不但費時費力，而且差錯率高，納稅申報表結果數(shù)據(jù)難以溯源。同時，稅會信息不對稱，稅務人員與財務人員業(yè)務關聯(lián)度低，稅會差異難以管理與分析；企業(yè)僅向總部上報納稅申報表，總部無法全面掌握各分子公司的納稅調整情況。因此，管稅金就是要提升稅金計算的自動化水平，顯著降低一線辦稅人員的手工計算工作量、提高數(shù)據(jù)準確性，并使計算過程透明化，納稅調整可驗證、可評估、可追溯。同時，使各層級管理人員能實時掌握集團整體稅金分布及納稅調整情況，為稅金支出的統(tǒng)籌及稅務籌劃提供有效抓手。（三）管人才。大企業(yè)普遍存在稅務管理機構設置和人員配備不到位、辦稅人員流動頻繁、稅務專業(yè)素質參差不齊、稅法遵從意識強弱不一等問題。因此，管人才就是要使各層級管理人員能及時掌握集團內各層級稅務崗位的人員配備情況，以及人員的能力情況、日常工作負荷、管理的納稅主體數(shù)量和稅金額度，從而優(yōu)化涉稅崗位的工作流程以提高辦事效率，并有計劃地幫助稅務人員的提升專業(yè)能力。

二、大企業(yè)稅務管理信息化建設的意義

【摘要】稅務管理是財務共享中心不可或缺的功能，通過對稅務管理的流程進行優(yōu)化，能夠有效提高財務共享中心稅務管理的工作效率和水平。機器人流程自動化（RPA）是一種基于軟件工具的自動化技術，文章結合RPA對ABC集團財務共享中心的稅務管理進行優(yōu)化研究，分析了ABC集團財務共享中心稅務管理的現(xiàn)狀及存在的問題，基于RPA技術對稅務管理中的問題提出了流程優(yōu)化與改進建議。期望能夠為財務共享中心的稅務管理機器人流程自動化技術應用提供借鑒與參考。

【關鍵詞】RPA；財務共享中心；稅務管理；流程優(yōu)化；大數(shù)據(jù)

一、引言

隨著數(shù)字時代的快速發(fā)展，目前自動化技術不斷演進，機器人流程自動化（RPA）已日趨成熟。2017年5月，德勤會計師事務所推出“財務機器人”，普華、安永、畢馬威在一個月以后也相繼推出了各自的“財務機器人”，以期幫助企業(yè)實現(xiàn)財務和稅務工作流程的自動化。2017年6月，中化國際（控股）股份有限公司（中國中化集團化工事業(yè)部核心企業(yè)，簡稱中化國際）財務共享中心選擇普華永道機器人，幫助提升財務共享中心的稅務管理效率，降低人力時間成本，提升工作質量。2017年7月，國務院在《新一代人工智能發(fā)展規(guī)劃》中明確了未來我國人工智能的發(fā)展要求，到2030年人工智能理論、技術與應用總體應達到世界領先水平，成為世界上主要的人工智能創(chuàng)新中心，為躋身世界創(chuàng)新型強國奠定基礎。近年來，關于RPA在財務共享中心的應用引起了學者們的廣泛關注。王志達[1]基于目前人工智能的發(fā)展，結合財務共享模式存在的問題，提出利用人工智能技術來優(yōu)化財務共享模式的新思路，使財務共享模式對財務信息流的采集、整合與共享的屬性融合，克服信息溝通、企業(yè)文化、管理脫節(jié)、人才建設等不足之處。顏婕[2]則根據(jù)當前房地產(chǎn)集團公司財務共享中心的現(xiàn)狀，通過研究財務機器人對房地產(chǎn)財務共享中心的影響，分析出引入財務機器人有利于提高財務共享中心工作效率，提高財務決策的準確性，能夠為企業(yè)節(jié)省更多成本，促進房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。同時，孫逸和董志強[3]探討了RPA技術應用于企業(yè)財務運營的可行性，提出不斷深化發(fā)展的RPA將會是企業(yè)實現(xiàn)財務運營智能化的必經(jīng)之路，企業(yè)應該利用好RPA技術為企業(yè)財務管理轉型打好基礎。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通過案例研究的方法，將RPA應用于企業(yè)辦公服務的業(yè)務流程中，證實了利用RPA可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，有效減少工作誤差。綜上文獻，目前對于財務機器人在財務共享中心的研究主要以財務業(yè)務為主，探究財務共享中心的銷售至收款、采購至應付等環(huán)節(jié)優(yōu)化，而針對財務共享中心稅務管理方面的流程優(yōu)化研究還比較匱乏。鑒于此，本文以ABC集團財務共享中心為研究對象，分析其稅務管理現(xiàn)狀及存在的問題，利用RPA技術提出了對ABC集團財務共享中心稅務管理的流程優(yōu)化及改進措施。

二、ABC集團財務共享中心稅務管理的現(xiàn)狀與問題

（一）ABC集團財務共享中心稅務管理現(xiàn)狀。ABC集團為了提高企業(yè)管理效率，通過組織變革，建立了財務共享服務中心、財務管理中心以及資金管理中心。全面整合了企業(yè)的業(yè)務流、資金流、核算流，實現(xiàn)了企業(yè)內部財務流程的再造，進一步實現(xiàn)了信息化建設，有效提高了企業(yè)的營業(yè)額并節(jié)約了單位成本，為企業(yè)創(chuàng)造了利潤。通過建立一體化的稅務管理平臺，幫助企業(yè)將涉稅業(yè)務進行整合管理，提高了財務共享中心稅務業(yè)務的管理效率和水平。目前ABC集團財務共享中心的稅務管理中，發(fā)票管理、稅款計提、納稅申報以及繳納稅款等是相對重要的環(huán)節(jié)，具體流程如圖1所示。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)增值稅發(fā)票全生命周期管理，對于銷項發(fā)票從發(fā)票入庫、分發(fā)、領用到開具、紅沖、作廢全流程管理，與金稅開票系統(tǒng)集成，實現(xiàn)自動開票；對于進項發(fā)票實現(xiàn)發(fā)票取得、錄入、認證、記賬全流程跟蹤。通過B/S模式建立的增值稅發(fā)票管理平臺和數(shù)據(jù)接口，可以將企業(yè)ERP、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)中的業(yè)務數(shù)據(jù)或財務數(shù)據(jù)自動生成為增值稅開票信息，實現(xiàn)自動化的發(fā)票開具。同時，建立流程化的審批平臺，從開票申請、批準開票、發(fā)票打印到快遞寄送，都可以在平臺上協(xié)同完成。平臺化系統(tǒng)使得財務共享中心和集團總部對各地分子公司的增值稅銷項進項統(tǒng)一監(jiān)察和管控。在稅款計提環(huán)節(jié)，ABC集團財務共享中心稅務核算崗每月底月結確定應收收入后結轉上月增值稅，再根據(jù)計提表計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。當月員工工資在次月人行部計算出后，完成個人所得稅的扣繳。結轉增值稅時，財務共享中心稅務核算崗，或分子公司稅務會計在當?shù)囟悇展倬W(wǎng)上下載當月進項稅認證情況明細表，對照查找出當月未認證的進項稅發(fā)票，在共享平臺上填寫未認證進項稅明細表，上傳給共享中心稅務核算崗，未認證進項稅從進項稅中轉入待抵扣進項稅科目。根據(jù)增值稅的明細余額判定是否存在期末未繳稅額，如果存在，則將抵減銷項稅、進項稅、進項稅轉出、已交增值稅等明細科目轉入未交增值稅。在納稅申報及繳納稅款環(huán)節(jié)，可以實現(xiàn)各企業(yè)納稅申報表自動計算、手工調整、確認等功能，實現(xiàn)在線申報、繳納全流程管理。分子公司財務負責人根據(jù)共享中心稅務核算崗入賬的應交稅費，在每月15號前查詢本月應繳納的稅款，根據(jù)繳納的稅款額度申請資金計劃，共享中心出納崗根據(jù)分子公司負責人填報的資金支出計劃進行撥款，分子公司財務負責人查詢資金是否到賬，到賬后在稅收網(wǎng)址或現(xiàn)場填寫稅收申報表，并確認扣稅，若發(fā)現(xiàn)扣稅未成功則查詢原因，如存在資金不充足的情況則重新填寫資金支出計劃，報賬初核崗上傳掃描申報資料（包含申報表及扣款憑證），共享中心稅收核算崗根據(jù)分子公司報賬初核崗掃描上傳的申報表及扣款憑證等進行入賬。通過納稅申報管理平臺可以自動從科目發(fā)生額、稅控開票數(shù)據(jù)、已認證進項發(fā)票信息等多種數(shù)據(jù)源中獲取詳細的納稅申報表數(shù)據(jù)，并由系統(tǒng)自動生成納稅申報表。（二）ABC集團財務共享中心稅務管理問題分析。1.發(fā)票管理中增值稅無法實現(xiàn)批量認證，耗時較多財務共享服務中心的發(fā)票管理環(huán)節(jié)主要完成從增值稅進項發(fā)票和增值稅銷項發(fā)票的認證抵扣到相關會計賬務處理的工作。當前，ABC集團財務共享中心遇到的增值稅發(fā)票管理難點是全國各地分子公司使用的增值稅查驗認證平臺不一，導致財務共享中心無法實現(xiàn)發(fā)票的批量認證。ABC集團財務共享中心主要采用人工對增值稅發(fā)票進行認證的方法，面對數(shù)量巨大的增值稅發(fā)票，人工審核發(fā)票來源、發(fā)票真?zhèn)?、發(fā)票信息等工作量大，重復性的工作耗費了大量的時間與人力成本，且工作質量也得不到保障，效率較低。容易造成發(fā)票審核時間過長，審核信息不完整導致人工失誤，發(fā)票堆積過多而丟失等不良情況發(fā)生，影響了后續(xù)的稅務管理工作進行。2.稅款計提中收集和協(xié)調數(shù)據(jù)任務繁重，出錯率較高目前，財務共享中心的稅款計提是由稅務核算崗每月結轉增值稅后計提附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地稅、房產(chǎn)稅等。經(jīng)分子公司財務負責人確認稅款計提金額后，做計提稅款賬務處理。但是由于各個分子公司有不同的系統(tǒng)和流程，收集和協(xié)調數(shù)據(jù)是一個手工的、耗時的過程，依賴手工試算表來計算稅款計提金額，不能保證數(shù)據(jù)的完整性和質量，手工出錯率大，計算金額的準確性不高。在計提RPA財務共享服務中心研究系列文章圖2基于RPA的ABC集團財務共享中心稅務管理流程優(yōu)化圖個人所得稅時，各公司人力資源部門負責人計算出工資，經(jīng)公司財務負責人和公司負責人審核、批準后，遞交給ABC集團財務共享中心稅務核算崗進行賬務錄入，再由總賬復核崗復核賬務，并生成憑證。由于集團人員較多，在計算工資和審核信息時工作量大，人工操作率較高，容易導致工作效率低，不能快速地收集有效的人員信息，工作重復性較高。3.納稅申報中手工操作量過大，質量較低“營改增”全面試點推廣后，一般納稅人納稅申報表填寫內容增加，其中的勾稽關系復雜。各個納稅主體各項銷售和支出需要按照不同類型、不同稅率對應到納稅申報表上的不同欄目，財務共享中心納稅申報填寫難度和工作量相比營業(yè)稅時代增大很多。ABC集團財務共享中心的納稅主體較多，納稅申報的數(shù)據(jù)來源不同，一部分來自財務系統(tǒng)，一部分來自開票軟件，還有另一部分來自其他臺賬等。由于手工操作量過大，即使ABC集團財務共享中心已經(jīng)采用了相關軟件工具來實現(xiàn)單主體報稅數(shù)據(jù)自動生成，但由于存在較多納稅主體，當需要編制報表時，數(shù)據(jù)準確性無法保障，人工處理部分的工作占比過高，數(shù)據(jù)處理、報表編制效率不高。

摘要：現(xiàn)階段，隨著國民經(jīng)濟體系的不斷進步，國內企業(yè)也逐漸趨于經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了許多問題和不合理之處。尤其是稅務管理的創(chuàng)新和智能化發(fā)展，已成為各行各業(yè)所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數(shù)據(jù)時代下如何有效構建企業(yè)稅務管理體系展開詳細分析與論述，探索企業(yè)內部如何做到“智慧”稅務工作，希望可以為國內企業(yè)的發(fā)展起到指導作用。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)智慧；稅務管理；管理探索

一、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)在構建智慧稅務管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國多數(shù)企業(yè)開始意識到有效稅務管理工作的重要性。由于企業(yè)內部的稅務管理工作體系會直接影響到企業(yè)內部和外部的各條業(yè)務線的發(fā)展。因此企業(yè)管理層人員明白稅務管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。但是針對當前國內企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)管理者不具有智慧稅務管理的意識，因此影響到企業(yè)的進步和發(fā)展。具體來說國內多數(shù)企業(yè)在實際構建智慧稅務管理期間，主要體現(xiàn)出以下幾方面不合理之處：首先，稅務管理數(shù)據(jù)的來源很復雜，管理人員很難對稅務數(shù)據(jù)展開集約化管理；其次，稅務數(shù)據(jù)的儲存過程也較為復雜煩瑣，企業(yè)無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業(yè)的涉稅規(guī)劃不夠統(tǒng)一，也不具科學有效性，業(yè)務數(shù)據(jù)的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規(guī)劃和稅務管理的難度。除此之外，管理系統(tǒng)當中沒有設立有效的支撐體系，企業(yè)內部的ERP系統(tǒng)缺少統(tǒng)一的稅務服務窗口，嚴重影響到數(shù)據(jù)的使用。最后，企業(yè)管理層沒有重視稅務管理和決策的有效性，且企業(yè)智慧稅務管理人員的綜合素質和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務管理工作的開展質量和效率。

二、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)有效構建智慧稅務管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內部稅務內控流程。通常情況下，國內許多大中型企業(yè)都會有很多子公司、分支部分、分銷機構等，在統(tǒng)計稅務信息之前都是由總集團匯總所有機構和分支公司的稅務信息數(shù)據(jù)。因此處于這種復雜的企業(yè)結構之下，任何一環(huán)節(jié)都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務內部的控制，就要求建設完善的流程，這是構建企業(yè)智慧稅務管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內控流程才可以實現(xiàn)稅務管理的智能化和智慧化?；谶@一點，首先，企業(yè)就要構建完整的稅務數(shù)據(jù)信息，具體要包括稅務賬目、稅務組織?？蛻艉蜕虡I(yè)信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務管理期間最基礎的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應的法律法規(guī)，并管理風險問題指標，在實際稅務信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統(tǒng)一管理。最后，在事后工作人員還要依據(jù)實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現(xiàn)對問題源頭的有效追蹤，并據(jù)此展開針對性的有效解決。2.做好稅務風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發(fā)展與革新，越來越多的企業(yè)開始具有稅務收入的風險意識，很多企業(yè)在建立智慧稅務管理工作期間借助先進的技術進行風險管理，設立了“大數(shù)據(jù)時代+智能化+風險管理導向”的稅務風險管理模式。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間還要以大數(shù)據(jù)為基礎，做好稅務風險的管理工作，進而積極構建出企業(yè)稅務風險清單和稅務風險預警機制，由此才可以更好地幫助企業(yè)管理人員和稅務管理人員在工作期間發(fā)現(xiàn)問題、評估問題的風險，為之后構建完善的企業(yè)智慧稅務管理體系奠定堅實的基礎。與此同時，為了更好地保障稅務風險管理的工作效率和效果，企業(yè)要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務工作流程，以稅收政策落實稅務環(huán)境管理、稅務申報流程控制為入手點，梳理企業(yè)稅務風險問題的管理現(xiàn)狀，從而更好地促進企業(yè)早日實現(xiàn)智慧稅務管理的目的。3.稅務數(shù)據(jù)管控的標準化和重要價值體系。針對現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)對于稅務IT的建設還處于初步的規(guī)劃和發(fā)展階段，不同的財務數(shù)據(jù)信息、發(fā)展信息、企業(yè)管理數(shù)據(jù)信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現(xiàn)稅務風險問題，并影響到企業(yè)管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間可積極健全三大管理結構：即風險問題管理結構、標準化管理結構、數(shù)據(jù)規(guī)劃管理結構。首先，風險問題管理結構就是指企業(yè)稅務管理人員要設計稅務稽查研究體系、稅務信息、掌控稅務風險問題預警機制等；其次，標準化管理結構的構建，就需要企業(yè)稅務管理人員對稅務流程智能化進行深入分析和探索，將業(yè)務線財務信息、稅收信息統(tǒng)一展開設計，并積極建立出共享型服務體系，配置相應稅務IT結構；最后，在風險問題管理結構和標準化管理結構的構建基礎之上，就可以健全數(shù)據(jù)分析規(guī)劃結構，進而真正實現(xiàn)企業(yè)內部稅務智慧管理的目的。

目前，社會經(jīng)濟的快速發(fā)展對稅務機關稅收征管理論和實踐提出了新的要求，本文試圖將工商企業(yè)無縫化管理的理念和方法導入稅務機關具體稅收管理實踐中，探討稅務機關無縫化管理模式的構建，并提出了加快實現(xiàn)無縫對接的一系列途徑。

一、無縫化管理的內涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對應的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學科。它是職能分工與協(xié)作對現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎上，并將常規(guī)管理引向深入的關鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調性”，既注重內部部門與成員之間的協(xié)調，也注重與外部顧客的協(xié)調；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標是要達到管理制度化、操作規(guī)范化、運行流程化、細節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務機關導入無縫化管理的必要性

面對日益復雜的經(jīng)濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學理念指導稅收管理實踐。稅務機關導入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學與稅務機關公共部門管理學相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統(tǒng)型內部管理模式逐步走向科學系統(tǒng)無縫化管理模式。

摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生著日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強稅務內部控制體系建設，增強稅務風險的控制能力與應對能力，促進稅務管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營改增對企業(yè)稅務內部控制體系建設的影響，進而提出加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的主要措施。

關鍵詞:營改增；稅務內部控制；體系建設

內部控制是企業(yè)細化經(jīng)濟管理流程，識別控制風險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務活動需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務管理提出了更新更高的要求?；诖?，企業(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務內部控制體系建設。

一、營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的必要性

(一)有效控制稅務風險的必然選擇

增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務風險，亟需通過建立稅務內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務政策掌握的時效性，及時與內外部建立稅務與業(yè)務的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務風險的有效控制。

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失，稅務風險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。2008年，我國某上市公司在接受稅務部門的例行檢查時，被指上年度的經(jīng)營與納稅存在違規(guī)情況，稅務部門隨后對該公司進行了為期4個月的稅務稽查。一時間，該公司受到客戶和眾多股民的質疑，不僅公司的融資計劃難以執(zhí)行，公司股價也在多個交易日持續(xù)下跌。由此可見，加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非常現(xiàn)實的迫切問題。

2009年5月5日，國家稅務總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。筆者認為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務風險，都應正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務風險管理界定

企業(yè)稅務風險是因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此次的《指引》針對的稅務風險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進行稅務風險管理時也應考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務風險管理的說明，企業(yè)稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務風險管理的目標是：企業(yè)稅務規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務風險管理的目標重點突出稅務行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務風險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制；其次，正確識別、評估稅務風險；再次，提出稅務風險應對措施，及時控制風險；最后，評估、反饋和改進稅務風險管理機制（也可穿插于稅務風險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應，企業(yè)稅務風險管理可以融入企業(yè)風險管理和內部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務風險識別

摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速增長和信息網(wǎng)絡技術的不斷發(fā)展，施工企業(yè)的市場競爭日益激烈，企業(yè)對內控、管理以及運營的優(yōu)化需求也日益增加，由此財務共享服務中心開始受到國內企業(yè)的普遍關注。由于施工企業(yè)項目分散，財務工作由各項目部的財務部門進行管理核算，常會出現(xiàn)核算不統(tǒng)一，信息不及時，集團的規(guī)章制度執(zhí)行不到位的情況，導致管理層很難及時準確地掌握各項目的財務狀況，進而影響管理決策。同時，由傳統(tǒng)的財務管理模式變更為財務共享服務中心模式，也是新時期下施工企業(yè)發(fā)展的需求，財務共享服務中心能夠提高資源使用效率，強化數(shù)據(jù)分析及決策支持能力，因此具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析施工企業(yè)財務共享中心建設的重要性基礎上，以北京城建集團有限責任公司為典型案例，探討了北京城建集團財務共享中心建設現(xiàn)狀，分析了北京城建集團財務共享中心建設存在的問題及其成因，并針對性地提出了加強北京城建集團財務共享中心建設的對策建議，以期為施工企業(yè)進一步推進財務共享中心建設提供有價值的借鑒。

關鍵詞：財務共享中心;施工企業(yè);資金管理

一、引言

隨著國家加大對國內基礎設施建設的投入，北京城建集團建筑施工板塊規(guī)模迅速擴大，項目遍布全國各地，工程總承包部已實現(xiàn)了“雙百億”事業(yè)部的階段目標。而不斷擴大的規(guī)模和人員不足、數(shù)據(jù)信息時效差、財務管理成本增加的矛盾也日益凸顯，為更好地優(yōu)化財務管理，促進企業(yè)的運營和發(fā)展，集團公司根據(jù)財政部2013年《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》要求：“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享中心”，指導并推進下屬各事業(yè)部的財務共享中心建設。2018年6月，工程部在用友信息化模塊開發(fā)基礎上，正式成立了財務共享中心。在建設過程中，通過梳理流程，統(tǒng)一標準，實行資金稅務核算集中，重新安排財務人員工作崗位，實現(xiàn)了財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)同源、流程統(tǒng)一、核算規(guī)范，在一定程度上緩解了工程總承包部規(guī)模不斷擴大與財務人員嚴重不足的矛盾，工作效率有了顯著提升。但是，在共享中心建設過程中，也出現(xiàn)了許多新問題，因此需要不斷完善和改進，使共享中心發(fā)揮應有的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

二、北京城建集團財務共享中心建設現(xiàn)狀

（一）財務共享中心成立及其定位。集團公司一直以來都高度注重信息化，為推動共享中心建設，集團公司在原有的用友軟件基礎上，自主研發(fā)了i城建平臺費用報銷系統(tǒng)、資金及總賬系統(tǒng)、成本2.0系統(tǒng)、稅務管理系統(tǒng)，為工程部的財務共享中心建設奠定了良好基礎。共享中心對原有的財務模式進行了調整，對財務管控權進行重新規(guī)劃，現(xiàn)階段已經(jīng)實現(xiàn)了把分散于各項目日常的、重復性高的業(yè)務按照標準化集中處理，從長遠看來，共享中心應利用大數(shù)據(jù)平臺，提升服務能力，參與到企業(yè)經(jīng)營的各方面，為管理層正確決策提供準確、翔實的數(shù)據(jù)。（二）梳理業(yè)務，流程再造。工程部建立財務共享中心后，對業(yè)務進行了重新梳理和流程再造，廢除冗余的步驟和流程，對收入、成本、工資薪酬、費用報銷、稅務類流程進行了細化，根據(jù)工程部的業(yè)務需求設計流程標準，按照不同流程歸類不同的審核節(jié)點，突破傳統(tǒng)財務核算的地域和時間限制，減少內部交易成本，提升了效率。（三）優(yōu)化組織結構。在組織結構方面，按照財務職能建立了資金組、核算組、稅務組、檔案組、信息化組。資金組回收各項目部內部外部賬戶至共享中心集中管理，對銀行賬戶進行了梳理簡化，進行統(tǒng)一支付，方便了對資金使用情況進行實施監(jiān)督管控，調度管理，實現(xiàn)資金的高效利用和配置；核算組實行統(tǒng)一審核和記賬，保證了操作的準確性和可靠性，削減人為因素影響；稅務組匯總稅務數(shù)據(jù)，加強涉稅管理，結合集團出臺的《涉稅失信行為管理辦法》，嚴格管控分供商進項稅票，配合稅務機關協(xié)查，避免涉稅風險；檔案組對賬套統(tǒng)一后的賬本集中管理，規(guī)范查詢借取原始憑證手續(xù)；信息化組協(xié)調集團平臺建設和項目業(yè)務中出現(xiàn)的流程問題。結構重組后，流程更加規(guī)范化、標準化，降低了資金風險，提升了統(tǒng)籌規(guī)劃，在節(jié)省人力成本的同時，還提高了風險管控能力。

摘要：當前大部分高校稅務管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國家稅務總局于2015年印發(fā)《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》，鼓勵納稅人將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅務工作進行深度的融合，既要推動稅務工作的深入開展，又能拓寬互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新面，提升納稅人效率和社會整體效率。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”為背景，結合已有關于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”在企業(yè)實務領域使用經(jīng)驗及觀點，為高校稅務管理推進“互聯(lián)網(wǎng)+”提出相應的認識與建議。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；高校；稅務管理

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的基本概念

1.政策背景。2015年，國家稅務總局印發(fā)了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃》（以下均簡稱“《行動計劃》”），行動計劃包括總體要求、重點行動、基礎保障以及組織實施四個部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實踐導向，在將稅務與“互聯(lián)網(wǎng)+”結合的過程中應當以“科技引領、創(chuàng)新驅動”為基本原則，推進稅務管理實現(xiàn)智能化，提高資源使用效率；重點行動給予了納稅人和征稅人稅務實施要點，強調納稅人和征稅人要借助各方力量來建立“網(wǎng)絡”；基礎保障為納稅人和征稅人提供了實施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的基石，不僅業(yè)務要優(yōu)化，技術也要跟進時代，雙重保障稅務管理安全、順利實施；組織實施為納稅人和征稅人提供了具體的行動指南，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”是一個漫長且充滿挑戰(zhàn)的愿景，需要有形、無形資源和組織活動的結合來實現(xiàn)行動上的協(xié)同?！缎袆佑媱潯芬呀?jīng)下發(fā)五年，但縱觀目前的高校稅務管理，由于《行動計劃》規(guī)定更偏向于企業(yè)納稅人，高校稅務管理的“互聯(lián)網(wǎng)+”似乎無人問津，然而，先進的經(jīng)驗與技術對于提高組織效率是必要的，高校稅務管理也應當順應時代潮流，汲取先進技術與經(jīng)驗進行逐步優(yōu)化。因此，本文以《行動計劃》為背景，提出對高校稅務管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的看法。2.高校稅務管理。胡國強（2014）結合國內對稅務管理內涵的看法，提出稅務管理既要考慮稅務管理的目標以及各個環(huán)節(jié)，還要考慮稅務管理是具有層次的，具體地說，稅務管理應以總體經(jīng)營目標為前提，提高自身稅務成本效益、降低稅務成本，進而提高稅務資源使用效率，提高的具體過程包括策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價，層次包含戰(zhàn)略、運營、日?；顒优c信息活動。其提出的稅務管理內涵更多地偏向于企業(yè)稅務管理。對于高校稅務管理，郭子儀（2019）認為傳統(tǒng)的高校稅務管理細節(jié)粗糙，內容不精細，因而稅務管理沒有一個清晰明確的概念。隨著市場經(jīng)濟體制的完善，公立高校涉稅事務增加，高校稅務管理也應向企業(yè)稅務管理看齊（陶其高，2009），而這種看齊，應當是在環(huán)節(jié)和層次上的看齊，因為高校的稅務管理更多是為科研項目和人才教育服務，更偏向于公益性組織的目標，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導向的（王雄英，2011）。因此，本文認為高校稅務管理借鑒《行動計劃》作為行動指南是適當?shù)模欣诟咝Ｌ岣咿k稅效率，節(jié)約不必要的稅務資源浪費。3.“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務管理。陳天燈（2013）指出稅務風險對企業(yè)將會造成嚴重的損害，規(guī)避損害需要從內部和外部健全稅務管理體系。隨后，謝波峰（2017）對“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”模式的實施進行了分析，認為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”有利于風險管控，提高企業(yè)的核心競爭力，電子發(fā)票、納稅人信息平臺、第三方信息平臺的閉環(huán)運作使得稅務管理在更加整體化的同時，也能夠更好地為細節(jié)服務。雷炳毅（2016）提出了推進“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”實施的思路，要在“智能稅務、智慧稅務”的基礎上，從需求端創(chuàng)新，先“稅務+互聯(lián)網(wǎng)”，后“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”，將制度視為動力而非發(fā)展障礙，實現(xiàn)資源合理配置?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”稅務管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統(tǒng)稅務管理存在的“個人申報難、申報程序繁”應當可以通過“互聯(lián)網(wǎng)+”進行改善，這也是本文試圖從“互聯(lián)網(wǎng)+”角度分析高校稅務管理的重要動機。

二、高校稅務管理引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問題，表現(xiàn)在教工辦理繳稅較難，稅務報銷復雜。這些難點的源頭在于，目前高校的稅務管理功能大部分集中于財務部，沒有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會計核算中心的職能中，但是目前高校財務部實現(xiàn)信息化的部分大多只局限在會計信息化，而對于稅務信息化并不重視，大部分稅務工作需要進行人工鑒定和手工處理，這使得會計核算人員承擔的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進而使得會計人員運轉受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗。解決該難點的關鍵不在于通過聘任機制解決人手不足的問題，而在于強化角色感知?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”提供的智慧辦稅系統(tǒng)能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關事宜前，提前申報涉稅事項，實現(xiàn)電子平臺預申報，系統(tǒng)預處理，結合第三方信息平臺和網(wǎng)上認證系統(tǒng)，引入第三方插件進行識別，強化了處理人員的核算角色感知。在這個過程中，存在虛開發(fā)票、虛報稅額的稅務風險，會計人員可以通過設定金額的重要性，采用人工控制進行干預，提高效率的同時避免了稅務風險的提高。2.簡化稅收征管流程?！缎袆佑媱潯方ㄗh，辦稅機構應當優(yōu)化辦稅流程，借助互聯(lián)網(wǎng)條件對辦稅流程的支持，推進組織扁平化管理。這一建議主要針對“高校稅務報銷復雜”問題。正如前所述，稅務職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務部門的重要性大大下降，組織層級跨度短使得逐層上報的層數(shù)疊加，降低了信息有用性。高校稅務部門應當明晰自身職能的重要性，上級人員要順應簡政放權，重點關注優(yōu)化服務要求。這一點受到高校稅務高級管理人員的質疑，因為他們認為管理跨層的增加能夠保證稅務信息的安全性，損失信息有用性是必不可少的，然而，在“互聯(lián)網(wǎng)+”技術與平臺的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長，信息的安全性仍然能夠得到保障，且信息有用性得以保留。因此，為了簡化稅收征管流程，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”是必要的。3.推進資源共享，增強稅務信息可比性。對于某些高校，其稅務部門是單列的，但單列并沒有使得部門職能得到充分發(fā)揮。稅務部門與核算部門的分離，使得兩個部門間形成了天然的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對于對方的信息需求并不明確，可能因為信息需求產(chǎn)生沖突與摩擦。為了減少內部摩擦，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)能夠使得稅務職能與核算職能相匹配，稅務信息也能夠作為有效的會計信息，與其他會計信息以及以往同期稅務信息進行比較，降低組織溝通成本，實現(xiàn)資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產(chǎn)生的組織屏障，“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)提供了資源共享的重要平臺。4.數(shù)據(jù)信息含量重要性凸顯。稅務信息具有信息含量，它能夠幫助高校稅務職能部門制定適當?shù)募{稅籌劃、確定稅務信息的真實性與完整性，為稅務部門提供有關高校稅務職能部門運作情況?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”技術使得數(shù)據(jù)的真實性得到法律效力的保障，電子票據(jù)的推廣使用增加了真實情況的不可預見性，但相應的控制技術保障了電子票據(jù)的法律效力，通過電子印章、防偽標識等唯一性標志，大大提高了稅務信息的真實性與可靠性，同時，稅控系統(tǒng)的建立使得發(fā)票能夠集合在一個“籃子”里，便于核查發(fā)票的完整性，防止稅收金額產(chǎn)生完整性缺失的問題。借助數(shù)據(jù)挖掘與分析技術，有利于確認稅收數(shù)據(jù)是否合理，是否出現(xiàn)異常波動以及制定更符合高校預算安排的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優(yōu)化稅務管理職能。另外，通過“互聯(lián)網(wǎng)+”信息平臺的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

一、信息化時代企業(yè)稅務管理創(chuàng)新必要性

1.跟進國家稅務信息化發(fā)展

我國的稅務信息化工作一直受到了中央、國務院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應用工程之一。9年期間，國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)劃并實施了“金稅工程”一二期工程。實現(xiàn)了覆蓋全國的稅務系統(tǒng)網(wǎng)絡信息化建設。2016年在“金稅工程”一二期建設的基礎上，國家稅務總局啟動了“金稅三期”工程整合分散單點的稅務系統(tǒng)，建立一個包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一的技術基礎平臺。成為我國政府各部門中信息化建設成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。國家稅務信息化發(fā)展的趨勢可預見，未來稅務信息與工商信息、銀行信息進行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實現(xiàn)。

2.滿足國家稅務精細化管理需求

隨著國家稅務信息化的發(fā)展，稅局對企業(yè)的稅務合規(guī)要求也將進入到精準把控的階段。近年國稅總局進行的“千戶計劃”，將稅務管理前置到業(yè)務層面。而國家稅務總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》更加詳細的對大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務的各種納稅行為進行詳細要求。

3.解決稅務管理與企業(yè)管理不協(xié)調