導(dǎo)語：農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用管理會計思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨著金融監(jiān)管日趨嚴(yán)格、同業(yè)競爭愈加激烈、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊更加強(qiáng)勢的嚴(yán)峻形勢，充分運(yùn)用先進(jìn)的管理會計方法，有效提升產(chǎn)品定價議價能力、資源配置能力及核心競爭力，進(jìn)而推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展,具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文試從管理會計視角，客觀分析管理會計對農(nóng)商銀行的重要性，指出當(dāng)前農(nóng)商銀行在管理會計應(yīng)用中存在的管理會計觀念不強(qiáng)、專業(yè)人員匱乏、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題，并相應(yīng)的提出了完善系統(tǒng)建設(shè)、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、健全考核機(jī)制等對策建議。

關(guān)鍵詞:農(nóng)村商業(yè)銀行；管理會計

隨著社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，金融改革不斷深入，對經(jīng)營相對傳統(tǒng)簡單的農(nóng)商銀行而言，經(jīng)營形勢總體上較為嚴(yán)峻，存貸利差明顯收窄、經(jīng)營效益水平進(jìn)入較為滯緩階段。為有效應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢變化帶來的挑戰(zhàn)，著力提升自身核心競爭能力，客觀上要求農(nóng)商銀行能盡快有效應(yīng)用管理會計,以助推自身經(jīng)營模式特別是盈利模式轉(zhuǎn)型。

一、農(nóng)商銀行管理會計的重要性

管理會計是在責(zé)任會計的基礎(chǔ)上，收集和計量各項(xiàng)財務(wù)和非財務(wù)信息，通過內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格、風(fēng)險資本分?jǐn)?、全成本分?jǐn)偟葧嫻ぞ哌\(yùn)用，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加工、整理和報告，使各層管理人員及時掌握自身經(jīng)營情況，并對未來市場定位、戰(zhàn)略規(guī)劃等提供科學(xué)數(shù)據(jù)支撐的重要方法。管理會計對于農(nóng)商銀行全面完整的反映財務(wù)信息、查找經(jīng)營管理中的不足、提供科學(xué)的決策依據(jù)、有效實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)等起著重要的作用。(一)提供全面有效的管理信息。管理會計通過全面收集各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運(yùn)用各種專門的管理工具來匯集、加工、整理和分析管理信息，從面對相關(guān)利潤中心的經(jīng)營業(yè)績和績效業(yè)績進(jìn)行全方位的評價。管理會計與其他會計工具相比，在處理程序上具有更為靈活的優(yōu)勢，其不受固有會計處理程序、相關(guān)法定會計規(guī)范以及固定格式的制約，可通過管理手段測算各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)、效益水平，對經(jīng)營過程中涉及的收入、成本、利潤等基礎(chǔ)要素進(jìn)行分析，可有效掌握和分析農(nóng)商銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)回報率、客戶貢獻(xiàn)度、員工單產(chǎn)率等數(shù)據(jù)，為農(nóng)商銀行制定科學(xué)有效的未來發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)目標(biāo)任務(wù)、客戶分層維護(hù)方案等提供參考依據(jù)。(二)有效提升風(fēng)險定價能力。在應(yīng)對當(dāng)前利差收窄、產(chǎn)品定價管理難度增大等實(shí)際困難中，農(nóng)商銀行多采用隨市定價法。但由于農(nóng)商銀行與所在地其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的市場定位、客群主體存在較大差異，其經(jīng)營成本特別是風(fēng)險成本明顯不同，往往不能準(zhǔn)確的反映其自身風(fēng)險定價。通過管理會計的科學(xué)運(yùn)用，可以在FTP價格的基礎(chǔ)上，充分考慮運(yùn)營成本、稅務(wù)成本、風(fēng)險成本等其他必要成本，特別是通過有效評估各類產(chǎn)品風(fēng)險水平，找準(zhǔn)經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的內(nèi)部盈虧平衡點(diǎn)利率，準(zhǔn)確衡量自身資產(chǎn)、負(fù)債各業(yè)務(wù)板塊或各業(yè)務(wù)條線的經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的真實(shí)盈利水平，進(jìn)而準(zhǔn)確實(shí)施差異化定價，方能更有效地提升自身產(chǎn)品定價與盈利能力。(三)有效健全績效考核體系?？茖W(xué)的績效考核體系，對有效調(diào)動員工工作積極性，提升工作質(zhì)效有著積極作用。通過管理會計的多維度成本核算與盈利分析，可以及時核查出各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)與目標(biāo)數(shù)據(jù)的差異，及時結(jié)合并分解各機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)與總體目標(biāo)、個人業(yè)績與機(jī)構(gòu)目標(biāo)的完成情況，掌握每一個機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)以及每一位員工的業(yè)績情況，進(jìn)而精準(zhǔn)實(shí)施考核和資源績效的匹配，切實(shí)有效防范“吃大鍋飯”或“濫竽充數(shù)”的情況，充分調(diào)動員工個人主體及經(jīng)營團(tuán)隊(duì)的主觀能動性、凝聚協(xié)作力，切實(shí)提升農(nóng)商銀行員工和網(wǎng)點(diǎn)的單產(chǎn)水平與質(zhì)量，有效促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康快速發(fā)展。(四)為管理者提供科學(xué)決策的重要依據(jù)。實(shí)際工作中，每一個市場化運(yùn)行的經(jīng)營主體在進(jìn)行投資和決策前都要進(jìn)行充分調(diào)查和科學(xué)預(yù)測。而管理會計通過一系列的專門方法，能為管理者在科學(xué)投資和決策中提供重要的依據(jù)。從其整個流程上看，首先是合理測算內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價格，對各產(chǎn)品及利潤中心盈利狀況進(jìn)行初步衡量；其次是按產(chǎn)品和機(jī)構(gòu)部門為標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險資本及全成本分?jǐn)偅嬎愠鼋?jīng)過風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率及經(jīng)濟(jì)附加值；再次是通過績效評價，從管理會計視角掌握經(jīng)風(fēng)險調(diào)整后的經(jīng)營狀況、風(fēng)控水平、盈利能力等，進(jìn)一步規(guī)劃、控制各利潤中心日常經(jīng)濟(jì)活動，合理配比收支，及時調(diào)整經(jīng)營方向和策略，進(jìn)而對未來發(fā)展規(guī)劃及市場定位做出更為科學(xué)全面的決策。

二、當(dāng)前農(nóng)商銀行管理會計應(yīng)用中存在的主要問題

農(nóng)商銀行基本是由過去的農(nóng)村信用社改制而來，因歷史變革等諸多原因，基礎(chǔ)較為薄弱、管理較為粗放、發(fā)展相對滯后。在當(dāng)前管理會計應(yīng)用中也還存在諸多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)管理會計觀念不強(qiáng)，地區(qū)發(fā)展不平衡。農(nóng)商銀行根植農(nóng)村，服務(wù)“三農(nóng)”是其根本宗旨。相對于其他銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)商銀行在農(nóng)村區(qū)域內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)占比明顯較大。在經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的城區(qū)市場內(nèi)，由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)競爭較為激烈，農(nóng)商銀行對管理會計以及提升精細(xì)化管理水平的理念較強(qiáng)，思路也較為清晰。相對而言，機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置偏重于農(nóng)村區(qū)域或經(jīng)濟(jì)相對落后的地區(qū)的農(nóng)商銀行，其管理層出于市場競爭、戰(zhàn)略視野等諸多因素，對管理會計的理念和系統(tǒng)應(yīng)用意愿均不太強(qiáng)，因而導(dǎo)致管理會計建設(shè)相對落后，發(fā)展較為滯緩，管理會計的運(yùn)用實(shí)效情況地區(qū)差異較大。(二)專業(yè)人員匱乏，缺乏應(yīng)用思路。農(nóng)商銀行改制前，人員準(zhǔn)入門檻相對較低、專業(yè)知識相對缺乏，由于體制機(jī)制、經(jīng)營觀念等一系列因素，使農(nóng)商銀行長期以來形成了重核算、輕分析的會計管理理念以及重指標(biāo)、輕管理，重規(guī)模，輕效益的管理特點(diǎn)。相應(yīng)的，由于缺乏重視，在管理會計人員配置方面缺乏高素質(zhì)的專業(yè)隊(duì)伍，管理會計人員兼崗、混崗情況較為普遍，使得農(nóng)商銀行對管理會計的應(yīng)用多停留在較淺的應(yīng)用層次，在管理會計的運(yùn)用上，大多依靠于省聯(lián)社下發(fā)的應(yīng)用指引，自身缺乏應(yīng)用思路和管理方式。(三)信息采集困難，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。農(nóng)商銀行屬地方法人機(jī)構(gòu)，相對于全國性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)而言，單個法人機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、競爭實(shí)力較弱、運(yùn)營成本較高，難以獨(dú)立支付系統(tǒng)開發(fā)等高額運(yùn)營成本。在管理會計的應(yīng)用上，大多農(nóng)商銀行均是以省為單位，依靠于省級管理機(jī)構(gòu)搭建的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)歸集也往往依托于現(xiàn)有的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)和信貸管理系統(tǒng)等基礎(chǔ)系統(tǒng)，并對基礎(chǔ)系統(tǒng)取數(shù)做簡單的數(shù)據(jù)分析。對非財務(wù)信息等基礎(chǔ)系統(tǒng)未能涉及的數(shù)據(jù)尚無法直接導(dǎo)入，系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)較為薄弱。由于缺乏全面、系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，往往在系統(tǒng)分析后，還需相關(guān)人員根據(jù)各經(jīng)營主體或利潤中心實(shí)際情況對各項(xiàng)要素進(jìn)行手工核算和調(diào)整，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不夠高。另外，基于農(nóng)商銀行多數(shù)基礎(chǔ)系統(tǒng)建設(shè)初衷分析，其重點(diǎn)更多地側(cè)重于財務(wù)核算，對管理會計的分析決策所需的數(shù)據(jù)，例如FTP價格、費(fèi)用分配等多缺少對應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的缺乏，造成管理會計系統(tǒng)的諸多功能無法實(shí)現(xiàn)，極大程度上影響了管理會計信息系統(tǒng)作用的有效發(fā)揮。

三、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行管理會計建設(shè)的對策

(一)完善系統(tǒng)建設(shè)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。結(jié)合農(nóng)商銀行的管理體制與經(jīng)營特點(diǎn)，可按照“小銀行+大平臺”思路，積極依托省聯(lián)社作為“大平臺”不斷完善系統(tǒng)建設(shè)。在數(shù)據(jù)治理方面，可由省聯(lián)社結(jié)合各行社特點(diǎn)，與具備成熟的管理會計系統(tǒng)建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的設(shè)計及運(yùn)營公司開展雙向合作。在系統(tǒng)建立時，可采用抽取各行社管理會計人員全程參與，有針對性地提交系統(tǒng)開發(fā)及應(yīng)用優(yōu)化需求等，以從源頭和基礎(chǔ)架構(gòu)上為提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量作好設(shè)計。另外，在保證數(shù)據(jù)切合實(shí)際的情況下，要進(jìn)一步精細(xì)化數(shù)據(jù)，盡可能強(qiáng)化數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)的相關(guān)性、匹配性，以確保系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性和有效性。(二)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。一方面，應(yīng)建立健全激勵機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力。對現(xiàn)有管理會計從業(yè)人員，農(nóng)商銀行應(yīng)通過多種措施鼓勵其加強(qiáng)學(xué)習(xí)，重點(diǎn)是要建立較為完善的激勵機(jī)制，對認(rèn)真學(xué)習(xí)、取得相關(guān)證照，并將學(xué)習(xí)成果積極運(yùn)用到實(shí)際工作中的人員酌情進(jìn)行獎勵。同時，可聘請外部專家對管理會計從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)和系統(tǒng)化培訓(xùn)，及時更新相關(guān)知識信息，切實(shí)提升內(nèi)部從業(yè)人員專業(yè)理論水平。另一方面，可采取適當(dāng)引入機(jī)制，有序引進(jìn)外部人才。根據(jù)自身實(shí)際，酌情考慮聘請具有較強(qiáng)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)管理會計人員，在充分發(fā)揮其業(yè)務(wù)專業(yè)性的同時，對農(nóng)商銀行既有管理會計從業(yè)人員或選聘的內(nèi)訓(xùn)師進(jìn)行“傳、幫、帶”，從而切實(shí)提升農(nóng)商銀行管理會計條線人員的整體素質(zhì)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)。(三)逐步健全考核機(jī)制。要緊緊圍繞資產(chǎn)負(fù)債管理、客戶關(guān)系定價、多維度盈利分析等功能建設(shè)，進(jìn)一步加快系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化系統(tǒng)對各類業(yè)務(wù)、各類主體的實(shí)用性分析，不斷優(yōu)化、強(qiáng)化考核體系。逐步將管理會計結(jié)果有效運(yùn)用到總體考核體系中，并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)、數(shù)據(jù)支撐、技術(shù)支持，持續(xù)增強(qiáng)管理會計相關(guān)考核指標(biāo)及權(quán)重，讓內(nèi)部業(yè)務(wù)條線、機(jī)構(gòu)主體逐步適應(yīng)并接受管理會計相關(guān)考核，充分發(fā)揮管理會計結(jié)果在各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理中的積極引導(dǎo)作用。

四、結(jié)語

綜上所述，管理會計對于農(nóng)商銀行全面完整的反映財務(wù)信息、查找經(jīng)營管理中的不足、為經(jīng)營管理提供科學(xué)的決策依據(jù)起著重要的作用。面對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融形勢，農(nóng)商銀行必須因勢而變，充分認(rèn)識到管理會計的重要性，著力從解決當(dāng)前理念不足、專業(yè)人才匱乏、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題，切實(shí)將傳統(tǒng)的重核算逐步轉(zhuǎn)換到核算與分析并重，將重規(guī)模逐步轉(zhuǎn)換到規(guī)模與質(zhì)效并重，不斷提升管理會計應(yīng)用水平，通過全面精確的分析經(jīng)營狀況、評價經(jīng)營業(yè)績、合理配置資源，為決策提供科學(xué)依據(jù)，推動農(nóng)商銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者:唐驥 單位:涼山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司