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近年來，我國商業(yè)銀行逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務運行系統(tǒng)為核心、以管理為導向的內部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，商業(yè)銀行內部審計仍存在著很多缺陷和不足。如何加強和完善銀行內部審計機制，進一步提高內部審計效果，成為所有商業(yè)銀行當前面臨的重大課題。

1內部審計效果的含義

“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標”。內部審計效果就是通過組織內部審計的各項活動，規(guī)范組織業(yè)務操作，優(yōu)化組織制度，防范經(jīng)營風險，提高組織運營效率，從而實現(xiàn)組織價值增值的最大化。

2制約商業(yè)銀行內部審計效果的因素

2.1內部審計獨立性的強弱和權威性的高低內部審計是否獨立是影響內部審計效果的第一個因素，只有內部審計獨立性提高了，才能保證商業(yè)銀行內部審計獨立地發(fā)表審計意見，全面揭示和反映商業(yè)銀行各項內控制度的執(zhí)行效果、設計缺陷及經(jīng)營管理中存在的問題，便于改進和完善制度，對問題加以整改，提高內部控制水平，防范化解各類風險，內部審計的效果才能得以體現(xiàn)。而內部審計的權威性是內部審計工作得以實施和審計意見得以執(zhí)行的保障。商業(yè)銀行內部審計只有具備了一定的權威性，才能確保審計報告中所反映的問題、提出的審計意見被上級管理層和被審計單位接受。而內部審計隸屬于誰，受誰領導，在很大程度上決定了內部審計的獨立性和權威性。

2.2良好的內部審計觀念的樹立商業(yè)銀行內控文化建設的總體目標應以金融方針政策和科學發(fā)展觀為指導，以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想為依托，以建立內控長效機制為核心，逐步塑造和形成“全員共同參與內控，以強化內控促效益，業(yè)務發(fā)展堅持內控先行”的內控文化氛圍，“穩(wěn)健、規(guī)范、嚴格、科學”的內控文化理念，“效益為重、合規(guī)為本、控險為綱”的內控文化信條，為全行經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)保駕護航。因此，商業(yè)銀行內部是否建立了良好的內控文化，并形成以監(jiān)督、服務、控制、防范和化解等為主要目的的內部審計觀念，對內部審計的認識是否正確，對內部審計服務的需求是否充足，關系到銀行內部對內審計工作的支持與協(xié)作程度，關系到內部審計工作是否到位，能否深入進行，進而影響到內部審計的效果。

2.3內部審計手段的先進性和科學性隨著金融界電子化進程的加速發(fā)展，各商業(yè)銀行越來越多地運用網(wǎng)絡、計算機來實現(xiàn)其各項業(yè)務的操作。這就要求內部審計的手段必須與被審計部門的業(yè)務處理手段相適應。通過運用計算機輔助審計，實現(xiàn)內部審計成本的節(jié)約，提高內部審計的工作效率，充分利用審計成果，減少審計風險。

2.4內部審計人員素質和綜合能力的高低內部審計人員是決定內部審計工作成敗的關鍵因素。內部審計人員素質的高低對于內部審計工作是否有效果至關重要。內部審計人員的溝通能力、職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力等都將直接影響商業(yè)銀行內部審計工作的效果。因此內部審計效果的提高需要內部審計人員的素質和綜合能力的提高。

3提高商業(yè)銀行內部審計效果的途徑

根據(jù)影響我國商業(yè)銀行內部審計效果的因素，結合實際工作，筆者將從以下五個方面入手，簡要論述提高內部審計效果的途徑。

3.1加強我國商業(yè)銀行的公司治理，不斷提高內部審計的獨立性和權威性我國商業(yè)銀行應該根據(jù)公司治理的要求，提高內部審計的獨立性和權威性。在組織結構上建議在商業(yè)銀行總行設立由董事會和監(jiān)事會的成員組成的審計委員會（在董事會內部），建立獨立于各分行之外的內審垂直管理體系。內部審計部門受審計委員會的監(jiān)督，直接向董事會而不是行長負責，地位略高于總行的各處室，并直接領導轄屬的各級內部審計部門，實行對全行的監(jiān)督和管理。審計委員會可下設審計部或審計分部，采取審計部派駐制度，負責對各省、市分支機構的審計。在人員的管理關系和審計經(jīng)費的管理關系上，應采取垂直管理。確保從制度上徹底解決審計獨立性的問題，并有效提高其權威性，使其能集中精力專司內部審計工作。

3.2更新內部審計觀念，提高審計效果現(xiàn)代審計已由制度基礎審計發(fā)展為風險導向審計，強調以風險為導向，不僅檢查企業(yè)內部業(yè)務的經(jīng)營風險，還要評估與企業(yè)經(jīng)營密切相關的外部風險因素，用以確定某一時期需要審計的主要項目及其審計重點、范圍和方法。目前，我國傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內部審計大多還處于“財務型審計”的階段，通過查錯糾弊和糾正違規(guī)來達到監(jiān)督和評價的目的。銀行內部一般都認為內部審計作為一個內部機構，屬于非業(yè)務處室，并不能創(chuàng)造價值和利潤。因此，我們需要從思想上、觀念上深人理解審計風險，創(chuàng)新內部審計理念，樹立“增值型審計”的觀念，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發(fā)展。同時通過改進審計方法，規(guī)范審計程序，監(jiān)督評價并重，寓監(jiān)督于服務之中，以便提高內部審計的效果。

3.3借助計算機輔助審計，提高審計的效率和效果引入非現(xiàn)場審計，積極利用計算機開展審計工作。商業(yè)銀行在新的內審風險管理規(guī)范中應提出完善內審電子化建設、加強非現(xiàn)場審計、加強審計案例研究的要求。構建和改善公用審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務部門審計接口的對接，實現(xiàn)從業(yè)務部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計，將風險點、風險面實時通報給各分支機構，從而達到實時監(jiān)控的目的。通過強化非現(xiàn)場審計手段，使現(xiàn)場審計有的放矢，縮短現(xiàn)場審計時間，可達到節(jié)約審計成本，增強風險預警能力的目的。通過改變原來傳統(tǒng)的手工操作方法，在審計工作中引入高效的信息處理和傳遞手段，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計效果為終點，充分利用網(wǎng)絡、計算機、信息技術等現(xiàn)代化的手段，把新的審計方法與信息技術結合起來，不斷創(chuàng)新內部審計的工作方法，加速內部審計的電子化進程。在實際工作中，應加快內部審計資源網(wǎng)絡的建設，逐步建立內部審計資料庫；利用計算機對內部審計部門和內審項目進行綜合管理；積極探索運用計算機輔助審計的手段，加大非現(xiàn)場審計的深度和廣度，加快現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計的有效結合。

3.4提高審計人員的溝通能力，保證審計效果的實現(xiàn)一是在與相關人員溝通審計疑點和問題時，應本著有理有據(jù)，抱著一種平等、誠懇的態(tài)度，以恰當?shù)谋磉_方式，進行充分交流，使被審計對象體會到內部審計的工作確實能增進管理，加強內控，服務于企業(yè)。同時，對制度尚未明確的內容，以及實際工作中值得推廣的做法應及時進行交流溝通，該提建議的及時提出，該向其他部門推薦的好做法應積極予以推廣運用，為企業(yè)做好增值服務。二是在審計結果的溝通中，為了保證審計結果的客觀公正，并得到被審計單位、組織適當管理層的理解，內部審計人員應在審計報告正式提交之前就報告中的審計概況、審計依據(jù)、審計結論、審計決定等與被審計單位進行認真充分的溝通。應要求被審計單位對審計結果提出書面意見，并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存，避免今后出現(xiàn)異議。通過征求被審計部門對審計結論和建議的意見，有助于審計人員確定他們獲取的信息是否全面和準確，也便于和被審計部門溝通，使其能及時采取行動解決存在的問題，促進整改，提高審計效果。另外，應該就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通，征求其對審計結果的反饋意見，促進審計結果的落實。