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1財(cái)稅體制改革的意義與取得的成就

1．1財(cái)政支出體制的優(yōu)化。促進(jìn)了國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等管理制度、財(cái)政績(jī)效管理制度的深化改革，在陸續(xù)推出的一系列改革措施中，以集中采購(gòu)為特征的政府采購(gòu)制度、政府收支分類(lèi)改革以及財(cái)政績(jī)效評(píng)估等改革措施逐步提高了財(cái)政管理的效率。優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，逐步完成將我國(guó)政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。隨著財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整，結(jié)合落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加大了政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會(huì)服務(wù)和科技創(chuàng)新等方面的財(cái)政支出，其中教育、衛(wèi)生、社保等方面尤為重視，促進(jìn)了我國(guó)社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展。

1．2預(yù)算體制的優(yōu)化。改革預(yù)算管理體制，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督體制的有效性，通過(guò)部門(mén)預(yù)算制度、單一賬戶(hù)制度和收支兩條線額度制度提高了預(yù)算體制的效率，加強(qiáng)其規(guī)范性。

1．3稅制轉(zhuǎn)型。完成了增值稅和所得稅的改革，建立了以增值稅為主的新流轉(zhuǎn)稅體系，完成了從具有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特色產(chǎn)品稅制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新型流轉(zhuǎn)稅的轉(zhuǎn)變，維持了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比例穩(wěn)定上升，提高了各級(jí)政府的行政執(zhí)行力。建立并完善了分稅制體制，優(yōu)化了中央與地方的財(cái)政收入的分配關(guān)系，增強(qiáng)了中央的財(cái)政能力和宏觀調(diào)控能力。優(yōu)化完善了轉(zhuǎn)移支付制度，加強(qiáng)了中央對(duì)地方財(cái)政的補(bǔ)助力度，利用稅收返還等一系列制度緩解了落后地區(qū)財(cái)力緊張的難題。

2現(xiàn)有財(cái)稅體制中存在的問(wèn)題

2．1現(xiàn)如今建立的制度存在一定的局限性。稅收體系存在缺陷，非稅收入沒(méi)有納入政府收入體系的管理范圍。稅種不健全，一些能夠調(diào)節(jié)社會(huì)分配功能的重要稅種沒(méi)有加入財(cái)稅體制中來(lái)，不能充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。增值稅和所得稅類(lèi)型設(shè)置不合理，不利于技術(shù)創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展和社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定。沒(méi)有重視資源與環(huán)境稅，國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)收入沒(méi)有納入國(guó)家財(cái)政收入的范圍。各級(jí)政府收入分配大部分呈現(xiàn)向上集中趨勢(shì)，導(dǎo)致財(cái)力不均衡，各級(jí)地方政府收支不平衡的局面。分稅制體制安排中，中央與地方收入劃分不盡合理，作為中央稅的增值稅和企業(yè)所得稅劃為中央與地方共享稅，既不利于中央宏觀調(diào)控，也不利于生產(chǎn)要素的優(yōu)化分配。分稅制改革不徹底，只在中央與省之間建立比較規(guī)范的分稅制體制，而省以下卻沒(méi)有一個(gè)行之有效的規(guī)范體制，這一點(diǎn)需要進(jìn)一步的探索。

2.2各級(jí)政府的職能與支出責(zé)任不適應(yīng)。地方政府財(cái)政問(wèn)題突出，地區(qū)間的財(cái)力不均衡狀態(tài)比較嚴(yán)重。各級(jí)地方政府職能劃分過(guò)于僵硬，無(wú)法應(yīng)付復(fù)雜多變得財(cái)政事物，經(jīng)常出現(xiàn)政府財(cái)力與職能不相匹配的情況。轉(zhuǎn)移支付制度不完善、結(jié)構(gòu)不合理，帶有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)渡期特性，不能同時(shí)平衡縱向財(cái)政和橫向財(cái)政。稅收返還和體制補(bǔ)助比例大，既無(wú)法達(dá)到橫向均等化，在加上地方收人分布不均衡等，還擴(kuò)大了區(qū)域不平衡。一般性轉(zhuǎn)移支付與專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付在規(guī)模上走兩個(gè)極端，且轉(zhuǎn)移支付資金分配和管理不規(guī)范、不透明，主觀隨意陛很大，負(fù)面作用大，使用效率低。

2．3預(yù)算體制改革不完全，需要進(jìn)一步深化?，F(xiàn)行財(cái)政預(yù)算覆蓋范圍小，導(dǎo)致資金挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，而缺乏中長(zhǎng)期預(yù)算或周期預(yù)算的年度預(yù)算，具有順周期作用，不利于宏觀調(diào)控和國(guó)家的發(fā)展規(guī)劃不適應(yīng)。同時(shí)，預(yù)算體制缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，使得預(yù)算審核與審批失去本身應(yīng)有的意義。

2．4財(cái)務(wù)核算虛假，稅收監(jiān)督不到位

2．4．1偷稅逃稅普遍化、社會(huì)化，稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一同稅收征管效率的重要指標(biāo)。據(jù)調(diào)查，我國(guó)的稅收差額大體在30％一40％。當(dāng)前的突出問(wèn)題是，一些不法分子大肆盜竊、偽造、倒賣(mài)和虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，違法數(shù)額巨大，觸目驚心。

2．4．2財(cái)務(wù)核算成果人為控制，經(jīng)營(yíng)指標(biāo)虛假。受各種利益因素影響，許多企業(yè)建有兩套或套賬目，在上報(bào)經(jīng)營(yíng)成果或計(jì)算稅金時(shí)，往往使用虛假賬目，形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒(méi)有設(shè)立兩套賬目的單位，在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分，看似規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過(guò)處理的問(wèn)題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失，還造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。

2．4．3某些企業(yè)腐敗嚴(yán)重，侵蝕稅基。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗，屢禁不止，局部地區(qū)愈演愈烈，已經(jīng)成為社會(huì)毒瘤和頑癥。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣，反映在財(cái)務(wù)上，毫無(wú)例外都是化公為私，侵吞國(guó)家資財(cái)，侵蝕稅基。

3深化我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政體制的構(gòu)想

3．1完善現(xiàn)有的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，建立適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。能促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收制度。一是要提高直接稅在國(guó)家稅收收入中的比例，逐步改變間接稅為主的稅收體系，合理調(diào)節(jié)直接稅與間接稅的比例，向“雙主體“的稅收體系轉(zhuǎn)變。二是要減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，調(diào)整宏觀的稅負(fù)水平，在確保政府規(guī)范性收入、取消體制外收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大預(yù)算管理范圍的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。三是要加快個(gè)人所得稅改革，實(shí)行綜合申報(bào)與分類(lèi)扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān)，及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅，推進(jìn)資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國(guó)內(nèi)發(fā)展與對(duì)外開(kāi)放，推進(jìn)稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革。

3．2完善會(huì)計(jì)改革，保證計(jì)劃執(zhí)行的準(zhǔn)確性。現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算辦法雖以申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為核算起點(diǎn)，建立了基層征收機(jī)關(guān)分戶(hù)分稅種明細(xì)賬，但由于諸多方面原因，在基層會(huì)計(jì)實(shí)踐中，除入庫(kù)數(shù)額外，其他數(shù)據(jù)一定程度上缺乏真實(shí)性、完整性，影響了稅收計(jì)劃利用會(huì)計(jì)資料來(lái)計(jì)算稅收增減因素、測(cè)算稅收負(fù)擔(dān)和稅收增減幅度、預(yù)測(cè)稅源及其變化趨勢(shì)。必須進(jìn)一步完善和加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)改革，進(jìn)一步提高計(jì)算機(jī)在計(jì)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用水平，全面真實(shí)準(zhǔn)確地反映稅源和稅收收人以及欠稅情況。

3．3建立健全支付方式?？茖W(xué)合理搭配、資金來(lái)源可靠穩(wěn)定的科學(xué)支付體系。一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法，建立公開(kāi)、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會(huì)發(fā)展水平等因素．確定科學(xué)的測(cè)算方法。

3．4深化改革財(cái)政預(yù)算體制。國(guó)家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國(guó)家預(yù)算體系和相應(yīng)的預(yù)算管理體制。要擴(kuò)大國(guó)家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。國(guó)家復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)該包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會(huì)保障預(yù)算以及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算等，盡量把政府的所有涉及財(cái)政性收支的活動(dòng)納入預(yù)算管理的框架之中。

3．5圍繞主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等化，推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度。改革一是建立轉(zhuǎn)移支付的穩(wěn)定資金來(lái)源進(jìn)一步加大中央對(duì)地方和省對(duì)縣鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付力度。二是穩(wěn)步提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配方法。是加強(qiáng)和改進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的管理，提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效率。四是完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系。