導(dǎo)語(yǔ)：個(gè)人稅務(wù)改革了哪類人一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：個(gè)人所得稅,因其事關(guān)億萬(wàn)人的切身利益而備受關(guān)注,但是,究竟有多少人能算的清自己每個(gè)月究竟要繳納多少稅款？

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;工薪族;改革

1引言

納稅，是公民的基本義務(wù)。目前我國(guó)的稅收征管工作還沒(méi)有讓廣大納稅人充分感受到稅法對(duì)公民的尊重。而在西方一些國(guó)家，稅務(wù)的根本理念就是為納稅人服務(wù)，而周到、細(xì)致、人性化的納稅服務(wù)也為納稅人積極納稅創(chuàng)造了條件。我國(guó)的稅收征管部門(mén)，也理應(yīng)更多地關(guān)注提升稅收征管環(huán)節(jié)的管理水平，這樣來(lái)自公眾的“質(zhì)疑”之聲可能會(huì)少些。

個(gè)人所得稅,因其事關(guān)億萬(wàn)人的切身利益而備受關(guān)注,但是,究竟有多少人能算的清自己每個(gè)月究竟要繳納多少稅款？的確，專業(yè)性較強(qiáng)、征繳較復(fù)雜的個(gè)人所得稅制度更需要主管部門(mén)來(lái)準(zhǔn)確宣傳，而條條框框、相對(duì)晦澀的政策文件也更需要權(quán)威部門(mén)來(lái)及時(shí)解讀，在這一點(diǎn)上稅務(wù)及相關(guān)部門(mén)仍然需要進(jìn)一步加強(qiáng)與完善，在一種透明清晰的狀態(tài)下，納稅的積極性才能被充分地調(diào)動(dòng)起來(lái)。

作為主體稅種之一，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度自建立以來(lái)經(jīng)歷了數(shù)次的修改，但是我國(guó)目前的個(gè)稅制度在某些方面仍然需要進(jìn)一步完善。一方面，我國(guó)個(gè)稅制度中涉稅項(xiàng)目日益增加，稅基日益擴(kuò)大。而另一方面，對(duì)于像股權(quán)收益、壟斷行業(yè)收入等一些容易拉大收入差距的項(xiàng)目，我國(guó)的個(gè)稅制度卻存在一定的空白，更重要的是，我國(guó)缺乏足夠多的針對(duì)困難群體、失業(yè)人員等“寬厚”的免稅政策，讓個(gè)稅的嚴(yán)格征收顯得更加理直氣壯。

稅收發(fā)揮著聚集國(guó)家財(cái)政收入、公平收入分配的重要功能。事實(shí)上，無(wú)論是對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)究竟多少才合理的爭(zhēng)論也好，還是對(duì)職工交通通信補(bǔ)貼等是否應(yīng)該納入工資總額征稅的探討也罷，所反映出來(lái)的問(wèn)題之一就是在我國(guó)目前貧富收入差距仍然相對(duì)較大的狀況下，個(gè)稅政策的制定更應(yīng)該發(fā)揮“削峰平谷”的作用，體現(xiàn)“取之于民，用之于民”的本質(zhì)。

1994年新稅制實(shí)施以來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長(zhǎng)，1994年—2008年，我國(guó)年征收個(gè)人所得稅由73億元增加到3722億元，個(gè)人所得稅收入占GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占稅收收入的比重由1.43%上升至6.43%，成為稅制改革以來(lái)收入增長(zhǎng)最為強(qiáng)勁的稅種之一，在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

然而，隨著我國(guó)居民收入差距持續(xù)擴(kuò)大化，收入分配公平性問(wèn)題受到前所未有的廣泛關(guān)注，社會(huì)各界對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)功能的各種指責(zé)和質(zhì)疑也越來(lái)越多，而質(zhì)疑聲最大的莫過(guò)于其以工資薪金所得為主的收入結(jié)構(gòu)，這也成為誘發(fā)民眾強(qiáng)烈要求提高工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的重要理由之一。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，近年來(lái)，我國(guó)在個(gè)稅收入當(dāng)中，來(lái)自工資薪金所得的份額一直維持在50%以上，2007年為54.97%，2008年更上升至60.31%，廣大工薪族成為個(gè)人所得稅的絕對(duì)主力。

2研究對(duì)象與方法

2.1研究對(duì)象:工薪族

造成我國(guó)個(gè)稅以工薪所得為主這一現(xiàn)象的原因是多方面的。

經(jīng)濟(jì)因素

收入結(jié)構(gòu)決定稅收結(jié)構(gòu)，我國(guó)城鎮(zhèn)居民以工薪所得為主的收入結(jié)構(gòu)決定了個(gè)稅的主要來(lái)源也是工薪所得。盡管市場(chǎng)化改革以來(lái)，工薪收入占居民總收入的比重有所下滑，從1995年的79.2%下降到2007年的68.7%，但仍占據(jù)個(gè)人收入總額的2/3強(qiáng)。而且，耐人尋味的是，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，工薪收入占總收入的比重在我國(guó)城鎮(zhèn)居民不同收入組別間的差別非常小，如果不考慮抽樣數(shù)據(jù)本身局限性的話，這說(shuō)明工薪收入差別確實(shí)是現(xiàn)階段構(gòu)成我國(guó)居民收入差距的最主要原因。

事實(shí)上，隨著企業(yè)制度的改革和多種所有制的發(fā)展，工薪收入的差別早已超乎一般人想象，成為收入不平等的一個(gè)重要來(lái)源。藍(lán)領(lǐng)之外有白領(lǐng)，白領(lǐng)之外有金領(lǐng)，金領(lǐng)之外還有鉆石領(lǐng)，那些拿十幾萬(wàn)、幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)年薪的高層管理人員和CEO們，也是工薪階層。大量對(duì)歐美等許多西方國(guó)家收入分配差距的研究結(jié)果也表明，造成收入分配不平等的最主要原因正是勞動(dòng)所得分配的不平等，而不是資本收入分配的不平等。

從一些主要國(guó)家個(gè)人所得稅中來(lái)自工資薪金所得的比例看，不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，個(gè)人所得稅收入以工資薪金所得為主是世界各國(guó)的慣例和共性。

征管因素

如果說(shuō)經(jīng)濟(jì)因素屬于造成我國(guó)個(gè)稅以工薪所得為主的合理因素的話，那么征管因素——各類所得征管水平的寬嚴(yán)不一——?jiǎng)t是造成這一現(xiàn)象不合理的人為因素。

個(gè)稅的公平一定離不開(kāi)對(duì)個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的有效監(jiān)控。現(xiàn)階段我國(guó)大量的實(shí)物福利和現(xiàn)金交易幾乎處于稅收的盲點(diǎn)，散布于政府各職能部門(mén)的相關(guān)信息也未能形成有效的聯(lián)網(wǎng)。因此，個(gè)人所得稅逃稅的缺口與行業(yè)現(xiàn)金交易的頻率成正比、出現(xiàn)不少財(cái)富巨人卻是納稅侏儒的社會(huì)現(xiàn)象也就不足為怪了。由于工資薪金所得的稅款通常由雇傭單位代扣代繳，所以逃稅概率很??；而勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本性收入來(lái)源隱蔽，現(xiàn)金交易量大，逃稅概率相應(yīng)比較大。再加上這些勞務(wù)報(bào)酬所得和財(cái)產(chǎn)所得往往按次計(jì)征，在現(xiàn)行分類稅制模式下，納稅人很容易通過(guò)化整為零的方式達(dá)到規(guī)避稅負(fù)的目的。

這種征管上的差別，盡管給納稅人帶來(lái)稅負(fù)不公的主觀感受，但卻并不能通過(guò)提高工資薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或放松對(duì)工薪所得的課稅來(lái)解決，長(zhǎng)期來(lái)看，只有通過(guò)不斷創(chuàng)造條件、加強(qiáng)對(duì)其他所得的稅收征管來(lái)解決。

文化因素

稅收法制與稅收文化是相輔相成、相互影響的。稅收法制以法律的、行政的手段達(dá)到貫徹國(guó)家稅收政策之目的，核心在于強(qiáng)化和完善稅收法律制度，實(shí)行依法治稅。而稅收文化則是借助非法律、非行政的手段來(lái)支配控制、約束稅收行為，利用征納雙方認(rèn)同和形成的稅收目標(biāo)、稅收價(jià)值觀、稅收道德觀、使命感等人文力量去引導(dǎo)納稅人的納稅自覺(jué)性，緩解國(guó)民收入再分配中國(guó)家與納稅人之間的矛盾，凈化國(guó)民的偷稅僥幸心理，培養(yǎng)和提高全民的納稅意識(shí)。

我國(guó)的個(gè)人所得稅相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家整整落后了100多年，雖歷經(jīng)20多年的稅法宣傳，我國(guó)公民的納稅意識(shí)和納稅觀念已有所改善，但對(duì)稅收的認(rèn)同感基本上還停留在紙面上，自然而然的納稅習(xí)慣尚未養(yǎng)成，與依法治稅相融合的稅收文化氛圍遠(yuǎn)未形成。由于缺少正確稅收價(jià)值觀、道德觀、使命感等人文力量的引導(dǎo)，納稅的自覺(jué)性較低，與明明白白地直接繳稅相比，大家在心理上更愿意接受隱藏在價(jià)格中的間接負(fù)稅。以實(shí)行綜合課稅制所必須的自行申報(bào)為例，2008年全國(guó)12萬(wàn)元以上納稅人自行申報(bào)的人數(shù)僅為240萬(wàn)，這與我國(guó)世界第二的奢侈品消費(fèi)國(guó)、世界第四的富豪數(shù)量地位極不相稱，也從一個(gè)側(cè)面反映了納稅人對(duì)個(gè)稅申報(bào)尚存在較大的排斥和顧慮。而正因?yàn)槿鐣?huì)尚未形成正確的稅收文化和良好的納稅習(xí)慣，使得普通工薪階層在情感上難以接受直面稅收，更難以理解工薪所得成為個(gè)稅納稅主力這一在世界其他國(guó)家很普遍的社會(huì)現(xiàn)實(shí)。

值得一提的是，個(gè)人所得稅作為在收入分配最終環(huán)節(jié)課征的直接稅，社會(huì)各界往往對(duì)其公平效應(yīng)寄予較高的期望，但是，我們不可能指望僅靠向幾百萬(wàn)處于收入金字塔塔尖的極少數(shù)明星大腕課稅來(lái)有效調(diào)節(jié)13億人口的收入分配的問(wèn)題，因此，增強(qiáng)廣大納稅人對(duì)稅收的心理認(rèn)同，營(yíng)造良好的稅收文化，是推動(dòng)稅收法治建設(shè)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系的基石。

2.2研究方法

近日，財(cái)政部了《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》，重新界定了企業(yè)職工福利費(fèi)用的范疇，規(guī)定企業(yè)職工福利費(fèi)僅僅指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，而以前職工提供的交通、住房、通訊等補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理，須繳納個(gè)人所得稅。一石激起千層浪，這一紙通知的下發(fā)迅速引來(lái)了網(wǎng)絡(luò)上的熱議與質(zhì)疑。個(gè)人所得稅這根敏感的“神經(jīng)”，再次被觸動(dòng)。

回首即將過(guò)去的2009年，有關(guān)個(gè)人所得稅的探討與爭(zhēng)論一直不絕于耳，“月餅稅”“交通通信補(bǔ)貼稅”“雙薪制計(jì)稅方法停止”等等，有關(guān)個(gè)稅的新聞在每每登上各大網(wǎng)站、報(bào)紙等媒體顯要位置之時(shí)，也頻頻陷入被“質(zhì)疑”的怪圈，有時(shí)甚至是正常的“嚴(yán)格依法征稅”也會(huì)引來(lái)懷疑與擔(dān)心的聲音。在今年經(jīng)濟(jì)非常困難，企業(yè)效益大幅下滑、實(shí)施結(jié)構(gòu)減稅和出口退稅等“減稅主義”政策的宏觀背景下，全國(guó)財(cái)政收入1到10月份不僅實(shí)現(xiàn)了正的增長(zhǎng)，而且增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出企業(yè)效益的體現(xiàn)和居民收入水平的增長(zhǎng)，既是奇跡，也很奇怪。很顯然，即使扣除成品油稅費(fèi)改革一次性增收的因素，這種稅收增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)和當(dāng)前企業(yè)利潤(rùn)下滑、經(jīng)濟(jì)增速放緩、結(jié)構(gòu)性減稅、外貿(mào)萎縮以及物價(jià)整體下降的基本邏輯不相符的。

如果說(shuō)在今年9月份之前，財(cái)政部門(mén)基于財(cái)政支出的壓力，采取查稅等措施，提升財(cái)政收入的空間，站在部門(mén)利益的角度，亦無(wú)可厚非。我們看到，前7個(gè)月財(cái)政收入依然沒(méi)有擺脫負(fù)增長(zhǎng)的困境，在增加新的稅收遠(yuǎn)水不解近渴的情況相愛(ài)，通過(guò)嚴(yán)格征管，曲線的進(jìn)行加稅就成了最好的選擇。于是，在財(cái)政部門(mén)面臨增收的壓力下，其行為方式已經(jīng)由年初政府工作報(bào)告確定的“結(jié)構(gòu)性減稅”悄然演變?yōu)榍Х桨儆?jì)的搞增收，比如，6月，稅務(wù)總局大幅調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，而調(diào)整直接給財(cái)政部門(mén)帶來(lái)的收入是600億；8月，白酒消費(fèi)稅計(jì)價(jià)政策調(diào)整，堵塞白酒企業(yè)避稅的漏洞；9月，查稅風(fēng)暴開(kāi)始從大型企業(yè)向中小企業(yè)蔓延，剛剛贏得喘息的溫州等地的中小企業(yè)已經(jīng)感受到了稅收風(fēng)暴的寒冬。而11月，在財(cái)政收入保8無(wú)憂的情況下，又悍然對(duì)普通企業(yè)職工的個(gè)稅進(jìn)行補(bǔ)充規(guī)定，進(jìn)一步增加財(cái)政收入的增長(zhǎng)空間。

但是，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)保八沒(méi)有任何懸念的情況下，財(cái)政部門(mén)這種針對(duì)中小企業(yè)的查稅和針對(duì)居民個(gè)人的“補(bǔ)稅”行為，其合理性和是適當(dāng)性都值得商榷。

其一，如果說(shuō)交通、飯補(bǔ)等需要交納個(gè)稅是針對(duì)石油、電力等壟斷部門(mén)的高福利，只需有重點(diǎn)、有選擇的對(duì)這些行業(yè)開(kāi)展不合理的福利費(fèi)用清查即可，不僅針對(duì)性強(qiáng)，而且立竿見(jiàn)影，民意的基礎(chǔ)也很豐厚。

其二，中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)畸形的關(guān)鍵在于收入分配的不均衡，特別是國(guó)家與民眾之間收入分配嚴(yán)重失衡，財(cái)政收入連續(xù)數(shù)年20%以上增長(zhǎng)，而居民收入增長(zhǎng)卻低于GDP增長(zhǎng)，這意味著國(guó)民財(cái)富的蛋糕被國(guó)家拿走了更多，從而造成了國(guó)富民窮的格局，使得國(guó)、民財(cái)富分配格局完全失衡，擠壓了民間消費(fèi)的空間，從而導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩等深層的結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。因此，應(yīng)該擠壓的是國(guó)家收入，而不是民眾收入，民眾的飯補(bǔ)等福利，如需繳稅，則意味著國(guó)家進(jìn)一步和民眾博弈財(cái)富分配。

其三，這次通知所言的：職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國(guó)家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購(gòu)建住房。企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。這個(gè)規(guī)定，只針對(duì)企業(yè)，對(duì)于真正享受高房補(bǔ)、高飯補(bǔ)、高交通補(bǔ)助的行政機(jī)關(guān)，卻只字未提。也就是說(shuō)，并沒(méi)有觸動(dòng)政府人員自身的利益，其歧視性和不公平性顯而易見(jiàn)。我一直認(rèn)為，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)，表面來(lái)看是過(guò)于依賴出口和投資而導(dǎo)致的產(chǎn)能過(guò)剩，產(chǎn)能過(guò)剩的直接結(jié)果就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失衡。但如果從深層來(lái)看，內(nèi)需乏振，結(jié)構(gòu)失衡的關(guān)鍵并非經(jīng)濟(jì)體本身，而是因?yàn)橘Y源配置的失衡和財(cái)富分配的不公，導(dǎo)致居民購(gòu)買(mǎi)力與經(jīng)濟(jì)增速本身出現(xiàn)了嚴(yán)重的背離，貧富差距越來(lái)越大。只有老百姓富起來(lái)，結(jié)構(gòu)失衡才能徹底解決，內(nèi)需乏振的局面才能從根本上解決。

在這種情況下，應(yīng)該通過(guò)減少政府在財(cái)富中的分配比例，增加民眾的收入空間，來(lái)提高民眾的購(gòu)買(mǎi)力。因此，對(duì)于居民收入，改革的方向是做堅(jiān)決做“加法”，而不是背道而馳，通過(guò)增加居民稅收的方式，變相做“減法”，減少居民的可支配收入。財(cái)政部門(mén)這種將居民福利納入稅收的做法名為完善個(gè)稅，實(shí)際上是政府與民爭(zhēng)利。我們看到，1到10月份，在居民收入受金融危機(jī)和通脹的影響變毛的情況下全國(guó)個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)4.6%，這種非正義的增長(zhǎng)只會(huì)讓失衡的財(cái)富分配更加失衡。

因此，我認(rèn)為，對(duì)于稅收部門(mén)的嚴(yán)苛執(zhí)法和變相增加居民稅收負(fù)擔(dān)的行為，高層一定要意識(shí)到其中的危害，中國(guó)經(jīng)濟(jì)要完成結(jié)構(gòu)的調(diào)整，本身就包含著對(duì)過(guò)去“重稅主義”政策的修正的要求，這也是平衡國(guó)、民財(cái)富格局的應(yīng)有之義。在經(jīng)濟(jì)困難的情況下，政府的理性選擇絕不應(yīng)首先考慮自己的“收益”，增加民眾的負(fù)擔(dān)。我建議：首先，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該對(duì)一些壟斷高企的高福利加大查稅力度，這是個(gè)稅增長(zhǎng)的關(guān)鍵；其次，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該對(duì)一些企業(yè)主個(gè)人的避稅行為加大力度，而事實(shí)證明，這一部分人稅收增長(zhǎng)的空間完全取決于執(zhí)法力度；第三，既然要對(duì)福利征稅，就不能只針對(duì)企業(yè)員工，而將官員排除在征收范圍內(nèi)。應(yīng)該對(duì)全國(guó)行政機(jī)關(guān)的飯補(bǔ)、交通補(bǔ)貼和其他不合理的福利進(jìn)行清查，這才是重點(diǎn)和著力點(diǎn)。當(dāng)然眼睛盯著官員，盯著壟斷企業(yè)，工作難度很大，但遠(yuǎn)比盯著普通民眾，對(duì)提高財(cái)政收入的意義要大很多。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》:

第二條、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

第三條、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

大多數(shù)人符合第1條，目前稅局實(shí)際計(jì)稅公式為：

（年終獎(jiǎng)/12個(gè)月*適用稅率）*12－速算扣除數(shù)＝實(shí)納個(gè)稅

那么，就會(huì)有一個(gè)非常有趣的臨界現(xiàn)象，6001元年終獎(jiǎng)個(gè)稅比5999元年終獎(jiǎng)個(gè)稅多出275元！

如果采用正確的計(jì)稅公式，就可以消除這個(gè)不平衡現(xiàn)象：

（年終獎(jiǎng)/12個(gè)月－速算扣除數(shù)）*12＝實(shí)納個(gè)稅

以上2公式個(gè)稅對(duì)比如下圖：

表1個(gè)稅對(duì)比圖

正確計(jì)法地稅系統(tǒng)計(jì)法

姓名年終獎(jiǎng)/12月應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)每月個(gè)人所得稅全年總計(jì)適用稅率每月個(gè)人所得稅全年小計(jì)速算扣除數(shù)全年實(shí)納稅多納稅額

15999499.95%0.0025.00299.955%25.00299.950.00299.950.00

26001500.110%25.0025.01300.1010%50.01600.1025.00575.10275.00

1和2稅差0.15275.15

現(xiàn)在算法,年終獎(jiǎng)多2元,稅卻多了275元

個(gè)人分析：

國(guó)稅總局的立法本意是將年終獎(jiǎng)視為12個(gè)月努力所得，而不是發(fā)放當(dāng)月所得，所以才允許除以12個(gè)月來(lái)確定適用稅率，以降低個(gè)人年終獎(jiǎng)的個(gè)稅征收，實(shí)現(xiàn)以人為本的執(zhí)法精神。

年終獎(jiǎng)個(gè)稅與速算扣除數(shù)的一次美麗邂逅，迷惑了我們的立法人員，導(dǎo)致了不公平的年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式產(chǎn)生！從而違背了國(guó)稅總局以人為本的立法本意。

速算扣除數(shù)只是為了方便大家計(jì)算而產(chǎn)生的，期待修正年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算公式，消除不公平的現(xiàn)象。

不可否認(rèn)，個(gè)稅政策屢屢被公眾“質(zhì)疑”在一定程度上暴露出我國(guó)個(gè)稅的法規(guī)和征管工作還沒(méi)有被廣大公眾所了解。很顯然，無(wú)論是今年的查稅風(fēng)暴，還是近日出臺(tái)的《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》，都在繼續(xù)詮釋者財(cái)政部門(mén)通過(guò)各種變相的加稅措施，確保今年財(cái)政收入增長(zhǎng)8%的目標(biāo)。

成效非常顯著，1-10月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入58363.8億元，比去年同期增加4087.99億元，增長(zhǎng)7.5%。其中，中央本級(jí)收入31330.23億元，同比增長(zhǎng)4.9%；地方本級(jí)收入27033.57億元，同比增長(zhǎng)10.8%。財(cái)政收入5月份以來(lái)連續(xù)5個(gè)月回升。其中10月份全國(guó)財(cái)政收入答卷非常亮麗，全國(guó)收入6844.93億元，比去年同月增加1515.98億元，暴增長(zhǎng)28.4%。此即意味著，今年財(cái)政收入完成保八也已經(jīng)成為定局。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》

[2]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》