導(dǎo)語：我國(guó)科技稅收政策改革論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

科技水平是一國(guó)綜合國(guó)力的體現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，特別是高新技術(shù)對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展起著決定性作用。同時(shí)，科技投入是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，而我國(guó)的科技投入長(zhǎng)期處于水平過低和嚴(yán)重不足的狀況。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)科技研究和發(fā)展（R&D）支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重在1990—1993年間為0.7%—0.72%，1994—1995年間均為0.5%。這不僅與發(fā)達(dá)國(guó)家2%—3%的平均水平相距甚遠(yuǎn)，與一些發(fā)展中國(guó)家相比也有一定的差距。長(zhǎng)期以來的科技投入不足已成為嚴(yán)重阻礙我國(guó)科技發(fā)展的主要因素之一。為此，國(guó)務(wù)院作出了《關(guān)于加速科技進(jìn)步的決定》，提出要堅(jiān)定不移地實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，要求采取有力措施，到2000年全社會(huì)R&D/GDP比重達(dá)到1.5%。

為促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)增加科技投入，國(guó)務(wù)院也頒布與實(shí)施了一些財(cái)政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高科技產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；同時(shí)對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于企業(yè)的技術(shù)成果、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征所得稅；我國(guó)外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長(zhǎng)3年減半征稅。并且，我國(guó)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知”（財(cái)工字[1996]41號(hào)）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)的經(jīng)費(fèi)可入成本，增長(zhǎng)超過10%時(shí)，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實(shí)施，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來看，現(xiàn)行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關(guān)措施不足，沒有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問題

第一、稅收優(yōu)惠對(duì)象選擇上不盡科學(xué)?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競(jìng)爭(zhēng)原則，區(qū)內(nèi)、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術(shù)條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內(nèi)外政策不同導(dǎo)致區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現(xiàn)行所得稅制在鼓勵(lì)科技進(jìn)步方面存在著一些限制性因素。主要表現(xiàn)在直接性優(yōu)惠過多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內(nèi)、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內(nèi)資企業(yè)，存在著技術(shù)水平相當(dāng)條件下的內(nèi)外資企業(yè)的非公平競(jìng)爭(zhēng)問題。

第三、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體制方面也存著不利于鼓勵(lì)企業(yè)科技進(jìn)步的因素。由于我國(guó)是世界上僅有的實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅的兩個(gè)國(guó)家之一（中國(guó)與印尼），增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)款，這對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負(fù)，相當(dāng)于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術(shù)改造的進(jìn)行。另外，由于現(xiàn)代科研的前期投入資金量大，但“無形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費(fèi)”等不得在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)的稅負(fù)。

第四、現(xiàn)行稅收征管工作的滯后不適應(yīng)促進(jìn)高科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策需要。如我國(guó)對(duì)高科技企業(yè)稅收征管大多專門設(shè)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行屬地管理，這固然有利于對(duì)高新產(chǎn)業(yè)區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一管理，但對(duì)于其它非產(chǎn)業(yè)區(qū)的高科技企業(yè)而言，則帶來了稅收征管上的困難。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體征管過程中把關(guān)不夠，一些名義上的“高新科技企業(yè)”也在科技工業(yè)園注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)，這實(shí)際上只會(huì)帶來國(guó)家稅款的流失。因而，對(duì)于高科技企業(yè)的認(rèn)定及完善其相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的一個(gè)問題。