導(dǎo)語：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在新形勢(shì)下，作為有關(guān)交通領(lǐng)域的事業(yè)單位應(yīng)該積極探索低碳發(fā)展模式。審計(jì)不單是組織發(fā)展的醫(yī)師、衛(wèi)士，更是組織發(fā)展的獻(xiàn)策者，作為相對(duì)獨(dú)立的角色，對(duì)組織能更宏觀的把握，能為組織發(fā)展提供思路。然而，內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展的過程中自身也存在一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因而需要獲得足夠的重視。本文以交通領(lǐng)域的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量作為研究對(duì)象，分析事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，并提出一系列優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；事業(yè)單位；交通；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)，事業(yè)單位一般帶有一定的社會(huì)公益目的，服務(wù)于基礎(chǔ)的民生活動(dòng)，在生產(chǎn)建設(shè)過程中會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)問題，因而需要得到監(jiān)督和改進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督體系中扮演了一個(gè)相當(dāng)重要的角色，內(nèi)部審計(jì)在開展工作過程中會(huì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果不加以防范和降低，將可能削弱審計(jì)的權(quán)威性、公正性，需要提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的辯證關(guān)系

在國(guó)際學(xué)術(shù)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有不同的觀點(diǎn)，綜合來說，大體上都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是，組織經(jīng)營(yíng)管理上存在問題或者財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大失實(shí)，而內(nèi)部審計(jì)人員并未發(fā)現(xiàn)，且提出不恰當(dāng)審計(jì)意見所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有廣義和狹義之分。廣義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量包括開展審計(jì)工作所涉及的方方面面。如：無制定內(nèi)部審計(jì)制度，有無對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行有效管理，在人員培訓(xùn)安排上是否合理有效等；而狹義的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量專門指審計(jì)業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，即開展審計(jì)業(yè)務(wù)在立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告過程中，所能達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)程度，如收集的審計(jì)證據(jù)是否有效可靠，提出的審計(jì)建議是否具有可操作性等。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量之間具有內(nèi)在的辯證關(guān)系。一方面，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如制定完善的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)下開展審計(jì)工作會(huì)使流程更加規(guī)范化，有助于更全面透視化地發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，又如內(nèi)部審計(jì)人員直接獲取的審計(jì)證據(jù)，比通過推論得出來的審計(jì)證據(jù)更加能提高證明力，從而降低了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無法徹底根絕，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行控制，有助于將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到各方人員都可以接受的較低水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.廣義內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（1）內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)的制定存在滯后。事業(yè)單位會(huì)面臨新的業(yè)務(wù)、新的挑戰(zhàn)，而制度往往是落后于現(xiàn)實(shí)的，是通過現(xiàn)實(shí)的執(zhí)行去發(fā)現(xiàn)問題，再修訂相應(yīng)的制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，這中間就存在一定的時(shí)間差，需要依賴于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)去總結(jié)和發(fā)現(xiàn)，甚至少數(shù)單位直接沒有制定內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，因而存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具備良好的獨(dú)立性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是服務(wù)于本單位的審計(jì)工作。在開展實(shí)際工作過程中容易受到各方利益和條件的制約。如開展基建工程審計(jì)時(shí)，為了服從大局，趕超工程進(jìn)度，可能會(huì)適當(dāng)做出讓步，盡可能不干擾正常的工程建設(shè)，但也使某些本應(yīng)及時(shí)開展的審計(jì)調(diào)查改用替代或者推遲，乃至可能直接取消，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比，獨(dú)立性顯得有點(diǎn)欠缺，這也容易導(dǎo)致存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)仍有欠缺。人才隊(duì)伍建設(shè)也不是一朝一夕形成的，許多新來的審計(jì)人員都需要一段業(yè)務(wù)適應(yīng)期，加上單位業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，新情況不斷出現(xiàn)，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)融合進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)人才的要求不斷提高，在此情況下，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)顯得不足，可能存在未能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理漏洞等問題，而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見，因而也存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較薄弱。事業(yè)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)和實(shí)際運(yùn)行情況，都會(huì)直接或間接地影響到審計(jì)工作的開展。如果原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，缺乏必要的預(yù)算執(zhí)行管理、職責(zé)分工、授權(quán)審批等程序，或者即便有相應(yīng)的程序，也僅僅是走形式，而無實(shí)質(zhì)性審查，那么就可能導(dǎo)致一系列的信息資料失實(shí)，存在較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.狹義內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)（1）會(huì)計(jì)資料失真所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)有很多種類，其中有相當(dāng)大的一部分工作需要依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料來進(jìn)行審計(jì)查找問題，如果會(huì)計(jì)資料本身被偽造、變?cè)爝^，而審計(jì)人員無法發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，即會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)營(yíng)管理存在漏洞所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)也不單單關(guān)注財(cái)務(wù)層面，有時(shí)候也會(huì)注重經(jīng)營(yíng)管理流程的合規(guī)性、效率性，在實(shí)際工作中可能存在一些經(jīng)營(yíng)管理問題而審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)，且做出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，此亦會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。（3）審計(jì)方法落后所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作電子化、信息化，然而有一些陳年數(shù)據(jù)是紙質(zhì)化的，需要人工重新錄入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)里，這樣在操作過程中可能存在一些人為因素的偏差。此外，一些老舊資料可能在辦公場(chǎng)地搬遷過程中有所遺失，這些都是審計(jì)人員所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化舉措

1.事業(yè)單位降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化舉措

（1）提高單位最高管理層對(duì)審計(jì)的重視程度。一方面，單位最高管理層重視審計(jì)工作將可以增加審計(jì)工作人員的向心力和凝聚力，并促進(jìn)被審計(jì)單位人員的配合程度，有利于審計(jì)工作的開展。另一方面，審計(jì)人員也應(yīng)該增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力，增大審計(jì)工作的價(jià)值，使單位最高管理層更自覺重視審計(jì)工作。以來，國(guó)家對(duì)審計(jì)工作越發(fā)重視，因而落實(shí)到事業(yè)單位層面，單位領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)已經(jīng)比較重視對(duì)審計(jì)工作的支持，審計(jì)人員應(yīng)該在這種良好環(huán)境下，積極獲取被審計(jì)單位的有力支持，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)工作的價(jià)值。（2）提高審計(jì)人員的勝任能力。審計(jì)部門在開展審計(jì)項(xiàng)目之前，應(yīng)該充分評(píng)價(jià)現(xiàn)有審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，是否能勝任該審計(jì)項(xiàng)目，是否構(gòu)成回避問題，如果不能勝任，則需要考慮加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者外包聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)，而不可以盲目接受并開展審計(jì)項(xiàng)目，這會(huì)導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題，從而導(dǎo)致審計(jì)失敗。（3）明確審計(jì)工作的職責(zé)和權(quán)限。審計(jì)部門在開展審計(jì)項(xiàng)目之前，應(yīng)該明確審計(jì)人員與被審計(jì)單位的職責(zé)和權(quán)限，最大限度地避免影響到被審計(jì)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，審計(jì)人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍、目標(biāo)等均應(yīng)該予以明確，同時(shí)被審計(jì)單位需要進(jìn)行的配合力度等也需要予以明確，從而有利于后續(xù)審計(jì)工作的開展，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在后續(xù)開展過程中，如果遇到需要超越審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限的事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該移交給其他有關(guān)部門，避免因?yàn)槌綄徲?jì)權(quán)限而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求。內(nèi)部審計(jì)工作主要是根據(jù)單位經(jīng)營(yíng)管理的需要而開展的，是服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策及維護(hù)單位廉潔發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求，明確審計(jì)目的，并在此要求下開展工作，如果審計(jì)人員不了解單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求，就有可能制定出與領(lǐng)導(dǎo)要求不一致的審計(jì)目標(biāo)，從而得出與單位領(lǐng)導(dǎo)相違背的審計(jì)成果，最終遭到否定。

2.事業(yè)單位提高審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化舉措

（1）充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作之前，應(yīng)該充分了解被審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)內(nèi)容。如基建工程有哪些業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，評(píng)估其中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又如領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則應(yīng)該先充分了解該領(lǐng)導(dǎo)人員的背景資料，明確審計(jì)重點(diǎn)，在此前提下開展審計(jì)工作能夠有效地提高審計(jì)質(zhì)量。（2）嚴(yán)格遵循審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)及準(zhǔn)則。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)及準(zhǔn)則，審計(jì)法律法規(guī)是審計(jì)工作開展的依據(jù)，審計(jì)有關(guān)準(zhǔn)則是衡量工作優(yōu)劣與否的準(zhǔn)繩，依據(jù)有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開展工作可以有效提高審計(jì)工作的質(zhì)量。（3）制定完善的審計(jì)工作方案。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作前應(yīng)該制定完善的審計(jì)工作方案，充分考慮審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，同時(shí)還可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)等方法降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.建立分級(jí)復(fù)核制度基層審計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作過程中難免會(huì)出現(xiàn)一些遺漏或錯(cuò)誤，審計(jì)部門應(yīng)該建立分級(jí)復(fù)核制度，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該層層進(jìn)行分級(jí)復(fù)核，確保最終審計(jì)報(bào)告無誤，沒出現(xiàn)嚴(yán)重的遺漏或者誤判。

四、結(jié)語

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量之間存在很強(qiáng)的辯證關(guān)系，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力舉措。在研究中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該有廣義與狹義之分，廣義指所有的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，狹義則僅指代業(yè)務(wù)層次上的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)目前存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量問題，文章在最后思考了一系列優(yōu)化舉措，厘清降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不同辦法。

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作者：郭鳳玲 單位：寧波市交通發(fā)展研究中心