導(dǎo)語：內(nèi)部審計風(fēng)險因素與防范對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計風(fēng)險，可劃分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險以及檢查風(fēng)險，與重要性的水平呈反向的關(guān)系，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，反之則審計風(fēng)險越低。圍繞高速公路營運企業(yè)來講，內(nèi)部審計風(fēng)險，就是高速公路營運企業(yè)的內(nèi)部審計組織/人員在執(zhí)行審計工作期間，針對企業(yè)財務(wù)報表中的錯誤或是經(jīng)營中的重大錯誤進(jìn)行審計后，提出不存在這些錯誤的錯誤觀點，致使錯誤的觀點影響企業(yè)的正常營運，最終導(dǎo)致企業(yè)營運目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險特點

（一）不可避免性。形成內(nèi)部審計的原因五花八門，具備很強的多樣性，這就造成了內(nèi)部審計風(fēng)險的必然性，雖然不可避免，但是只要提高內(nèi)審人員對企業(yè)的熟悉情況，充分了解內(nèi)控制度、依然可以一定程度降低內(nèi)部審計風(fēng)險。（二）范圍廣泛性。內(nèi)部審計的目標(biāo)，是促進(jìn)企業(yè)有效的控制成本費用、將經(jīng)濟(jì)效益提高，因此內(nèi)部審計的范圍會擴展到企業(yè)的每一個經(jīng)營運作當(dāng)中，而在外部審計僅局限于合法性、真實性期間，效益審計就對內(nèi)部審計的要求更高，范圍更大。（三）持久性及隱蔽潛在性。內(nèi)部審計風(fēng)險一直存在于審計工作的全程，貫穿了內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段→實施→報，雖然相比外部環(huán)境審計，內(nèi)部審計的隱蔽性較低，但依舊存在一定的隱蔽性，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的后果也是潛在的，當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)論，為企業(yè)本身造成不良的影響，并需要企業(yè)承擔(dān)嚴(yán)重后果期間，潛在的風(fēng)險才會表現(xiàn)出實在性[1]。

三、高速公路營運企業(yè)特點

（一）點多、戰(zhàn)線長點多、站線長是高速公路營運企業(yè)最為顯著的特點，以廣東省交通集團(tuán)有限公司為例，該公司營運管理的高速公路包含了京珠高速、梅河高速、廣清高速、云梧高速等等，在如此點多、戰(zhàn)線長的基礎(chǔ)上，還有很多在建大型高速公路項目。（二）經(jīng)營范圍廣多數(shù)高速公路營運企業(yè)，已經(jīng)不在同過去一般單純進(jìn)行高速公路的營運，現(xiàn)代高速公路營運企業(yè)的經(jīng)營范圍涵蓋了公路、公路建設(shè)、公路管理、高速公路工程設(shè)計、施工、房地產(chǎn)開發(fā)以及廣告開發(fā)等，多數(shù)高速公路營運企業(yè)已經(jīng)發(fā)展為多項業(yè)務(wù)集于一身的企業(yè)集團(tuán)?？梢哉f高速公路的兩大特點，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，內(nèi)部審計風(fēng)險的規(guī)避都帶來了極大的挑戰(zhàn)。

四、高速公路營運企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素分析

（一）對內(nèi)部審計認(rèn)知的缺乏。在高速公路營運企業(yè)中，內(nèi)部審計工作的開展，多數(shù)是總公司對分公司審計，即上審下的模式，這種模式導(dǎo)致審計結(jié)論數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不高，同時我國很多高速公路營運企業(yè)在開展審計工作期間，經(jīng)常都是彼此互相偏袒、互相包庇，打一個招呼就行了事，秉承‘一家人’理念，相互不得罪，沒有必要從行政、法律方面考慮審計問題所要承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險，這種對審計工作認(rèn)知的缺乏，直接導(dǎo)致內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，審計工作‘形式化’開展。（二）內(nèi)審部門缺乏獨立性和權(quán)威性。在高速公路營運企業(yè)中，內(nèi)審部門因為受到企業(yè)治理機構(gòu)的影響，會造成審計部門權(quán)利壓縮的問題，具體體現(xiàn)在審計部門對可能出現(xiàn)風(fēng)險的部門開展審查、監(jiān)督工作期間缺乏權(quán)威性，其他部門‘不服管’，不接受審計部門的監(jiān)督的警告，內(nèi)審部門的監(jiān)督功效難以在企業(yè)內(nèi)部有所發(fā)揮，多數(shù)審計部門人員表示，為了保住‘飯碗’，不得不讓內(nèi)部審計工作趨于形式化。（三）審計方法落后，審計制度缺失。經(jīng)過調(diào)查，多數(shù)高速公路營運企業(yè)采用的審計方法，依舊是傳統(tǒng)的對賬目進(jìn)行審計，通過查賬的形式發(fā)現(xiàn)錯誤和風(fēng)險，即‘差漏防弊’形式，這種方法已經(jīng)不足以應(yīng)對高速公路與營運企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的多樣性特點，同時多數(shù)內(nèi)審機構(gòu)并未建立系統(tǒng)化的審計控制制度，也并未對風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，這種制度和風(fēng)險意識缺失的情況，是產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的重要因素[2]。

五、高速公路營運企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

（一）加強高管重視、提高隊伍素質(zhì)。高速公路營運企業(yè)的內(nèi)部審計工作，是一項技術(shù)性、專業(yè)性極強的工作，是一種綜合性、高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，若想有效開展審計工作，首先要提高高速公路營運企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計的重視程度，隨后在領(lǐng)導(dǎo)組織下加強企業(yè)內(nèi)部從上到下所有人員對審計的認(rèn)知，使企業(yè)內(nèi)部自覺性的相互監(jiān)督，遵循內(nèi)部控制規(guī)定開展工作。同時，需要全面提高審計隊伍的素質(zhì)，以多渠道、多專業(yè)的原則選拔審計人員，全面完善審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)，加強已在崗內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)，繼續(xù)教育，即定期開展內(nèi)部審計課程培訓(xùn)，定期舉辦內(nèi)部審計理論研討會，不定期加強內(nèi)部審計隊伍政治思想、職業(yè)道德教育，使審計隊伍在監(jiān)督、審核他人工作期間自覺接受其他部門的監(jiān)督、審核[3]。（二）企業(yè)領(lǐng)帶賦予內(nèi)審部門獨立性、權(quán)威性。內(nèi)審的獨立性，會直接對審計結(jié)果的有效性和客觀性造成影響，可以說獨立性和權(quán)威性，是預(yù)防審計風(fēng)險防身的重要基礎(chǔ)因素，①高速公路營運企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)該將內(nèi)部審計部門提到應(yīng)有的高度，將其從管理部門中單獨剝離出來，直接受企業(yè)董事會進(jìn)行管理和監(jiān)督，讓審計人員具有參與一切部門經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)督、核查的權(quán)利；②確保在開展內(nèi)部審計工作期間，所有其他部門的人員不得進(jìn)行干擾和參與，以確保審計部門的工作具備業(yè)務(wù)上的獨立；③審計部門不得參與任何被審計部門行政、經(jīng)營上的任何活動，特別是在被審計部門/單位的審計事項存在利害關(guān)系的情況下，審計部門應(yīng)及時回避，防止利害關(guān)系對審計結(jié)果的客觀性和有效性造成影響；④審計人員需要以多渠道形式從外部聘請，同時企業(yè)嚴(yán)格徹查企業(yè)內(nèi)部審計人員與其它部門人員私下關(guān)系，杜絕因個人關(guān)系影響審計結(jié)果的公平、公正、公開，同時要杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任人唯親的現(xiàn)象，確保審計部門的公平性[4]。（三）優(yōu)化審計方法，完善審計制度。面對高速公路產(chǎn)業(yè)市場日益激烈的競爭，企業(yè)的內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的‘差漏防弊’形式審計，注重控制風(fēng)險，建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計制度，確保審計隊伍嚴(yán)格遵循制度開展各個部門的審計工作，并且將有效的風(fēng)險控制方法融入，在對各部門開展監(jiān)督、核查期間，對審計環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，運用制度中風(fēng)險控制的響應(yīng)方法，確定風(fēng)險的層次，進(jìn)一步的做好可借手機的檢查風(fēng)險，讓審計風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)[5]。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計風(fēng)險，直接關(guān)乎著高速公路營運企業(yè)能否達(dá)成企業(yè)營運目標(biāo)，而高速公路營運企業(yè)的內(nèi)部審計工作又是一項具高復(fù)雜、高專業(yè)的工作，因此在開展內(nèi)部審計風(fēng)險防范期間，首先就要加強企業(yè)高管、基層、從上到下對內(nèi)部審計的認(rèn)知，不斷完善內(nèi)審隊伍，并賦予內(nèi)審機構(gòu)獨立性和權(quán)威性，優(yōu)化審計方法、建立系統(tǒng)化的內(nèi)部審計制度，將風(fēng)險控方法制融入到制度中，使高速公路營運企業(yè)在內(nèi)審部門開展公平、公正、公開的審計工作期間，有效對風(fēng)險進(jìn)行評估，將審計風(fēng)險降低到企業(yè)的可接受范圍之內(nèi)，確保企業(yè)能夠達(dá)到營運目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李榮.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(2):156-157.

[3]吳雪珍.對集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險現(xiàn)狀、成因及防范對策探討[J].財經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2016(11):302-302.

[4]毛瑜華.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施探析[J].財會學(xué)習(xí),2018(1):149-149.

[5]毛陸益鳴.高速公路經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部審計探究[J].當(dāng)代會計,2017(11):44-45.

作者:林燕芳 單位:廣東交通實業(yè)投資有限公司東御營運管理分公司