導語：校園審計質(zhì)量管理辦法初探一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：陳小俊曹暉工作單位：南通大學

1.建立健全預算執(zhí)行審計質(zhì)量控制體系。首先要明確預算執(zhí)行審計的目標要求。緊跟學校發(fā)展目標確立審計重點，結(jié)合預算改革，通過真實性合法性的審查評價，重點檢查經(jīng)費支出和使用效益，控制支出分散和算是浪費現(xiàn)象，了解實際執(zhí)行結(jié)果與預算的偏差，并分析找出原因和對策。其次要強化審計現(xiàn)場過程的管理。主要審前準備、審前調(diào)查；審計實施方案的編制、審議及調(diào)整；執(zhí)行審計方案開展現(xiàn)場審計。第三要加強審計現(xiàn)場過程的監(jiān)控。主要通過檢查和復核的形式實現(xiàn)。監(jiān)控的主體一是審計組內(nèi)人員，主要審計組長或其授權人；二是審計組外人員，審計部門負責人或質(zhì)量檢查人。第四是加強審計現(xiàn)場過程的診斷和優(yōu)化。過程診斷是對業(yè)務流程的診斷，是通過利用專門的技術和方法對過程進行研究找出流程中的“癥結(jié)”，進而分析原因，提出過程改進的依據(jù)。預算執(zhí)行審計不同于其他類型審計，強化審前組織準備、對被審計單位的審前調(diào)查、重要性水平和審計風險評估等環(huán)節(jié)尤為重要。只有充分有效的準備和分析，才能有效地降低審計風險、提高工作效率、確保項目質(zhì)量。了解被審計對象基本情況，一般包括單位人員計劃編制和實際編制情況，所屬單位、類型、了解年度預算編制、批復和調(diào)整情況、收入及其構(gòu)成情況、支出及其構(gòu)成、往來款項及其構(gòu)成、資產(chǎn)規(guī)模及其構(gòu)成，收費項目、標準和收入規(guī)模等、專線資金安排的項目數(shù)量、自己規(guī)模，計劃完成期和實際完成情況，執(zhí)行的會計制度、內(nèi)控制度建立健全情況等，摸準基本情況有利于審計人員從總體上把握被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、預算執(zhí)行的基本情況，為深入開展審計創(chuàng)造條件。第五要創(chuàng)新審計技術和方式方法。隨著計算機信息系統(tǒng)應用的不斷普及，對信息系統(tǒng)進行審計逐漸成為審計工作中一個新的領域，因此，預算執(zhí)行審計應進一步適應信息技術發(fā)展的要求，充分利用現(xiàn)代化信息手段，轉(zhuǎn)變審計方式，向以計算機審計為主導、事中和遠程審計的有機結(jié)合轉(zhuǎn)變，研究以網(wǎng)絡為基礎的計算機輔助審計手段，建立審計信息平臺，根據(jù)預算執(zhí)行審計的目標及內(nèi)容建立審計數(shù)據(jù)模型，設計預算執(zhí)行審計模塊，并積極探索實施預算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計，加大對預算執(zhí)行情況實時監(jiān)督和動態(tài)監(jiān)控。在審計方式方法上，嘗試從系統(tǒng)論的觀點出發(fā)，進行預算執(zhí)行審計項目計劃管理的整體安排;引入矩陣式組織結(jié)構(gòu)，強化預算執(zhí)行審計項目統(tǒng)一組織實施的管理;實施預算執(zhí)行審計與各部門的自查自糾相結(jié)合、預算執(zhí)行審計與其他專業(yè)審計的相結(jié)合、預算執(zhí)行審計與績效審計相結(jié)合的審計方式;建立具有預算執(zhí)行審計特點的審計技術方法體系，“通過案例方法、建模方法、邏輯論證、試驗方法以及計算機仿真等，對數(shù)據(jù)根據(jù)其形式不同運用不同的建模工具方法進行處理”，從中尋找規(guī)律，獲得正確的演繹判斷評價。第六要加強審計質(zhì)量控制。審計質(zhì)量包括審計工作質(zhì)量和審計結(jié)果質(zhì)量，貫穿于審計活動的整個過程，并直接影響到審計職能作用的發(fā)揮。而審計質(zhì)量控制是指“審計組織和審計人員為使一定的審計過程、審計行為乃至審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標準，而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高審計質(zhì)量的活動”。在整個審計過程中進行持續(xù)、適當?shù)馁|(zhì)量控制，對于保證預算執(zhí)行審計能夠按既定的標準運行，克服隨機因素、防范審計風險、提高審計信譽具有重要的意義。

2.推行高校預算執(zhí)行績效審計建設。高校預算執(zhí)行績效審計是對預算執(zhí)行審計的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行檢查和評價的活動，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作的重點。（1）更新思路、加強宣傳。為搞好高校預算執(zhí)行審計工作，應加強審計宣傳，樹立績效審計觀念，只有破除傳統(tǒng)審計觀念對人們的束縛，才能從根本上提高人們對績效審計的重視程度。（2）積極探索、完善制度。在遵循《高校內(nèi)部審計實務指南》第4號的基礎上，結(jié)合上級主管部門的預算執(zhí)行審計要求和本學校預算管理財務管理現(xiàn)狀以及審計部門的綜合執(zhí)業(yè)水平，制定本單位的預算執(zhí)行審計制度，逐步探索建立公平科學的績效審計評價指標體系。為對高校本級及下屬部門預算執(zhí)行的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行客觀全面的評價和考核提供制度依據(jù)。（3）關口前移、全程跟蹤。高校預算執(zhí)行審計工作量大、情況復雜，必須事前介入，才能及時了解掌握學校各項資金的預算編制、調(diào)整、執(zhí)行和管理情況，這些直接影響著預算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。因此，應該通過提前介入預算編制程序，促進預算編制的科學合理；通過預算執(zhí)行審計強化預算執(zhí)行力度和過程控制；通過對預算管理的跟蹤問效，降低成本提高效益，從而真正做到事前事中事后的全過程監(jiān)督。

3.整合審計資源、審計成果共享。（1）提高審計人員素質(zhì)，協(xié)調(diào)各方面關系，營造和諧的預算執(zhí)行審計環(huán)境。預算執(zhí)行審計涉及面比較大，業(yè)務比較復雜。因此，審計工作能否順利進行，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是有計劃地組織審計人員學習財稅專業(yè)知識和計算機審計技術，提升審計人員專業(yè)素養(yǎng)。二是提高審計人員的文字表達和文書寫作能力，促進審計人員核查、分析、撰寫等綜合能力水平的提升，使審計目標最終能實現(xiàn)，審計成果得到最有效的運用。三是整合審計資源，精心組織實施，倡導團隊意識，以此來增強審計隊伍的戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力，進一步提高預算執(zhí)行審計的效能。（2）借助外部力量開展高校預算執(zhí)行審計。我國企業(yè)年報每年都要接受會計師事務所的審計，會計師事務所的審計人員在長期的執(zhí)業(yè)過程中積累了豐富的審計經(jīng)驗，有效的保證了審計工作的質(zhì)量。雖然高校與企業(yè)有很多不同，但從經(jīng)濟性質(zhì)和內(nèi)涵看，仍有不少地方可以相互借鑒，尤其是現(xiàn)在很多企業(yè)在全面預算管理方面已積累了十分豐富的經(jīng)驗。注冊會計師將審計企業(yè)的經(jīng)驗，運用到高校預算執(zhí)行審計中來，可以確保審計獨立性，提高審計效率，改善審計效果。（3）內(nèi)外審計相結(jié)合，成果共享。為了確保審計質(zhì)量，建議采用內(nèi)外審計相結(jié)合的方式。例如學校校級財務預算執(zhí)行審計由上級主管部門統(tǒng)一組織，委托會計師事務所實施審計，并采取誰委托誰付費的原則，保證審計的獨立性；學校預算執(zhí)行的事前、事中審計和所屬的二級核算單位、獨立法人、非獨立法人核算單位的年度預、決算審計由各校內(nèi)審機構(gòu)組織實施。經(jīng)了解，目前很多高校采用以上方式，審計效果明顯。會計師事務所對學校一級財務預算執(zhí)行審計時，可以充分利用內(nèi)部審計在預算執(zhí)行的事前、事中的跟蹤審計的成果，也可以結(jié)合內(nèi)部審計開展的其他類型如專項資金審計及審計調(diào)查等項目成果，提高審計工作效率和效果。也可以采用“交叉審”的方式，主管部門組織所屬各高校內(nèi)部審計人員成立“預算執(zhí)行審計組”，對下屬各高校的預算執(zhí)行情況進行審計，通過幾年的時間輪審一次，既鍛煉了隊伍，提高了審計人員實踐能力，又增強了團隊溝通協(xié)調(diào)和合作，保證了審計質(zhì)量和審計執(zhí)行效果。

4.建立健全預算執(zhí)行審計公開制度。預算執(zhí)行審計的公開包括預算執(zhí)行審計項目的公開和預算執(zhí)行審計結(jié)果的公開。審計人員可以充分利用校園公告欄、校園網(wǎng)絡等手段將預算執(zhí)行審計項目和審計結(jié)果公示，并及時收集、整理和處理教職工對公示項目的意見反饋，有利于維護廣大教職工的知情權和監(jiān)督權，有利于促進審計問題的整改，也有利于審計人員積極調(diào)整審計工作思路，努力改進工作方法，樹立創(chuàng)新意識，提高審計工作質(zhì)量。