電子商務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施
時(shí)間:2022-06-08 03:44:00
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摘要:隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,世界各國都變得信息化,其中電子商務(wù)以其支付方式便捷、多樣等優(yōu)點(diǎn)逐步成為當(dāng)今社會的主要經(jīng)濟(jì)形式并推動信息技術(shù)廣泛地進(jìn)入社會生產(chǎn)、生活各個(gè)領(lǐng)域。但這也對傳統(tǒng)的審計(jì)提出了挑戰(zhàn)。在新型交易模式下,傳統(tǒng)的審計(jì)可能因電子商務(wù)環(huán)境不完善、與其相關(guān)的法律法規(guī)不健全等原因給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此,本文對電子商務(wù)所處環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了淺析,并聯(lián)系實(shí)際探討如何防范。
關(guān)鍵詞:電子商務(wù);風(fēng)險(xiǎn);防范
一、電子商務(wù)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)特征
隨著我國網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的提高,電子商務(wù)的發(fā)展勢頭極其迅猛。盡管電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)蒸蒸日上的狀態(tài),還有一些問題需要處理。這包括電子商務(wù)發(fā)展環(huán)境尚不完善,相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)滯后,各種體系,機(jī)制不健全不能更好管理處置內(nèi)部矛盾。因此,充分了解電子商務(wù)環(huán)境下可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素,對于進(jìn)一步加強(qiáng)電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要的指導(dǎo)意義。(一)安全風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)在有很多企業(yè)開始構(gòu)建自己的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò),并隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,各企業(yè)間可以通過自己內(nèi)部網(wǎng)互換信息,形成一個(gè)巨大的網(wǎng)絡(luò)通訊網(wǎng)。這樣,企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間、同行業(yè)企業(yè)之間也包括企業(yè)和顧客之間可以更方便的進(jìn)行信息交流。但目前這樣的網(wǎng)絡(luò)通訊還是存在著很多的安全風(fēng)險(xiǎn)。安全風(fēng)險(xiǎn)主要指信息安全,在電子商務(wù)環(huán)境下,所有相關(guān)的審計(jì)信息都轉(zhuǎn)為電子信息,相關(guān)的取數(shù)、存儲以及匯總加工等都通過計(jì)算機(jī)完成,其中一些機(jī)密的信息如果因組織信息系統(tǒng)不夠“牢固”,就很容易被外界攻破然后竊取商業(yè)機(jī)密。同時(shí),因?yàn)殡娮訑?shù)據(jù)缺乏原始紙質(zhì)憑證做基礎(chǔ),篡改數(shù)據(jù)就變得更容易,更加危害了審計(jì)信息的安全性。(二)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)。目前我國的電子商務(wù)從業(yè)人員大部分缺乏關(guān)于電子商務(wù)的綜合型知識,還停留在傳統(tǒng)模式下的審計(jì)水平,這與現(xiàn)有的電子商務(wù)環(huán)境銜接不上。一些專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的從業(yè)人員不能夠?qū)Ξa(chǎn)品進(jìn)行準(zhǔn)確認(rèn)知,更別說能對日新月異的電子交易系統(tǒng)進(jìn)行熟練的操作了。此外,我國電子商務(wù)企業(yè)在人才管理上存在對待不公的現(xiàn)象。因?yàn)槠髽I(yè)會有業(yè)績考量,所以大部分企業(yè)更偏向銷售人員而對于技術(shù)維護(hù)等基礎(chǔ)保障人員就看得比較輕,導(dǎo)致相關(guān)人才流失。(三)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。1、運(yùn)營環(huán)境不規(guī)范。一方面,作為電子商務(wù)基礎(chǔ)的物流系統(tǒng)還不能夠滿足現(xiàn)有的電子商務(wù)市場,且在現(xiàn)有的電子商務(wù)模式下,大部分實(shí)物都以物流系統(tǒng)為輔助,但目前的物流系統(tǒng)存在配送人員專業(yè)化程度低、管理體制不完善以及售后服務(wù)維權(quán)機(jī)制不健全等因素,導(dǎo)致物流系統(tǒng)建設(shè)缺乏競爭力。另一方面,在電子商務(wù)競爭中,各企業(yè)的競爭力主要集中在產(chǎn)品信息的獲取、顧客需求信息的獲取以及產(chǎn)品質(zhì)量和配送效率上,這些的基礎(chǔ)都要求信息系統(tǒng)更加完善。而現(xiàn)在的電子商務(wù)的信息系統(tǒng)建設(shè)卻無法滿足日益發(fā)展的電子商務(wù)市場。2、相關(guān)法律制度不完善。我國對于電子商務(wù)相關(guān)的立法最早于2004年出臺了《中華人民共和國電子簽名法》,首次對新興貿(mào)易進(jìn)行了法律規(guī)范,也對電子商務(wù)模式下的審計(jì)提供了法律基礎(chǔ)。但我國在與電子商務(wù)相關(guān)的法律建設(shè)上起步較晚,還存在諸多不足之處。此外,我國現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則更適用于傳統(tǒng)模式下的審計(jì),對于電子商務(wù)審計(jì)尚未做明確規(guī)定,導(dǎo)致注冊會計(jì)師在進(jìn)行電子商務(wù)審計(jì)時(shí)有關(guān)法律法規(guī)太少,審計(jì)結(jié)論存在一定的偏差。
二、電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)完善我國電子商務(wù)審計(jì)環(huán)境。1、規(guī)范我國電子商務(wù)經(jīng)營環(huán)境。針對我國電子商務(wù)現(xiàn)狀應(yīng)從完善物流基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加強(qiáng)人才的培養(yǎng),提供相關(guān)的財(cái)政優(yōu)惠政策等方面進(jìn)行扶持?;蛘邊⒖紘獾南冗M(jìn)物流建設(shè)經(jīng)驗(yàn),利用建立第三方物流專業(yè)機(jī)構(gòu),將物流從電子商務(wù)運(yùn)營中獨(dú)立出來。這樣一方面可以增強(qiáng)物流的綜合服務(wù)能力,提高貨物運(yùn)送的效率,另一方面,獨(dú)立的物流第三方建設(shè)可以形成完善的物流網(wǎng)絡(luò),降低運(yùn)送成本,提供更專業(yè)、更便捷的服務(wù)等。這是促進(jìn)電子商務(wù)穩(wěn)步發(fā)展、降低電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。2、完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)。完善電子商務(wù)相關(guān)法規(guī)可以從法律層面規(guī)范電子商務(wù)的經(jīng)營市場,從保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、個(gè)人隱私、保障交易網(wǎng)絡(luò)支付安全等角度進(jìn)行規(guī)范。同時(shí),有必要從適應(yīng)現(xiàn)代電子商務(wù)運(yùn)營要求方面,完善電子商務(wù)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則,減少不確定性。(二)提高電子商務(wù)企業(yè)從業(yè)人員專業(yè)能力。針對目前審計(jì)人員存在的對電子商務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)能力不足的問題,必須加強(qiáng)本企業(yè)從業(yè)人員的專業(yè)能力,提高整個(gè)企業(yè)的綜合競爭力。首先,企業(yè)要重視對具備管理能力和電子商務(wù)從業(yè)能力人才的重視和培養(yǎng),并學(xué)會留住人才;其次可以通過在自己內(nèi)部組建電子商務(wù)審計(jì)小組,通過新老員工的配合,達(dá)到最強(qiáng)的審計(jì)能力,或是與周邊的會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合培養(yǎng),通過實(shí)踐更好的了解電子商務(wù)審計(jì)內(nèi)容,最后,在企業(yè)中更要實(shí)行優(yōu)勝劣汰的競爭機(jī)制,提升員工自我學(xué)習(xí)和競爭的能力。(三)完善電子商務(wù)企業(yè)保障體系。首先,企業(yè)要從實(shí)際出發(fā),制定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度;其次,在內(nèi)部控制的實(shí)踐中,要加強(qiáng)對政策的執(zhí)行掌控,可以通過設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門,制定各部門具體的考核計(jì)劃等進(jìn)行電子商務(wù)業(yè)務(wù)的全過程控制;最后,建立安全策略,相關(guān)行政管理部門可以通過制定完善的準(zhǔn)則予以規(guī)范,從法律法規(guī)角度進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。
三、結(jié)語
電子商務(wù)所帶來的風(fēng)險(xiǎn),不僅是技術(shù)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也是社會科學(xué)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)。電子商務(wù)涉及到多個(gè)領(lǐng)域的知識,所以,需要采取新的措施和技術(shù),建立起電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系。
作者:高旭麗 韓楊 單位:長春財(cái)經(jīng)學(xué)院