會計審計風險因素分析
時間:2022-09-28 11:30:33
導語:會計審計風險因素分析一文來源于網(wǎng)友上傳,不代表本站觀點,若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師,歡迎參考。
摘要:當今社會,隨著信息化普及,信息化廣泛應用到人們生產(chǎn)生活各個方面,全面信息化使人們對生活變得更加方便快捷,在此情況下,會計審計工作也已經(jīng)由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式過渡,可由于傳統(tǒng)審計方式存在一些問題,在轉變過程中,這些問題不斷涌現(xiàn),從而影響企業(yè)利益,制約企業(yè)發(fā)展。本文從會計審計存在的風險因素和實現(xiàn)信息化審計的策略兩方面進行探討研究。
關鍵詞:會計審計;風險因素;信息化審計
二十一世紀以來,隨著信息技術不斷發(fā)展,會計審計信息化也越來越普遍,目前,我國人們的日常生活工作已經(jīng)離不開會計審計,會計審計工作也已經(jīng)由傳統(tǒng)的會計審計方式逐漸向信息化審計方式轉變,但由于傳統(tǒng)會計審計存在一定風險,因此,在由傳統(tǒng)會計審計方式向信息化審計方式轉變的過程中出現(xiàn)許多問題,急需解決處理。
1.市場競爭激烈以及相關法律不完善
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,現(xiàn)代社會科學技術不斷進步,企業(yè)之間相互競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境也日趨復雜,因此,很多企業(yè)為在競爭中取得勝利,占據(jù)主導地位,必須緊跟時代步伐,與時俱進,采用現(xiàn)代化信息化手段對企業(yè)進行管理,實施會計信息化審計,可由于會計信息化審計不同于以往的人工審計方式,會計信息化審計數(shù)據(jù)更加科學準確,誤差較小,不符合企業(yè)發(fā)展要求,導致企業(yè)管理者為在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢,為爭取更大利益,而進行內(nèi)部操作,市場操縱,進而隨意篡改審計數(shù)據(jù),在會計審計過程中的舞弊現(xiàn)象也越來越嚴重,這種行為將會極大地增加會計審計的風險,增大審計失敗的幾率,嚴重阻礙會計審計工作的順利進行和企業(yè)的健康發(fā)展,隨著會計審計信息化的不斷普及,會計信息化審計工作中的許多問題也不斷涌現(xiàn),可當問題出現(xiàn)時,又找不到相關法律進行有效解決,導致會計審計工作人員遇到此類問題,不知該如何處理解決,出現(xiàn)無法可依據(jù)的局面,影響會計審計工作的有效進行,增大會計審計工作失敗幾率,增加會計審計風險,嚴重阻礙會計信息化審計行業(yè)的進一步發(fā)展和企業(yè)的長期健康發(fā)展。
2.審計對象和內(nèi)容增多
改革開放起來,隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,我國與國際市場之間的經(jīng)濟往來不斷增多,我國企業(yè)與國際企業(yè)之間的相互合作也在不斷增加,我國企業(yè)不斷走出國門,走向世界,開放的市場經(jīng)濟在為我國企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇的同時,也增加了企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務往來,無形之間增多了我國企業(yè)會計審計工作的對象和內(nèi)容,由于企業(yè)之間相互業(yè)務往來錯綜復雜,各項業(yè)務之間相互交叉,融合,導致我國企業(yè)會計審計工作十分繁重復雜,極大地增加了我國會計審計工作的風險,并且由于企業(yè)之間相互業(yè)務往來頻繁,各項業(yè)務錯綜復雜。如以某上市公司為例,當今社會科技發(fā)達,電子信息化普及,某上市公司與國際市場之間的業(yè)務往來也越來越頻繁,各項業(yè)務之間越來越復雜,上市公司業(yè)務涵蓋面之廣也是難以想象的,會計審計工作人員在進行會計審計工作時,所考慮到的因素隨之增多,會計審計工作人員在進行會計審計工作的同時,還需考慮審計數(shù)據(jù)的可靠性和安全性,企業(yè)日后的發(fā)展方向,以及企業(yè)如何能夠與當前市場發(fā)展環(huán)境相協(xié)調(diào)融合,這些因素都給會計審計工作帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇,同時給會計審計人員帶來了巨大壓力,極大地增加了會計審計工作的風險性。
3.存在誤差,難以消除
由于我國經(jīng)濟不斷發(fā)展,企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務日益頻繁,極大地增加企業(yè)會計審計工作的對象和內(nèi)容,以某上市企業(yè)為例,企業(yè)如需上市,則需要提前對公司內(nèi)賬,外賬混合賬進行規(guī)劃整理,以提交審查公示,滿足條件后才可以掛牌上市,這就無形之中增加了會計審計工作人員的工作量,由于賬目太多,審計內(nèi)容混亂,導致誤差出現(xiàn)。同時,上市公司為吸納資金而上市,導致公司內(nèi)部賬目太多,給會計審計人員的審計工作增加困難。同時,現(xiàn)代會計審計的一個顯著特征,就是采用抽樣審計的方法,也就是說根據(jù)一部分樣本的特性來推斷總體的特性,但獨立樣本特性和總體特性或多或少存在差異,雖然這種誤差是可以控制,但一般難以消除,不論采取怎樣的抽樣方式,根據(jù)單獨個體特征推斷總體特征,都會產(chǎn)生誤差,而且這種誤差很難消除,由于賬目眾多,進行詳細審計,審計工作就會變得十分復雜繁瑣,且耗費時間較長,不能在短期內(nèi)得出審計結果,十分耗費人力物力,況且即使進行詳細審查,由于每個樣本賬目之間都存在差異,且樣本數(shù)目較多,會計審計工作人員也不能將誤差完全消除。
二、實現(xiàn)會計信息化審計的策略
1.完善會計審計原則
隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,科技水平不斷提高,會計審計工作不斷向信息化普及,企業(yè)在實現(xiàn)會計信息化審計的同時,應針對由于企業(yè)在經(jīng)濟市場競爭激烈以及相關法律不健全導致的會計信息化審計風險加大問題,制定完善的會計審計原則,以適應會計信息化審計發(fā)展的需要,因此,制定完善的會計信息化審計原則就需要政府發(fā)揮領導作用,結合既有的會計審計原則,并針對目前會計信息化審計實施過程中所發(fā)現(xiàn)的問題,制定出一套符合當前會計信息化審計發(fā)展需要的會計審計原則。同時,企業(yè)和政府還要實施監(jiān)督會計信息化審計原則的落實情況,發(fā)現(xiàn)有阻礙會計信息化審計實際發(fā)展需要的地方,及時進行修改補充。針對會計信息化審計有些問題無法可依的情況,政府要及時采取補救措施,制定能夠有效解決問題的法律條款,要做到當會計信息化審計出現(xiàn)問題時有法可依。并且會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景,在不久的將來會計信息化審計會全面普及,因此,目前,會計信息化審計所面臨的困難和問題,應得到有效解決,不能讓其成為阻礙會計信息化審計發(fā)展的絆腳石。同時,會計審計行業(yè)要提高認識,并充分認識到會計信息化審計的科學性,先進性,將會計信息化審計進行有效地實施普及,加大會計信息化普及步伐。
2.強化會計審計風險意識
隨著會計信息化審計普及,會計信息化審計的風險也被人們廣泛關注,會計審計工作存在的風險涉及諸多方面,不僅會影響企業(yè)發(fā)展和其經(jīng)濟效益,還會影響到會計審計人員自身,若發(fā)生嚴重事件,還有可能需要會計審計人員承擔相應的法律后果。會計信息化審計的風險相較于傳統(tǒng)會計審計的風險更大,會計信息化審計不但會影響企業(yè)發(fā)展和其經(jīng)濟效益,還會造成網(wǎng)絡信息管理系統(tǒng)風險,由于網(wǎng)絡信息風險有較強的隱蔽性,侵害性和較差的可控性,因此,會計信息化審計人員必須強化自身風險意識,將審計風險放到審計工作的第一位,有效規(guī)避審計風險,確保會計信息化審計工作順利進行。信息化審計有著較強的市場適應性,符合會計審計市場需要,所有審計工作都采用信息化方式,進行數(shù)據(jù)處理,相較于傳統(tǒng)會計審計模式,會計信息化審計極大程度上節(jié)省人力和時間。會計信息化審計只要做好規(guī)避降低審計風險工作,會計信息化審計普及指日可待。
3.多次采樣審計,減小誤差
由于企業(yè)之間業(yè)務往來較為頻繁,會計審計工作的對象和內(nèi)容較多,因此,會計審計工作只能采取抽樣統(tǒng)計的方式進行,如若采取全部取樣的方式進行會計審計,數(shù)量較多,企業(yè)會耗費大量的人力和時間。同時由于樣本之間的差異問題,也無法完全消除誤差,因此,為減小誤差的產(chǎn)生,會計信息化審計工作人員應采用多次取樣的方式進行會計審計工作,盡可能減小誤差,以某上市公司為例,會計信息化審計工作人員應對該公司內(nèi)賬,外賬以及混合賬,按照賬目數(shù)目進行多次抽樣審計,對于賬目數(shù)目目較多的賬要多做幾次抽樣審計,對應于中賬目數(shù)目較少的賬可以少做幾次抽樣審計,將賬目信息錄入電腦進行會計審計,并將幾次審計數(shù)據(jù)進行對比,最終得出結論,同時通過對審計數(shù)據(jù)的保存,能夠方便企業(yè)管理者了解企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展狀況,并及時作出決策。通過多次采樣審計的方式,減小會計信息化審計誤差,規(guī)避會計審計潛在風險,推進會計信息化審計工作發(fā)展進程。
4.完善計算機會計信息系統(tǒng)
在信息化技術的影響下,會計系統(tǒng)也逐漸向著計算機信息化的方向發(fā)展,尤其是對會計信息的處理,也將打破傳統(tǒng)方式,更注重利用信息化進行會計數(shù)據(jù)處理的工作方式和流程。當然為了保證會計信息化數(shù)據(jù)的安全性、可靠性,需要結合會計工作的實際情況,不斷地完善計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制體系,提高會計信息化水平,為企業(yè)會計審計風險防范提供可靠的參考數(shù)據(jù)。
三、結語
當今社會科學技術飛速發(fā)展,現(xiàn)代化進程不斷加快的同時,會計信息化審計行業(yè)也發(fā)展迅速,會計信息化審計行業(yè)具有良好的發(fā)展前景,由于多方面因素造成會計審計風險的存在。因此,為促進會計信息化審計實施進程,政府和企業(yè)應通過制定和完善會計信息化審計原則,強化會計審計風險意識以及進行多次采樣審計,減小誤差,規(guī)避會計審計風險,促進會計信息化審計工作進一步發(fā)展。
作者:徐祖華 單位:深圳順絡電子股份有限公司
參考文獻:
[1]封茜.我國會計審計存在的問題及對策分析[J].財經(jīng)界(學術版),2015(24).
[2]胡薇.基于信息環(huán)境下會計審計的誠信價值的研究[J].商場現(xiàn)代化,2015(01).
[3]史慧.現(xiàn)代企業(yè)會計審計存在的問題與對策研究[J].經(jīng)營管理者,2015(30).
[4]宋偉斌.新會計準則體系下“會計對稱理論”研究與應用[J].珞珈管理評論,2009(01):113-119.
[5]周紅.法、英、美會計審計市場結構和集中度比較及其對中國的借鑒[J].會計研究,2002,(10):57-62.
[6]李紀元,李云.會計審計和質(zhì)量審核的差異探析[J].世界標準化與質(zhì)量管理,2006,(11):47-50.