導(dǎo)語：國家審計風(fēng)險成因與防范措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：凡是審計就有風(fēng)險，國家審計也是客觀存在，由于國家審計在我國政府治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)中的重要地位，決定其所面臨的審計風(fēng)險不同于社會審計風(fēng)險，它所遭受的損失和后果不僅會對審計機關(guān)的權(quán)威和形象造成破壞和威脅，勢必會影響政府的信譽，降低政府實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的威信。國家審計風(fēng)險的成因是多方面的、復(fù)雜的，充分發(fā)揮審計活動全過程體系形成組織合力的作用，國家審計風(fēng)險的危害產(chǎn)生形式也是多種多樣的。于是，如何防范國家審計的風(fēng)險管理是目前國家審計機關(guān)和審計人員關(guān)注的重要課題。

關(guān)鍵詞：國家審計風(fēng)險；控制方法；內(nèi)部

一、國家審計風(fēng)險的主要特征

（一）客觀性

審計從開始到最后結(jié)束的過程中，我們應(yīng)采取一切必要措施，完善審計監(jiān)督和約束機制，開展審計創(chuàng)新方法，提高審計質(zhì)量，避免和減少可能發(fā)生的損失，審計風(fēng)險雖然可以控制，但不可能完全消除，風(fēng)險本身依然客觀存在。

（二）潛在性

國家審計機關(guān)及其審計人員責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素，就算國家審計機關(guān)及其審計人員出現(xiàn)了不切實際客觀事實的行徑，沒有造成什么嚴(yán)重后果，也不必承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任，那么這種風(fēng)險還只是在表面顯現(xiàn)，并沒轉(zhuǎn)化成實質(zhì)性的風(fēng)險。所以，審計風(fēng)險也只是一種可能性風(fēng)險，它存在一個潛在的過程。

（三）多重性

審計風(fēng)險的最終影響，損失的范圍不僅影響審計機關(guān)，同時，還會使某級政府蒙受了重大的損失，不僅關(guān)聯(lián)到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，在政治領(lǐng)域也有重要體現(xiàn)。

（四）不可計量性

審計風(fēng)險作為一種客觀存在，要在實踐中卻很難有數(shù)學(xué)公式精確計量，需要綜合性地考慮各種因素，通常這些因素指標(biāo)就不能確切地形成量化，審計風(fēng)險量化也不是十分確切。

二、國家審計風(fēng)險的成因

（一）審計法律環(huán)境方面成因

履行法律賦予的審計監(jiān)督權(quán)利的前提下，應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任也予以明確。在已出臺的《審計法》、《行政訴訟法》、《行政處罰法》、《行政許可法》、《國家賠償法》及《刑法》等有關(guān)法律中，明文條例規(guī)定國家審計機關(guān)和審計人員依法全面履行職責(zé)，如果審計人員在審計過程中出現(xiàn)失誤或者因為違約、欺詐等原因，給被審計單位的合法權(quán)益造成嚴(yán)重后果的，就容易引起行政復(fù)議的幾率，自然成為被申請人，產(chǎn)生審計風(fēng)險。從另外一個角度來講，現(xiàn)如今法律法規(guī)體系內(nèi)部還有諸多“頂?！爆F(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在部門法與部門法、部門規(guī)章與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方規(guī)章不相一致的矛盾、混亂的規(guī)定，都使得審計人員在依法開展審計工作時，面臨諸多風(fēng)險。

（二）被審計單位的內(nèi)部控制不健全或有效程度不高導(dǎo)致審計風(fēng)險

被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險水平與審計風(fēng)險以正比關(guān)系存在。如果內(nèi)部控制缺乏必要的規(guī)范與監(jiān)督，內(nèi)部控制風(fēng)險的整體水平較高，勢必會增加審計風(fēng)險的難度。同時，有的審計機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置沒有考慮職權(quán)分立和制約，整套審計業(yè)務(wù)流程都有一個部門完成，缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和責(zé)任追究制度，形成了潛在的審計風(fēng)險。

（三）審計技術(shù)方法和審計手段的影響

現(xiàn)代審計方法注重審計成本與審計風(fēng)險的水平與分布，采用的審計程序不能完全避免地存在一定的審計風(fēng)險，審計人員必須追求審計效率與審計效果的互相抵消。現(xiàn)代審計普遍采取抽樣審計技術(shù)，從理論上講，必然承擔(dān)一定程度的審計風(fēng)險；從實踐看，當(dāng)前還是以判斷抽樣為主，而無論采用哪一種抽樣方法及樣本量，或多或少有些誤差；這就加大了抽樣風(fēng)險的概率。同時，雖然近年來在審計工作中計算機輔助審計技術(shù)得到廣泛的應(yīng)用，但是手工對賬、判斷抽樣仍舊起主導(dǎo)地位。審計人員只憑借自身知識和經(jīng)驗所作的判斷，難免抽樣誤差很大，也有認(rèn)為不正確的審計事項，使抽取的樣本不能較好地代表總體特征，無疑會加大國家審計的風(fēng)險。

三、國家審計風(fēng)險的防范對策

（一）加強質(zhì)量法制化建設(shè)

健全完善統(tǒng)一的審計制度機制，積極推動了審計工作法制化、規(guī)范化進(jìn)程，避免審計工作的盲目性、隨意性和低效無序。一方面，將給我國經(jīng)濟(jì)和社會生活帶來很多變化，及時修改切合實際行之有效的審計法規(guī)，做到有法可依、有章可循；對各種程序作了詳細(xì)的審計執(zhí)業(yè)規(guī)范以提出更具可操作性和技術(shù)性的合理執(zhí)業(yè)規(guī)范，是國家審計機關(guān)或人員依法辦理審計事項時應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范；另一方面，要完善《行政訴訟法》、《國家賠償法》、《行政處罰法》和《刑法》等法律法規(guī)，深化改革和依法治國背景下國家審計，使國家審計承擔(dān)的法律責(zé)任不斷明確化、具體化、規(guī)范化。

（二）構(gòu)建審計管理考核評價體系，強化國家審計機關(guān)的獨立性

建立和完善國家審計機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量控制制度是減少舞弊、防范控制國家審計風(fēng)險的有力保障。首先審計機構(gòu)內(nèi)部要建立健全審計工作的監(jiān)控制度、管理制度、崗位責(zé)任制度、考核獎懲制度，嚴(yán)格實行審計責(zé)任追究制度，嚴(yán)格界定審計人員的責(zé)任，合理設(shè)置內(nèi)部管理的層次和幅度，采取恰當(dāng)方式處置各種風(fēng)險事宜，正確把握審計風(fēng)險的真正含義，保證和監(jiān)督質(zhì)量，減少主觀風(fēng)險。隨著社會政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還需要積極穩(wěn)妥地深化審計體制改革，如審計機關(guān)改為隸屬于立法部門，直接對人大負(fù)責(zé)和報告工作，并對地方審計機關(guān)實行垂直管理模式，推動審計工作創(chuàng)新，確保審計工作效率和質(zhì)量的提高，并從宏觀角度和源頭上解決影響國家審計風(fēng)險的管理體制上的癥結(jié)。

（三）創(chuàng)新審計技術(shù)方法

信息技術(shù)在審計工作每個過程的應(yīng)用推廣須引起各級審計機關(guān)的高度重視，充分運用計算機、多媒體和信息等現(xiàn)代技術(shù)優(yōu)勢，實施審計監(jiān)督，使審計工作趨于規(guī)范化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。第一，更好地推進(jìn)滿足業(yè)務(wù)需要的審計軟件質(zhì)量是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起審計常用法規(guī)、審計項目檔案、審計統(tǒng)計等信息資源庫，積極探索和穩(wěn)步推進(jìn)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計；第二，加強內(nèi)部審計風(fēng)險控制，在審計過程中，嚴(yán)格工作程序，注重實物證據(jù)、口頭證據(jù)、書面證據(jù)和計算證據(jù)的收集，應(yīng)定期召開審計分析總結(jié)會，商討解決各種問題的具體辦法，適時調(diào)整審計重點。

作者:嚴(yán)香琴 單位:浙江省麗水市蓮都區(qū)審計局

參考文獻(xiàn):

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