導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險論文2篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

一、在企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險中產(chǎn)生特征及機理

內(nèi)部審計人員如果由于工作疏漏失察或者是未能發(fā)現(xiàn)被審計的報告中所存在的重大的漏報、錯報、或者是沒有有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度有相當大的缺陷、漏洞或者是沒有被按照制度進行有效的執(zhí)行，在經(jīng)營管理上有非常嚴重的舞弊行為，都被稱為內(nèi)部審計風(fēng)險。隨著不斷擴大的企業(yè)規(guī)模，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)通常會出現(xiàn)分離的情況，由于外部控制和內(nèi)部控制都有著一系列的要求與制約，在內(nèi)部發(fā)展時設(shè)立審計部門是非常必要的，同時，內(nèi)部審計隨之增加的還有其風(fēng)險性。企業(yè)內(nèi)部審計中到目前有一個不可避免的問題就是審計風(fēng)險，如何將內(nèi)部審計風(fēng)險的意識進行強化，對審計風(fēng)險進行有效規(guī)避，使得審計質(zhì)量得到有效提高。每一種事物的出現(xiàn)以及之后的發(fā)展都有著與之相關(guān)的原因及根源。以“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛笔乾F(xiàn)代審計的主要特征。決定審計質(zhì)量時審計風(fēng)險是以非常關(guān)鍵的因素，在分配審計資源時審計風(fēng)險也是其先決條件。一般情況下，在廣義上來講審計工作風(fēng)險和審計職業(yè)風(fēng)險是內(nèi)部審計風(fēng)險中的兩種風(fēng)險。審計職業(yè)風(fēng)險是指不利于職業(yè)界的發(fā)展環(huán)境與因素的總和；審計工作風(fēng)險是指在對企業(yè)經(jīng)濟管理活動進行審計時，由于審計人員工作能力有限或諸多因素的不確定，審計判斷時做出誤判或是沒有將一些錯誤弊端及時進行揭示公布，從而使得企業(yè)受到一定程度損失的可能性。權(quán)責(zé)明確是現(xiàn)代企業(yè)制度中非常顯著的特征。權(quán)責(zé)明確不僅在經(jīng)營者與所有者之間體現(xiàn)的非常明顯，同時在企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間，員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間將權(quán)責(zé)明確起來，從而形成受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系和分級管理、分權(quán)管理的管理體制。在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間內(nèi)部審計以第三者的身份獨立存在著，它受托與經(jīng)濟責(zé)任履行情況評價與監(jiān)督的作用。如此一來，各級內(nèi)部審計機構(gòu)要協(xié)助企業(yè)所有者完成所屬各職能管理部門及其經(jīng)理的經(jīng)營行為的評價與監(jiān)督。如果在進行項目審計時內(nèi)部審計的工作人員由于采用的方法或者程序不得當，不能檢查出所評項目中的重大的錯誤弊端以及在進行結(jié)論時出現(xiàn)失誤，得出的結(jié)果與現(xiàn)實不符合為企業(yè)帶來了較大的損失，就是內(nèi)部審計時會遇到的風(fēng)險。所以，由于企業(yè)內(nèi)部存在受托經(jīng)濟責(zé)任，必然會有內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部與外部兩種審計相比較下，內(nèi)部審計風(fēng)險有著自身比較獨特的地方。首先提高企業(yè)的經(jīng)營效益是內(nèi)部審計的目的，它與企業(yè)有著一致的目標。作為組成企業(yè)的一部分，內(nèi)部審計與整個企業(yè)的效益關(guān)聯(lián)是非常緊密的。所以，內(nèi)部審計與企業(yè)在風(fēng)險上也具有一致性。其次是內(nèi)部審計風(fēng)險擴大化的范圍。社會審計接受委托后，風(fēng)險也具有一定的局限性，僅僅局限與之前約定好的審計項目中所涉及的內(nèi)容，而作為企業(yè)中職能部門的內(nèi)部審計，評價與監(jiān)督的范圍會相對比較大一些，不僅僅只是局限于對財務(wù)方面的監(jiān)督與評價，要根據(jù)需要進行調(diào)整。分歸于企業(yè)經(jīng)營行為，在必要時都可以成為審計對象。所以，如果內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部進行審計對于經(jīng)營活動失誤或者違反財經(jīng)法規(guī)沒有進行及時的揭示、準確的判斷，都會引起審計風(fēng)險的產(chǎn)生。但是，如果進行內(nèi)部審計的工作人員，在管理建議書或者是審計報告中將存在的問題一一清晰地寫出來，而這些問題在企業(yè)管理層沒有給予足夠的重視，問題沒有得到很好地解決，由此所造成的損失，責(zé)任不需要內(nèi)部審計進行承擔(dān)。第三，審計風(fēng)險的系數(shù)由于受到內(nèi)部審計環(huán)境的影響而得到了增加。在性質(zhì)上內(nèi)部審計屬于企業(yè)自我約束的管理控制行為。當進行審計時有某些事項涉及了其他單位時，往往在調(diào)查取證時較為困難，而且本單位工作人員與內(nèi)部審計人員，長時間進行合作與交流，相互之間存在一定的感情聯(lián)系以及利益關(guān)系。在審計的過程中，一旦涉及具體到人或事情，審計回避制度難以遵循，對審計的客觀公正性造成一定的影響，最終在承擔(dān)較大的風(fēng)險的是參與內(nèi)部審計的工作人員。第四，內(nèi)部審計對需要進行審計的事項沒有選擇性。社會審計在接受委托之前，可以對被審計單位進行一個大致的了解，將符合性測試程序?qū)嵤┢饋?，對審計風(fēng)險作出粗略的評估，當評估所得出的風(fēng)險值較高甚至高于預(yù)期可接受的范圍時，可以對其審計委托進行拒絕。但在企業(yè)管理控制中內(nèi)部審計最為一種職能，必須圍繞的目標是實現(xiàn)企業(yè)整體目標，在審計委員會的安排下開展工作，不能對不同水平的風(fēng)險進行選擇，只能通過將審計質(zhì)量進行不斷的提高，以此使得審計風(fēng)險得到一定程度的降低。

二、對于企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范及對策

隨著事物逐漸發(fā)展演變的過程，在多個矛盾出現(xiàn)時，首先要抓住其中的主要矛盾。內(nèi)部審計風(fēng)險相互聯(lián)系的同時又具有各自的特性，因此通過將內(nèi)部審計工作人員的工作質(zhì)量進行提高等一系列手段，能夠使得審計風(fēng)險得到大幅度降低。因此，要緊緊控制住內(nèi)部審計質(zhì)量這一個主要的矛盾，才能使得審計風(fēng)險得到有效的防范。將內(nèi)部控制制度進行進一步的完善，內(nèi)部運行機制進行良好的運行，在風(fēng)險控制上能夠得到更加有力的保證。經(jīng)常性進行內(nèi)控制度審計，使得審計風(fēng)險在根源上降低，在發(fā)達國家的企業(yè)，內(nèi)部控制制度的采用已經(jīng)相當廣泛，甚至日益完善，這一制度在企業(yè)管理中的作用是非常具有積極性的，將內(nèi)部控制制度進一步建立健全是現(xiàn)代企業(yè)在日后發(fā)展中無論是提高經(jīng)濟效益、加強經(jīng)營管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標、保護財產(chǎn)安全都是及其必要的手段。內(nèi)部控制審計通俗點講就是標準化的控制程序也就是對內(nèi)部控制制度的遵循性、健全性、科學(xué)性定期進行評價與測試，以此來驗證其是否具備有效對其進行控制的能力。它要求工作人員在初期進行基礎(chǔ)審計時，都能夠在內(nèi)部控制制度上找到其根源，通過審計得出的各種基礎(chǔ)資料進行一系列的分析與測試，它的作用就是導(dǎo)向或者風(fēng)向標，逐漸將審計引導(dǎo)延伸到薄弱的環(huán)節(jié)，尋找出真相、使事物的原本面目得到恢復(fù)，使得審計風(fēng)險得到減少。將公司制度進行不斷地創(chuàng)新與完善，使其嚴格的制度明確起來，其業(yè)務(wù)上的業(yè)績應(yīng)向?qū)徲嫴块T進行詳細的報告，只有這樣內(nèi)部審計的作用才能更加有效地發(fā)揮出來，工作質(zhì)量才能得到明顯的提高，與此同時內(nèi)審的風(fēng)險也能夠得到有效的控制對各項內(nèi)部審計制度嚴格執(zhí)行，將內(nèi)部審計工作不斷規(guī)范。首先，審計的相關(guān)工作人員應(yīng)該努力學(xué)習(xí)、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，與此同時，中油股份公司已經(jīng)在2002年出臺了《內(nèi)部審計規(guī)范》，每個企業(yè)都應(yīng)該制定一套符合自身的詳細規(guī)則，嚴格按照審計工作程序，把規(guī)范作為標準尺度衡量審計工作質(zhì)量和審計人員。然后，對于內(nèi)部審計工作人員要將其分工明確起來，將主審負責(zé)制制度實施起來，對于審批和審理制度進行加強，從而使得審計風(fēng)險得到降低。然后，要將審計承諾制度明確建立起來，將審計責(zé)任和被審單位的責(zé)任正確區(qū)分出來。比如在審計之前，要以書面的形式將具有完整性、真實性和準確性的資料和會計資料呈報。已經(jīng)做出承諾作為基礎(chǔ)，內(nèi)部審計的工作人員將掌握的信息進行詳細地分析、將送審資料進行對照通過去偽存真的仔細鑒別，對其可靠性進行確認，再根據(jù)程序進行審計，這種制度的實施能夠使審計時間得到一定程度的減少，同時也促進了被審單位的重視程度。案例分析：某消防單位進行審計整改工程項目，被審單位被要求填寫承諾書。并將承諾以書面的形式呈獻給審計單位，本審計單位的領(lǐng)導(dǎo)由于不放心、心里沒底，不敢給予過多承諾，之后又到現(xiàn)場派人對其進行重新測量，結(jié)果表明鋼管的長度不符合規(guī)定，稍短一些。經(jīng)過反復(fù)的對比核實，在這一個項目上省了8萬元，從而使得審計風(fēng)險得到了一定程度的風(fēng)險。與此同時，審計部門也應(yīng)做出一份書面承諾交于被審計部門，大致內(nèi)容為減少其審計風(fēng)險、不隨意向外界泄露的有關(guān)審計資料的信息，同時要寫一份具有公正、客觀性的報告，這一方法既可以對審計人員的不適當?shù)男袨檫M行約束，同時審計人員的縮小范圍，使得審計的風(fēng)險得到降低。對于外部力量在必要時積極借入、有助于審計質(zhì)量的提高，內(nèi)部審計中有著種種不夠用完美的地方，為了彌補，在進行審計特殊項目時，借助于一些社會中介審計機構(gòu)的力量。與此同時，建立專家?guī)臁嵭幸环N外部審計對內(nèi)審計進行評價的制度、不斷使得內(nèi)部審計工作質(zhì)量得到提高。除此以外，交叉審計這一方案也應(yīng)當適當開展一下，真正是審計具有客觀性、獨立性、避免由于行政的干涉而導(dǎo)致審計沒有辦法繼續(xù)或者得不到真實的結(jié)果，使審計風(fēng)險盡量減少。將內(nèi)部工作人員的風(fēng)險意識進一步強化。首先要使審計工作人員遵循原則，要合理估量每一個有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，但也不能聽風(fēng)就是雨、夸大其詞，在證據(jù)不夠充分的情況下切不可妄下結(jié)論。其次，審前調(diào)查要注重，將被審計的單位進行充分的了解，對其經(jīng)濟管理園中的薄弱環(huán)境進行掌握，審計列為重點范圍對象。做到張弛有度，從而使其審計風(fēng)險得到了降低。提高內(nèi)部審計工作人員的自身素質(zhì)。審計工作作為具體的執(zhí)行者人員是相當迷信的。因此，審計人員素質(zhì)的提高，同時也判斷了審計項目質(zhì)量的好壞與審計風(fēng)險的大小。作為一項具有非常強的技術(shù)性和專業(yè)性的工作來說，審計人員應(yīng)該具備非常高的素質(zhì)，來成經(jīng)濟監(jiān)督。在目前的當務(wù)之急就是將內(nèi)部工作人員的素質(zhì)進行進一步的提高。因此目前的用人機制應(yīng)當適時進行改變。將內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)進行進一步的提高，以規(guī)避審計風(fēng)險，作為具體執(zhí)行工作的執(zhí)行者，本身所具備的素質(zhì)的高低，會直接與審計風(fēng)險和審計項目質(zhì)量產(chǎn)生直接關(guān)系。因此，提高工作人員的素質(zhì)對內(nèi)部審計來說是相當必要的。首先，應(yīng)對審計工作人員的職業(yè)判斷能力及關(guān)注意識在原有程度上進行一定的提高。在進行審計的具體過程中，針對審計案例的不同，對審計對象所表現(xiàn)出來的不同的變線形態(tài)進行了解與分析，運用邏輯思維對其進行辨別，對已經(jīng)收集掌握到的一些審計資料通過系統(tǒng)化的分析與整理，使證據(jù)更加全面有效，在存在的想象中找到內(nèi)在的本質(zhì)。其次，審計工作人員的職業(yè)道德可通過培訓(xùn)及其他一些途徑進行提高。內(nèi)部審計這一項工作，對業(yè)績考核的同時，還要對誠信進行評價，一旦出現(xiàn)腐敗行為就嚴重處理。避免由于審計工作人員的腐敗導(dǎo)致結(jié)論與現(xiàn)實不符而造成的審計風(fēng)險。通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)使審計工作人員的素質(zhì)得到進一步提高，在培訓(xùn)時要注意時效性、不走形式主義，使其能夠?qū)⑴嘤?xùn)中學(xué)習(xí)到的東西真正應(yīng)用到生活中來，爭取每一次培訓(xùn)都能夠達到比較理想的效果，使其業(yè)務(wù)素質(zhì)得到進一步提高來應(yīng)對審計時出現(xiàn)的各種風(fēng)險。

三、結(jié)束語

作為一個獨立性較高的部門應(yīng)當擔(dān)負起應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，為企業(yè)所有者與經(jīng)營者負責(zé)，盡量將審計風(fēng)險規(guī)避到最低程度。本文分析總結(jié)了內(nèi)部審計中容易出現(xiàn)的問題進行了一系列的探究并提出了相應(yīng)的解決策略及風(fēng)險的規(guī)避方法。

作者:韓丹單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

第二篇

一、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險成因

企業(yè)的兼并重組經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致需要統(tǒng)計的會計對象數(shù)量越來越多；審計對象逐漸由企業(yè)集團，有限公司過渡到股份公司，甚至具備了上市資格的公司會計信息更加龐雜，審計內(nèi)容也非常繁瑣。內(nèi)部審計的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)審計，發(fā)展為風(fēng)險控制審計，效益審計，預(yù)算成本審計，審計復(fù)核等諸多形式的新型審計形式。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險對策

（一）加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)

國家應(yīng)該全面貫徹依法治國的政策方針，完善和健全審計法律法規(guī)體系，加強各個法律之間的聯(lián)系，定期給企業(yè)的高層輔導(dǎo)法律知識，引導(dǎo)他們合法經(jīng)營。企業(yè)自身也應(yīng)該加強審計人員的法律意識，適時開展審計法規(guī)培訓(xùn)或者開展一些有關(guān)法律知識的活動，提高企業(yè)工作人員對法律的積極性，有助于他們?nèi)尕瀼芈鋵嵪嚓P(guān)的法律法規(guī)；與此同時，企業(yè)內(nèi)控也必須遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，不能搞特殊化。

（二）提高審計人員的綜合素質(zhì)

第一，審計部門聘人、用人時要嚴格把關(guān)。在設(shè)置招聘啟示時要明確聘用要求，設(shè)置筆試面試題目時應(yīng)仔細斟酌，嚴格按照政策規(guī)定行事。HR在面試時要針對性的提問，選出符合特定崗位的人才，而不應(yīng)該馬虎了事。國家體制規(guī)定了人民政府直接管轄審計部門的人事、行政和經(jīng)費等方面的內(nèi)容，而業(yè)務(wù)是由上級審計機關(guān)負責(zé)，審計部門在選人、用人時常常只考慮到本部門的要求，卻沒有結(jié)合上級機關(guān)的情況，以至于在事業(yè)的發(fā)展上可能受到較大的約束。所以，審計部門在選擇內(nèi)部人員時，應(yīng)該綜合各方面的因素，選出有利于部門長遠發(fā)展的人員。

第二，審計部門應(yīng)該加強對人員的思想政治教育。審計與國家、人民的切身利益攸關(guān)，審計人員應(yīng)該秉著人民的利益高于一切的理念去從事這份工作。如果一旦有了偏念，小則損失財物，大則危害國家安全。所以一定要對在職人員進行嚴格的思想教育，讓他們克己奉公，不做不該做的事情。只有這樣才能讓審計這份事業(yè)長久下去。

第三，重視在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。審計是一個不斷發(fā)展的行業(yè)，它不是一成不變的。隨著當今經(jīng)濟水平的不斷提高，金融市場也在迅猛地發(fā)展起來，舊的審計方法已經(jīng)無法適應(yīng)日益增長的金融衍生工具的更替了，所以審計人員的知識也應(yīng)該隨著市場而不斷的更新。這些知識不僅僅指專業(yè)知識，還應(yīng)該包括財務(wù)、法律、金融等各個領(lǐng)域。只有這樣，審計才能在時代的長河中永葆青春。

作者:李曉樵單位:陜西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司