導(dǎo)語(yǔ)：漫談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包現(xiàn)狀一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包原因分析

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性弱、執(zhí)行效率低等特點(diǎn)，所以，企業(yè)如何滿足內(nèi)部審計(jì)的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包是否符合客觀要求和條件，且內(nèi)部審計(jì)外包會(huì)給企業(yè)帶來(lái)怎樣的影響，這些都是需要探討的問題。下文對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的原因進(jìn)行深層次的分析。

1企業(yè)自身需求隨著我國(guó)企業(yè)制度的進(jìn)一步完善以及市場(chǎng)環(huán)境的進(jìn)一步激烈，企業(yè)若想發(fā)展壯大，必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)工作。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行審查并且促使企業(yè)價(jià)值遞增的專業(yè)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具備會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，還要求其具備管理、金融和計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)。但由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員一般都缺乏關(guān)于會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的相關(guān)知識(shí)，這樣使得內(nèi)部審計(jì)必然無(wú)法適應(yīng)企業(yè)多方面的審計(jì)要求，所以這樣很可能會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)急需進(jìn)行根源性的改變。此時(shí)，企業(yè)需要充分了解自身現(xiàn)狀，并尋找具有專業(yè)資格的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，而專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)而言是極其缺稀的。而企業(yè)為了加強(qiáng)自身審計(jì)的獨(dú)立性，需要設(shè)立獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。另外，企業(yè)的一些審計(jì)工作也需要具有專業(yè)知識(shí)和技能的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員幫助企業(yè)完成內(nèi)部審計(jì)工作。

2外部市場(chǎng)需要隨著我國(guó)市場(chǎng)對(duì)外開放程度的增加，不僅企業(yè)面臨著巨大的生存壓力，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開始面臨巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。許多國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛進(jìn)駐中國(guó)，它們的人員專業(yè)技能高，資金雄厚，服務(wù)到位，各方面的實(shí)力均高于我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。因此，我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在面臨巨大生存壓力的形勢(shì)下，需要積極擴(kuò)大自身的發(fā)展實(shí)力和市場(chǎng)業(yè)務(wù)。此時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)正好為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造了新的盈利點(diǎn)，它能夠增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)占有率，減少傳統(tǒng)審計(jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)中所占的比例，能夠進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展。企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)外包已經(jīng)成為世界的流行趨勢(shì)，這樣不僅可以節(jié)約企業(yè)內(nèi)部管理的成本，還可以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和質(zhì)量。所以，內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言不僅是一個(gè)機(jī)遇，也是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)會(huì)面臨十分激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手不僅有來(lái)著國(guó)外的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有同屬國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。所以，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要加強(qiáng)自身人員的培養(yǎng)等，還需要根據(jù)市場(chǎng)調(diào)整自身的戰(zhàn)略，做好充分應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的準(zhǔn)備。所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包也是企業(yè)外部市場(chǎng)的發(fā)展需要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包可行性研究

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)具有獨(dú)立性弱、執(zhí)行效率低等特點(diǎn)，所以，企業(yè)如何滿足內(nèi)部審計(jì)的要求，是需要探討的問題。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，不僅能夠彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不足，還能夠促使企業(yè)價(jià)值不斷增加。所以，內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)在各方面具有其可行性。

1法律方面我國(guó)在1994年已經(jīng)頒布了相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，法律規(guī)定無(wú)論政府還是各級(jí)的企事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度。1995年，新頒布的法規(guī)中也規(guī)定大中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等也需要根據(jù)自身特點(diǎn)，建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。所以，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)自身內(nèi)部發(fā)展的需要，建立內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。所以，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)在法律上具有其可行性。

2理論支撐企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)也必須具有專業(yè)的理論支持。企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的專業(yè)知識(shí)如成本知識(shí)、資源知識(shí)等，都是企業(yè)選擇將內(nèi)部審計(jì)外包的理論動(dòng)因。所以，這些企業(yè)所必需的專業(yè)知識(shí)也是企業(yè)在理論方面具有可行性的基礎(chǔ)。

3環(huán)境方面內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的形成是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)急需建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制以推動(dòng)企業(yè)增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的市場(chǎng)目前已經(jīng)形成。企業(yè)由于自身發(fā)展的要求和資源不足的缺陷致使企業(yè)必須從外部尋求合適的資源，此時(shí)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展就正符合企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的需要，這樣不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)的質(zhì)量，還能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供良好的氛圍，創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包后，企業(yè)可以節(jié)省因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員而負(fù)擔(dān)的大筆費(fèi)用，只需向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付審計(jì)費(fèi)用即可。并且，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包后，企業(yè)可以將節(jié)省后的費(fèi)用投入自身的專業(yè)或核心的業(yè)務(wù)來(lái)增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)力。另外，外部會(huì)計(jì)師行業(yè)不斷發(fā)展壯大，特別是改革開放之后，大批國(guó)外著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)駐我國(guó)也導(dǎo)致該行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)極度激烈，形成了一個(gè)極為巨大的市場(chǎng)需求。此時(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)也為會(huì)計(jì)師行業(yè)激烈的市場(chǎng)提供了新的利潤(rùn)空間，這對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展具有極大的促進(jìn)作用。

4社會(huì)方面內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展必須得到外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的幫助，而外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。相比于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，外部機(jī)構(gòu)更能出色完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。而內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到外部審計(jì)專家的協(xié)助，不僅能夠幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制，還能滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的需要。外部審計(jì)專家能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問題提出相應(yīng)的改革措施。此時(shí)，外部審計(jì)專家對(duì)企業(yè)進(jìn)行的專業(yè)審查能夠幫助企業(yè)突破經(jīng)營(yíng)瓶頸，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)走上規(guī)范的發(fā)展道路。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包存在的問題及對(duì)策分析

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在的問題(1)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在質(zhì)量問題。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只能通過(guò)企業(yè)提供的資料和問詢等手段來(lái)了解企業(yè)的真實(shí)情況。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員常常會(huì)遇到各種各樣的問題，此時(shí)外部審計(jì)專家因?yàn)椴涣私馄髽I(yè)的詳細(xì)情況而極易作出錯(cuò)誤的判斷。(2)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在獨(dú)立性問題。內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)一般直接由企業(yè)以簽訂合約的形式委托于外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。雖然外包業(yè)務(wù)相比企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)，獨(dú)立性已經(jīng)提高了很多，但是如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面負(fù)責(zé)企業(yè)的所有審計(jì)，企業(yè)的傳統(tǒng)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)均由同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，屆時(shí)企業(yè)的獨(dú)立性會(huì)受到極大的質(zhì)疑。(3)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在泄密問題。為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，企業(yè)必須將其財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等資料全部交予會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行匯總、整理和分析，此時(shí)企業(yè)就面臨著極大的泄露內(nèi)部資料的風(fēng)險(xiǎn)。(4)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)存在腐敗問題。由于內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)與企業(yè)存在利益相關(guān)，所以，各利益相關(guān)者會(huì)從法律法規(guī)的制定和實(shí)施中進(jìn)行博弈以使自身能夠達(dá)到利益最大化。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外包機(jī)構(gòu)若掌握企業(yè)的權(quán)利過(guò)大，企業(yè)內(nèi)部較易產(chǎn)生腐敗問題。

2應(yīng)對(duì)策略分析(1)加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。企業(yè)不能僅僅依靠外部力量對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員自身的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)招聘更多的專業(yè)審計(jì)人才進(jìn)行自身內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)，這些人才不僅需要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)等方面的知識(shí)，更需要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)的觀察、溝通等方面的知識(shí)。(2)取消傳統(tǒng)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系。企業(yè)應(yīng)將傳統(tǒng)審計(jì)工作和內(nèi)部審計(jì)工作承交于不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。這樣才能避免審計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)疑。(3)企業(yè)為了加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，不僅需要嚴(yán)格選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，還需要謹(jǐn)慎對(duì)待會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的內(nèi)部信息，謹(jǐn)防企業(yè)內(nèi)幕資料泄露。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一直沒有有效的執(zhí)行和控制機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差、執(zhí)行效率低等問題。內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)能夠減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的總成本，并且在提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和質(zhì)量等方面產(chǎn)生非常巨大的作用。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)在國(guó)外已經(jīng)成為趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)外包業(yè)務(wù)的主要目的是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制有效性、獨(dú)立性等方面的觀察和評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)能夠盡快發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部管理的弊端，以使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。而我國(guó)企業(yè)為了解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱等問題，借鑒了國(guó)外內(nèi)部審計(jì)外包的發(fā)展和應(yīng)用，以期能夠幫助我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)走出當(dāng)前困境。

作者：張理瑋單位：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院