導(dǎo)語：新時期企業(yè)風(fēng)險審計的研討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：包艷紅工作單位：義馬煤業(yè)集團股份有限公司財務(wù)部

二十世紀中后期，各國政府開始干預(yù)社會經(jīng)濟活動，企業(yè)管理者為適應(yīng)生存環(huán)境的不斷變化，也越來越重視決策的科學(xué)性和自上而下目標的一致性。為了避免決策失誤導(dǎo)致的損失能對企業(yè)造成全局性的影響和復(fù)雜多變的外部環(huán)境對管理者決策的概率影響，決策成為管理中的核心因素。這就要求內(nèi)部審計關(guān)注點應(yīng)該從低層次的業(yè)務(wù)和控制轉(zhuǎn)向高層次的決策，另外必須考慮外部多方利益相關(guān)者的影響，甚至考慮企業(yè)的社會責(zé)任。特別是隨著審計委員會制度的建立，內(nèi)部審計的地位得以提高，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計在關(guān)注內(nèi)部受托責(zé)任的同時也關(guān)注外部受托責(zé)任，發(fā)此時內(nèi)部審計進入了管理導(dǎo)向階段。（五）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段二十世紀九十年代，管理理論和實踐發(fā)生了豐富的變化，公司治理和內(nèi)部控制的研究進入了較為成熟的階段。多樣化和多變化是信息時代主要特點，內(nèi)部審計理論與實踐在這樣的時代背景下也發(fā)生了實質(zhì)性的變革，信息工業(yè)協(xié)會一九九九年通過了基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計新定義和執(zhí)業(yè)實務(wù)標準框架，從二零零一年開始正式實施，內(nèi)部審計步入了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用

傳統(tǒng)審計方法不能發(fā)現(xiàn)審計項目中高風(fēng)險審計領(lǐng)域，不能有效評估審計項目中的風(fēng)險，在內(nèi)部審計的全過程中風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計人員能夠根據(jù)風(fēng)險高低選擇項目并確定特定項目中重點審計領(lǐng)域。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)注的風(fēng)險范圍比獨立審計更加寬泛，風(fēng)險不僅是通常所指的審計風(fēng)險，也即從審計項目經(jīng)營風(fēng)險評估入手，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的不能實現(xiàn)其目標的如經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險等各種風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計審計的重點是受托責(zé)任履行效率，不是通常所指的履行的遵循性，要求審計師在風(fēng)險環(huán)境中提出控制風(fēng)險的建議。在風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計中，審計報告是進行風(fēng)險管理的一種有效工具，可以為確定審計項目及其審計重點提供依據(jù)，可以為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及交流信息提供線索，也是聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營活動與戰(zhàn)略計劃之間的橋梁。因此，通過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計全面看待和分析風(fēng)險，降低審計成本，提高審計效果和效率，以實現(xiàn)企業(yè)價值增值目標。

企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的對策

（一）推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合我國國情每一種新的審計模式都產(chǎn)生于一定的社會背景和歷史原因，都有其產(chǎn)生的合理性和科學(xué)性，加上原有審計模式，我們有了更多的審計模式供選擇。制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計、賬項基礎(chǔ)內(nèi)部審計和混合內(nèi)部審計模式是我們在多種經(jīng)濟體制并存的經(jīng)濟局面能夠選用的審計模式。我們應(yīng)立足于現(xiàn)實，結(jié)合實際情況將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國企業(yè)逐步推行和全面推廣和應(yīng)用，不能急于求成。我們在審計實務(wù)操作中，可以將一些上市公司作為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的試點，然后通過企業(yè)的成熟經(jīng)驗，在結(jié)合不同地區(qū)，不同行業(yè)在我國最終實現(xiàn)完全本土化。（二）改善內(nèi)部審計人員的知識構(gòu)成，樹立風(fēng)險意識我國目前結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點，應(yīng)逐步改善內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部審計機構(gòu)中增加經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)等專業(yè)的人才。從源頭上選拔和吸收優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計領(lǐng)域，吸收注冊會計師考試制度的經(jīng)驗，培養(yǎng)一批具有注冊內(nèi)部審計師資格的高級人才，企業(yè)也可以通過后續(xù)的職業(yè)培訓(xùn)增加審計人員操作技能和其他能力。也可以讓內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)各項具體業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)內(nèi)各個不同的職能部門輪崗實習(xí)，使企業(yè)成員全面了解整個企業(yè)的風(fēng)險和控制，從而提高和促進企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力。（三）利用計算機審計評估風(fēng)險隨著國際互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)和各行各業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立，目前手工審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息時代的要求，計算機能夠密切跟蹤企業(yè)資金和各種資產(chǎn)，從而有利于在評估風(fēng)險的同時進行內(nèi)部審計，計算機審計應(yīng)經(jīng)成為未來審計的必然選擇，它能比手工更迅速有效地企業(yè)的各種信息進行審閱、分析和比較。但目我國計算機審計尚處于起步階段，有關(guān)部門應(yīng)該將計算機知識和審計知識融會貫通，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進計算機審計，加大對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)力度，爭取早日實現(xiàn)審計工作的信息化。（四）建立健全風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的法律規(guī)范法律法規(guī)能夠健全規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為，根據(jù)法律規(guī)定內(nèi)部審計人員也可以規(guī)避合理的風(fēng)險來擺脫無關(guān)責(zé)任和不必要的麻煩。而我國內(nèi)部審計制度發(fā)展緩慢的一個重要原因是法律不健全和準則出臺較為緩慢。內(nèi)部審計制度可以使得具體內(nèi)部審計工作的開展有章可循，明確規(guī)定內(nèi)部審計的職權(quán)、責(zé)任和工作范圍。我國內(nèi)部審計的準則只有依照企業(yè)內(nèi)部審計制度和國家出臺的法律法規(guī)，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計人員才能保證獨立性和權(quán)威性，才能獨立客觀的開展工作，才能保證內(nèi)部審計工作的客觀公正。