導(dǎo)語：集團企業(yè)內(nèi)部審計問題應(yīng)對措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部審計是集團企業(yè)風(fēng)險的最后一道防線，對全面風(fēng)險管理、質(zhì)量監(jiān)督控制有著重要的意義。文章從集團內(nèi)部審計的職責及作用出發(fā)，闡述了集團企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用實施中存在的問題，并提出了切實可行的解決措施。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；內(nèi)部審計；獨立性；信息化

內(nèi)部審計在集團企業(yè)中有著提升經(jīng)營效率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的作用，作為企業(yè)內(nèi)部管理工具之一，目前仍面臨著內(nèi)部審計模式不能得到下屬企業(yè)的重視、內(nèi)部審計模式不能得到貫徹落實、內(nèi)部審計制度政策尚未完善等亟待解決的問題。

一、集團內(nèi)部審計的職責及作用

（一）提升經(jīng)營效率

企業(yè)的外部審計工作成果面向投資人或者廣大股東，其目的在于提供真實有效的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行審查，確定其數(shù)據(jù)的可靠和合理，雖然內(nèi)部審計也是定期對企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行審查，但主要面向內(nèi)部的高級管理層，所重視的不僅僅是數(shù)據(jù)的真實合理性，更加關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，所以內(nèi)部審計需要根據(jù)高層管理者的關(guān)注點去進行審計而不是外部的投資人。內(nèi)部審計由于有持續(xù)性，不像外部審計在極短的時間內(nèi)理清財務(wù)報表，出具審計報告，內(nèi)部審計有更多的時間和精力關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)工作流，從源頭上理清財務(wù)報表數(shù)據(jù)的由來，如何影響數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，所以內(nèi)部審計工作是讓企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)更加有效和準確，從根本上保證其數(shù)據(jù)來源的準確性，同時也對生產(chǎn)經(jīng)營中低效率、低效益的地方提出改進建議。

（二）降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險

常見的內(nèi)審人員經(jīng)常被其他部門認為是挑錯者，認為內(nèi)審人員是在工作中不斷查找出錯誤的人員，對其他部門的工作積極性產(chǎn)生一定的影響。事實上，內(nèi)審人員更加關(guān)注問題發(fā)生前端的風(fēng)險，而不是后期已發(fā)生的事實，在審計時間和資源有效的情況下，審計人員會更加偏向注重較為重大的風(fēng)險進行控制、規(guī)避、轉(zhuǎn)換成機遇，而不是將精力浪費在小細節(jié)上。其次，內(nèi)審人員不僅關(guān)注財務(wù)方面的問題，而且做出全盤的風(fēng)險管理。如合規(guī)、運營等方面的問題，審計人員通過現(xiàn)象看本質(zhì)，在大數(shù)據(jù)和云計算的幫助下運用專業(yè)判斷來發(fā)現(xiàn)潛在的舞弊行為和重大風(fēng)險，同時也要求審計人員擁有一定的數(shù)理邏輯分析、數(shù)據(jù)挖掘、生產(chǎn)運營經(jīng)營，而不只是審計或會計專業(yè)的人才。

（三）企業(yè)內(nèi)部管理工具之一

內(nèi)部審計的職責之一就是對危害企業(yè)利益的行為及時發(fā)現(xiàn)和制止，作為高層管理者和企業(yè)健康運行保證的工具之一，內(nèi)部審計的存在不僅要指出哪些業(yè)務(wù)和人事不符合企業(yè)政策和戰(zhàn)略的方向，還讓偏離正常運行軌道的業(yè)務(wù)重新前進，讓有舞弊之心的人心存忌憚。同時，內(nèi)部審計有著獨立性、客觀性和公允性，主要依賴于審計證據(jù)的獲取，不會憑空捏造審計證據(jù)，在追究責任時分清主次，合理區(qū)分，建立在客觀公正的前提下，不會因為管理者的主觀意識而誤判。

二、集團企業(yè)內(nèi)部控制實施的問題

（一）內(nèi)部審計模式不能得到下屬企業(yè)的重視

集團公司內(nèi)下屬較多分公司、子公司，所負責的業(yè)務(wù)模塊，所處地理位置不同，遵循集團統(tǒng)一的控制措施，但總有些水土不服。如對內(nèi)部審計的重視程度，受到其下屬公司高層管理人員或領(lǐng)導(dǎo)者的職位及態(tài)度的影響，在集團高層次的執(zhí)行層面力度較強，但下放到各個下屬公司時執(zhí)行力度與集團公司層面不匹配，不重視，其產(chǎn)生原因在于集團的內(nèi)部審計并不對下屬子公司的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)考核起到關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計在集團公司的地位越高，其獨立性也就越高，反之，如果內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)得不到重視，那么獨立性也得不到保障，經(jīng)常出現(xiàn)是內(nèi)部審計和財務(wù)部門合并在一起，沒有分離開來，下屬公司的執(zhí)行頻次、力度將會大大削弱。

（二）內(nèi)部審計模式不能得到貫徹落實

集團管控下屬公司的模式與內(nèi)部審計是否能夠得到貫徹執(zhí)行有著非常大的關(guān)聯(lián)。集團公司將內(nèi)部審計進行集中化管理，那么內(nèi)部審計將會在總部設(shè)置一個中心，審計模式為內(nèi)部審計人員經(jīng)常出差到各個下屬公司所在地進行審計，獨立性較高，可以不受下屬子公司人員的影響，企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行力度較高，但隨之而來的成本較高，大量的資料需要運輸及人工成本，不容忽視。若集團將內(nèi)部審計機構(gòu)下放到每一個下屬公司中，審計的資源不集中，可能在下屬公司中不會設(shè)立單獨的審計部門，由其他部門人員進行代管或兼職，難以落實集團的要求，在面對內(nèi)部審計的執(zhí)行和檢查時，不能達到良好的效果。

（三）內(nèi)部審計制度尚未完善

相比于財務(wù)制度，內(nèi)部審計的工作制度還存在著缺失和問題，如對內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范和輪換需要、內(nèi)部審計質(zhì)量如何提升、如何與廉政要求相搭接和掛鉤。在信息化時代的基礎(chǔ)下，許多制度和技術(shù)都發(fā)生了改變，內(nèi)部審計的規(guī)章制度也不是原來傳統(tǒng)方式下可以滿足的，隨著集團企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)不斷細分，內(nèi)部審計人員在審計模式和方法上也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，需要時間去消化和理解，首要任務(wù)還是確立健全的制度和政策，可以讓內(nèi)部審計機構(gòu)更好地運行。同時，僅僅依賴于內(nèi)部審計發(fā)揮作用是不夠的，在業(yè)務(wù)前端也需要梳理標準規(guī)范化的制度和政策，這樣為審計做好鋪墊。

（四）審計模式缺乏信息化應(yīng)用

集團企業(yè)的會計處理、財務(wù)管理早已完成了高度的信息化和智能化，如財務(wù)共享服務(wù)中心，財務(wù)機器人的使用極大提升工作效率，但在審計層面還停留在傳統(tǒng)的方式上，難以完成持續(xù)審計，在審計的抽樣方法和統(tǒng)計方法上，以審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷為準，不能做到全量的測試。審計過程中容易受到高層領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，對企業(yè)的風(fēng)險點、合規(guī)性的合理判斷出現(xiàn)偏差，限定于對過去式的審計方法，對于前瞻性的把握較為薄弱。建立信息化的審計平臺在一定程度上對審計方法和流程進行固化，減少了審計中的錯誤和問題。其次，信息化的審計方法促使審計人員要掌握新型的審計方法，在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，集團內(nèi)要貫徹落實這種信息化的審計模式，積極展開非現(xiàn)場審計等，節(jié)省時間和成本的審計方法，減輕審計人員的工作量，提升其工作效率。

三、集團企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)對措施

（一）設(shè)立具有獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計在集團中發(fā)揮作用，首先要保證其獨立性，不能受到其他部門的干擾，也不能由其他部門人員兼任，一般由董事會直接管轄。在集團層面，需要在內(nèi)部審計機構(gòu)中設(shè)置相應(yīng)的職能領(lǐng)導(dǎo)和專家人士，下屬的子公司和分公司參照這種模式進行人員安排。內(nèi)部審計的職責是做好企業(yè)內(nèi)的全面風(fēng)險管理、內(nèi)部控制審計、財務(wù)審計及其他監(jiān)督與評價的職責，集團內(nèi)的內(nèi)部審計應(yīng)保證其職責的統(tǒng)一，不能因為子公司或分公司的規(guī)模不同而缺乏功能，無需因拓展其職責而增加太多的檢查指標及程序，無形中增添較多的負擔。需要培養(yǎng)和選拔具有獨立性的內(nèi)審人員，不斷提高其專業(yè)能力和素質(zhì)，為其職業(yè)發(fā)展和上升空間提供機會和平臺。

（二）健全與完善內(nèi)部審計制度政策

在集團自身發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，要健全內(nèi)部審計制度政策，加強其質(zhì)量監(jiān)督職能、風(fēng)險管理職能，對內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾正、追究相關(guān)人員的責任。隨著信息化技術(shù)的應(yīng)用，制度政策也應(yīng)配合其改變，不再滿足于過去傳統(tǒng)的內(nèi)審政策。不僅在內(nèi)審方面加強制度的建設(shè)，也需要在業(yè)務(wù)部門平時的工作生產(chǎn)中設(shè)立質(zhì)量考核指標，從根本上規(guī)范其行為，也為后期的審計打好了基礎(chǔ)，有了前后對比的指標和軌跡，更容易從現(xiàn)象看到本質(zhì)，強化了內(nèi)審人員監(jiān)督的體系，使得內(nèi)審工作效率也得到了提高。

（三）建立審計信息化平臺

審計工作的關(guān)注點不僅在于前期的查找問題，排除風(fēng)險，也對后期的問題整改較為重視，所以審計不僅要專注于技術(shù)層面，也要對內(nèi)部部門溝通、上下級關(guān)系處理、外部審計單位的配合做好搭接工作。溝通的前提需要建立在信息傳輸順暢的基礎(chǔ)上，對信息的獲取有同樣的精度和準確性，避免因為信息的不一致造成溝通時間和成本增加，這就需要引入一套內(nèi)部審計專屬的信息化平臺，與集團內(nèi)部其他的系統(tǒng)進行對接，保證各個部門之間的溝通順暢，也為外部單位的審查做好了基礎(chǔ)準備。建立審計信息化平臺也可以從集團的層面上保證審計方法和流程的統(tǒng)一，防止出現(xiàn)集團和下屬企業(yè)中出現(xiàn)規(guī)范制度執(zhí)行不到位的現(xiàn)象。在應(yīng)用信息化的同時，也要加強各個內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力培訓(xùn)，跟上時展的審計信息技術(shù)，如非現(xiàn)場審計、嵌入式審計、全量審計等，配合云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，以集團的戰(zhàn)略目標為方向，結(jié)合實際情況進行審計。

（四）建立全面風(fēng)險導(dǎo)向性的審計框架

內(nèi)審工作是企業(yè)健康、合規(guī)運營的重要手段之一，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險和問題加以糾正和防范。集團企業(yè)在建立審計框架時，需要意識到審計工作不僅僅存在于內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任、財務(wù)報表，更要建立風(fēng)險導(dǎo)向型的審計框架，由前至后，從上至下，長遠考慮審計框架的可持續(xù)性、發(fā)展性和前瞻性。集團層面可以從風(fēng)險識別開始，運用風(fēng)險導(dǎo)向的觀念引導(dǎo)整個企業(yè)經(jīng)營的過程，控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險點，構(gòu)建起全面風(fēng)險管理的框架體系，從風(fēng)險控制和風(fēng)險評價方面制定出科學(xué)的解決方法，加強內(nèi)部審計的整改方法，將前期的風(fēng)險與后期的審計程序結(jié)合起來，制定出適合企業(yè)的審計框架體系，極大程度上降低審計的風(fēng)險。

四、結(jié)語

在集團企業(yè)內(nèi)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，需要從集團層面理清楚內(nèi)部審計的職能和作用，選擇適宜企業(yè)的管控模式，積極的強化審計部門與其他部門之間的溝通，利用信息化的技術(shù)進行審計，培養(yǎng)具有綜合素質(zhì)的審計人員，在全面風(fēng)險管理框架下進行內(nèi)部審計，最大限度地降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，保證集團企業(yè)的健康運行。

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作者：黃澤文