導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計規(guī)制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論（ComplexAdaptiveSystem,簡稱CAS）由遺傳算法之父霍蘭教授及其科研團隊經(jīng)過長期的探究于1994年在圣菲研究所正式提出。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計，一方面，遵循了企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律；另一方面，結(jié)合了企業(yè)相關(guān)需求的變化，因此形成了一個復(fù)雜的系統(tǒng)，環(huán)境審計相關(guān)問題可以運用復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論進行研究。

一、環(huán)境審計復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)模型構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的出現(xiàn)、發(fā)展和演化可以看作是經(jīng)濟社會活動中以企業(yè)為主的環(huán)境污染主體盲目追求自身利益，忽視環(huán)境保護最終導(dǎo)致資源環(huán)境破壞，從而引起學(xué)術(shù)界、企業(yè)、政府、公眾建立制度加以規(guī)制的必然結(jié)果，也是經(jīng)濟社會發(fā)展與資源環(huán)境保護利益沖突下的產(chǎn)物。復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論主要的觀點認為，一個系統(tǒng)的整體功能大于其各個組成部分功能的簡單相加，系統(tǒng)中存在協(xié)同的、混沌的、循環(huán)的等多層次結(jié)構(gòu)的物質(zhì)、能量和信息之間的不斷交換。為了更好地推進企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計，可以從相關(guān)的環(huán)境、資源、智能體和流四個層面建立復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)內(nèi)部關(guān)系，進行分析和把握內(nèi)部環(huán)境審計各部分的關(guān)系。環(huán)境審計的規(guī)制機理分析是基于復(fù)雜性科學(xué)的理論、方法、應(yīng)用研究，復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)作為復(fù)雜性研究的新思路，使得環(huán)境規(guī)制手段和實現(xiàn)路徑不斷創(chuàng)新，環(huán)境規(guī)制方式不斷深入，規(guī)制效益逐步得到驗證，環(huán)境審計的內(nèi)容逐漸發(fā)展。環(huán)境審計的傳導(dǎo)機制和效益研究是環(huán)境審計的靈魂，是環(huán)境審計質(zhì)量的重要理論支撐。環(huán)境(E)是內(nèi)部環(huán)境審計系統(tǒng)所處的行為環(huán)境，形成系統(tǒng)運行的無形保障，所有系統(tǒng)都無法脫離環(huán)境而存在，都受到相關(guān)約束條件的制約，環(huán)境已經(jīng)成為內(nèi)部環(huán)境審計體系的外部約束力，如環(huán)保法律法規(guī)、行政政策、國家宏觀調(diào)控、地方性規(guī)章制度、環(huán)保標準、行業(yè)生產(chǎn)標準、排污標準、企業(yè)內(nèi)部環(huán)保政策文件、企業(yè)發(fā)展計劃、年度預(yù)算方案、內(nèi)部審計章程和條例等共同形成內(nèi)部環(huán)境審計的政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境。資源(R)是內(nèi)部環(huán)境審計系統(tǒng)中一切加以利用的物質(zhì)和非物質(zhì)資源。如審計專項資金、高素質(zhì)審計人員、審計計劃、審計方案、審計程序、審計證據(jù)等。智能體(A)是內(nèi)部環(huán)境審計具有適應(yīng)性、自主性的基礎(chǔ)單元，每個智能體都擁有一定的知識和信息，都在追求最大化的自身效用。如管理層、戰(zhàn)略委員會、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理機構(gòu)、供應(yīng)鏈管理部門、創(chuàng)新研發(fā)部門、人力資源部門、環(huán)保部門、基礎(chǔ)建設(shè)部門、財務(wù)部門等基礎(chǔ)單元相互影響，主體適應(yīng)性表現(xiàn)在動態(tài)的戰(zhàn)略和狀態(tài)，且表現(xiàn)出“博弈”的特征。流(F)是指在內(nèi)部審計與環(huán)境之間，以及不同智能體相互之間存在著的物質(zhì)流、能量流和信息流，如環(huán)境審計報告、整改建議、應(yīng)對措施等。這些流的互動和發(fā)展程度將影響內(nèi)部環(huán)境審計體系的演變。于是，一個內(nèi)部環(huán)境審計復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)可以表示為：CAS=(E，R，A，F(xiàn))這個復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)構(gòu)成了“刺激-反應(yīng)”復(fù)雜模型的四個基礎(chǔ)單元，在此四個基礎(chǔ)單元上產(chǎn)生探測器集合和效應(yīng)器集合，通過正向強化和反向弱化的匹配和反饋過程，受到主體適應(yīng)性的作用，體現(xiàn)積木重組和涌現(xiàn)，并最終產(chǎn)生新規(guī)則的過程如下圖1所示。這個“刺激-反應(yīng)”復(fù)雜模型由三部分構(gòu)成：探測器集合、IF-THEN執(zhí)行系統(tǒng)集合、效應(yīng)器集合。首先，探測器由企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的智能體即各職能部門構(gòu)成，內(nèi)部組織機構(gòu)在企業(yè)的適應(yīng)性機制中具有基礎(chǔ)性作用。在職能范圍內(nèi)，國家宏觀調(diào)控的政策影響和節(jié)能減排法律法規(guī)的制約下，采集外部環(huán)境中與環(huán)保工作有關(guān)的信息，過濾無關(guān)信息。然后，IF-THEN執(zhí)行系統(tǒng)對信息進行分析、處理，并根據(jù)規(guī)則做出決策?？梢哉J為執(zhí)行系統(tǒng)主要由管理者經(jīng)驗、企業(yè)各級戰(zhàn)略、組織制度中包含的規(guī)則系統(tǒng)組成，企業(yè)行為由規(guī)則決定，在效益最大化的前提下，企業(yè)借助行為的改變來提高效益。最后，由效應(yīng)器將決策信息付諸行動，即企業(yè)對環(huán)境的刺激做出反應(yīng)，企業(yè)的效應(yīng)器也是由企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)中的各職能部門組成，但作為執(zhí)行系統(tǒng)的職能部門與作為探測器的職能部門不同，即企業(yè)接受職能部門傳遞的信息后，分析并做出決策，指定職能部門來執(zhí)行。在整個模型中，建立了吸引、排斥、資源交換、復(fù)制和組合的復(fù)雜關(guān)系，形成了新規(guī)則的構(gòu)成單元、分工與分化，并導(dǎo)致整個系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的突變。

二、環(huán)境審計復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的復(fù)雜性與特征

在這個復(fù)雜系統(tǒng)中，環(huán)境、資源、智能體都具有認知、溝通、學(xué)習、合作和競爭的能力，與此同時，環(huán)境審計運行與發(fā)展中出現(xiàn)的矛盾與沖突也是系統(tǒng)內(nèi)部智能體之間博弈、互動產(chǎn)生的非均衡結(jié)果，企業(yè)需要在“命令-控制”型和市場化工具的約束下，不斷地調(diào)整自身行為，開展環(huán)境審計，才能適應(yīng)復(fù)雜競爭環(huán)境并取得企業(yè)價值，這種應(yīng)變的能力也被稱為適應(yīng)性能力。CAS理論中的“適應(yīng)性主體”的特性也剛好符合當前對企業(yè)的期望，因此企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境審計具有復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的典型特征。它的復(fù)雜性體現(xiàn)在四個方面：一是企業(yè)在經(jīng)濟、政治、社會活動中的環(huán)境保護目標是強化整體效用，要求企業(yè)必須充分考慮各方面因素，因而它們的環(huán)境審計過程是復(fù)雜的。二是環(huán)境審計正處于新興的、初級的發(fā)展階段，在與外界進行不斷信息交換的過程中反饋得到的問題具有復(fù)雜性。三是環(huán)境審計必須與企業(yè)戰(zhàn)略相適應(yīng)，隨著我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的要求，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不斷變化，發(fā)展戰(zhàn)略逐步調(diào)整，而與之適應(yīng)的環(huán)境審計方法的演變是復(fù)雜的。四是企業(yè)內(nèi)部各個智能體以追求自身利益的最大化為目標，一切變動都將打破現(xiàn)在既定的利益格局，引起各職能之間的利益沖突，因而推動或阻礙環(huán)境審計兩股力量之間的博弈將是非常復(fù)雜的。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計CAS系統(tǒng)具有四個特征：一是基于適應(yīng)性主體。適應(yīng)性主體可以有目的性地對周圍環(huán)境進行感知，通過與環(huán)境的交流過程對自身情況進行調(diào)整并適應(yīng)環(huán)境需求，或者是在與其他多個智能體進行競爭或協(xié)作時，獲得最大的生存條件和更大的利益空間。企業(yè)內(nèi)部參與環(huán)境審計的各個部門就是在適應(yīng)的過程中競爭與協(xié)作的關(guān)系，最終的期望是實現(xiàn)環(huán)境保護的目的，實現(xiàn)企業(yè)綜合業(yè)績和可持續(xù)發(fā)展。二是共同演化。企業(yè)內(nèi)部管理層、審計委員會、戰(zhàn)略委員會、環(huán)保部門、創(chuàng)新研發(fā)部門、人力資源部門等多個智能體在多樣性的客觀條件下，從一種統(tǒng)一形式共同演化為另一種統(tǒng)一形式，從反饋中加強自身的存在，這個過程就是主體的共同演化。三是混沌的邊緣。CAS系統(tǒng)有能力將混亂秩序整合成一個特殊的平衡，每個智能體為了自身的存在和遺傳延續(xù)都會加強與其他主體的配合，在自我發(fā)展的領(lǐng)域下，與多樣性的系統(tǒng)之間趨向動態(tài)的平衡，如審計部門和環(huán)保部門在這個狀態(tài)下，都會根據(jù)對方的行動來調(diào)整自己的行為，以減少企業(yè)在排污時面臨的管制風險和維護企業(yè)的社會形象。四是涌現(xiàn)現(xiàn)象。涌現(xiàn)現(xiàn)象的出現(xiàn)是因為適應(yīng)性主體受到規(guī)則支配的相互作用和自身的運行規(guī)律限制，基于主體間前后關(guān)聯(lián)的耦合性和非線性，使得涌現(xiàn)出來的整體行為比各個部門的簡單疊加更為復(fù)雜，從正面導(dǎo)向來說，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計在涌現(xiàn)過程中由于資源的有效配置機制，可能產(chǎn)生有益的結(jié)果，促進企業(yè)節(jié)能減排。從反面導(dǎo)向來說，負反饋的涌現(xiàn)也可能導(dǎo)致信息流通、人力、物力、財力管理上的漏洞和弊端，使涌現(xiàn)的生成過程無法起到正向作用。

三、環(huán)境審計復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)規(guī)制機理

（一）CAS系統(tǒng)的動力機制分析。在這個過程中，環(huán)境審計作為規(guī)制工具，需要利用各個職能部門組成的智能體主動履行環(huán)保責任的適應(yīng)性和學(xué)習行為，根據(jù)“IF-THEN”的蘊含操作規(guī)則，即IF企業(yè)接收到來自環(huán)境的刺激，在一定的條件下各個職能部門的探測器確定性或隨機性地采集到環(huán)境政策優(yōu)化建議、環(huán)保項目資金管理、環(huán)境污染罰款、生產(chǎn)車間排污標準、環(huán)境監(jiān)測標準的變化等，THEN主體就此自發(fā)進行組織機構(gòu)、環(huán)保設(shè)施建設(shè)計劃、環(huán)保設(shè)備采購計劃、中長期戰(zhàn)略安排、科技研發(fā)、人員培養(yǎng)等方面的行為。每一個智能體的每一組行為都會受到相應(yīng)規(guī)則的制約和支配，但不同性能的智能體要實現(xiàn)統(tǒng)一的總體的目標無疑是企業(yè)獲取利潤、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。于是通過持續(xù)不斷的交互作用對適應(yīng)性的強度做出客觀評價，在探測消息和規(guī)則之間正反饋起到強化適用度的作用，負反饋則起到弱化適用度的作用，在這一循環(huán)的鏈式反應(yīng)過程中智能體根據(jù)行為效果修改適應(yīng)度規(guī)則并與其他規(guī)則進行一致性檢查，最終在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，根據(jù)變化調(diào)整自身行為并達到較高適用度的企業(yè)能夠繼續(xù)獲利和生存，反之則被市場淘汰。（二）CAS系統(tǒng)的阻力機制分析。利益因素是環(huán)境審計產(chǎn)生阻力的主要原因，主要表現(xiàn)為：(1)直接的利益沖突。表明開展環(huán)境審計帶來整體利益和個人利益的沖突，職能部門和企業(yè)員工會擔心環(huán)境審計會損害自己在企業(yè)中的地位、作用。(2)間接的利益沖突。表面上，更多的屬于觀念沖突，但我們究其原因仍然可以歸結(jié)為利益沖突。環(huán)境審計的阻力有時來自職能部門，有時可能來自中層管理者，有時則來自高級決策層內(nèi)部意見的不一致，缺乏專門審計技術(shù)和方法，審計人員知識儲備不夠，被審計單位環(huán)保信息不完整，環(huán)境問題的不確定性等。而且，環(huán)境審計的阻力不只是來自人們的主觀原因，實際上還有來自客觀上的原因。環(huán)境審計的危機、失敗的風險、對環(huán)境問題的揭露、可能因此遭受的行政罰款等成為環(huán)境審計的阻力。在環(huán)境審計中取得成功的企業(yè)往往都要考慮和平衡各方的利益，協(xié)調(diào)職能部門的意志與力量，加快推進環(huán)境審計變革的速率，踐行者必須要盡量削弱企業(yè)內(nèi)部的阻力，并在企業(yè)內(nèi)外形成公道有序的控制關(guān)系。（三）CAS系統(tǒng)的運行機制分析。企業(yè)環(huán)境內(nèi)部審計的運行機制，就是企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)發(fā)現(xiàn)環(huán)境問題而后制定一定的環(huán)境審計措施，一直到實施的過程，通過什么樣的路徑對企業(yè)或者管理層的決策與行為產(chǎn)生影響是內(nèi)部審計成敗的關(guān)鍵。環(huán)境審計作為規(guī)制工具，企業(yè)的復(fù)雜環(huán)保自適應(yīng)系統(tǒng)，對主體履行環(huán)境保護責任和學(xué)習行為的適應(yīng)性的建立、傳遞和遺傳，呈現(xiàn)出以下三方面的作用：1.從標識機制的角度來看，新的規(guī)則作為固定的主體身份，是系統(tǒng)的共同基因，體現(xiàn)系統(tǒng)的復(fù)制和非線性效應(yīng)，通過“涌現(xiàn)”效應(yīng)產(chǎn)生主體與環(huán)境和諧的新質(zhì)。主體之間通過隨機產(chǎn)生的匯集行為，產(chǎn)生多個聚集體，這個過程當中標識機制一直在發(fā)揮作用，環(huán)境保護的CAS系統(tǒng)的標識體現(xiàn)為多部門、多領(lǐng)域、多中心的主體都享受了周邊環(huán)境資源帶來的直接或間接的外部性收益。按照權(quán)利義務(wù)對等原則，應(yīng)當對環(huán)境保護污染治理承擔責任，企業(yè)管理層應(yīng)該對多個相關(guān)職能部門進行統(tǒng)一部署和綜合管理。2.從內(nèi)部模型機制的角度來看，主體在適應(yīng)過程中受到來自外部的刺激，自行適應(yīng)性調(diào)節(jié)并妥善調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)。具體來說，面對內(nèi)外部節(jié)能減排治理的激勵政策，主體將根據(jù)戰(zhàn)略目標和人、財、物、信息、運行機制以及制度落實情況，選取相應(yīng)的環(huán)境責任應(yīng)對模式，安排內(nèi)部資源的配置和運作模式，必要時通過改變內(nèi)部結(jié)構(gòu)來滿足新形勢的需要。3.從積木機制的角度來看，規(guī)則約束之下的主體不可能預(yù)先準備好一個通用規(guī)則，以適應(yīng)各種情況。主體經(jīng)過有機組合已檢驗過的規(guī)則來闡述新的情況，和規(guī)則相結(jié)合的活動就是積木。復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)的一個顯著特征便是利用積木構(gòu)建內(nèi)部模型，在環(huán)境保護過程中，主體在面對環(huán)境改變時及時調(diào)整和轉(zhuǎn)變戰(zhàn)略、文化、制度、程序、技術(shù)等，而環(huán)境審計復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)中的這些要素就是可以靈活搭建的積木。4.CAS系統(tǒng)的內(nèi)部控制機制分析。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的內(nèi)部控制目標包括評審企業(yè)內(nèi)部環(huán)境保護政策的合理性、執(zhí)行情況，評審企業(yè)環(huán)保行為對相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標準的履行情況并提出對策和建議。查驗環(huán)保資金的籌集、分配和利用情況，提高企業(yè)環(huán)保資金的使用效率。測試企業(yè)環(huán)境責任履行和環(huán)境管理系統(tǒng)的實施效果，建立有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。檢查環(huán)保信息的真實性和可靠性，評價環(huán)保效果和對利益相關(guān)者的影響等。

四、研究總結(jié)

中國改革開放四十年來，經(jīng)濟快速增長，取得了卓越的成就，創(chuàng)造了經(jīng)濟奇跡，但難以避免地付出了嚴重的生態(tài)環(huán)境代價，引起社會公眾對自身生態(tài)環(huán)境利益的強烈訴求。從生產(chǎn)企業(yè)的角度來說，環(huán)境作為一種生產(chǎn)資料，是企業(yè)賴以生存的特殊資產(chǎn)，環(huán)境的破壞也意味著資產(chǎn)的流失，企業(yè)只有理性地面對環(huán)境危機，注重經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的協(xié)調(diào)發(fā)展，才能延續(xù)現(xiàn)有的經(jīng)濟成就，并創(chuàng)造賦予綠色價值的經(jīng)濟奇跡。本文從復(fù)雜適應(yīng)系統(tǒng)理論的系統(tǒng)演化動力來源與內(nèi)在要素之間的相互作用這一獨特的視角出發(fā)，描述環(huán)境審計在企業(yè)內(nèi)部的規(guī)制機理，利用環(huán)境審計等新興規(guī)制工具，填補現(xiàn)有的內(nèi)部控制不足，有利于提升規(guī)制效率，減少規(guī)制成本。環(huán)境審計作為一種信息化規(guī)制工具，是提高企業(yè)環(huán)境活動質(zhì)量，強化環(huán)境管理不可或缺的手段之一，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益雙贏的有效途徑，應(yīng)該得到重視和推廣。

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作者:潘興蔚 陳潔 單長吉 鄒明嘉 單位:昭通學(xué)院