導語：農(nóng)村信用社內部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、新疆農(nóng)村信用社內部審計向增值型轉型的必要性和可行性

（一）內部審計向增值型審計轉型的必要性

1.新疆農(nóng)村金融市場競爭的需要。隨著外部環(huán)境的變化，新疆農(nóng)村信用社要緊抓機遇，謀求生存與發(fā)展，必須實施公司治理改革，強化風險管理，完善內部控制，傳統(tǒng)內部審計的監(jiān)督、評價職能已不能適應現(xiàn)代金融企業(yè)市場競爭需求，因而內部審計職能向增值型轉型勢在必行。2.新疆農(nóng)村信用社體制改革的需要。新疆農(nóng)村信用社正面臨著金融體制改革，由合作制向股份制轉變，股份制商業(yè)銀行有著相對完善的法人治理結構，將所有權、決策權、經(jīng)營權、監(jiān)督權的進行分立，實行分權管理。3.新疆農(nóng)村信用社強化風險管理的需要。新疆農(nóng)村信用社經(jīng)營管理和風險控制亟需內部審計向增值型審計轉變。

（二）內部審計向增值型審計轉型的可行性

1.組織重視為內部審計轉型提供了實力支持。近年來，新疆農(nóng)村信用社的決策層、管理層在業(yè)務快速增長的同時逐步樹立了內控內管的合規(guī)意識，確立了內控優(yōu)先、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營理念；各級管理層逐步加強對審計工作的重視。2.建章立制為內部審計轉型創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。自治區(qū)聯(lián)社成立以來，從信貸管理、財務會計、安全防范、違規(guī)處理等方面制定了全疆農(nóng)村信用社統(tǒng)一的內控制度，并在運用過程中逐步修訂和完善。3.科學的管理模式為內部審計職能轉型提供保障。各縣市聯(lián)社審計部審計除縣市聯(lián)社本級管理機構以外的下轄營業(yè)機構和經(jīng)營管理活動，科學合理的審計管理模式使審計業(yè)務全覆蓋，能更廣泛的向各級管理機構提供審計服務，為內部審計的職能轉型提供了組織保障。

二、新疆農(nóng)村信用社內部審計增加價值的途徑

（一）優(yōu)化公司治理結構，增加組織價值

近年來，自治區(qū)聯(lián)社審計部通過組織開展一系列的審計項目，逐步建立了內部審計管理體系，規(guī)范了全疆農(nóng)村信用社的業(yè)務操作，在經(jīng)營管理中發(fā)揮了一定的保駕護航作用，內部審計也逐步從最初的一種管理工具發(fā)展成為公司治理的一個必要組成部分。新疆農(nóng)村信用社向股份制商業(yè)銀行改革的進程中，董事會和監(jiān)事會受到信息獲取、工作時間等因素的限制，無法依靠自身的力量去完成具體工作，只能依托內部審計對企業(yè)決策的執(zhí)行情況、管理者的履職績效情況、內部控制的有效性等方面進行評價，完成董事會和監(jiān)事會對工作落實情況的監(jiān)督，內部審計成為法人治理的工具；內部審計具有經(jīng)常性、綜合性、前瞻性的特性，更有利于協(xié)調董事會、管理層和各職能部門的關系。

（二）完善內部控制機制，增加組織價值

新疆農(nóng)村信用社的內部控制評價包括過程評價和結果評價，過程評價是從縣市聯(lián)社內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋等內部控制的五要素進行評價；結果評價是對縣市聯(lián)社內部控制總體狀況、內部控制主要目標實現(xiàn)程度進行評價，通過對內部控制的充分性、合規(guī)性、有效性和適當性的綜合評價，幫助縣市聯(lián)社提高風險管理水平，實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，內部審計成為農(nóng)村信用社內部控制的子系統(tǒng)；自治區(qū)聯(lián)社根據(jù)內控評估結果、等級實行分類管理，確定對其監(jiān)管的頻次、管控范圍及授權額度，促進縣市聯(lián)社管理者和員工強化內部控制意識，確保內部控制體系得以有效運行。

（三）強化風險保障體系，增加組織價值

為化解歷史包袱，適應金融市場競爭的需要，新疆農(nóng)村信用社實施了規(guī)模擴張的發(fā)展戰(zhàn)略，通過近幾年的快速發(fā)展，實現(xiàn)了金融產(chǎn)品的多元化、市場份額區(qū)域排名第一位的較好成績，但隨之而來的是經(jīng)營風險的增加、風險表現(xiàn)的多樣性，農(nóng)村信用社的高級管理層需要借助內部審計獨特的視角來觀察內部產(chǎn)生的風險，內部審計重點逐步從管理保障向風險保障轉變。新疆農(nóng)村信用社的風險管理由董事會直接負責，內部審計僅履行受托風險管理責任，內部審計可以通過開展風險導向審計、效益審計等項目。

三、新疆農(nóng)村信用社實現(xiàn)內部審計增值的建議

（一）完善法人治理結構，理順內部管理體制

新疆農(nóng)村信用社必須規(guī)范“三會一層”的運作，嚴格法人治理結構的事權劃分，合理界定社員代表大會、理事會、經(jīng)理管理層、監(jiān)事會的履職范圍，各自履職、相互協(xié)調，確保內部審計機構相對獨立的地位，客觀、真實的提出評價和咨詢意見，為增值型審計職能的發(fā)揮提供空間。新疆農(nóng)村信用社在全疆范圍內統(tǒng)一規(guī)范內部審計機構的隸屬關系，董事會下設內部審計委員會，負責內部審計工作，內部審計隸屬層次越高，其獨立性、權威性更強，提出的管理建議更能得到重視和落實。

（二）轉變內部審計理念，整合內部審計資源

新疆農(nóng)村信用社內部審計的理念要由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉變，內部審計的角色定位要從“經(jīng)濟警察”向“經(jīng)濟顧問”轉變，內部審計的關注重點要從經(jīng)濟活動的真實性和合法性向經(jīng)營管理活動全過程的有效性和效益性進行轉變，內部審計積極參與到農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略決策、管理機制、風險控制的管理過程中，協(xié)助企業(yè)從根本、長遠、穩(wěn)健的提高經(jīng)濟效益，增強市場競爭力，實現(xiàn)預期目標。新疆農(nóng)村信用社要進一步優(yōu)化、整合內部審計的各項資源配置，逐步實現(xiàn)審計“大格局”，建立各部門的聯(lián)動機制。

（三）優(yōu)化審計隊伍結構，提高審計人員勝任能力

新疆農(nóng)村信用社內部審計發(fā)展的新形勢對內部審計人員的業(yè)務素質和政治素質提出了更高的要求，自治區(qū)聯(lián)社應制定統(tǒng)一的內部審計人員選任標準，縣市聯(lián)社按照標準及選聘程序聘用內部審計人員，從專業(yè)知識、從業(yè)經(jīng)歷、學識水平、溝通協(xié)調能力等方面提高審計職業(yè)準入的標準，從中選擇政治堅定、作風正派、業(yè)務精良、懂管理擅溝通的人員充實到審計隊伍。內審人員要注重知識的更新和知識面的擴展，不斷加強后續(xù)職業(yè)教育。

（四）改進內部審計方式，創(chuàng)新審計手段

新疆農(nóng)村信用社內部審計要改變以往審計與被審計相互對立的審計方式，開展參與式審計，在審計的整個過程中與被審計對象保持良好的伙伴關系，共同分析存在問題的實際及潛在影響，一起探討改進的可行性和完善措施，充當經(jīng)營管理人員參謀和助手，強化內部控制、改善經(jīng)營管理，實現(xiàn)內審價值；努力推行風險導向審計，開展績效審計、內控評價、管理咨詢，充分發(fā)揮內部審計的評價和咨詢職能作用；提高計算機在審計工作中的運用，內部審計手段向電子化、網(wǎng)絡化、實時化和規(guī)范化轉變，利用現(xiàn)代化高科技替代手工操作，提高審計工作的科技含量，改進工作效率，降低審計成本，增強內部審計功效，實現(xiàn)價值增值目標。

（五）積極營銷審計產(chǎn)品，提高內部審計利用成果

自治區(qū)聯(lián)社、縣市聯(lián)社兩級內部審計機構要轉變審計策略，注重內部審計營銷。內部審計部門要采取解決問題導向型的審計方式，鼓勵審計人員在審計過程中提出所關心的問題，不能簡單地揭示暴露問題，要對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明改進思路和措施，增強內部審計工作的主動性和建設性，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補功能；在制定審計計劃到撰寫審計報告的整個過程中，注重與其他業(yè)務部門的溝通交流，確保審計重點、審計視角的科學性，加強分析研究，特別是對審計中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題進行深入分析，從標本兼治的角度有針對性地提出審計意見和改進建議，從體制、機制上提出解決問題和預防風險的辦法，督促糾正和改進，同時對審計中發(fā)現(xiàn)的先進典型和經(jīng)驗進行總結，及時宣傳和推廣。加強審計分析的廣度和深度，確保審計情況更完整、審計結果更綜合、審計建議更有效。

作者:胡杰單位:新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社