導(dǎo)語：當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施模式思索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：姚蕓工作單位：中百控股集團(tuán)股份有限公司

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是實(shí)行規(guī)范管理、實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)的重要保障。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的快速變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的失效問題，保持內(nèi)部控制的有效性，對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢、企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢、外部的機(jī)會(huì)與威脅為基礎(chǔ)，從評(píng)價(jià)內(nèi)控制度機(jī)制運(yùn)行、功能作用、目標(biāo)完成、質(zhì)量效果等情況入手，通過符合性測試，找出直接或間接影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的功能性障礙、不合理的因素，從而促進(jìn)整改規(guī)范，強(qiáng)化節(jié)點(diǎn)控制，提高運(yùn)行質(zhì)量和效率。需特別注意，在審計(jì)中不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性，還要關(guān)注法人治理、經(jīng)營管理等領(lǐng)域內(nèi)控制度的有效性。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制遵循性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的遵循性是執(zhí)行、落實(shí)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)必須時(shí)刻關(guān)注內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程控制、節(jié)點(diǎn)控制進(jìn)行符合性測試，查清內(nèi)控制度沒有執(zhí)行或未完全執(zhí)行、不能或無法執(zhí)行以及形成的原因等情況，從而督促落實(shí)，提高執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。審計(jì)中，通過重點(diǎn)檢查一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否保持合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否齊全，會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄是否做到真實(shí)可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，信息溝通是否暢通等關(guān)鍵點(diǎn)，來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況，從而促進(jìn)公司內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理不是單對(duì)一個(gè)部門或一項(xiàng)業(yè)務(wù)的平面化管理，而是綜合風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其縱面橫面的立體化管理，是在熟悉本單位經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等方面的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別，可見，兩者結(jié)合即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容為主體，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，強(qiáng)化公司管理、防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)與投資風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)發(fā)展離不開投資，投資收益亦附著風(fēng)險(xiǎn)，如何在保持收益的情況下，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從以下方面入手對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前控制，一是以最大限度降低投資風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，廣泛收集信息，認(rèn)真核實(shí)疑點(diǎn)，科學(xué)分析數(shù)據(jù)，謹(jǐn)慎提出建議供領(lǐng)導(dǎo)參考；二是爭取董事會(huì)（決策層）和項(xiàng)目組（執(zhí)行層）的支持；三是參與相關(guān)會(huì)議，參與現(xiàn)場核實(shí)，參與信息搜集，全面、深入、真實(shí)地掌握各種信息；四是把好數(shù)據(jù)關(guān)、政策前景關(guān)、經(jīng)營能力關(guān)、投入產(chǎn)出關(guān)，通過確保數(shù)據(jù)的全面、真實(shí)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠依據(jù)，通過搜集各種信息，向領(lǐng)導(dǎo)提供政策前景方面切合實(shí)際的相關(guān)建議，通過對(duì)企業(yè)與競爭對(duì)手經(jīng)營能力優(yōu)劣的比較、人力成本分析、資源配置分析、市場空間分析等，作出相關(guān)的審計(jì)判斷，通過充分預(yù)計(jì)機(jī)會(huì)成本、評(píng)估市場風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，提高效益。

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)管理的健全性是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)將財(cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)日常性和基礎(chǔ)性工作，從強(qiáng)化組織內(nèi)部監(jiān)控管理的角度出發(fā)，定期開展財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益等審計(jì)，認(rèn)真分析研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)掌握各種信息，通過會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)管理制度、合同協(xié)議的審查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算及各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的規(guī)范性、各項(xiàng)規(guī)章制度的建立及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出存在的問題，提出建設(shè)性的意見和建議。同時(shí)，應(yīng)設(shè)置跟蹤回訪制度，檢查審計(jì)建議落實(shí)整改的進(jìn)展情況，督促和幫助進(jìn)一步完善管理，堵塞漏洞。

內(nèi)部審計(jì)與合同風(fēng)險(xiǎn)管理。合同作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)交易的法律憑據(jù)，有著十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)重視簽訂前的管理，更應(yīng)重視簽訂后的管理，把握其系統(tǒng)性和動(dòng)態(tài)性，所謂“系統(tǒng)性”就是督促涉及合同條款內(nèi)容的各部門都要參與管理，實(shí)行合同會(huì)簽審批制度，充分發(fā)揮各部門專業(yè)優(yōu)勢審核合同條款，共同防范合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)。所謂“動(dòng)態(tài)性”就是監(jiān)督履約全過程，注意其中的變更情況，特別要掌握對(duì)自己不利的變化，及時(shí)采取措施，對(duì)合同進(jìn)行修改、變更、補(bǔ)充或中止和終止，有效防范合同履行風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)與工程風(fēng)險(xiǎn)管理。為了節(jié)省投資，合理計(jì)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)通過階段性關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目采取事前、事中、事后全過程跟蹤審計(jì)。（1）立項(xiàng)階段。通過可行性研究確定方案，實(shí)地踏勘了解現(xiàn)場情況，預(yù)算分析掌握資金投資情況；（2）籌備階段。參與招投標(biāo)工作，對(duì)招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等重要環(huán)節(jié)實(shí)行全過程監(jiān)督；參與合同會(huì)簽審批，對(duì)合同中有關(guān)工程結(jié)算、工程付款、審計(jì)費(fèi)用等條款進(jìn)行重點(diǎn)審核；（3）施工階段。赴現(xiàn)場踏勘查看施工情況，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行取證，作好踏勘記錄；（4）竣工階段。作為工程竣工考評(píng)小組成員，對(duì)工程質(zhì)量、工期及相應(yīng)手續(xù)辦理情況進(jìn)行綜合評(píng)定，確定其竣工狀態(tài)；（5）結(jié)算階段。嚴(yán)格遵守相關(guān)法律、法規(guī)、公司制度，依據(jù)定額、信息價(jià)、合同等進(jìn)行審計(jì)，做好實(shí)地踏勘，確定施工內(nèi)容，測量尺寸，做好踏勘記錄，以確保施工內(nèi)容、數(shù)量的真實(shí)、準(zhǔn)確。（6）付款階段。設(shè)置工程付款申請(qǐng)審批程序，以合同和審計(jì)報(bào)告作為審批附件，確保付款額度、進(jìn)度是否與合同條款、審計(jì)報(bào)告一致。

內(nèi)部審計(jì)與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。為避免資產(chǎn)反復(fù)購置多，管理使用差的情況發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)可與資產(chǎn)使用、管理、核算部門聯(lián)手互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的“全景式評(píng)審”，一方面采取對(duì)主要資產(chǎn)的存量、使用、現(xiàn)狀、管理等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地走訪調(diào)查的方式，對(duì)資產(chǎn)管理和使用中存在的制度不完善、不合理以及明顯差漏等問題，做出詳細(xì)的修改和補(bǔ)充完善，制止資產(chǎn)管理中存在的“亂、散、差”現(xiàn)象和資產(chǎn)使用的“貪大求多”的問題；另一方面本著成本效益原則，參與資產(chǎn)購置、處置工作的招標(biāo)、評(píng)審、會(huì)簽，盡量使企業(yè)資產(chǎn)購置最優(yōu)化、使用效益最大化，處置損失最小化。