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摘要：行政事業(yè)單位初步建立了內(nèi)控體系，把國有資產(chǎn)管理與內(nèi)部控制制度結合，有效提升資產(chǎn)管理的水平，保證了國有資產(chǎn)的安全。本文針對S所國有資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度各環(huán)節(jié)進行了分析，并提出了建議。

關鍵詞：國有資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制制度；改進；展望

內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀反映生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。國有資產(chǎn)管理一直是各行政事業(yè)單位管理工作的薄弱點，存在許多問題。財政部在2014年1月1日頒布施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，根據(jù)這一規(guī)范，目前我國大部行政事業(yè)單位都制定了內(nèi)控制度，建立了內(nèi)部控制體系，逐步規(guī)范了單位內(nèi)部的各個工作流程。S所以內(nèi)部控制制度為導向，在國有資產(chǎn)管理方面取得成效，具體體現(xiàn)在以下方面。

一、健全資產(chǎn)管理制度體系，保障資產(chǎn)安全

有效的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度，可以確保國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準確性、可靠性和合規(guī)性。在內(nèi)控監(jiān)管下建立國有資產(chǎn)管理制度，形成了風險控制環(huán)境，能把控資產(chǎn)入庫、使用及后期處置等各個節(jié)點，在各部門分工協(xié)作的基礎上，強化風險意識，形成一系列規(guī)范化、制度化的管理方法。S所根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)，再結合本單位進口儀器設備購置、大型儀器共享和無形資產(chǎn)管理等特點以及要求，對國有資產(chǎn)預算編制、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)進行全面梳理，并且針對國有資產(chǎn)管理中存在的風險，建立與本單位相適應的國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，保障國有資產(chǎn)安全有效使用。使國有資產(chǎn)管理真正做到管理有序、有章可循，推動了研究所資產(chǎn)管理科學化、規(guī)范化進程。國有資產(chǎn)管理制度的建立加強了資產(chǎn)使用部門對國有資產(chǎn)的重視，設置有效的內(nèi)部控制制度能降低資產(chǎn)使用中存在的損壞和丟失等風險，提高資產(chǎn)的使用效率。通過健全的國有資產(chǎn)內(nèi)控制度，逐步規(guī)范國有資產(chǎn)管理工作，有利于保證科研人員對儀器設備的正常使用，促進科技成果的形成。

二、資產(chǎn)配置預算制減少浪費

資產(chǎn)管理與預算管理是存量管理和增量管理的關系。資產(chǎn)配置首先要有預算，很多行政事業(yè)單位缺乏健全的資產(chǎn)管理規(guī)章制度。在購置固定資產(chǎn)前，如果預算編制部門和使用部門未及時溝通，沒有嚴格審批和監(jiān)管，配置固定資產(chǎn)時存在盲目性和隨意性，未按實際需要上報預算，隨意購置和重復購置現(xiàn)象普遍存在，從而造成了國有資產(chǎn)的浪費。S所內(nèi)部控制制度對各部門的業(yè)務都做了流程整合，設置了審批環(huán)節(jié)點，在各環(huán)節(jié)都可以進行嚴格把控。在資產(chǎn)配置時，使用部門提出采購申請，職能部門審核前提就是要有預算，所以在預算部門每年編報預算時就要根據(jù)資產(chǎn)存量與各部門充分溝通，避免造成重復購置、閑置和利用率低等問題發(fā)生。也只有實現(xiàn)了固定資產(chǎn)動態(tài)的優(yōu)化配置，才能提升國有資產(chǎn)內(nèi)在價值，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、資產(chǎn)購置公開制協(xié)助平衡

國有資產(chǎn)購置過程中，有些部門會出現(xiàn)先購置再審核或采購方式不合理等違規(guī)現(xiàn)象。S所對采購業(yè)務流程化并嚴格遵循，若采購金額達到規(guī)定的公開招標數(shù)額標準以上的貨物、工程或服務項目應當采用公開招標。此外，根據(jù)實際情況采用競爭性談判、單一來源采購等其他形式。資產(chǎn)管理和財務部門要定期收集、整理相關資產(chǎn)購置文件和安裝調(diào)試報告，在采購政策和制度發(fā)生重大變更時，及時對研究所相關制度進行更新。在采購過程中要公平、公正地選取供應商。簽訂采購合同時，根據(jù)采購資產(chǎn)的金額、規(guī)模等可聘請技術、財務和法律等方面的專家參與，充分做到需求明確，審批材料、采購文件和合同條款既齊全又合法。在資產(chǎn)送達使用部門或主管部門時應進行驗收，并填寫資產(chǎn)驗收單，如屬于涉密電子產(chǎn)品應到相關部門登記備案。在資產(chǎn)購置過程中遇到問題時，依據(jù)嚴格的內(nèi)控制度規(guī)范是可以有效化解的，再通過建立監(jiān)察機制和科學設置崗位與人員，可以使得采購更為科學化、公開化、透明化、規(guī)范化，為科研管理工作助力，為研究所健康發(fā)展提供有力的保障和支持。

四、資產(chǎn)處置審議制減少隨意性

資產(chǎn)處置一直是國有資產(chǎn)管理方面相對比較薄弱的環(huán)節(jié)，容易出現(xiàn)重購置輕管理、處置隨意等現(xiàn)象。做好資產(chǎn)處置內(nèi)控工作，可以有效地防止研究所資產(chǎn)處置隨意性，有效降低國有資產(chǎn)流失的風險。有效運用不相容崗位相分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制等基本方法，這些方法如果能正確、充分運用在單位資產(chǎn)處置中，可以有效防止資產(chǎn)處置過程中違規(guī)行為的發(fā)生。S所在內(nèi)控制度中明確資產(chǎn)處置范圍、標準、流程、責任和審批權限，針對需要審批的資產(chǎn)處置問題，必須在領導班子集體會議審議。在固定資產(chǎn)需要申請報廢時，使用部門必須填制資產(chǎn)處置申請單，同時提供報廢、報損技術鑒定書。大型儀器處置時，需基建條件處委托專業(yè)技術鑒定部門進行鑒定，也可以委托社會中介機構進行經(jīng)濟鑒定，或者由基建條件處組織成立專家組進行鑒定，提出鑒定意見，確實沒有使用價值的，憑專業(yè)鑒定報告可以申請報廢。

五、對外投資多崗制衡降低風險

對外投資容易受到?jīng)Q策和市場的風險，決策時所處的環(huán)境、偏好不同和市場匯率、利率等變化都對投資有影響。對外投資類業(yè)務內(nèi)部控制，遵循相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則、整體結構原則。內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)主要包括投資評估、決策、實施、管理等。S所對外投資業(yè)務設置了經(jīng)辦崗、審核崗、決策崗三個崗位。經(jīng)辦崗設置在科研處，負責組織協(xié)調(diào)、項目申報及管理、資金管理等具體業(yè)務經(jīng)辦。審核崗設置在綜合辦公室，負責對經(jīng)辦崗的辦理結果進行審核。決策崗設置在研究所領導班子及項目決策組，決策主要由所領導班子及社會相關部門的投資專家和法務人員組成，具有決策權和項目監(jiān)管權。內(nèi)部控制制度是研究所對外投資活動順利開展的保障，因此要在風險管理導向下，強化對外投資的內(nèi)部控制制度建設，能為投資風險識別、評估和處理做出準確判斷。同時也能針對對外投資各項具體風險的特點，提前預測風險，降低研究所對外投資經(jīng)濟損失。決策風險防控是對外投資內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)。S所在選擇對外投資對象時，一是要編制對外投資業(yè)務預算，做到事前控制；二是要編制可行性報告，分析、論證、評估投資項目并對投資對象進行資信調(diào)查。堅持成果轉化、財務、紀檢等相關部門嚴格把關和班子會議決策的原則，防止盲目投資和決策失誤的現(xiàn)象發(fā)生。外部風險防控主要針對匯率、利率變化的影響以及消費者需求的變化、市場容量和市場環(huán)境的變化、新產(chǎn)品新技術的產(chǎn)生對原產(chǎn)品市場的影響等，研究所做好外部風險分析和控制，可以明確對外投資的預期收益水平。

六、出租出借方面監(jiān)管制夯實收益

各級行政事業(yè)單位要加強對出租、出借等的專項管理，嚴格控制國有資產(chǎn)出租出借行為。在確需出租出借資產(chǎn)時，要按相關規(guī)定及程序履行報批手續(xù)，原則上實行公開競價來招租，必要時可采取資產(chǎn)評估和評審等方式確定出租價格，確保整個出租出借過程公正透明。目前出租出借管理方面也存在著一些問題，如出租房屋定價不合理，出租年限不合規(guī)，沒有通過公開招租，把出租出借業(yè)務流程化，使決策、實施和管理部門之間形成監(jiān)管體系。S所決策部門負責確定出租出借的房屋面積、房屋用途及固定資產(chǎn)租賃方式等內(nèi)容。實施部門負責出租出借合同的擬定，經(jīng)管理部門審核后，決策部門予以審批簽訂。各部門嚴格審查與管理，各司其職，物盡其用，既要保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，避免浪費、防止流失，也要保證國有資產(chǎn)收益應收盡收、足額上繳。

七、以信息化建設加快成果轉化

建立科學的、有效的信息化平臺，有助提高國有資產(chǎn)管理的工作效率，使各項工作更加公正和透明，更好服務科研。S所要不斷加強對信息化平臺建設，從而確保內(nèi)控制度的有效實施，優(yōu)化其架構，梳理其網(wǎng)絡，在基礎數(shù)據(jù)上實現(xiàn)充分共享，也能加強各部門之間的溝通和合作。要以各崗位職責為依據(jù)，完成審批權限的設置，才能有效分離不相容崗位，才能利用信息化手段明確權責。同時，S所要逐步提高內(nèi)部溝通效率和強化對外聯(lián)絡，在信息化平臺公開的同時，也要不斷探索開發(fā)對外公開方式，從而為建立與完善內(nèi)控機制打下牢固的基礎。S所通過強化的信息化平臺，同時還可以加強對各類科技成果進行宣傳和推廣，來吸引更多社會資本，加快科研成果等無形資產(chǎn)轉化的步伐，增強資產(chǎn)的效益性。

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4.唐大鵬，任少波.內(nèi)控視角下國有資產(chǎn)配置與預算管理問題研究.中國財政，2017(16).

作者:孟新宇 翟良 單位:中國農(nóng)業(yè)科學院上海獸醫(yī)研究所