導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部控制體系在企業(yè)的應(yīng)用一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：良好的內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)健康運(yùn)行的保證，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，本文結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作實(shí)踐中在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面存在的問(wèn)題，從采購(gòu)控制、銷(xiāo)售控制等方面管控、公司內(nèi)部管理制度及強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)等角度出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制若干問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估分析，并對(duì)此提出相應(yīng)對(duì)策，使成本下降、銷(xiāo)售費(fèi)用得到明顯控制，達(dá)到健全企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化的基本目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系;企業(yè);管控

一、公司管理現(xiàn)狀分析和存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的缺乏。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，其內(nèi)部控制屬于比較良好的內(nèi)在機(jī)制，可以很好的實(shí)施自我調(diào)節(jié)以及自我制約，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)控環(huán)境好壞在一定程度上決定了內(nèi)部控制的有效性。公司管理層只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，忽視內(nèi)部控制在公司治理中的作用，公司自開(kāi)辦以來(lái)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，全責(zé)劃分不明確，每個(gè)人的責(zé)任不清楚，導(dǎo)致推卸責(zé)任，各個(gè)部門(mén)之間不能密切合作。(二)公司管理制度落實(shí)不到位。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，設(shè)置的管理制度不具備完善性，相應(yīng)的制度和企業(yè)的具體發(fā)展之間不相適應(yīng)。制度執(zhí)行缺乏剛性，執(zhí)行力不足，考核不嚴(yán)，員工自我約束意識(shí)不強(qiáng)，使管理制度流于形式，造成不良企業(yè)文化，給公司未來(lái)的發(fā)展埋下不利隱患。(三)公司管理創(chuàng)新能力不足。公司管理還是引用原來(lái)的企業(yè)管理制度，不能滿(mǎn)足于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)管理呈現(xiàn)多元化、縱深化的趨勢(shì)，公司管理層還未意識(shí)到管理變革的時(shí)代已經(jīng)來(lái)了。

二、選擇內(nèi)部控制體系的主要原因

(1)在企業(yè)當(dāng)中建立比較健全的內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中更加有效的實(shí)施經(jīng)營(yíng)。重視內(nèi)部控制的健全化，可以在會(huì)計(jì)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)以及統(tǒng)計(jì)部門(mén)的基礎(chǔ)上實(shí)施相關(guān)報(bào)告以及制度的規(guī)劃，進(jìn)一步把企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)以及營(yíng)銷(xiāo)各部門(mén)等進(jìn)行更好的結(jié)合，從而保障各部門(mén)之間可以更加密切的配合，使得整體的作用得到充分的發(fā)揮，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。與此同時(shí)，實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督以及考核，可以使得工作實(shí)績(jī)更好的反映出來(lái)，加上獎(jiǎng)懲制度的合理實(shí)施，可以保障員工的工作熱情以及潛能得到積極的發(fā)揮，從而對(duì)整個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)效率方面的提高有很大的促進(jìn)作用。(2)企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系的過(guò)程中，一定要保障其具備流程化，構(gòu)建一條基于風(fēng)險(xiǎn)控制的主線(xiàn)，從業(yè)務(wù)流程入手，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，基于業(yè)務(wù)流程關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)，增強(qiáng)了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造力。(3)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以使人才隊(duì)伍建設(shè)和財(cái)務(wù)信息共享，保障銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)產(chǎn)品的成本構(gòu)成、銷(xiāo)售目標(biāo)策略以及產(chǎn)品的對(duì)比分析數(shù)據(jù)等更加的清楚，生產(chǎn)部門(mén)一定要比較合理的掌握庫(kù)存產(chǎn)品的具體結(jié)構(gòu)以及數(shù)量，采購(gòu)部門(mén)要非常清晰的了解現(xiàn)有供應(yīng)商以及潛在供應(yīng)商之間的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。

三、內(nèi)部控制體系具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略需求，為達(dá)到企業(yè)總體目標(biāo)，必須打破原有的業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行新的應(yīng)用流程可從以下幾個(gè)方面；(一)搭建框架依據(jù)框架來(lái)分析適合。自己的內(nèi)控體系首先，在公司的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理體系屬于比較核心的內(nèi)容，其可以對(duì)財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中存在的關(guān)鍵矛盾實(shí)施解決；其次，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的經(jīng)理必須要具備較高的業(yè)務(wù)水平，這樣才可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的具體環(huán)節(jié)具備更加全面的認(rèn)識(shí)，但是財(cái)務(wù)科員相對(duì)次之，重點(diǎn)進(jìn)行科室培訓(xùn)，重新依據(jù)資金活動(dòng)的內(nèi)控制定更為適合企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，重新編制了《財(cái)務(wù)管理制度》包括資金計(jì)劃及使用標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)、采購(gòu)質(zhì)量流程與協(xié)接、銷(xiāo)售流程、差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等各事項(xiàng)的管理規(guī)定和流程，在制度中從財(cái)務(wù)管理向價(jià)值鏈的前端延伸，一直伸向銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，使各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)使內(nèi)部控制起到事半功倍的效果。在財(cái)務(wù)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)融入管理會(huì)計(jì)工具理念，充分利用管理會(huì)計(jì)工具作用積極改造財(cái)務(wù)流程。(二)按照規(guī)程處理。采購(gòu)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照請(qǐng)購(gòu)、詢(xún)價(jià)、會(huì)議審議、擬定供應(yīng)商、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理，并且需要實(shí)施記錄，保障采購(gòu)登記制度的完善化，重視采購(gòu)訂單，采購(gòu)合同以及采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。(三)職責(zé)分離。要明確相關(guān)部門(mén)的具體職責(zé)，實(shí)行對(duì)口管理。保障銷(xiāo)售登記制度的完整化，重視銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售計(jì)劃、銷(xiāo)售通知單、銷(xiāo)售發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。

四、取得成效

(一)應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后。對(duì)公司產(chǎn)生的影響在公司領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持和幫助下，運(yùn)用內(nèi)部控制管理工具后企業(yè)效益穩(wěn)步提升。公司的凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)均呈上升趨勢(shì)，說(shuō)明內(nèi)部控制管理工具的有效，從內(nèi)部管理看，崗位相互監(jiān)督制約。公司營(yíng)運(yùn)能力增強(qiáng)，資產(chǎn)運(yùn)用效率提高，投資者的利益保障程度加大。（見(jiàn)應(yīng)用內(nèi)部控制體系工具方法后對(duì)比表1）(二)對(duì)解決管理問(wèn)題的評(píng)價(jià)。公司運(yùn)用內(nèi)部控制管理工具消除了崗位不相容的現(xiàn)象；解決了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層只注重收入而不關(guān)心成本費(fèi)用的支出，只考慮眼前利益而不重視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。(三)對(duì)支持單位制定和落實(shí)戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)。使企業(yè)有了戰(zhàn)略目標(biāo)，依據(jù)目標(biāo)逐層落實(shí)，時(shí)時(shí)跟進(jìn)，及時(shí)反饋；各部門(mén)溝通更加順暢、及時(shí)、有效，確保企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。(四)對(duì)提升單位管理決策有用性的評(píng)價(jià)通過(guò)全面預(yù)算在工作中的運(yùn)用和反饋的信息，可能及時(shí)調(diào)整企業(yè)決策，使之更能符合企業(yè)發(fā)展的需求。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)實(shí)施之后發(fā)現(xiàn)：應(yīng)用內(nèi)部控制體系管理工具要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要領(lǐng)導(dǎo)的支持與協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制體系會(huì)計(jì)工具的應(yīng)用最主要的是要得到公司領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，這是企業(yè)管理變革的首要條件。只有領(lǐng)導(dǎo)層重視了，才能全面調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門(mén)及所有員工的積極性，才能便于各部門(mén)進(jìn)行良好的溝通，內(nèi)部控制體系工具才能長(zhǎng)久的得到有效運(yùn)用。

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作者:趙麗 單位:山西皇城相府藥業(yè)股份有限公司