導語：企業(yè)集團子公司內(nèi)部控制問題及措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的建立及有效實施，可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文在加強企業(yè)集團子公司內(nèi)部控制意義的基礎上，從子公司治理結構、內(nèi)部機構設置及權責劃分、人力資源政策、內(nèi)部控制監(jiān)督體系等角度分析了集團子公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因，并針對這些問題提出了優(yōu)化子公司的法人治理結構、科學劃分內(nèi)部各職能部門的職責權利、建立完善子公司的人力資源管理體系和內(nèi)部控制監(jiān)督體系等對策。

關鍵詞：企業(yè)集團;子公司;內(nèi)部控制

1加強企業(yè)集團子公司內(nèi)部控制的意義

1.1提升經(jīng)濟效益，促進集團實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在經(jīng)濟日益全球化發(fā)展的現(xiàn)代社會，企業(yè)集團已經(jīng)成為一種重要的企業(yè)組織形式。為了應對日趨激烈的競爭，及貫徹企業(yè)集團的經(jīng)營戰(zhàn)略，加強子公司的內(nèi)部控制則有利于提高工作效率，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，從而促進集團實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.2有利于控制風險，實現(xiàn)集團可持續(xù)發(fā)展。單個子公司是獨立的法人實體，有自己的經(jīng)營管理權，生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性決定了企業(yè)集團也面臨著風險的不確定性。企業(yè)的風險來自內(nèi)部和外部不同風險，加強子公司內(nèi)控控制有利于控制(規(guī)避)風險，提高抵御風險的能力，實現(xiàn)集團的可持續(xù)發(fā)展。1.3保證資產(chǎn)安全完整，實現(xiàn)集團資產(chǎn)收益最大化。集團企業(yè)是由不同類型、不同區(qū)域、不同規(guī)模的子公司組成的，資產(chǎn)的多樣化、繁雜化決定了集團資產(chǎn)管理的難度，加強各子公司的內(nèi)部控制可以對資金及各項財產(chǎn)物資等經(jīng)營活動進行管控，杜絕濫用職權、貪污腐敗、盜竊資產(chǎn)等違法行為的發(fā)生，實現(xiàn)集團資產(chǎn)收益最大化。1.4提升信息披露的準確性，實現(xiàn)集團戰(zhàn)略的有效實施。集團公司決策層在變幻莫測的市場競爭中管理企業(yè)，所有與企業(yè)相關信息的準確性和及時性起著至關重要的作用，加強內(nèi)部控制提升所獲信息的準確性和真實性，實現(xiàn)集團戰(zhàn)略的有效實施。

2企業(yè)集團子公司內(nèi)部控制存在的問題

2.1子公司治理結構不完善，權力制衡機制不能發(fā)揮作用。集團公司都建立了科學完善的法人治理結構，設立了董事會、監(jiān)事會，管理較完善，但對子公司法人治理結構的建立卻不夠重視。或者是雖然形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但是在實際管理中卻形同虛設，大多存在由總經(jīng)理兼董事長，相關職責并未落實到位，未實現(xiàn)對企業(yè)的經(jīng)營管理進行監(jiān)控，導致集團公司通過董事會對子公司的管控無法有效進行。2.2集團公司內(nèi)部機構權責劃分不合理，造成對子公司的管理效率低下。集團公司由于擴張較快，規(guī)模龐大，業(yè)務流程相對復雜，各職能部門眾多，但是在內(nèi)部機構的管理上卻沒有跟上快速發(fā)展的腳步，部門間的權責劃分不清晰，對子公司的管理上，部門之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，一方面集團公司職能機構和子公司之間的業(yè)務流程煩瑣，管理過細，甚至各職能部門間職責重疊，有些事務多頭管理，造成管理效率低下，給子公司的工作增加了負擔；另一方面又存在著對子公司的戰(zhàn)略決策等重要事務上監(jiān)管無力，沒有真正發(fā)揮出資人的管理職能。2.3子公司人力資源配置不完善，造成子公司的工作效率低下。集團公司在不斷擴大發(fā)展的過程中，優(yōu)質(zhì)的人力資源配置能滿足集團公司內(nèi)部控制的需要。但子公司往往由于規(guī)模小，人員的知識水平、能力有限，子公司的人員素質(zhì)不能與崗位相匹配，在內(nèi)部控制活動中起不到相應的作用，存在工作效率低、不負責任，容易造成子公司發(fā)生經(jīng)營風險的后果，這也進一步制約了集團公司的良性發(fā)展。2.4集團公司內(nèi)部控制監(jiān)督體制權責不清，造成子公司經(jīng)營發(fā)展受到限制。集團公司為了控制監(jiān)督子公司，規(guī)范法人治理結構，在集團層面、子公司層面設置內(nèi)部控制監(jiān)督部門，集團監(jiān)事會、審計部，對子公司的經(jīng)營進行控制監(jiān)督。但集團內(nèi)部控制監(jiān)督部門由于管理水平參差不齊，工作職責劃分不清，監(jiān)督管控環(huán)節(jié)太多，管控措施復雜，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。子公司由于規(guī)模較小，業(yè)務較簡單，子公司的監(jiān)督部門的內(nèi)部管控，不僅影響領導層的經(jīng)營決策，并對經(jīng)營決策的執(zhí)行時效性造成滯后。當實施監(jiān)督管控成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就會造成子公司經(jīng)營發(fā)展受到限制。

3集團公司加強子公司內(nèi)部控制的對策建議

3.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立科學的公司治理架構。3.1.1完善子公司的治理架構。集團公司可以根據(jù)公司法等法律規(guī)范、公司章程及企業(yè)內(nèi)部控制的要求，幫助子公司建立規(guī)范高效的公司治理架構?？茖W的法人治理結構，不僅能處理好子公司內(nèi)部多層次的委托—關系，減少問題，還可以保證各項經(jīng)濟活動按規(guī)定的程序和授權進行，使子公司運營活動合法、合規(guī)、合理，保證企業(yè)目標的實現(xiàn)，并使各利益相關者的利益得以實現(xiàn)。通過合法有效的治理結構讓子公司董事會、監(jiān)事會以及各級管理人員履行職責，維護股東的權益。3.1.2向子公司派駐高級管理人員。集團公司依據(jù)對子公司的控股權可以選派董事、監(jiān)事及財務總監(jiān)等高級管理人員到子公司參與組建子公司的決策層，按照權力制衡的原則，設置崗位職責權限、議事程序和工作流程，將決策和執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，同時應按照規(guī)定的權限和進行集體決策子公司的經(jīng)營計劃和目標、內(nèi)部管理機構設置及薪酬體系、重大財務支出等，任何人不能擅自決策或者改變集體決策意見，形成科學的決策機制。監(jiān)事會要聘請具有法律、財務等方面專業(yè)知識的人員組成，如果子公司規(guī)模太小，也可只設立監(jiān)事一職取代監(jiān)事會。監(jiān)事會或監(jiān)事要監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責，并向股東會負責。3.1.3重視子公司決策機構的權力制衡。子公司要按照精簡高效的原則，根據(jù)本公司的業(yè)務特點、發(fā)展戰(zhàn)略等要求來設立決策機構，按照權力制衡和不相容職務分離的原則來進行決策機構人員的選擇，避免內(nèi)部重要機構對決策毫無發(fā)言權，從而導致決策領導“一人獨大”，決策意見過于統(tǒng)一，導致舞弊行為的發(fā)生，還應建立各職能部門相互牽制的制度，將不相容職務進行分離。3.2科學劃分各職能部門的職責權利，簡化與子公司之間的業(yè)務流程。為切實加強對子公司的管理，集團公司要根據(jù)業(yè)務特點和實際情況，理順各職能部門間的關系，明確各職能部門的職責權利，尤其是合理設置下級對口部門或崗位，從提高管理效率和規(guī)范風險的角度出發(fā)，科學設計集團公司和子公司間的業(yè)務流程，避免多頭管理或出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，例如業(yè)務部門對口管理子公司的業(yè)務工作，財務部門對口管子公司的財務工作，人力資源部門要對口管理子公司的人事工作，涉及到多部門參與的業(yè)務流程要充分地溝通協(xié)調(diào)后制定，做到資源共享，充分利用信息系統(tǒng)，減少重復工作。3.3建立完善子公司的人力資源體系，優(yōu)化子公司的人力資源配置。為了滿足子公司的人力資源配置，集團公司應構建人才競爭機制，為企業(yè)培育適用人才。(1)集團應優(yōu)化子公司的人力資源配置，加強子公司的人力資源管理，通過多渠道建立管理人才庫，同時集團人力資源按照子公司的實際工作需要建立科學的人才配置結構，為公司的發(fā)展積累力量。(2)集團公司應對子公司人力資源的人員培訓工作進行指導監(jiān)督，建立全員培訓制度，建全管理人員輪訓制度和技術核心人員系統(tǒng)培訓制度，提升經(jīng)營管理者的管理能力和技術人員的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力。(3)集團公司應加強子公司的人才招聘工作，通過多渠道、多樣化的招聘方式，確保人才的招聘工作透明化和公開化，使招聘工作向科學化邁進。優(yōu)化用人制度和加強考核獎懲任免等人事制度，通過多維度的考核方式，真正的建立“能者上、平者讓、勇者下”的人才淘汰機制，使優(yōu)秀人才脫穎而出。3.4集團公司要明確內(nèi)部控制監(jiān)督體制權責。集團公司內(nèi)控監(jiān)督部門在企業(yè)內(nèi)部的建設中發(fā)揮了重要的作用，股東大會應明確監(jiān)事會、審計部的權責，在職責范圍內(nèi)對子公司進行管控，對非內(nèi)控關注點，盡量減少監(jiān)督流程，避免監(jiān)管成本過高。管控重點應在對子公司的財務進行深入的監(jiān)督和檢查，對經(jīng)營管理者進行有效的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營風險，為子公司的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。3.4.1切實發(fā)揮集團公司審計部門的監(jiān)督與評價作用。在內(nèi)部控制監(jiān)督體系中，審計部的總體維護股東經(jīng)濟利益，實現(xiàn)對管理者經(jīng)濟權利的有效制約，防止管理者借用職權與工作方便謀私，維持企業(yè)業(yè)務秩序。審計部的職責主要是以財務類問題為主，財務是公司經(jīng)營的一個綜合的反映和結果。具體職責有以下幾點。第一，對公司的經(jīng)濟運行進行審計監(jiān)督，評價和監(jiān)督公司的財務報告和信息披露。財務報告和信息披露是審計部的主要職責所在。審計部應對企業(yè)內(nèi)部的財務狀況、業(yè)績進行深入的檢查和評價，通過財務報告的關鍵會計政策和處理方法，資產(chǎn)負債表表外的業(yè)務結構及其對經(jīng)營成果的影響，公司的盈利、財務信息、收益預測等信息，出具高質(zhì)量的財務報告。根據(jù)經(jīng)濟運行情況對公司經(jīng)營管理層的能力和業(yè)績表現(xiàn)，提出相關意見或獎懲方面的建議，不僅客觀反映企業(yè)經(jīng)營情況，保證企業(yè)經(jīng)營成果可靠，還能幫助投資者對公司的前景作出有根據(jù)的決策。第二，審計部監(jiān)控公司的內(nèi)部控制結構，減少財務風險。審計部要定期評估管理層有關內(nèi)部控制結構方面所存在的缺陷，發(fā)現(xiàn)任何控制和流程上的低效和無效，甚至任何與控制和流程不相符的事項都要評估，并要與管理層討論主要面臨的財務風險，以及管理層所采取的監(jiān)控和控制風險的步驟，評價管理層采用的是不是風險最小化策略。在內(nèi)部控制結構設置上避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，使得企業(yè)的運營情況安全有效。對企業(yè)的內(nèi)控管理過程中，能夠對企業(yè)決策的授權審批權限進行有效的評估，并對業(yè)務流程的內(nèi)部控制關鍵點進行檢查，確保企業(yè)內(nèi)部不發(fā)生相互勾結及徇私舞弊的現(xiàn)象，保證公司運營合規(guī)。3.4.2重視集團公司監(jiān)事會的規(guī)范運作與職能發(fā)揮。監(jiān)事會的主要職責是檢查公司財務，監(jiān)督?jīng)Q策層和管理層在經(jīng)營企業(yè)的過程，是否存在違反法律、法規(guī)或者公司章程規(guī)定的行為。當董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時予以糾正，并可提議召開臨時股東大會。監(jiān)事會的主要職責有以下幾點。第一，對經(jīng)營管理者進行有效的監(jiān)督，規(guī)范管理層履行職責。監(jiān)事會通過監(jiān)督子公司董事、經(jīng)理和其他高級管理人員的職責履行情況，對企業(yè)的決策流程進行檢查，確保公司在重大事項的決策實行集體民主決策，保證經(jīng)營決策的科學性，避免公司的主要負責人獨攬事務。第二，監(jiān)事會要對公司的運營風險作出相關的判斷，通過專家進行調(diào)研和論證，要求管理層對運營風險進行風險最小化策略，確保企業(yè)決策的有效性和正確性。監(jiān)事會對公司的管理層進行規(guī)范化監(jiān)督，促進企業(yè)管理層有效合理地進行決策，規(guī)避由于公司主要負責人一人獨攬的弊病，實現(xiàn)企業(yè)在運營方面的安全和有效性。內(nèi)部控制相對于企業(yè)管理與運營，是一個循環(huán)互動的完整體系，串起各項管理制度，打通各項業(yè)務流程，讓集團公司和子公司的管理和運營更加有效。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約，處于公司的中樞系統(tǒng)的重要位置。集團公司規(guī)模越大，其重要性越顯著，所以健全的內(nèi)部控制體系，能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，有效地防范風險，為企業(yè)的運營提供安全保障，實現(xiàn)集團價值最大化。

參考文獻

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作者:高艷 單位:河南新眾康醫(yī)藥有限公司