導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀與策略一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系來(lái)看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊(cè)、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績(jī)效考核管理辦法等，財(cái)務(wù)方面的管理制度也相對(duì)健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實(shí)。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴(yán)謹(jǐn)，人為可操作性較大。在對(duì)采購(gòu)與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個(gè)人或者一個(gè)部門甚至能夠?qū)⒁粋€(gè)業(yè)務(wù)從頭到尾的進(jìn)行跟進(jìn)，完成業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程。有的管理者認(rèn)為這樣操作起來(lái)效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個(gè)人或者部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度度而影響到可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)放在與上級(jí)單位的溝通及完成總部的各類報(bào)表上，財(cái)務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)中，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費(fèi)用管控方面，財(cái)務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理方面的把控。對(duì)一些非財(cái)務(wù)的重要事項(xiàng)，單位一把手也往往拍腦門，直接下結(jié)論，沒有有效的制約機(jī)制，更別說(shuō)專門的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。

2內(nèi)部控制制度的設(shè)立

內(nèi)部管理過(guò)程中內(nèi)部控制牽涉到各個(gè)方面，實(shí)際工作中實(shí)施與運(yùn)動(dòng)起來(lái)也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個(gè)方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計(jì)，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能提升我們的經(jīng)營(yíng)管理水平，才能把制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個(gè)管理平臺(tái)，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競(jìng)爭(zhēng)力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營(yíng)觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過(guò)培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認(rèn)識(shí)，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,沒有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實(shí)際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因?yàn)槊總€(gè)員工都負(fù)責(zé)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制環(huán)境。2.3要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，任何一個(gè)失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或步驟。”那么關(guān)鍵控制點(diǎn)是指那些能把握控制風(fēng)險(xiǎn)因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過(guò)程。這種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的查找、分析、解決過(guò)程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊(cè)中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中必須先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要財(cái)務(wù)管理部門牽頭，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個(gè)部門、逐個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類，把與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為一類，把與財(cái)務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候進(jìn)行充分考慮。2.4要有完善的自我評(píng)估系統(tǒng)?？刂骗h(huán)境建立起來(lái)后，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因此需要一個(gè)完善的自我評(píng)估系統(tǒng)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，完善后再不斷評(píng)估，不斷提高，進(jìn)入一個(gè)螺旋循環(huán)的模式。具體來(lái)講，一個(gè)是具體操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估，一個(gè)是外部中介的評(píng)估過(guò)程，它們都是自我評(píng)估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對(duì)具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計(jì)監(jiān)督是指獨(dú)立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計(jì)。管理者應(yīng)建立自我評(píng)價(jià)體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計(jì)人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對(duì)內(nèi)部管理的環(huán)境進(jìn)行自我評(píng)估與控制，只有不斷自我評(píng)估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學(xué)、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營(yíng)管理貢獻(xiàn)力量。2.5充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實(shí)際情況及將來(lái)的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個(gè)單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財(cái)務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特有規(guī)律。具體操作時(shí)，要考慮到財(cái)務(wù)管理部門及財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財(cái)務(wù)管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開財(cái)務(wù)管理部門，因此要重視財(cái)務(wù)管理部門，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的核心作用。同時(shí)要重視財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當(dāng)放權(quán)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的核心引領(lǐng)作用，使財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程需要一個(gè)大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動(dòng)了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過(guò)程、遇到的問(wèn)題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時(shí)間，積極溝通、虛心學(xué)習(xí)。

3小結(jié)

內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理有助于實(shí)現(xiàn)特定組織內(nèi)部的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo),同時(shí)能夠提高工作開展效率，提升資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)能夠提高財(cái)務(wù)信息的有效性，對(duì)提供一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升內(nèi)部管理水平都將發(fā)揮至關(guān)重要的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》陸續(xù)頒布,單位內(nèi)部控制的制度的設(shè)立也有了一定的依據(jù)和指引范本，因此不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)必將成為未來(lái)提升內(nèi)部管理的一個(gè)有效抓手。

作者:周靜 單位:遼寧水利職業(yè)學(xué)院