導語：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、貨幣資金內(nèi)部控制重要性

內(nèi)部控制是企事業(yè)單位管理效力提升的重要手段之一，是由單位主體責任人及相關管理人員共同實施，涉及到事業(yè)單位每一位員工，建立起的一套統(tǒng)一的風險防控體系。通過對各項業(yè)務全面控制，確保經(jīng)濟業(yè)務順利進行，以國家法律法規(guī)為準繩，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，確保會計信息記錄真實、完整，可靠，促進企事業(yè)單位盈利能力和管理效率不斷提升，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。建立高質(zhì)量的內(nèi)控體系有利于提升企事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，有助于加強防范管控制風險能力。內(nèi)部控制對企業(yè)管理作用重大，對事業(yè)單位管理中具有同樣重大意義。事業(yè)單位是中國特有的經(jīng)濟體制產(chǎn)物，不以營利為目的，宗旨是為社會服務，其資金來源多為財政撥款，我國近年來越來越重視規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控建設，于2012年11月29日財政部印發(fā)[2012]21號《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。我國事業(yè)單位經(jīng)濟來源目前已呈多元化，但國家撥款在經(jīng)費來源中仍占較大比重。貨幣資金是事業(yè)單位日常經(jīng)濟活動物質(zhì)經(jīng)濟資源的重要形式，一切事業(yè)活動都離不開物質(zhì)基礎，因此貨幣資金的內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要手段。我國改革現(xiàn)已進入攻堅和深水區(qū)，涉及各方面體制機制的完善都是難啃的硬骨頭。建立完整有效的貨幣資金控制制度及流程，對關鍵業(yè)務，關鍵風險點實行監(jiān)管，才能合理保證國有資產(chǎn)完整，內(nèi)控體系健全有效實施。

二、目前我國事業(yè)單位存在的問題

事業(yè)單位的貨幣資金主要形式有現(xiàn)金、銀行存款。貨幣資金具有較高活躍性，存在事業(yè)單位經(jīng)濟活動的每個環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制的核心，控制風險也比較高。很多事業(yè)單位沒有對單位內(nèi)部控制給予足夠重視，相關的制度建設更是缺失，或者制度已形成制度框架，卻沒有嚴格執(zhí)行，使制度成為擺設，嚴重阻礙了日常資金管理工作，漏洞百出。

(一)內(nèi)部控制制度不健全

近年來我國開始逐漸重視行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，仍有部分事業(yè)單位沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，有些單位負責人不能引起足夠重視，認為制度是上級管理下級的制度，“一支筆”現(xiàn)象廣泛存在；印章支票由一人管理；“小金庫”現(xiàn)象屢禁不止；超標準公務接待、公款旅游等官僚主義、形式主義現(xiàn)象普遍存在，都嚴重影響了政府職能發(fā)展，對事業(yè)單位貨幣資金安全性產(chǎn)生極大威脅。

(二)預算控制意識不強

不編制預算或者編制預算不具體，不按預算執(zhí)行，任意修改預算，認為預算只是走形式，隨意性很強，使預算難以執(zhí)行。預算控制是通過編制預算并以此為基礎，通過對事業(yè)單位經(jīng)營活動執(zhí)行和控制預算執(zhí)行，并在活動過程中比較預算和實際的差距及原因，然后進行差異處理，是單位管理控制中運用最廣泛的一種控制方法。目前事業(yè)單位中還廣泛存在經(jīng)濟活動中不按規(guī)定預算的收入與支出標準執(zhí)行，不能嚴格監(jiān)查控制事業(yè)單位各部門活動預算執(zhí)行情況，難以保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，影響公共服務水平，不利于職責履行，加大了貨幣資金管理控制的風險。

(三)職責權限不明晰

沒有授權審批制度及嚴格的復核制度，關鍵人不簽字或代簽字，特殊事項沒有遵循報告審批流程，崗位設置不合理，容易發(fā)生挪用、貪污腐敗行為。對各審批人員職責不明確，容易發(fā)生越權審批行為。

(四)信息溝通不暢

各部門間工作不協(xié)調(diào)，缺少溝通機制。貨幣資金業(yè)務各個環(huán)節(jié)業(yè)務較為復雜多變，大多只有涉及項目的少數(shù)財務人員掌握業(yè)務的全部信息，各部門間由于受人的業(yè)務屬性等因素所限，彼此內(nèi)部信息并不透明，無法實現(xiàn)信息共享，會出現(xiàn)虛假信息或信息有誤的情況發(fā)生，大大降低管理效率。另一方面我國并不要求事業(yè)單位財務收支狀況對外公開，有障于內(nèi)部與外部對事業(yè)單位貨幣資金的監(jiān)管。

(五)內(nèi)部監(jiān)督機制弱化

事業(yè)單位缺少內(nèi)部審計部門，或者內(nèi)部審計部門并非獨立執(zhí)行審計工作，容易受人為因素干擾，有些事業(yè)單位審計人員并沒有足夠?qū)I(yè)勝任能力，只是作為一個部門存在，無法真正起到監(jiān)督管理作用，也無法為單位提供決策依據(jù)，合理保障事業(yè)單位貨幣資金安全、有效地運行。(六)人員職業(yè)道德修養(yǎng)較差，缺乏專業(yè)勝任能力人員法律法規(guī)意識淡漠，知法犯法，或者不能依法依規(guī)辦事；學習能力不足；財務人員專業(yè)技能欠缺；相關人員對新的法規(guī)政策學習不夠深入；貨幣資金內(nèi)部控制制度形同虛設，不能有效實施。

三、針對事業(yè)單位存在的以上問題，提出幾點建議

(一)準備階段

1、事先做好各項制度的搭建和完善預先控制做好貨幣資金的預算管理，內(nèi)控構建體系與完善，建立健全有效的貨幣資金控制制度，從各個流程環(huán)節(jié)全面監(jiān)督。制度的建立應適用本單位業(yè)務特點，制度內(nèi)容盡量具體細化，有明確的部門，每一個控制點有關鍵責任人，職責權限清晰，事業(yè)單位內(nèi)部施行問責制，對貨幣資金的流入、流出的每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督。2、提高領導層素質(zhì)，加強全體員工道德修養(yǎng)及法律法規(guī)意識作為單位財務工作第一責任人，要不斷加強提高對內(nèi)部控制意識。對全體員工進行培訓教育，在事業(yè)單位內(nèi)部做好相關法規(guī)制度的宣傳與講解，提高員工整體素質(zhì)，提高法律法規(guī)意識。鼓勵財務人員繼續(xù)提升專業(yè)技術能力，參加相關專業(yè)培訓與考試評級，激發(fā)財務人員在財務管理工作的創(chuàng)新積極性，提升專業(yè)勝任能力，深化道德修養(yǎng)教育，樹立主人翁觀念，才能使制度真正落到實處，在實踐中提高事業(yè)單位財務管理水平。

(二)同時控制

1、嚴格執(zhí)行資金授權審批制度

通過授權、審批、復核等程序不得由同一人負責，堅持相互制衡原則，有效避免貨幣資金舞弊行為發(fā)生，保全國有資產(chǎn)完整。

2、適時應用預算控制手段，使貨幣資金得到充分安全有效利用

我國2015年1月1日起施行新預算法，這是20年來首次修改。新《預算法》的施行標志著我國加快建立全面規(guī)范、公開透明的現(xiàn)代預算制度邁出了堅實的一步，為構筑事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系，完善貨幣資金管理制度提供有力保障。事業(yè)單位執(zhí)行《預算法》規(guī)定，建立單位預算制度，不做預算堅決不能列支，項目變更、終止未經(jīng)批準一律不得支出，對任意調(diào)整預算的，補作預算支出一律不予以列支，將剛性控制與柔性預算相結(jié)合等控制方式應用于事業(yè)單位內(nèi)部，保證貨幣資金控合理合法地有效利用。

3、信息溝通促進動態(tài)化管理

借助信息化建設,提升事業(yè)單位信息化貨幣資金控制體系，提升內(nèi)部控制風險管控能力。提高事業(yè)單位辦公效率,逐步實現(xiàn)事業(yè)單位信息化建設,利用信息技術促進信息資源的共享,使單位內(nèi)部部門之間信息及時有效地采集與傳遞，并促進事業(yè)單位與外部信息溝通，確保各層級之間、部門間傳遞準確的經(jīng)營信息，逐步將單位內(nèi)部控制方法、流程、措施融入單位信息網(wǎng)絡系統(tǒng)中,實現(xiàn)信息化貨幣資金控制體系，充分發(fā)揮現(xiàn)代化信息手段在信息溝通中的作用，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部風險控制的動態(tài)化管理。

(三)反饋控制

1、建立內(nèi)部審計與外部監(jiān)督相結(jié)合機制，嚴肅執(zhí)行問責制

建立與完善內(nèi)部監(jiān)督制度,設立具有專業(yè)勝任能力的專職稽核部門人員進行定期和不定期監(jiān)督；同時,應強調(diào)內(nèi)部審計部門的全面性、獨立性、提高內(nèi)部審計部門的地位。從外部監(jiān)督來看,結(jié)合我國事業(yè)單位的特點,應建立以政府監(jiān)督為主、社會監(jiān)督為輔的外部監(jiān)督機制。最后,應明確責任追究制度,針對審計發(fā)現(xiàn)的問題在改善的同時應嚴肅追究相關人員責任。

2、組織專人負責貨幣資金內(nèi)部控制績效考評

績效考評可以提升單位負責人對貨幣資金內(nèi)部控制實施有效性的認識，事業(yè)單位組織專人負責對制度執(zhí)行情況進行評價，并將制度執(zhí)行效果納入相關人員績效考評指標中，對資金控制制度的設計和運行存在的缺陷及漏洞提出書面報告，并提出整改建議，單位負責人對擬采用的整改措施做出決策，監(jiān)督、落實并形成常態(tài)化管理。隨著我國近年來深化改革的步伐逐步加快，事業(yè)單位內(nèi)外部管理環(huán)境不斷變化，改革已進入了深水區(qū)，不能動財務這個底線，事業(yè)單位踐行黨中央提出的“三嚴三實”，落實“一崗雙責”，盡快將事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制管理水平提升至新的高度，合理保證事業(yè)單位貨幣資金使用的安全性、有效性，財務信息真實完整，減少舞弊行為的發(fā)生，更好地為社會服務，為廣大人民提供更高質(zhì)量的服務。

作者:方芳 單位:光明日報社

參考文獻

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