導(dǎo)語：醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力與競爭能力。本文針對醫(yī)療企業(yè)的特點，進(jìn)行了有關(guān)內(nèi)部控制思考，希望能對醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提供幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療企業(yè)；內(nèi)部控制；控制原則；業(yè)務(wù)流程

我國醫(yī)療批發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制實施的狀況不容樂觀，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，實施內(nèi)部控制勢在必行。管理者也越來越認(rèn)識到內(nèi)部控制的必要性，本文就如何完善醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制要遵循的原則

1.全面性原則

全面性要求要求公司董事長、總經(jīng)理等高管參與內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行，要求所有部門、所有業(yè)務(wù)、所有環(huán)節(jié)的所有事項全部實施控制。全員參與，全過程監(jiān)控，不留死角，不允許體外循環(huán)。

2.重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。根據(jù)醫(yī)療企業(yè)的特點，應(yīng)該抓大放小，抓主要的業(yè)務(wù)控制關(guān)鍵點，防止全面管理，缺乏重點，避免眉毛胡子一把抓，管理不到位的現(xiàn)象發(fā)生。

3.制衡性原則

有關(guān)制衡性原則是防止企業(yè)出現(xiàn)舞弊，防止出現(xiàn)重大漏洞的關(guān)鍵原則。（1）不相容職務(wù)分離控制，這是單位內(nèi)部控制的重要原則，通過合理分工，建立崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制，比如:具體做一件事的人不能再擔(dān)任審核的角色，具體來講出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金銀行賬項，銀行余額調(diào)節(jié)表就不能再由出納編寫，而是由會計來編寫。每一步工序：制單、復(fù)核也不能由一人來承擔(dān)，制衡性原則就是有效堵塞生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的漏洞，防范風(fēng)險的發(fā)生。（2）根據(jù)授權(quán)履行職責(zé)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門各行其責(zé)，不僭越不包辦。在授權(quán)范圍內(nèi)履行好自己的職責(zé)。但對于重大投資籌資決策不能董事長一個人說了算要實行聯(lián)簽制度，這樣就能有效防止重大舞弊的發(fā)生，盡量減低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

4.適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。醫(yī)療企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境一直都處在變化之中，因此制定了內(nèi)部控制措施與流程之后，要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部實際及時更新和完善，與企業(yè)的規(guī)模相適應(yīng)，尤其醫(yī)療企業(yè)與國家的產(chǎn)業(yè)政策息息相關(guān)，適應(yīng)性原則就是要求與時俱進(jìn)，緊跟國家的法律法規(guī)，及時作出調(diào)整。

5.成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制，不能出現(xiàn)得不償失，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的行為。企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的核心目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，所以要遵循成本效益原則，厲行節(jié)約，嚴(yán)控成本，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，確保股東的利益不受損失。

二、完善醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部控制主要目的之一就是保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化，要完善醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部控制流程，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須從如下幾個方面努力：

1.建立現(xiàn)金流管理內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理

醫(yī)療企業(yè)資金流動性大，加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，完善支付流程，在確保資金正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，做好融資規(guī)劃，有利于防止浪費及腐敗行為，控制運行成本，提高資金使用效益和單位的經(jīng)濟(jì)效益，因而顯得尤其重要。一要加強(qiáng)資金預(yù)算管理，年底多花時間把預(yù)算工作做細(xì)，全年的資金管理要在預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行?？ㄖ髻Y產(chǎn)負(fù)債率60%，控制好融資比例，規(guī)劃好權(quán)益性融資和負(fù)債性融資的比例。二要嚴(yán)格現(xiàn)金收支預(yù)算控制，企業(yè)要實行收支兩條線，監(jiān)控好資金的收入和支出，堅決在預(yù)算額度內(nèi)支付，超額度不予支付，如遇特殊境況啟動應(yīng)急預(yù)案。三要規(guī)范貨幣資金管理，遇到重大的資金決策要集體聯(lián)簽避免一個人說了算。嚴(yán)格審批流程，出納每支付一筆款項必須要有付款申請，經(jīng)過部門經(jīng)理-財務(wù)經(jīng)理-總經(jīng)理的審批后方可付款。

2.建立應(yīng)付賬款監(jiān)管機(jī)制

加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，合理占用供應(yīng)商的應(yīng)付賬款減輕企業(yè)籌資的壓力。實時跟蹤應(yīng)付賬款的支付情況既不影響商業(yè)信用又不增加資金成本。在二級商管理上下功夫，在與二級商簽合同時要有利于公司的發(fā)展。適當(dāng)延長應(yīng)付賬款的期限。建立倉庫預(yù)警機(jī)制，設(shè)置安全庫存，我們醫(yī)療企業(yè)一般以一個月的存貨使用量為安全庫存，保證占用最少的資金又能滿足客戶的需求。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)管機(jī)制

應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，賣出貨物的同時要保證款項的回流。企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)收賬款的管理制度，實行獎勵機(jī)制。財務(wù)部門及時出對賬單月月對賬月月回款，開展回款比賽，有力保障企業(yè)資金不被占用時間過久。醫(yī)療企業(yè)應(yīng)收賬款余額巨大，給企業(yè)帶來了巨大的資金壓力，要采取業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)制，應(yīng)收賬款回收是否及時直接影響銷售人員的薪金，有效激發(fā)銷售人員及時對賬、及時回款的積極性，提高了資金的使用效率。要加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)管理。在收到承兌匯票時，應(yīng)在當(dāng)月根據(jù)應(yīng)收票據(jù)等科目及時編制會計分錄并登記入賬。如需背書轉(zhuǎn)讓給其他公司，再通過應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)出。應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓需履行上述銀行付款審批程序。

4.重大合同的聯(lián)簽制度

企業(yè)的重大合同關(guān)乎企業(yè)的生死存亡，所以重大合同的簽署要實行聯(lián)簽制度，董事長、總經(jīng)理、銷售部門、市場策劃部門、財務(wù)部門一并參加合同的評審。各個部門站到不同角度從經(jīng)濟(jì)性、法律性、可行性、嚴(yán)密性等方面進(jìn)行評估，充分防范風(fēng)險，保證股東利益不受損失。財務(wù)部門重點審核付款條件，數(shù)量金額是否有遺漏，財務(wù)審核可以有效減少財務(wù)風(fēng)險，避免出現(xiàn)漏洞，給企業(yè)帶來不必要的損失。這就要求財務(wù)根據(jù)合同管理，監(jiān)控付款進(jìn)度，保障合同的實施，維護(hù)單位自身的權(quán)益。

綜上所述，醫(yī)療企業(yè)的內(nèi)部控制要從實際出發(fā)，在國家加大發(fā)展醫(yī)藥企業(yè)的大背景下，根據(jù)單位內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合內(nèi)部管理實際，及時建立一套有效的內(nèi)部控制體系，積極實施內(nèi)部控制，以規(guī)范約束內(nèi)部經(jīng)營管理行為，提高內(nèi)部管理水平，從而合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，不斷加強(qiáng)自身管理，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)企業(yè)的終極發(fā)展目標(biāo)。

作者:陳素 單位:河北執(zhí)信雅博醫(yī)療器械科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年5月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合）.

[2]《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（2010年4月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合）.