導(dǎo)語：H公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制探究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)代企業(yè)管理中，更加重視對企業(yè)現(xiàn)金流的控制管理。相關(guān)管理制度對現(xiàn)金流的約束行為產(chǎn)生的效果能否明顯反應(yīng)在企業(yè)收益中，該問題是現(xiàn)代現(xiàn)金流管理中的側(cè)重點之一。本文以H公司現(xiàn)金流相關(guān)內(nèi)部控制制度為例，以案例研究的方法，對實際操作中的現(xiàn)金流內(nèi)部控制建立、實施等效果進(jìn)行分析研究，以此反應(yīng)具體的內(nèi)部控制措施對現(xiàn)金流管理的成效，并發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流內(nèi)控制度建設(shè)中的問題，對其提出改進(jìn)意見。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流；內(nèi)部控制；有效性

內(nèi)部控制要求企業(yè)對組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)、日常工作規(guī)范、管理審批流程等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制約束與調(diào)節(jié)，以期望對企業(yè)整體達(dá)到合理的資源配置、高速的工作效率、規(guī)范的管理模式的企業(yè)優(yōu)化管理目標(biāo)。對企業(yè)現(xiàn)金流管理中內(nèi)部控制措施實施效果的研究，體現(xiàn)出企業(yè)現(xiàn)金流管理中內(nèi)部控制措施與企業(yè)經(jīng)營狀體的關(guān)系。對此問題的研究無論是對企業(yè)管理者、投資者來說，都具有重要意義。

一、文獻(xiàn)回顧

FrancescaCassano點明現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性，提出現(xiàn)金流管理可以為中小企業(yè)創(chuàng)造更多收益，增加企業(yè)效益。王思提出，科技型企業(yè)的發(fā)展存在較多的不確定因素，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流量很難準(zhǔn)確地預(yù)測。當(dāng)前企業(yè)中，對現(xiàn)金流內(nèi)部控制的關(guān)注度仍在初期階段。

二、案例描述

1.H公司概述A公司為一家廣播電視網(wǎng)絡(luò)公司，H公司是A公司眾多分公司中規(guī)模較大的市分公司。在2016年，企業(yè)開始建立更加健全的內(nèi)部控制制度，在總公司的總體內(nèi)控制度下，根據(jù)H公司及分管分公司的情況，建立更加具體的內(nèi)部控制實施細(xì)則。各部門又根據(jù)部門的情況及崗位設(shè)置編寫更加具體的部門崗位職責(zé)。通過細(xì)致、縝密的規(guī)章制度體系建設(shè)，H公司初步形成了較全面、健全的內(nèi)部控制模式。2.H公司現(xiàn)金流內(nèi)部控制現(xiàn)狀（1）貨幣資金的內(nèi)部控制H公司對貨幣資金的內(nèi)部控制主要通過現(xiàn)金的內(nèi)部控制與銀行存款的內(nèi)部控制實現(xiàn)，此項工作主要為財務(wù)部及銷售部共同執(zhí)行，以財務(wù)部為主要工作承擔(dān)者。H公司在財務(wù)部內(nèi)部控制管理細(xì)則中對庫存現(xiàn)金、銀行存款的使用執(zhí)行著嚴(yán)格的審批制度，財務(wù)部門對現(xiàn)金、銀行相關(guān)業(yè)務(wù)均制定了嚴(yán)格的流程，在每個環(huán)節(jié)均需留存相關(guān)資料作為審批、記賬依據(jù)?？h級公司的資金使用與劃撥均需通過H公司審批。（2）存貨、工程物資的內(nèi)部控制對存貨、工程物資的內(nèi)部控制可以分為采購控制環(huán)節(jié)、付款控制環(huán)節(jié)、倉庫控制環(huán)節(jié)，倉庫管理的內(nèi)控又可以分為入庫控制環(huán)節(jié)、出庫控制環(huán)節(jié)。對存貨、工程物資的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)從存貨采購環(huán)節(jié)開始，由物資管理部門具體實施對存貨的內(nèi)部控制。初次采購至付款的流程如圖1。圖1初次采購至付款流程圖在采購至付款各環(huán)節(jié)中，H公司制定了嚴(yán)密的控制程序，對每項流程均需部門領(lǐng)導(dǎo)、分管副總等審批，審批材料及合同等原件由負(fù)責(zé)部門保管，復(fù)印件交由此項業(yè)務(wù)相關(guān)部門存檔，確保采購環(huán)節(jié)所有文件、資料、申請單據(jù)的完整、準(zhǔn)確。（3）往來款項的內(nèi)部控制H公司對往來款項的控制涵蓋在公司的每一個部門的內(nèi)部控制細(xì)則中：應(yīng)收、預(yù)收款項為公司收入，該部分款項的確認(rèn)以合同、收費系統(tǒng)為依據(jù)；應(yīng)付、預(yù)付款項的控制行為融合在物資管理、工程、財務(wù)部門對采購、在建工程的具體控制活動中；其他應(yīng)收、其他應(yīng)付的內(nèi)部控制主要涉及到企業(yè)備用金、費用報銷的控制，根據(jù)預(yù)算對備用金、報銷款項進(jìn)行額度控制，費用的審批需要逐層審批。（4）投資、籌資活動中的現(xiàn)金流內(nèi)部控制H公司的投資活動主要為固定資產(chǎn)的建設(shè)，H公司的固定資產(chǎn)主要為網(wǎng)絡(luò)信號傳輸設(shè)備的建設(shè)。此類固定資產(chǎn)的確認(rèn)均是由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，對投資活動中現(xiàn)金流的內(nèi)部控制就是對在建工程轉(zhuǎn)固環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。H公司籌資活動中的現(xiàn)金流主要是通過發(fā)行債券取得現(xiàn)金流入、向股東發(fā)放股利確定現(xiàn)金流出，該部分現(xiàn)金流的控制由總公司統(tǒng)一執(zhí)行。

三、案例分析

1.采購付款、入庫出庫的內(nèi)部控制分析對采購與付款環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，經(jīng)過與物資管理部門的訪談、相關(guān)資料的檢查發(fā)現(xiàn)，H公司在對供應(yīng)商資格審查環(huán)節(jié)，H公司選取的供應(yīng)商大多為當(dāng)?shù)剌^知名企業(yè)，H公司物資采購人員認(rèn)為無需對此類企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)商資格的審查，故H公司無供應(yīng)商資料存檔，無供應(yīng)商臺賬的建立，這不符合采購付款環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的要求，內(nèi)控的一些環(huán)節(jié)未得到有效的實施。通過對H公司期末應(yīng)付款項賬齡組合比重的對比可以看出，企業(yè)實行內(nèi)控后，對采購應(yīng)付款項付款的控制環(huán)節(jié)對應(yīng)付款項的影響是正向的，期末新增的應(yīng)付款項在減少，對賬齡較長的應(yīng)付款項也在逐步進(jìn)行收回，但對長期掛賬的應(yīng)付款項仍為有具體的控制措施。應(yīng)付款項賬齡組合對比如下圖：圖22016年、2015年期末應(yīng)付賬款賬齡組成圖在倉庫管理環(huán)節(jié)，通過對入庫、出庫單據(jù)的檢查，部分省公司調(diào)撥入庫材料入庫存在跨期。工程物資的出庫由于工程建設(shè)的不確定性，部分材料出庫不準(zhǔn)確，會產(chǎn)生已倉庫出庫但賬面未出庫、工程串戶等現(xiàn)象，這種現(xiàn)象的存在顯示出內(nèi)控執(zhí)行效果的缺陷。2.在建工程轉(zhuǎn)固內(nèi)部控制分析H公司本年賬面有437個在建工程，其中只有8個在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中，上述工程均在嚴(yán)格的內(nèi)部控制規(guī)章內(nèi)執(zhí)行轉(zhuǎn)固程序。通過對系統(tǒng)中開通信號工程的檢查，存在大量已滿足轉(zhuǎn)固條件但未轉(zhuǎn)固工程，原因是該批在建工程存在無法提供初驗報告、材料出庫后滯、人工費未支付等問題。本年進(jìn)行轉(zhuǎn)固的工程總金額為998120.42，已開通信號未轉(zhuǎn)固賬面金額為225916445.45。通過對比可以發(fā)現(xiàn)，大部分已開通信號的在建工程由于相關(guān)內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)的缺陷，導(dǎo)致無法在已滿足轉(zhuǎn)固條件的基礎(chǔ)上進(jìn)行轉(zhuǎn)固，會產(chǎn)生明顯的時滯性，影響固定資產(chǎn)增加帶來的現(xiàn)金流的流出。

四、案例的建議與結(jié)論

通過對H公司的現(xiàn)金流內(nèi)部控制的分析，發(fā)現(xiàn)H公司在內(nèi)部控制建立過程中對在建工程轉(zhuǎn)固流程的關(guān)注度低，應(yīng)當(dāng)制定更加明確地工程進(jìn)度確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，為已開通信號工程成本的確認(rèn)執(zhí)行明確地控制流程，確保收入、成本的配比。對采購流程中，更應(yīng)注意對供應(yīng)商的審查與供應(yīng)商對賬環(huán)節(jié)，徹底貫徹相關(guān)的內(nèi)部控制管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商審查、管理環(huán)節(jié)。并且，對部分內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)該進(jìn)行精簡，以達(dá)到內(nèi)部控制提升企業(yè)運(yùn)行效率的目的。

作者:李鸞佳瑞 單位:東北農(nóng)業(yè)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

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