導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究論文10篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

近些年，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，工程企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這樣的背景下，工程企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。但目前，很多工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題都導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用未能有效發(fā)揮，基于這一現(xiàn)狀，研究工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策具有十分重要的意義。

1工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

1.1提高工程企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

工程企業(yè)工程項(xiàng)目一般都較為分散，多地經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象較為普遍。在這種模式下，工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層方面的監(jiān)控力度不足。建筑施工企業(yè)決策層一般都是通過(guò)下級(jí)給出的財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)掌握當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)情況，同時(shí)也通過(guò)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)來(lái)分析經(jīng)營(yíng)效益。而財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)最直觀地體現(xiàn)出工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，能夠向決策層反饋經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題。決策層通過(guò)分析不合理的財(cái)務(wù)信息，來(lái)找出經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，并制定相應(yīng)的改善對(duì)策，從而提高工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。并且，通過(guò)財(cái)務(wù)信息，決策層還能制定出科學(xué)合理的投融資決策，保障企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展[1]?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)信息對(duì)工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理極為重要。而開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可有效提高工程企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，通過(guò)有效的控制管理，來(lái)提高財(cái)務(wù)工作效率，保證財(cái)務(wù)信息完整、真實(shí)，避免財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違法違紀(jì)、弄虛作假的現(xiàn)象。

1.2提高工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

首先，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可有效促進(jìn)工程企業(yè)資源利用率的提高。通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理中對(duì)于企業(yè)資源的配置辦法，來(lái)提高資源配置的科學(xué)性及合理性，從而最大程度上發(fā)揮資源的使用效率，避免資源閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象。其次，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)起到一定的優(yōu)化作用[2]。工程企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)都牽涉到財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)管理就像工程企業(yè)的中央樞紐，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效地提高財(cái)務(wù)管理水平，從而帶動(dòng)其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)效率的提高，為工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供良好的財(cái)務(wù)環(huán)境。最后，開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可有效保障全體員工的利益，提高員工的歸屬感及工作的積極性，提高工程企業(yè)的內(nèi)部凝聚力，促進(jìn)工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的加強(qiáng)。

2工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

(1)傳統(tǒng)理念的更新，工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有具備現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，在制定建設(shè)中，很多都是照搬照抄傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法，并沒(méi)有引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。(2)未能建立剛性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，很多工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是做做表面文章，建立的制度并不具備約束力，導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展較為松懈。(3)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很多細(xì)節(jié)都不到位，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的制度建設(shè)，導(dǎo)致建設(shè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和實(shí)際控制需要存在一定的偏差，輕則使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形勢(shì)，重則影響到工程企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度差

(1)預(yù)算方面的執(zhí)行力度差。一方面，工程企業(yè)預(yù)算編制為了結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，沒(méi)能考慮到工程施工詳情，導(dǎo)致編織出來(lái)的目標(biāo)預(yù)算不夠合理，難以有效執(zhí)行。另一方面，未能做到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督，缺乏監(jiān)督會(huì)導(dǎo)致基層施工人員消極執(zhí)行或不執(zhí)行預(yù)算的現(xiàn)象發(fā)生。(2)資金控制方面的執(zhí)行力度差。一方面，由于缺乏完善的資金控制制度，導(dǎo)致實(shí)際資金控制工作的開展無(wú)章可循。另一方面，缺乏統(tǒng)一資金管理制度，資金過(guò)于分散，嚴(yán)重降低了工程企業(yè)資金的利用效率，還為一些管理者挪用、占有資金帶來(lái)了便捷。(3)應(yīng)收賬款控制方面執(zhí)行力度差。

2.3財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

目前，一方面，工程企業(yè)的用人制度較為落后，尤其是財(cái)務(wù)人員的選聘方面，未能做到公平公正，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行綜合考量。另一方面，工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行相關(guān)核算和記賬，未能認(rèn)識(shí)到管理方面的職能。

2.4缺乏完善的監(jiān)督管理體制

(1)工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，還受其他部門領(lǐng)導(dǎo)的制約，甚至存在為了利益隱瞞審計(jì)事實(shí)的現(xiàn)象。(2)工程企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不高，一些審計(jì)人員是由財(cái)務(wù)崗位調(diào)任的，還沒(méi)有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)過(guò)審計(jì)知識(shí)和技能，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量和效率十分低下，難以發(fā)揮審計(jì)職能。

3改善工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

3.1優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)

現(xiàn)階段，想要改善工程企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，首先需要優(yōu)化工程企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。目前，很多工程企業(yè)管理結(jié)構(gòu)極不合理，權(quán)利只掌握在少數(shù)人手上，使企業(yè)成為某些領(lǐng)導(dǎo)的“一言堂”。而這些領(lǐng)導(dǎo)為了謀取個(gè)人利益，不惜觸碰法律的底線，財(cái)務(wù)方面違法亂紀(jì)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。所以，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)成為改善這些問(wèn)題的關(guān)鍵所在。工程企業(yè)可參考現(xiàn)代企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，制定科學(xué)合理的決策機(jī)制，如集體決策制度，從而提高工程企業(yè)決策的合理性、科學(xué)性，避免決策淪為某些人獲取利益的工具。

3.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

首先，工程企業(yè)要加大資金的投入力度，引進(jìn)先進(jìn)的信息設(shè)備。針對(duì)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理需要來(lái)開發(fā)財(cái)會(huì)軟件。其次，建立完善的財(cái)務(wù)信息化管理制度，把制度深化到具體的細(xì)節(jié)，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的開展有章可循。最后，建立財(cái)務(wù)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，把財(cái)務(wù)歷史信息都整理歸檔，便于后續(xù)使用的檢索，提高財(cái)務(wù)信息管理效率，避免財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的流失。

3.3提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理工作的好壞取決于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)可有效提高工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。而想要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：首先，優(yōu)化用人機(jī)制。在人才選聘方面，要做到公平公正，全方位的評(píng)價(jià)員工素質(zhì)以及職業(yè)道德，提高財(cái)務(wù)人才選聘的標(biāo)準(zhǔn)，不斷吸收優(yōu)質(zhì)人才。其次，建立培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成果進(jìn)行考核。幫助財(cái)務(wù)人員樹立起終身學(xué)習(xí)思想，使財(cái)務(wù)人員在工作、生活中能夠積極的自主學(xué)習(xí)。同時(shí)，還需要建立科學(xué)的激勵(lì)制度，通過(guò)精神及物質(zhì)的雙重激勵(lì)，來(lái)提高財(cái)務(wù)人員工作的積極性。最后，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的思想教育，提高財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，避免財(cái)務(wù)人員走上違法犯罪的道路，養(yǎng)成財(cái)務(wù)部門良好的風(fēng)氣。

3.4完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供良好的環(huán)境。首先，完善制定方面。工程企業(yè)可根據(jù)目前已有的相關(guān)法律來(lái)制定內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，還需要考慮工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作需要。其次，建立起事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督以及事后分析的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)各環(huán)節(jié)工作，提高事前預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，提高事中監(jiān)督的力度，并提高事后分析的合理性，從而有效預(yù)防控制財(cái)務(wù)問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。最后，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才，建立現(xiàn)代化的審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作，從而有效發(fā)揮審計(jì)的功能。

4結(jié)語(yǔ)

工程企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。而目前，我國(guó)工程企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)，仍然存在很多問(wèn)題，如并未建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度差、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高以及缺乏監(jiān)管機(jī)制等，而想要改善這些問(wèn)題并最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，就需要不斷優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)并完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，促進(jìn)工程企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:黃芳娥 單位:中石化寧波工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣敏.水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策研究[J].城市建設(shè)理論研究(電子版),2013(16).

[2]盧勇華.基于我國(guó)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的完善與設(shè)計(jì)研究[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2012(10).

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探討

在我國(guó)，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)起步較晚，自2008年制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以來(lái)，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制體系的規(guī)范、實(shí)施與披露方面均取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)也開始加大了自身在建設(shè)內(nèi)部控制體系方面的投入，但從整體來(lái)看，現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部控制體系在建設(shè)方面仍存在著諸多的問(wèn)題，需要我們深入的思考與探討。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展歷程

伴隨著SOX法案的，學(xué)者們對(duì)內(nèi)部控制的研究也趨之若鶩，大部分學(xué)者都是借助于當(dāng)時(shí)的法律或議案中有關(guān)內(nèi)部控制方面的信息，在企業(yè)內(nèi)部控制有效性上進(jìn)行了諸多探究。COSO委員會(huì)于1992年首次提出了內(nèi)部控制的五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五要素，后于2013年的最新內(nèi)部控制框架中又提出了17條核心的內(nèi)控原則，五要素與核心原則的提出，大幅度地增強(qiáng)了企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面的可操作性。我國(guó)在內(nèi)部控制的體系建設(shè)方面起步較晚，自財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署聯(lián)合制定和簽發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》起，才正式標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的基本建成。2011年，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范分別在68家境內(nèi)外上市公司和216家內(nèi)控規(guī)范試點(diǎn)公司強(qiáng)制實(shí)施，發(fā)展到2012年，強(qiáng)制實(shí)施的范圍又進(jìn)一步擴(kuò)大到主板國(guó)有控股上市公司。自此，內(nèi)部控制規(guī)范在我國(guó)上市公司正式進(jìn)入了實(shí)施階段。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀

自《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》實(shí)施以來(lái)，由于對(duì)上市公司的剛性要求，影響到越來(lái)越多的企業(yè)關(guān)注自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)，內(nèi)部控制體系在規(guī)范、實(shí)施與披露方面得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。有效的內(nèi)部控制體系可以合理地保障企業(yè)遵守適應(yīng)的法律法規(guī)，幫助其提高自身的運(yùn)營(yíng)效率與效益、達(dá)成經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)及增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，但因企業(yè)存在著內(nèi)控環(huán)境復(fù)雜，業(yè)務(wù)活動(dòng)多樣，各部門間、人員間的信息溝通環(huán)節(jié)較多等問(wèn)題，造成內(nèi)部控制工作在具體實(shí)踐過(guò)程中障礙重重，無(wú)法切實(shí)體現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值。目前，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面仍存在不少的問(wèn)題有待解決。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，企業(yè)應(yīng)從治理、戰(zhàn)略、組織設(shè)計(jì)等方面入手，構(gòu)筑一個(gè)適合內(nèi)部控制生存和發(fā)展的環(huán)境，為企業(yè)搭建一個(gè)良好的運(yùn)行平臺(tái)。目前，我國(guó)還有大部分的企業(yè)并沒(méi)有過(guò)多的關(guān)注控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱。首先，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清晰。有的企業(yè)將內(nèi)部控制視為一系列的規(guī)章制度、操作手冊(cè)等，有的企業(yè)將內(nèi)控視為成本控制、資產(chǎn)安全控制等；其次，企業(yè)沒(méi)有完善的公司治理機(jī)制。內(nèi)部控制應(yīng)該由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施完成，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、監(jiān)督和日常運(yùn)行等工作；除此之外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)或?qū)ｉT的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制工作，但大部分企業(yè)現(xiàn)階段并沒(méi)有完善的治理結(jié)構(gòu)；最后，企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)責(zé)不明確。目前企業(yè)所應(yīng)用的各項(xiàng)管理制度還沒(méi)有真正融合成一套系統(tǒng)化的體系，由此引發(fā)了部門間管理界面不清晰、管理責(zé)任不明確等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制角度出發(fā)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，劃分清晰的管理界面，明確其職責(zé)權(quán)限，落實(shí)到各級(jí)責(zé)任主體。這一系列的問(wèn)題導(dǎo)致了企業(yè)現(xiàn)有的控制環(huán)境薄弱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的力度，建立完善的治理結(jié)構(gòu)、明確權(quán)責(zé)、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，以此來(lái)提升企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍需加強(qiáng)。企業(yè)在生存和發(fā)展的過(guò)程中會(huì)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，包括法律法規(guī)、政治、自然環(huán)境、信用、市場(chǎng)等外部風(fēng)險(xiǎn)，還包括運(yùn)營(yíng)、決策管理、操作等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過(guò)建立內(nèi)部控制體系來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，但前提是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與評(píng)估。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍上國(guó)家財(cái)政部有明確的要求，但在2012年對(duì)上市公司披露的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)中顯示，識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于十項(xiàng)，并且有15%的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，由此可以看出，大部分的上市公司尚未有效地執(zhí)行國(guó)家在風(fēng)險(xiǎn)披露方面的相關(guān)規(guī)定。目前，我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定位認(rèn)識(shí)不清，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作仍處于起步階段。企業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)不是無(wú)法應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，而是沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出有效的識(shí)別。企業(yè)可以合理地調(diào)配資源來(lái)妥善處理與應(yīng)對(duì)已知的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于尚未識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)往往很難在較短時(shí)間內(nèi)調(diào)集資源來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的突降，防不勝防。通常情況下，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的識(shí)別自身所處環(huán)境的外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，究其原因?yàn)椋和獠凯h(huán)境復(fù)雜、多變，企業(yè)沒(méi)有掌握有效的手段和工具對(duì)外部環(huán)境做出準(zhǔn)確的分析與判斷；而又因企業(yè)山中望山，無(wú)法縱觀全貌，使得對(duì)自身內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)不夠客觀，沒(méi)能有效的識(shí)別出企業(yè)自身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)如何有效識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的重中之重。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

（一）以《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為框架。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中提及的18項(xiàng)應(yīng)用指引完整的詮釋了內(nèi)部控制在企業(yè)中的作業(yè)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)在此框架基礎(chǔ)上，結(jié)合自身所處的行業(yè)、發(fā)展階段、企業(yè)類型以及自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，識(shí)別重點(diǎn)需要加強(qiáng)與控制的領(lǐng)域，制定詳細(xì)的內(nèi)控手冊(cè)，因地制宜地構(gòu)建出一套具有自身特色的內(nèi)部控制體系。

（二）查找相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施第一，要識(shí)別與評(píng)估企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)。如上文所述，企業(yè)在生存發(fā)展過(guò)程中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但是不同的企業(yè)由于受到其所處行業(yè)、規(guī)模、組織形態(tài)的影響，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是各不相同的，作為集團(tuán)企業(yè)更為關(guān)心的是戰(zhàn)略、管控、資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)，而單體企業(yè)則對(duì)市場(chǎng)、操作等風(fēng)險(xiǎn)更為關(guān)心。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞其設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)來(lái)識(shí)別影響目標(biāo)達(dá)成的各種不確定因素，并判斷其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，后續(xù)還應(yīng)建立和完善企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理庫(kù)，以便于風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)的過(guò)程跟蹤。此外，識(shí)別經(jīng)驗(yàn)的積累對(duì)識(shí)別過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)判斷也是極為重要的。不同的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)控上的缺陷描述不同，與之相匹配的應(yīng)對(duì)措施也就存在著極大的差異，因此企業(yè)要結(jié)合自身的客觀條件，充分識(shí)別與評(píng)估當(dāng)下所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是尤為關(guān)鍵的。第二，針對(duì)不同缺陷制定相應(yīng)的控制措施。立足成本效益原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別出的重要風(fēng)險(xiǎn)制定強(qiáng)有力的內(nèi)部控制措施，而對(duì)于次要風(fēng)險(xiǎn)則應(yīng)盡量簡(jiǎn)化其控制活動(dòng)與流程設(shè)計(jì)，始終保持企業(yè)以經(jīng)營(yíng)效率與效果為前提的內(nèi)部控制理念。企業(yè)面對(duì)已識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，可以先從制度和執(zhí)行兩個(gè)方面入手，如果沒(méi)有相關(guān)的制度，可認(rèn)定為內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷；如果存在相關(guān)制度，但仍存在風(fēng)險(xiǎn)，則可認(rèn)定為執(zhí)行缺陷。企業(yè)應(yīng)根據(jù)識(shí)別的不同缺陷制定有針對(duì)性的控制措施。對(duì)于內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門進(jìn)行研討，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制制度；對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行缺陷，企業(yè)應(yīng)查明是在哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，并反思問(wèn)題出現(xiàn)的原因，結(jié)合企業(yè)自身采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

（三）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與提升。開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的具體內(nèi)容應(yīng)圍繞《基本規(guī)范》與《應(yīng)用指引》要求設(shè)計(jì)，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策層提供一份真實(shí)且具有指導(dǎo)性的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。在評(píng)價(jià)期限的設(shè)定上，企業(yè)可以選擇定期評(píng)價(jià)或新業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等，通過(guò)不斷的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，可以讓企業(yè)找到經(jīng)營(yíng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，并設(shè)計(jì)有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)模型，通過(guò)不斷的改進(jìn)循環(huán)，企業(yè)才能一直保持穩(wěn)定上升的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

作者:彭馨瑤 單位:長(zhǎng)春一汽富維東陽(yáng)汽車塑料零部件有限公司

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第三篇：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策研究

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言有著極其重要的作用，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)提供可靠的高質(zhì)量的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，還能夠?yàn)槠髽I(yè)資金提供更為安全、快捷、守法的操作。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)管理者在企業(yè)管理中制定更加明確、有效的管理制度和策略，為企業(yè)提供預(yù)警并幫助企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展提供方向和支撐。另外，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不僅能夠幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理還能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)介及存在問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指企業(yè)在日常管理中為提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量從而制定的一系列相關(guān)的控制方法和措施，目的是為了能夠保護(hù)企業(yè)資金的安全和高效的使用，并且在加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中確保企業(yè)會(huì)計(jì)是依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行核算的過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)的預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行有著保護(hù)和預(yù)警作用，良好的且會(huì)計(jì)控制能夠幫助企業(yè)在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)現(xiàn)代化管理已經(jīng)成為必要，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理可以幫助企業(yè)建立良好的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，從而進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱。當(dāng)前，在大部分企業(yè)管理層中并沒(méi)有樹立明確的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，且重視程度更不用說(shuō)。在日常工作中企業(yè)管理者只是將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的看作是企業(yè)規(guī)章制度的堆積，這樣的意識(shí)對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化管理的落實(shí)和持續(xù)發(fā)展的非常不利的。當(dāng)前，在企業(yè)中存在的一系列的規(guī)章制度和內(nèi)部控制管理制度大多是流于形式。一方面，其內(nèi)容不甚明確、全面；另一方面，內(nèi)容大多過(guò)于陳舊，得不到及時(shí)的更新，且并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視。究其原因則是因?yàn)楣芾韺雍凸芾碚叩牟恢匾?。因此，在?shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的過(guò)程中必須要從管理者開始提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，從思想觀念上開始轉(zhuǎn)變。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)制度不夠完善。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)現(xiàn)代管理中是一項(xiàng)非常煩雜的工程，不僅需要企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的一些活動(dòng)措施，還需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督、管理和控制。因此，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中需要企業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。而良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有賴于良好的內(nèi)部審計(jì)工作。但是，當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)都未建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系和制度，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理無(wú)法發(fā)揮良好的作用和效用，甚至對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。另外，如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)制度不能夠良好的配合，那么會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)用和發(fā)展造成一定的影響。

3.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在信息缺陷。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中，信息系統(tǒng)的建立對(duì)于企業(yè)而言有著較為重要的作用。正確、高效的信息反饋能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。企業(yè)的信息系統(tǒng)主要包含這企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的一系列數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，而隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)的要求更高。但是，在當(dāng)前企業(yè)管理中往往存在著一些信息技術(shù)弱點(diǎn)，并且企業(yè)中信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，技術(shù)較為落后，這都是影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施的重要因素。

四、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變思想，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問(wèn)題，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，急需企業(yè)管理者能夠轉(zhuǎn)變企業(yè)管理思想，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)。能夠意識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要性。另外，還需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制。主要可以從以下幾方面入手：第一，不斷完善企業(yè)人力資源管理機(jī)制。人才是企業(yè)發(fā)展的重要因素，因此想要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境首先應(yīng)該提升企業(yè)職工的素質(zhì)，從思想上建立內(nèi)部控制的意識(shí)以及企業(yè)現(xiàn)代管理意識(shí)，為加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施打下基礎(chǔ)。第二，調(diào)動(dòng)管理者的示范作用。在企業(yè)現(xiàn)代管理中，應(yīng)該逐漸增強(qiáng)企業(yè)管理者的引導(dǎo)和示范作用，通過(guò)企業(yè)管理者的言行來(lái)傳達(dá)企業(yè)現(xiàn)代管理制度和企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)職工樹立良好的榜樣。

2.確立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中需要確立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)。確立明確的內(nèi)部控制目標(biāo)是為了能夠在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中達(dá)到企業(yè)發(fā)展的目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)主要具有多樣性的特點(diǎn)，相對(duì)于企業(yè)而言，想要達(dá)成良好的發(fā)展需要有明確的目標(biāo)，這樣有利于企業(yè)上下通力合作來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。這就需要企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中確立明確的控制目標(biāo)，并且結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)制定獨(dú)特的控制目標(biāo)從而保證企業(yè)能夠順利實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。這樣才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制更加高效。

3.完善監(jiān)督體系，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。企業(yè)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中需要切實(shí)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的運(yùn)行提供制度支撐。另外，還需要不斷的完善企業(yè)的監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和人力工作的管理和監(jiān)督，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督體系而言，不僅要監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程是否合理、是否符合公司規(guī)章制度，還需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員和審計(jì)部門的工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，一方面要監(jiān)督工作人員在工作過(guò)程中是否嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，還需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行監(jiān)督，包括憑證的真實(shí)性、合法以及準(zhǔn)確性，從而保證會(huì)計(jì)信息的正確性和合法性。另一方面，還需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，建立嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度，定時(shí)對(duì)賬簿和產(chǎn)物進(jìn)行清查，如若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理，并在企業(yè)的發(fā)展中不斷的完善清查制度。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提升和完善，同時(shí)在完善企業(yè)管理制度的同時(shí)還能夠不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在著眾多的問(wèn)題，這些問(wèn)題具有復(fù)雜性，因而，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中還面臨著許多的問(wèn)題。這就需要企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展中能夠不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視和研究，并且能夠從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，制定更加有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度和管理制度，從而能夠不斷的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

作者:黃子欽 杜闊 孫怡 單位:河北農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]史立萍,分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2016,9:178.

[2]宋本成,論企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)縱橫,2016,5:231.

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

隨著經(jīng)濟(jì)時(shí)代的快速發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)也得到了逐步的擴(kuò)大和完善，而在這樣一種巨大利益的背景下，很多企業(yè)為了提高自身在市場(chǎng)上的地位和經(jīng)濟(jì)收益，持續(xù)性擴(kuò)張，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了諸多的問(wèn)題，而這些問(wèn)題不加以及時(shí)的重視和解決，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著極大的阻礙影響，甚至使企業(yè)處在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制，建立完善的控制體系，高效的應(yīng)對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的各個(gè)問(wèn)題，促使企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)良好的工作制度，從而帶動(dòng)企業(yè)外部健康的發(fā)展。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中存在的控制問(wèn)題

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制體系不夠完善。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題，在大多數(shù)情況下，通常是由該企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善導(dǎo)致的。從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的控制體系來(lái)看，很多企業(yè)的管理模式依舊按照傳統(tǒng)的“家族式”管理模式，導(dǎo)致企業(yè)很多員工難以參與到企業(yè)決策與規(guī)劃的討論中，而這也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)偏低的原因之一。（2）財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較低。企業(yè)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必須要提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)提高準(zhǔn)確率。但根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)員工的職業(yè)技能來(lái)看，還有很多企業(yè)依舊靠著手工計(jì)算的方式，而這種財(cái)務(wù)預(yù)算的方式不僅效率低，還容易造成不可挽救的失誤，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不全面。（3）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立不僅要集中在財(cái)務(wù)員工的職業(yè)能力和管理模式上，還需要集中在各部門的監(jiān)督控制上，促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策能夠落實(shí)到實(shí)際問(wèn)題上。此外，由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的審計(jì)制度集中的偏向了企業(yè)的決策和管理方面上，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督工作，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中容易處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制對(duì)策

1.健全約束與激勵(lì)相結(jié)合的內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，促使審計(jì)工作能夠較好的發(fā)揮自身對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理作用。其次，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)內(nèi)部員工之間的評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)員工與工作上的監(jiān)督，使員工能夠通過(guò)相互的評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)到自己的工作問(wèn)題，并得到及時(shí)的改進(jìn)，從而提高財(cái)務(wù)管理的工作效率。此外，企業(yè)還需要采用激勵(lì)性的管理手段，通過(guò)對(duì)員工生活上與心靈上的激勵(lì)和補(bǔ)償，提高財(cái)務(wù)人員的工作效益。

2.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，發(fā)揮財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用

財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)越高，越有利于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制和管理，反之，則容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)漏洞、私用等情況。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提升，以職業(yè)道德與專業(yè)技能兩個(gè)方面上全面提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的正確意識(shí)。針對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德問(wèn)題，首先，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，樹立員工正確的人生觀、價(jià)值觀以及世界觀；其次，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，企業(yè)可以邀請(qǐng)相關(guān)的財(cái)務(wù)法律知名人士開展法律意識(shí)的講座，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的法律理論知識(shí)與法律操作技能，并且能夠?qū)⒎梢庾R(shí)落實(shí)到實(shí)際工作中，堅(jiān)持依法行事；再者，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員誠(chéng)實(shí)守信的思想觀念，從而做好保密工作；最后，企業(yè)必須積極調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性和崗位服務(wù)的熱情性，促使員工養(yǎng)成良好的工作態(tài)度。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的問(wèn)題上，企業(yè)必須改變當(dāng)前手工計(jì)算的財(cái)務(wù)處理方法，對(duì)外積極引進(jìn)先進(jìn)的科技技術(shù)，比如會(huì)計(jì)電算化等現(xiàn)代科技，并培養(yǎng)員工對(duì)計(jì)算機(jī)的認(rèn)識(shí)和計(jì)算機(jī)操作能力。在提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的方面上，企業(yè)可以邀請(qǐng)專業(yè)的操作專家對(duì)財(cái)務(wù)員工進(jìn)行集中性的培訓(xùn)，另外還可以加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的聯(lián)系，促使自己的員工在交流和學(xué)習(xí)中能夠掌握到更多的專業(yè)技能，最后，企業(yè)還可以將部分員工送去國(guó)外進(jìn)行深造學(xué)習(xí)，擴(kuò)大知識(shí)視野。此外，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為財(cái)務(wù)部門的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，擔(dān)當(dāng)著財(cái)務(wù)內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通職責(zé)以及公司外部的交流職責(zé)。為此，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須提高自身的溝通能力，促使自己在企業(yè)內(nèi)部溝通中能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部員工之間的問(wèn)題并進(jìn)行及時(shí)的處理和解決，其次，財(cái)務(wù)總監(jiān)還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部矛盾進(jìn)行及時(shí)的協(xié)調(diào)和融合，促使全體財(cái)務(wù)部門的員工能夠擁有同一個(gè)工作信念，最后，財(cái)務(wù)總監(jiān)還應(yīng)當(dāng)平等的對(duì)待每一個(gè)部門，處理好每一個(gè)部門之間與財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系。而在企業(yè)外部的交流中，財(cái)務(wù)總監(jiān)需要加強(qiáng)與其他企業(yè)財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系，為企業(yè)帶來(lái)合作上的利益。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)團(tuán)隊(duì)合作的認(rèn)識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部的管理工作中，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)員工團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)的培養(yǎng)，只有企業(yè)內(nèi)部的員工能夠團(tuán)結(jié)在一起，才能最大化的提高工作效率，從而帶動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展。特別是在財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理和控制工作中，員工的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理工作有著較好的成效。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)團(tuán)隊(duì)合作的認(rèn)識(shí)，就是要求全體員工能夠?qū)⒐拘б孀鳛閳F(tuán)隊(duì)工作的核心目標(biāo)。團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)是需要在長(zhǎng)期作用下才能逐漸養(yǎng)成的，因此，企業(yè)必須杜絕強(qiáng)制性的團(tuán)隊(duì)合作要求，應(yīng)當(dāng)讓財(cái)務(wù)部門的員工與其他部門的員工彼此之間相互了解，堅(jiān)持核心目標(biāo)，才能形成良好的團(tuán)隊(duì)意識(shí)。首先，企業(yè)在管理制度上應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“以人為本”的管理模式，積極的發(fā)揮員工的才能和潛力，促使員工在工作中能夠得到實(shí)現(xiàn)價(jià)值的自我滿足感，從而激發(fā)內(nèi)心熱情工作的使命感；其次，在企業(yè)的重大決策和整體規(guī)劃的討論中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為員工擴(kuò)大參與的渠道，使財(cái)務(wù)人員通過(guò)討論會(huì)能夠及時(shí)地了解公司的發(fā)展情況；最后，企業(yè)還需要加強(qiáng)員工的思想政治教育，增強(qiáng)員工心中“主人翁”和榮譽(yù)感。

4.營(yíng)造積極向上的企業(yè)工作環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境的優(yōu)質(zhì)對(duì)于員工積極向上的工作心態(tài)有著極大的影響。倘若，企業(yè)內(nèi)部工作氣氛一直處于沉悶的狀態(tài)，那么員工在這種環(huán)境下自然而然容易產(chǎn)生情緒低落、沒(méi)動(dòng)力的工作狀態(tài)，反之，企業(yè)內(nèi)部積極向上的工作環(huán)境則能較好地調(diào)動(dòng)員工的工作興趣，提高員工工作效率的同時(shí)也提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)必須為員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，比如，企業(yè)可以多多組織一些帶有公司文化的互動(dòng)活動(dòng)，加強(qiáng)員工與員工之間的交流和互動(dòng)，促使工作氣氛不再僵硬。此外，企業(yè)還可以提高員工之間的競(jìng)爭(zhēng)力，比如提供有挑戰(zhàn)性的工作崗位，要求全體員工參與到該競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中，用自身的實(shí)力來(lái)爭(zhēng)取該崗位。而以這種競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的工作能夠較好的調(diào)動(dòng)員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，不僅加強(qiáng)了員工之間的合作與競(jìng)爭(zhēng)，還提高了員工的工作能力。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)要想促使財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作得到較好的控制，就必須建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)員工的工作意識(shí)，建立監(jiān)督制度和激勵(lì)制度，促使員工能夠較好的激發(fā)自身的潛能和才能，并培養(yǎng)員工的合作意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，從而有效提高員工工作效率，完善員工管理制度。

作者:鄧煒霖 單位:茂名市廣播電視臺(tái)

參考文獻(xiàn)：

1.馬士營(yíng).淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施.財(cái)經(jīng)界，2016(26).

2.黃春玲.論加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的途徑.新經(jīng)濟(jì)，2015(17).

3.潘革新.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策分析.中國(guó)商論，2016(28).

第五篇：通信施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究

摘要：通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于保證工程按照既定要求、目標(biāo)開展，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。文章簡(jiǎn)述了內(nèi)部控制的概念、通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用及意義，分析了當(dāng)前我國(guó)通信施工企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，提出了通信施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：通信施工；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；具體策略

一、相關(guān)概念界定

（一）內(nèi)部控制的概念

通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制一般指的是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保其信息、資料真實(shí)，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整安全，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針嚴(yán)格執(zhí)行，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、經(jīng)濟(jì)性和效果性而進(jìn)行的企業(yè)內(nèi)部的自我調(diào)整、約束、評(píng)價(jià)及控制的一系列的措施。其有助于改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于保證工程按照既定要求、目標(biāo)開展，有利于確保工程根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和施工規(guī)程順利開展，是對(duì)項(xiàng)目成本的有效控制的基礎(chǔ)。開展企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。

（二）通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的作用分析

1.有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制是非常重要的組成部分，在通信施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中也具有非常重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該清楚認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部管理控制并不是獨(dú)立存在的，如果企業(yè)采用單獨(dú)的內(nèi)部管理控制，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)不能夠有效實(shí)現(xiàn)，只有當(dāng)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效結(jié)合時(shí)，內(nèi)部管理控制的作用才能夠真正發(fā)揮出來(lái)。

2.有效提高通信施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。通信施工企業(yè)在實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程中，內(nèi)部控制具有非常重要的作用。一些企業(yè)因?yàn)槌杀镜南拗?、人為的操作失誤、管理不當(dāng)、串通舞弊等現(xiàn)象的影響，使得企業(yè)內(nèi)部控制的作用沒(méi)有有效發(fā)揮出來(lái)。只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理控制，才可以讓存在的問(wèn)題在一定程度上得到解決，比如說(shuō)建立比較健全的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和核算制度，審批的程序要合理等，這樣通信施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好地控制。

（三）通信施工企業(yè)建立與完善內(nèi)部控制制度的意義

我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，國(guó)內(nèi)的整個(gè)通信市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)開始變得越來(lái)越激烈，通信施工企業(yè)主要是負(fù)責(zé)通信基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來(lái)越復(fù)雜，各種不確定因素也在不斷增加，使通信施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的利益開始變得越來(lái)越小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻在逐漸的復(fù)雜化和加大。通信施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度主要的目標(biāo)就是根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際要求，建立起權(quán)責(zé)比較明確和管理科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，讓企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)制更加科學(xué)和合理，建立起有效和完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在的漏洞進(jìn)行堵塞，消除其中存在的安全隱患，有效防止各種失誤、發(fā)現(xiàn)以及及時(shí)改正失誤，讓企業(yè)各項(xiàng)物質(zhì)、財(cái)產(chǎn)的完整性和安全性得到有效保證。

二、當(dāng)前我國(guó)通信施工企業(yè)成本控制方面存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

目前，我國(guó)通信施工企業(yè)開展內(nèi)部控制的環(huán)境存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下幾方面：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，雖然我國(guó)的通信施工企業(yè)在不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制工作，但是大部分企業(yè)都是走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制工作是種束縛、限制，認(rèn)為其不利于企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，對(duì)內(nèi)部控制工作有所抵觸，因此不利于提升企業(yè)的管理水平。其次，內(nèi)控工作缺乏全員參與的意識(shí)。大部分通信施工企業(yè)對(duì)企業(yè)員工參與內(nèi)控意識(shí)的認(rèn)識(shí)不高，片面地認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制工作是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門的工作，缺乏全員參與的過(guò)程。企業(yè)員工對(duì)此也不積極，僅僅是被動(dòng)配合企業(yè)相關(guān)部門工作，在內(nèi)部控制工作上消極應(yīng)對(duì)，走過(guò)場(chǎng)。這樣企業(yè)很難形成完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從而不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

一些通信施工企業(yè)缺乏科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作組織較困難，在進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)時(shí)不合理。首先，企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定缺乏科學(xué)性，比如，有部分企業(yè)的施工安裝項(xiàng)目離項(xiàng)目總部距離很遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制比較困難，而其制定的內(nèi)部控制組織、規(guī)劃及設(shè)計(jì)沒(méi)有考慮這些因素缺乏科學(xué)性，很容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目效率低下。其次，企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，管理體制、方式存在問(wèn)題，往往出現(xiàn)監(jiān)控不力的現(xiàn)象，通信施工企業(yè)在實(shí)際工作中往往注重工程的審計(jì)工作，對(duì)于前期的工作往往忽視，使企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，使工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)增大。最后，通信施工企業(yè)根據(jù)管理部門開展職能的分工，但業(yè)務(wù)上根據(jù)生產(chǎn)與管理的流程設(shè)計(jì)，各流程的責(zé)任人只管理其職能范圍內(nèi)的工作，而其他屬于其他部門管轄，這樣就出現(xiàn)了管理上的交叉，經(jīng)常出現(xiàn)管理上的矛盾，容易出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，防范機(jī)制不健全

通信施工企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，防范機(jī)制不健全的現(xiàn)象，首先，通信施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，很多企業(yè)仍舊停留在傳統(tǒng)的賣方市場(chǎng)的層次，風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)，沒(méi)有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，導(dǎo)致企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時(shí)困難重重。往往忽視自身安裝能力、技術(shù)設(shè)備的條件而去承接通信安裝工程，沒(méi)有進(jìn)行審核，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在。其次，通信施工企業(yè)的防范機(jī)制不夠健全，不足以面對(duì)由于企業(yè)自身內(nèi)部控制不夠所引起的人才流失風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)此沒(méi)有很好地深入研究，比如有些通信施工企業(yè)為了爭(zhēng)取項(xiàng)目惡意壓價(jià)，不能正確估計(jì)企業(yè)能力，盲目擴(kuò)張，都會(huì)引起企業(yè)管理不力的問(wèn)題，進(jìn)而使內(nèi)部失控，出現(xiàn)內(nèi)部人才跳槽現(xiàn)象，加劇企業(yè)內(nèi)部控制力不足現(xiàn)象，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷下滑。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

大部分通信施工企業(yè)雖然建立了一定的內(nèi)部控制體系，但是其執(zhí)行力度不夠。首先，企業(yè)制定的一些內(nèi)部控制的方案沒(méi)有很好結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情祝，加大了進(jìn)行內(nèi)部控制的難度，而且缺乏對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行宣傳、溝通，僅僅對(duì)一些負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)，很容易出現(xiàn)管理不到位、失職的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行時(shí)有很大偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。其次，企業(yè)內(nèi)部管制力度不夠，很多企業(yè)存在管理層濫用職權(quán)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確認(rèn)識(shí)的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，信息不能及時(shí)地在工程項(xiàng)目部與各職能部門之間交流，內(nèi)部控制不能形成完整的交流，對(duì)安裝施工流程不能及時(shí)的監(jiān)督。

三、通信施工企業(yè)加強(qiáng)成本控制的具體策略

（一）優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理機(jī)構(gòu)的完善，董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起著核心的作用。因此，建立專業(yè)化和社會(huì)化的董事會(huì)制度將會(huì)更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置的預(yù)算委員會(huì)、施工項(xiàng)目管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)各方面的工作。社會(huì)化是指設(shè)立外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受侵害。

2.樹立內(nèi)控意識(shí)。規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制，從而提高整個(gè)企業(yè)管理水平。要想規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，真正落到實(shí)處，就會(huì)涉及到對(duì)企業(yè)的管理流程的整合，改變?cè)S多現(xiàn)行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內(nèi)部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)及決心。企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)理念如果超前、決心堅(jiān)定，那么企業(yè)相應(yīng)的管理和內(nèi)控也將先進(jìn)和完善。因此，企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的理念及決心是重要前提。

3.堅(jiān)持以人為本觀念。人是創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來(lái)實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，加強(qiáng)與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

（二）建立健全通信施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1.制訂詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會(huì)計(jì)控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。為了防止會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會(huì)計(jì)人員相互核對(duì)、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。全面完善合同管理，建立并嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制。增強(qiáng)索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理。加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)甲方資金狀況，履約能力，社會(huì)誠(chéng)信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查責(zé)任，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，酌情減少施工開發(fā)商項(xiàng)目，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I資合理、安全運(yùn)用。堅(jiān)決摒棄以包代管意識(shí)，禁止項(xiàng)目自行舉債籌資。關(guān)注授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督工作

一是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，可按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)監(jiān)督檢查。二是要充分利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)人員受法規(guī)制度的規(guī)范；另一方面受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。三是發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)通信施工企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的守法意識(shí)。四是鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)施工中的違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

作者:黃盛林 單位:浙江浙天通信工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第六篇：施工企業(yè)內(nèi)部控制研究

一、投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

第一：投標(biāo)機(jī)構(gòu)和信息內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的投標(biāo)部門，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)媒體和其他渠道獲得工程信息搜集國(guó)家宏觀規(guī)劃，和建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)劃等工程信息，并對(duì)了解發(fā)包單位性質(zhì)、信用等級(jí)、相關(guān)項(xiàng)目手續(xù)、施工環(huán)境及資金來(lái)源并進(jìn)行整理，及時(shí)上報(bào)企業(yè)決策層和相關(guān)部門并提出項(xiàng)目意見(jiàn)書。決策層根據(jù)各項(xiàng)信息，結(jié)合公司現(xiàn)有人員、技術(shù)水平、機(jī)械設(shè)備、財(cái)務(wù)狀況等綜合因素選擇投標(biāo)項(xiàng)目。第二：投標(biāo)文件編制內(nèi)部控制。對(duì)于投標(biāo)項(xiàng)目，要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行詳細(xì)分析，熟悉招標(biāo)須知，了解投標(biāo)程序，并詳細(xì)閱讀招標(biāo)文件中對(duì)于工程質(zhì)量、計(jì)劃工期、工程款結(jié)算和支付、工程違約和索賠等條款等相關(guān)內(nèi)容；對(duì)技術(shù)標(biāo)的要求、規(guī)范、設(shè)計(jì)圖紙的說(shuō)明仔細(xì)研究；仔細(xì)研究評(píng)標(biāo)辦法。組織人員到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)項(xiàng)目所在地交通、水電狀況等施工環(huán)境進(jìn)行勘察，對(duì)項(xiàng)目所需要的主材質(zhì)量及價(jià)格進(jìn)行考察，初步了解工程情況。投標(biāo)部門根據(jù)所了解的工程程情況對(duì)施工圖、工程量清單進(jìn)行分析，研究確定投標(biāo)策略，制定施工方案，根據(jù)施工方法、人工、機(jī)械使用、材料等施工成本核驗(yàn)，做出合理報(bào)價(jià)并由審計(jì)部門進(jìn)行審核，力求報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確性。第三：合同談判、簽訂的內(nèi)部控制。合同談判前應(yīng)先充分了解業(yè)主的基本情況，如：資信、主體資格、資金實(shí)力等情況。其次，對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審查。重點(diǎn)審查條款是否完備、有效；對(duì)雙方利益是否公平、公正；合同雙方如發(fā)生歧義，如何溝通、解決等。合同談判時(shí)盡量減少自己的風(fēng)險(xiǎn)。談判人員對(duì)法規(guī)、施工背景等問(wèn)題全面了解，對(duì)工程款的支付條件與價(jià)款調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、違約、索賠及爭(zhēng)端解決等關(guān)鍵性條款嚴(yán)格把握，提出修改意見(jiàn)，善于在合同中降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂前，應(yīng)組織相關(guān)人員對(duì)合同進(jìn)行審核，并實(shí)行聯(lián)簽制度，參與合同聯(lián)簽的部門至少包括投標(biāo)部門、財(cái)務(wù)部、工程部、法務(wù)部等部門。

二、施工環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

第一：項(xiàng)目部組成及組織架構(gòu)。實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)聘制度，項(xiàng)目一經(jīng)中標(biāo)應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)該工程編制工程成本預(yù)算，根據(jù)競(jìng)聘制度選擇項(xiàng)目經(jīng)理，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，簽訂目標(biāo)責(zé)任書，明確雙方的責(zé)、權(quán)、利，根據(jù)項(xiàng)目項(xiàng)目性質(zhì)組建項(xiàng)目班子成員明確崗位責(zé)任和權(quán)限，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)、采購(gòu)、預(yù)算等專業(yè)人員實(shí)行委派制，項(xiàng)目經(jīng)理與職能部門形成制衡，保證工程順利實(shí)施。第二：材料采購(gòu)的內(nèi)部控制。施工項(xiàng)目的材料采購(gòu)，應(yīng)由公司統(tǒng)一管理，公司結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn)，建立供應(yīng)商名錄，對(duì)每個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。項(xiàng)目部根據(jù)工程進(jìn)度及工程量提出采購(gòu)計(jì)劃，填制采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審批后報(bào)采購(gòu)部門選擇供應(yīng)商，確定供應(yīng)商之前先至少對(duì)三家以上供應(yīng)商進(jìn)行考察，對(duì)考察結(jié)果寫出書面報(bào)告，根據(jù)綜合條件擇優(yōu)選擇供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)。公司不得由同一部門或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人進(jìn)行崗位輪換。第三：財(cái)務(wù)核算和資金管理的內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)核算應(yīng)按項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行核算，實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不能由一人完成原始單據(jù)的審核、付款、記賬的全過(guò)程，確保會(huì)計(jì)核算時(shí)、準(zhǔn)確地定期將反映資金的收付款項(xiàng)的結(jié)算，稅金的繳付，項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債情況，以及竣工決算盈虧等會(huì)計(jì)信息報(bào)告給上級(jí)財(cái)務(wù)部門。對(duì)新開工項(xiàng)目要嚴(yán)格控制單獨(dú)開戶，特別重大項(xiàng)目或業(yè)主要求必須單獨(dú)開戶的項(xiàng)目在取得公司財(cái)務(wù)部審批后方能辦理，單獨(dú)開戶的項(xiàng)目應(yīng)開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，保證企業(yè)能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控項(xiàng)目賬戶上的資金收支情況，防止項(xiàng)目過(guò)多占用資金，待項(xiàng)目竣工決算，債權(quán)債務(wù)清理完畢后，及時(shí)辦理銷戶手續(xù)。資金運(yùn)行過(guò)程中，必須指定專職財(cái)會(huì)人員管理，預(yù)留印鑒及網(wǎng)銀盾的制單及復(fù)核應(yīng)分開保管，項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員等必須按規(guī)定程序委任，忠于職守，履行職責(zé)。

三、工程項(xiàng)目進(jìn)度結(jié)算的內(nèi)部控制

第一：索賠的內(nèi)部控制。招標(biāo)文件、合同等相關(guān)文件中詳細(xì)規(guī)定了業(yè)主與施工方的的權(quán)利和責(zé)任，未按合同要求履行職責(zé)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任等條款，合同管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目部等相關(guān)人員必須熟悉并仔細(xì)研究合同條款的各個(gè)細(xì)節(jié)，做到心中有數(shù)，一旦出現(xiàn)合同中約定的索賠事件發(fā)生，應(yīng)收集相關(guān)資料證據(jù)形成完整的索賠資料，在有效期內(nèi)及時(shí)向業(yè)主書面提出索賠意向單，確保索賠成功。第二：施工過(guò)程中簽證變更的內(nèi)部控制。項(xiàng)目部在施工過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格按照合同、圖紙及設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工，但因施工場(chǎng)地地質(zhì)條件和施工方案設(shè)計(jì)缺陷，需要修改變更設(shè)計(jì)的，應(yīng)充分做好經(jīng)濟(jì)與技術(shù)論證，形成業(yè)主方、監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方、施工方共同會(huì)議紀(jì)要，獲取變更通知單，據(jù)此作為變更結(jié)算的重要依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)施工人員應(yīng)根據(jù)變更通知單要求施工，結(jié)算人員按變更后的實(shí)際完成量完成工作量的計(jì)量工作，防止變更工作量的漏算漏報(bào)。第三：工程進(jìn)度結(jié)算的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)該在施工過(guò)程中由專人負(fù)責(zé)已完工程工程量計(jì)量工作，工程量計(jì)算必須準(zhǔn)確，少算、漏算都會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失，結(jié)算人員在做完結(jié)算后，必須由現(xiàn)場(chǎng)人員進(jìn)行核對(duì)，以防漏項(xiàng)。派專人按照施工合同的要求及時(shí)向業(yè)主申報(bào)工程進(jìn)度結(jié)算，及時(shí)與監(jiān)理及業(yè)主進(jìn)行溝通，最大限度的加快監(jiān)理及業(yè)主的審核工，按照合同要求辦理工程款的回收。

作者:蘇英 單位:西北民航機(jī)場(chǎng)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司

參考文獻(xiàn)：

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第七篇：企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的意義

1引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和文化建設(shè)成為目前我國(guó)企業(yè)關(guān)注的兩個(gè)熱點(diǎn)。最近二十年，國(guó)際上先后爆出安然集團(tuán)、世界通信、默克制藥等上市公司的財(cái)務(wù)舞弊事件，國(guó)內(nèi)也出現(xiàn)了瓊民源、銀廣夏等財(cái)務(wù)舞弊事件，這些財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生一方面是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的缺失，另一方面也折射出企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的缺陷。

2我國(guó)企業(yè)文化與內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制是一種自我約束的機(jī)制，很容易因人為因素而失效。雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，但是“基本規(guī)范”和“評(píng)價(jià)指引”都屬于指導(dǎo)性的意見(jiàn)，很難適應(yīng)企業(yè)具體的內(nèi)部控制。另外，我國(guó)企業(yè)文化建設(shè)一直相對(duì)滯后且流于形式，這是因?yàn)橹袊?guó)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展起步較晚且沒(méi)有形成成熟的企業(yè)文化，同時(shí)，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)文化建設(shè)重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。

3企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制的影響

3．1企業(yè)文化對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

優(yōu)秀的企業(yè)文化是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，體現(xiàn)著企業(yè)的靈魂，包含著企業(yè)家和員工的信念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)同程度、企業(yè)文化中對(duì)制度作用的認(rèn)知都會(huì)對(duì)企業(yè)的控制活動(dòng)和監(jiān)督產(chǎn)生影響。以“中航油”事件為例，根據(jù)該公司內(nèi)部控制制度的規(guī)定，其實(shí)原本可以避免這次嚴(yán)重事件本來(lái)完全可以避免這一嚴(yán)重事件，然而，在實(shí)際進(jìn)行時(shí)，內(nèi)部控制制度并不是萬(wàn)無(wú)一失的，它需要借助其他力量來(lái)完善和實(shí)施。

3．2企業(yè)文化對(duì)控制活動(dòng)的影響

控制活動(dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)層面，一般包括兩個(gè)要素:政策和程序。企業(yè)文化在影響員工的思想時(shí)，也影響了員工在工作時(shí)是主動(dòng)還是被動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)需要人的參與和主導(dǎo)實(shí)施，而企業(yè)組織制定的企業(yè)準(zhǔn)則以及實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)和傳達(dá)的方式返過(guò)來(lái)又影響著員工的行為。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中軟控制的層面，企業(yè)文化更加注重在人際互動(dòng)、輿論監(jiān)督、道德感化、情感激勵(lì)等方面來(lái)規(guī)范員工的行為。

3．3企業(yè)文化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和員工必須有敏銳的感受風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就要求企業(yè)有良好的文化氛圍，督促經(jīng)營(yíng)者和員工不斷的學(xué)習(xí)以保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏銳感官能力。企業(yè)文化決定風(fēng)險(xiǎn)管理的指向，直接作用于管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度。良好的管理理念、價(jià)值觀念有利于規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境。

3．4企業(yè)文化對(duì)信息和溝通的影響

一方面，企業(yè)文化對(duì)管理氛圍有影響，另一方面，管理氛圍又對(duì)信息和溝通的效果與方式產(chǎn)生作用，信息溝通系統(tǒng)對(duì)于內(nèi)控的整個(gè)過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生影響，它的運(yùn)行結(jié)果對(duì)內(nèi)控效果產(chǎn)生直接的影響。因此，內(nèi)部控制要突出文化控制機(jī)制，與此同時(shí)建立文化的傳導(dǎo)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)人與人的溝通具有明顯的個(gè)人風(fēng)格和色彩，每個(gè)人感情的表達(dá)都直接影響溝通。

4從企業(yè)文化角度改善內(nèi)部控制有效性建議

以上研究表明，要改善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性僅僅依靠加強(qiáng)制度建設(shè)是不夠的，企業(yè)文化精神層面的建設(shè)也同樣不容忽視:

4．1培養(yǎng)主人翁精神，提高員工工作參與意識(shí)

工作參與意識(shí)是企業(yè)得以生存發(fā)展最核心的內(nèi)容，源自于員工個(gè)人對(duì)企業(yè)的認(rèn)同以及對(duì)工作的熱情。培養(yǎng)員工的主人翁精神，主人翁精神需要員工明確自身的發(fā)展與企業(yè)的成長(zhǎng)休戚相關(guān)，員工工作不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，同時(shí)也可以實(shí)現(xiàn)自身的利益，這樣就會(huì)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，努力投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

4．2明確企業(yè)目標(biāo)，培養(yǎng)員工的目標(biāo)意識(shí)

目標(biāo)有助于將理想轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，但是光有目標(biāo)是不夠的，還需要有為目標(biāo)而努力的精神，這樣企業(yè)的目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。企業(yè)首先需要明確自身長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的遠(yuǎn)大目標(biāo)，然后需要將這個(gè)遠(yuǎn)大目標(biāo)分成不同的階段目標(biāo)，進(jìn)一步具體為對(duì)每一名員工的目標(biāo)要求，員工應(yīng)當(dāng)按照該目標(biāo)努力并且考核績(jī)效，將企業(yè)目標(biāo)傳達(dá)到每一名員工的心中。

4．3注重協(xié)同配合，樹立員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)

團(tuán)隊(duì)是一個(gè)整體，團(tuán)隊(duì)的良好配合不但能夠充分發(fā)揮能夠個(gè)人的能力，而且會(huì)產(chǎn)生一加一大于二的效果。團(tuán)隊(duì)意識(shí)集中體現(xiàn)著員工的大局觀、服務(wù)奉獻(xiàn)精神和協(xié)同配合精神，把企業(yè)視為一臺(tái)精密儀器，它的正常運(yùn)作有賴于每一個(gè)零件發(fā)揮各自的作用，通過(guò)協(xié)作才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。樹立團(tuán)隊(duì)意識(shí)需要團(tuán)隊(duì)之間進(jìn)行充分的溝通協(xié)調(diào)，當(dāng)遇到困難和挑戰(zhàn)時(shí)要通過(guò)團(tuán)隊(duì)集體的力量來(lái)克服。

4．4與企業(yè)共同成長(zhǎng)，培養(yǎng)員工的學(xué)習(xí)意識(shí)

為了適應(yīng)時(shí)代的快速更替，每個(gè)人都需要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，只有這樣，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。為了培養(yǎng)員工的學(xué)習(xí)意識(shí)，首先，企業(yè)應(yīng)該向員工強(qiáng)調(diào)學(xué)習(xí)的重要性;其次，為員工提供必要的學(xué)習(xí)條件的學(xué)習(xí)條件，比如提供對(duì)口的專業(yè)技能培訓(xùn);最后，將員工的專業(yè)技能學(xué)習(xí)列入績(jī)效考核，來(lái)激勵(lì)員工學(xué)習(xí)與提高。

作者:馬瑜璠 張小芳 單位:山西財(cái)經(jīng)大學(xué)

參考文獻(xiàn):

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第八篇：企業(yè)內(nèi)部控制管理研究

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制薄弱、管理松懈的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。這說(shuō)明沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能達(dá)到預(yù)期效果，并且嚴(yán)重影響企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與治理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的進(jìn)行。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。有些企業(yè)雖建立了內(nèi)控制度，但理解上存在誤區(qū)。認(rèn)為內(nèi)控只是幾本手冊(cè)、文件及制度，制定了就算完事。甚至有章不循、有制不依，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，使內(nèi)控流于形式。內(nèi)控的失效，往往導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員為謀求企業(yè)及個(gè)人利益不擇手段，弄虛作假，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不健全。盡管我國(guó)大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但仍存在內(nèi)部控制制度不夠全面的情況，如：內(nèi)控內(nèi)容不合理、制度不健全、職責(zé)不明、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)、內(nèi)控沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)等等。使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，流于形式。

3.不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控，存在片面性。目前，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還停留在原始階段，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部監(jiān)督、或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等會(huì)計(jì)層面的控制，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有較大差距。

4.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)職能弱化。內(nèi)部審計(jì)要求對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。近幾年，許多企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，雖然有所發(fā)展，但仍存在許多問(wèn)題，職能已嚴(yán)重弱化。主要表現(xiàn)于內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益直接受所在單位掌控，并且其業(yè)務(wù)的開展是在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行的，存在為本單位利益服務(wù)的依附性，所以往往按管理者的意圖辦事，使監(jiān)督職能無(wú)法履行，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。企業(yè)外部的政府監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督也不盡如人意。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的控制要點(diǎn)

內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)，才能達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制。企業(yè)的投資人和高層決策者應(yīng)全面履行相關(guān)責(zé)任，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)：明確公司發(fā)展戰(zhàn)略與日常經(jīng)營(yíng)相結(jié)合；明確管理職責(zé)、建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；相互牽制，不相容職務(wù)分離；監(jiān)督關(guān)系，交易授權(quán)；會(huì)計(jì)方法和程序；發(fā)票管理；資產(chǎn)的接觸、記錄、保管制度；獨(dú)立稽核等。

三、建立與實(shí)施內(nèi)控制度的原則

1.政策性原則。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合本企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

2.全面性原則。在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿從管理決策到?jīng)Q策執(zhí)行、反饋、監(jiān)督的各個(gè)業(yè)務(wù)流程，從而使單位的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行都處在制度的規(guī)范之下。

3.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

4.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督、同時(shí)兼顧營(yíng)運(yùn)效率。相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。

5.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。6.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

四、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)管理的有效措施

1.建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，從制度上保證內(nèi)部控制制度的有效建立。由于許多國(guó)內(nèi)企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度重視度、認(rèn)識(shí)度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不健全或形同虛設(shè)。2009年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱基本規(guī)范）及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，都明確指引倡導(dǎo)企業(yè)建立全面內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制作出系列規(guī)定，因此，進(jìn)行全面系統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)的重要工作。應(yīng)認(rèn)真分析解剖存在的問(wèn)題，理順現(xiàn)有管理體制，貫徹適用性、可行性和全面性的原則，制訂并完善相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部控制制度及具體的實(shí)施辦法，以滿足企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求。

2.明確管理目標(biāo)和職責(zé)，注重關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制。由于企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)管理者的管理理念和水平、職工的思想觀念和素質(zhì)、內(nèi)外部環(huán)境條件等諸多方面的差異性，因此，每一項(xiàng)工作都應(yīng)建立管理流程，對(duì)資金，材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用以及處置，工程項(xiàng)目、設(shè)備等各個(gè)節(jié)點(diǎn)，都要從實(shí)際出發(fā)，科學(xué)而準(zhǔn)確地確定自控重點(diǎn)和自控目標(biāo)。每個(gè)環(huán)節(jié)和過(guò)程的責(zé)任人，要堅(jiān)持規(guī)范記錄,事事可追溯,使產(chǎn)品生產(chǎn)的每個(gè)過(guò)程、每個(gè)環(huán)節(jié)做到責(zé)任落實(shí)到人,產(chǎn)品質(zhì)量才有保障。

3.搞好內(nèi)部控制的體系建設(shè)，發(fā)揮各系統(tǒng)內(nèi)控的職能作用。

3.1提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。全面提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部控制的一種方式。會(huì)計(jì)工作直接涉及企業(yè)各方面經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)，綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制能起到一定的促進(jìn)作用。反之，則會(huì)阻礙內(nèi)控制度的有效實(shí)施。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員思想道德建設(shè)和專業(yè)培訓(xùn)，提高他們道德的自我修養(yǎng)，樹立正確的職業(yè)道德觀念，可以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)的不斷提升。只有思想與現(xiàn)代管理觀念同步，才能對(duì)企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略及制度建設(shè)有更深刻體會(huì)，企業(yè)才會(huì)有不斷向前發(fā)展的希望。

3.2充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理，相對(duì)于外部審計(jì)有利于加強(qiáng)管理、提高效益，內(nèi)控執(zhí)行要達(dá)到有效、客觀、公正，需保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，從而更好的減少和杜絕不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，還包括各職能部門執(zhí)行指定職能的履行效率及稽核、評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否完善，并向企業(yè)最高管理部門報(bào)告內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，從而保證內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。另外，建立對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)制度也是必不可少的，它追蹤著企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整，是完善企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要保障

4.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的考評(píng)體系。必須完善績(jī)效考核機(jī)制，以最大限度的激發(fā)員工的積極性。內(nèi)部制度的運(yùn)行如果沒(méi)有考核考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，無(wú)法保證該項(xiàng)制度推行和運(yùn)作。必須對(duì)內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，定成績(jī)、找出問(wèn)題、分析原因、綜合評(píng)價(jià)、實(shí)事求是、客觀公正地給予考核評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，才能激勵(lì)和鞭策有關(guān)部門及員工盡職盡責(zé)地去做好內(nèi)部控制工作。

5.確立“以人為本”的思想?！耙匀藶楸尽笔羌訌?qiáng)企業(yè)人力資源管理工作的關(guān)鍵所在，也是內(nèi)控制度實(shí)施效果的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)努力為職工創(chuàng)造提升自我的進(jìn)修機(jī)會(huì)，特別是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)控的意識(shí)，提高內(nèi)控制度的實(shí)施水平和實(shí)施效果，并發(fā)動(dòng)管理者和員工主動(dòng)介入、參與內(nèi)控制度的各項(xiàng)活動(dòng)，在單位內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人之間將不相容的職務(wù)與職責(zé)相分離，避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度所不允許的職責(zé)交叉現(xiàn)象。

6.企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制管理的思想基礎(chǔ)。企業(yè)文化作為內(nèi)控制度的文化氛以理念、內(nèi)容調(diào)整，達(dá)到與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，與公司使命、發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，從而推動(dòng)企業(yè)文化的深層次建設(shè)，避免短期效益文化。綜上所述，實(shí)施內(nèi)部控制制度是需要長(zhǎng)期堅(jiān)持的過(guò)程，而且，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷完善及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大意義。

作者:徐若羿 單位:云南省城市建設(shè)集團(tuán)投資有限公司

第九篇：小規(guī)模印刷企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：近些年來(lái)，隨著電子圖書的不斷興起使得人們的讀書方式發(fā)生了重大改變，由于電子圖書簡(jiǎn)單方便靈活，因此人們更加傾向于閱讀電子圖書，導(dǎo)致傳統(tǒng)紙質(zhì)圖書的需求量大減，這也是我們印刷行業(yè)業(yè)務(wù)量驟減的重要原因之一。同時(shí)，當(dāng)前印刷行業(yè)內(nèi)各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在這樣的環(huán)境中，印刷企業(yè)特別是小規(guī)模的印刷企業(yè)只有在保證質(zhì)量情況下重視并努力做好內(nèi)部控制工作，才有可能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的大環(huán)境下獲得生存，并促進(jìn)其核心競(jìng)爭(zhēng)力提升。本文將從印刷企業(yè)內(nèi)部控制的重要性著手，在總結(jié)和分析小規(guī)模印刷企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題之后，并提出相關(guān)完善對(duì)策，以便能夠有效提高小規(guī)模印刷企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：印刷企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；完善對(duì)策

一、小規(guī)模印刷企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于印刷企業(yè)而言，實(shí)施內(nèi)部控制主要能夠發(fā)揮以下作用：一方面，有助于提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力?，F(xiàn)如今各個(gè)企業(yè)都處于日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，對(duì)企業(yè)治理水平提出了越來(lái)越高的要求。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)形成督促作用，建立完善的規(guī)范管理體系，為企業(yè)做出正確經(jīng)濟(jì)決策提供有利依據(jù)，從而使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力得到提高。另一方面，有助于降低企業(yè)成本，提高生產(chǎn)效率。企業(yè)生產(chǎn)效率得到提高，不僅僅能有效提高企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量，更重要的是能夠提高材料的利用率水平，減小單件商品所應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用，從而使單件商品成本降低，提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)成本一旦降低，就能使企業(yè)原有的利潤(rùn)空間進(jìn)一步擴(kuò)大，提高企業(yè)盈利能力水平，這樣就能受到企業(yè)的所有利益相關(guān)者的青睞，而推動(dòng)企業(yè)更快更好地發(fā)展。因此，印刷企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于其經(jīng)營(yíng)管理具有重要意義。

二、小規(guī)模印刷企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.資金管理不規(guī)范，沒(méi)有很好的貫徹執(zhí)行統(tǒng)一收支分配制度

資金管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)作出經(jīng)濟(jì)決策提供有利依據(jù)，同時(shí)有效規(guī)范的資金管理還有助于加快企業(yè)資金的流動(dòng)速度，提高資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。但是目前的情況是，有的印刷企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并不重視財(cái)務(wù)的規(guī)章制度，也沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，工作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)自收自支的情況，違反會(huì)計(jì)中不能坐支現(xiàn)金的規(guī)定，也不符合內(nèi)部控制工作的規(guī)范，容易出現(xiàn)私自占用或挪用企業(yè)公共資金的行為，這對(duì)公司內(nèi)部控制管理工作的開展也是極為不利的。

2.生產(chǎn)部門沒(méi)有按照嚴(yán)格規(guī)章制度操作

生產(chǎn)部門操作不夠規(guī)范主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，生產(chǎn)部門在接到生產(chǎn)任務(wù)單后，并沒(méi)有編制完善的生產(chǎn)預(yù)算，沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行合理分配，也沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用的原材料、耗材以及其他相關(guān)材料進(jìn)行科學(xué)安排，導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程中不能合理控制原材料的使用量，容易造成無(wú)端浪費(fèi)，致使生產(chǎn)成本偏高.同時(shí)，有的印刷企業(yè)的生產(chǎn)部門在實(shí)際生產(chǎn)中總是根據(jù)習(xí)慣或經(jīng)驗(yàn)控制材料使用量，由于控制不合理，會(huì)導(dǎo)致材料使用量過(guò)大，同樣會(huì)增大生產(chǎn)成本。另一方面；生產(chǎn)部門在領(lǐng)用耗材時(shí)也沒(méi)有嚴(yán)格遵循企業(yè)相關(guān)程序，沒(méi)有事先就耗用量進(jìn)行預(yù)測(cè)估計(jì)并向上級(jí)匯報(bào)，到倉(cāng)庫(kù)部門領(lǐng)取時(shí)并沒(méi)有按照實(shí)際領(lǐng)用量填寫領(lǐng)料單，容易造成多領(lǐng)少報(bào)的情況，增加了企業(yè)的成本支出。

3.物資采購(gòu)人員不固定

在印刷企業(yè)中，物資采購(gòu)人員承擔(dān)著為企業(yè)在市場(chǎng)中購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的材料或辦公用品的重要職責(zé)，物資采購(gòu)人員的議價(jià)能力以及采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)直接關(guān)系到企業(yè)能否以比較合理的價(jià)格購(gòu)入質(zhì)量合格的物資，降低采購(gòu)成本支出，通常情況下，保持物資采購(gòu)人員穩(wěn)定有利于幫助企業(yè)降低采購(gòu)成本，而筆者所在的印刷企業(yè)，物資采購(gòu)并沒(méi)有安排專門的人員負(fù)責(zé)，進(jìn)行物資采購(gòu)的人員幾乎沒(méi)有固定的人選，隨意性比較大，誰(shuí)方便適合就誰(shuí)買，很多人員都沒(méi)有豐富的物資采購(gòu)經(jīng)驗(yàn)，議價(jià)能力也不夠強(qiáng)，采購(gòu)的廠商也不是很固定，因而很難以較低的價(jià)格采購(gòu)到質(zhì)量過(guò)硬的物資，同時(shí)也不知道采購(gòu)報(bào)帳流程，很多沒(méi)有合格的發(fā)票單據(jù)，增加企業(yè)物資采購(gòu)成本，不利于內(nèi)部控制管理。

4.行政管理混亂，內(nèi)部缺乏有效溝通

當(dāng)前，行政管理的有效性與否直接關(guān)系到企業(yè)能否以高效率經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，而筆者所在單位不僅行政管理混亂，也沒(méi)有制定明確的規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，約束員工行為，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能合理有序地進(jìn)行，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。同時(shí)，企業(yè)不同部門的行政管理人員辦公地點(diǎn)并不是在一起，往往是各在一個(gè)樓，或者分布在不同的樓層，平時(shí)沒(méi)有規(guī)定時(shí)間召開例會(huì)，在業(yè)務(wù)上也很少進(jìn)行有效溝通，彼此之間互不了解，每個(gè)部門在企業(yè)中都相當(dāng)于信息孤島，同事間缺乏信息共享與交流，所以說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通。

三、小規(guī)模印刷企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的完善對(duì)策

1.嚴(yán)格資金管理

要強(qiáng)化內(nèi)部控制，就必須嚴(yán)格資金管理，（1）是明確職責(zé)分工、權(quán)限范圍以及審批程序。一方面，加快完善崗位責(zé)任制，對(duì)相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限加以明確，特別是對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)，必須確保不相容崗位相互分離，單位收支管理現(xiàn)金及現(xiàn)金相關(guān)票據(jù)的保管人員只能是財(cái)務(wù)部特定人員，其他人員不能隨便收支，收支要有相關(guān)憑證和手續(xù)且開單據(jù)人員和收款人員一定要分開，并做好監(jiān)督工作；另一方面還應(yīng)建立完善的貨幣資金授權(quán)制度，對(duì)審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、權(quán)限以及相關(guān)控制措施加以明確，對(duì)經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求做出詳細(xì)規(guī)定。（2）出納人員必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定對(duì)貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格管理。一定要見(jiàn)到手續(xù)完整的支付憑證才能付款，做好現(xiàn)金業(yè)務(wù)控制，就需要從取得和填制原始憑證、到收付現(xiàn)金、復(fù)核憑證、賬簿登記與核對(duì)一直到每月現(xiàn)金的盤點(diǎn)和做銀行余額調(diào)節(jié)表，都必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

2.加強(qiáng)生產(chǎn)預(yù)算與領(lǐng)料管理

接收到生產(chǎn)任務(wù)單后，就應(yīng)該立即著手對(duì)生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料和耗材以及其他相關(guān)材料進(jìn)行科學(xué)安排，在生產(chǎn)過(guò)程中要嚴(yán)格控制好材料的使用量，提高材料的利用率水平，從而避免材料的投入量過(guò)大而造成無(wú)端浪費(fèi)。生產(chǎn)部門在領(lǐng)料之前，必須根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)狀況填制領(lǐng)料單，在填制領(lǐng)料單時(shí)，必須從實(shí)際生產(chǎn)情況出發(fā)，嚴(yán)格按照原材料的需求情況進(jìn)行填制，填制完成以后要經(jīng)過(guò)審核，倉(cāng)庫(kù)工作人員在發(fā)出材料時(shí)，必須嚴(yán)格根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。在發(fā)料時(shí)，必須確保單據(jù)齊全、名稱、規(guī)格等準(zhǔn)確無(wú)誤，還要保證發(fā)出材料質(zhì)量合格，并與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)點(diǎn)清。當(dāng)原材料出庫(kù)時(shí)，還要辦妥出庫(kù)手續(xù)，并做好相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

3.建立完善的物資采購(gòu)制度

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的供應(yīng)商。進(jìn)行貨比三家，為企業(yè)采購(gòu)到物美價(jià)廉的物資，當(dāng)然，原材料供應(yīng)商的長(zhǎng)期性和穩(wěn)定性也是企業(yè)需要考慮的重點(diǎn)，一般先要由企業(yè)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果選擇合適的供應(yīng)商。其次，確定采購(gòu)的價(jià)格。采購(gòu)價(jià)格的確定是采購(gòu)決策中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，這也是最終確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，派出專門的采購(gòu)人員或價(jià)格調(diào)查小組通過(guò)函寄詢價(jià)或者到原材料市場(chǎng)確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)，進(jìn)而根據(jù)詢價(jià)環(huán)節(jié)所取得的產(chǎn)品報(bào)價(jià)資料進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)還要與選擇的幾家供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，盡可能地在保證質(zhì)量的同時(shí)降低采購(gòu)價(jià)格，最終確定價(jià)格合適的供應(yīng)商。最后，當(dāng)物資送達(dá)企業(yè)時(shí)，還要做好驗(yàn)收工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收制度以及相關(guān)采購(gòu)文件，由專人對(duì)所購(gòu)物資進(jìn)行的品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和相關(guān)驗(yàn)收證明，如果在驗(yàn)收過(guò)程中存在異常，驗(yàn)收人員一定要及時(shí)上報(bào)，查明原因，并加以及時(shí)處理。

4.強(qiáng)化行政管理，加強(qiáng)內(nèi)部溝通

為了避免行政管理混亂，首先，將所有部門的行政管理人員都集中起來(lái)辦公，或者把辦公地點(diǎn)進(jìn)行集中，這樣方便工作上的交流，平時(shí)有業(yè)務(wù)往來(lái)也節(jié)省時(shí)間。另外，生產(chǎn)的行政上人員和后勤人員辦公離的較遠(yuǎn)不利于工作的管理。其次，加快完善相關(guān)規(guī)章制度，明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，以避免職責(zé)混淆。最后，建立健全工作例會(huì)制度。一是明確規(guī)定所有員工召開例會(huì)的時(shí)間，盡可能地通報(bào)單位總體情況，以及日常工作中的工作情況和注意事項(xiàng)，往往這種較大會(huì)議間隔時(shí)間可以稍長(zhǎng)一點(diǎn)，一季度一次為宜。二是部門領(lǐng)導(dǎo)例會(huì)，談?wù)勛约鹤罱墓ぷ魃系倪M(jìn)步和缺陷，以后改進(jìn)目標(biāo)和以什么樣的方式提高自己的工作效率，這樣的會(huì)議可以是半月一次。三是臨時(shí)會(huì)議，對(duì)于我們生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)生產(chǎn)成本和各個(gè)部門都有關(guān)聯(lián)，接到印書單后領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)臨時(shí)組織各部門召開臨時(shí)會(huì)議，對(duì)印刷單成本、利潤(rùn)以及完成時(shí)間等進(jìn)行討論?？傊行У臏贤苁掳牍Ρ叮俣臅?huì)議不但不會(huì)影響工作反而能提高工作效率增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提升員工的凝聚力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)成為印刷企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)的重要途徑之一。對(duì)于小規(guī)模印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)有效的內(nèi)部控制，不僅能讓企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力得到增強(qiáng)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)成本的降低、生產(chǎn)效率的提高具有重要意義。除了文中所闡述的內(nèi)部控制問(wèn)題外，小規(guī)模印刷企業(yè)還存在內(nèi)部控制理念滯后、缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等問(wèn)題，不利于內(nèi)部控制工作的有效開展。因此，對(duì)于小規(guī)模印刷企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須針對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題采取相應(yīng)的對(duì)策，這是確保內(nèi)部控制發(fā)揮作用的必由之路。

作者:崔本琴 單位:云南省一九九煤田地質(zhì)勘探隊(duì)

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第十篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及策略

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境欠佳。一是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。盡管很多中小企業(yè)都已經(jīng)建立了內(nèi)部控制相關(guān)制度，但大多流于形式化，根本發(fā)揮不了作用。二是缺乏完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)。一方面，受自身資源以及資金狀況的限制，多數(shù)中小企業(yè)都沒(méi)有專門建立公司治理結(jié)構(gòu)，因而一旦遇到重大決策時(shí)，更多的是依靠管理者進(jìn)行主觀決斷，并沒(méi)有履行相關(guān)的決策程序。另一方面，很多中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)過(guò)于簡(jiǎn)單，員工身兼多職的情況普遍存在，很多重要部門也進(jìn)行了人員精簡(jiǎn)，既不利于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，又影響企業(yè)的發(fā)展。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制。一方面，沒(méi)有實(shí)行不相容崗位相分離的制度。很多中小企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺失，很多不相容崗位并沒(méi)有采取人員分離的措施，為了盡可能地降低用人成本，往往就存在身兼數(shù)職的情況，比如說(shuō)有的中小企業(yè)人員集出納、記賬以及資產(chǎn)管理等不相容崗位于一身，表面看來(lái)不僅實(shí)現(xiàn)了減員增效的目的，而且管理效率也有了明顯提高。實(shí)際上，長(zhǎng)此以往，容易發(fā)生資金流失的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)容易發(fā)生舞弊行為。另一方面，預(yù)算管理有效性不足。不少中小企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算管理，即便是進(jìn)行預(yù)算，很多都處在初級(jí)階段，對(duì)于預(yù)算管理并沒(méi)有建立管理制度，也沒(méi)有制定相應(yīng)地決策程序。同時(shí)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效性，也得不到有效的監(jiān)督管理，因而預(yù)算管理效果往往不盡如人意。

3.信息與溝通不暢。對(duì)于中小企業(yè)而言，信息交流與溝通是至關(guān)重要的。但是當(dāng)前很多中小企業(yè)普遍存在信息交流與溝通不暢的問(wèn)題，具體說(shuō)來(lái)：一是溝通狀況不夠理想。有調(diào)查表明，很多中小企業(yè)自上而下溝通的效果要好于自下而上溝通，雙向溝通缺乏。同時(shí)企業(yè)上下級(jí)溝通要比部門溝通更加暢通，這是因?yàn)椴块T間接觸的比較少，不難看出當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部溝通主要是上下級(jí)的正式溝通，方式比較單一，非正式溝通缺乏。二是信息化程度偏低。通過(guò)信息化，能夠提高內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。由于中小企業(yè)規(guī)模不如大型企業(yè)，自身經(jīng)濟(jì)能力有限，同時(shí)信息系統(tǒng)的構(gòu)建對(duì)技術(shù)的要求比較高，中小企業(yè)為了節(jié)省成本開支，并沒(méi)有進(jìn)行通過(guò)建立信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，造成信息化程度偏低。使得企業(yè)內(nèi)部信息溝通受到不利影響，無(wú)論是雙向溝通還是單向溝通，難度都大大增加，進(jìn)而影響內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，對(duì)于中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展極其不利。

4.內(nèi)部監(jiān)督缺乏有效性。一方面，很多中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能過(guò)于弱化，自身職能作用得不到充分發(fā)揮。有些中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，甚至不了解內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，也沒(méi)有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有的企業(yè)即便是內(nèi)部審計(jì)意識(shí)比較強(qiáng)，但是內(nèi)部審計(jì)缺乏科學(xué)性，造成內(nèi)部審計(jì)職能弱化，另一方面，在內(nèi)部審計(jì)意識(shí)相對(duì)較好的中小企業(yè)中，存在著不同的內(nèi)部審計(jì)不科學(xué)的問(wèn)題，致使內(nèi)部審計(jì)職能弱化。同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平等，也有的企業(yè)設(shè)置的審計(jì)人員隸屬于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)部門，缺乏獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，很多企業(yè)往往過(guò)于注重相關(guān)規(guī)章制度的制定，卻忽視了構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的重要性，沒(méi)有定期監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果。因此，中小企業(yè)有必要建立并完善內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的完善對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。一是不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，從而讓管理層能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，進(jìn)而才能為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境。二是完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身實(shí)際情況，建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，以確保內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。其次，對(duì)于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層，應(yīng)當(dāng)明確它們各自的權(quán)責(zé)利，避免權(quán)責(zé)不對(duì)等的情況。最后，還應(yīng)在各權(quán)利主體間，還要不斷完善權(quán)利制衡機(jī)制，有利于提高內(nèi)部控制的有效性。三是優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，設(shè)立職能相對(duì)獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)確保各職能部門以及崗位明確自己的權(quán)責(zé)，并努力消除企業(yè)內(nèi)部控制盲點(diǎn)。

2.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，首先要明確目標(biāo)。一旦目標(biāo)確定，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在，風(fēng)險(xiǎn)的大小會(huì)因目標(biāo)的不同而有所差異。所以只有將目標(biāo)確定，才能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)和分類，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并采取有效控制措施，這是建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的重要前提。其次，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，企業(yè)可以根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)采用SWOT分析法以及相關(guān)統(tǒng)計(jì)分析的方法識(shí)別出企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身需求狀況建立完善的風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)。最后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分析的結(jié)果加以綜合評(píng)價(jià)，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的確定，內(nèi)部控制制度的建立等提供有效的依據(jù)，同時(shí)還可以對(duì)制度執(zhí)行的有效性加以檢查，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作主要是評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和性質(zhì)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理政策是否適當(dāng)和有效進(jìn)行綜合評(píng)判。

3.重視企業(yè)信息與溝通。一是要建立暢通的溝通渠道。有效的信息溝通不僅對(duì)工作協(xié)調(diào)有利，同時(shí)還有利于感情表達(dá)，而且還能進(jìn)行有效的信息共享。可以從三個(gè)方面著手采取措施。第一，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置崗位。這兩項(xiàng)工作是員工進(jìn)行正式溝通的必要前提條件，所以要確保溝通渠道暢通，就必須優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況，堅(jiān)持精簡(jiǎn)高效以及權(quán)責(zé)一致的原則，合理設(shè)置崗位。第二，豐富溝通渠道，在對(duì)自身行業(yè)及其人員心理結(jié)構(gòu)特點(diǎn)考慮充分后，可以通過(guò)完善會(huì)議制度或者組織工作座談會(huì)等有效方式加強(qiáng)企業(yè)各級(jí)的溝通。第三，建立健全反饋機(jī)制。溝通必須是雙向的，否則很難達(dá)到溝通的效果，而要確保溝通有效，就需要建立完善的反饋機(jī)制，既能使企業(yè)進(jìn)行自上而下溝通，又能實(shí)現(xiàn)自下而上的溝通，形成雙向交流機(jī)制，確保溝通暢通。二是加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。通過(guò)信息系統(tǒng)的建立，能夠提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)的采集和處理能力，避免數(shù)據(jù)冗余，使得企業(yè)數(shù)據(jù)加工效率得到大大提高，確保內(nèi)部控制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。首先，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。努力提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，注重內(nèi)部審計(jì)的功能，從而重視內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，并明確各自的權(quán)責(zé)。同時(shí)，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，考慮到中小企業(yè)的實(shí)際情況，要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門可行性不大，所以可以考慮通過(guò)組建內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)的方式開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)成員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)內(nèi)審項(xiàng)目工作的需要調(diào)整人員結(jié)構(gòu)及數(shù)量，成立審計(jì)小組，統(tǒng)一調(diào)配。同時(shí)還應(yīng)加快傳統(tǒng)工作觀念轉(zhuǎn)變，盡可能地提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)系，及時(shí)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作情況，從而讓內(nèi)部監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。

作者:張大鵬 單位:天津市水產(chǎn)集團(tuán)有限公司

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