導(dǎo)語：事業(yè)單位內(nèi)部控制研究論文10篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制經(jīng)驗探討

摘要:隨著深化改革的不斷推進(jìn)，我國事業(yè)單位的體制改革也進(jìn)入了最后的攻堅戰(zhàn)階段。受傳統(tǒng)集中體制的影響，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的發(fā)展還不夠健全，存在著內(nèi)部控制不嚴(yán)、財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、會計信息失真等一系列的財務(wù)管理漏洞，給事業(yè)單位的體制改革造成了負(fù)面的影響，因此采取何種措施來有效的提升事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的水平和力度，成為了我國事業(yè)單位在改革發(fā)展過程中亟待解決的問題。本文從內(nèi)部控制的內(nèi)涵和必要性入手，對當(dāng)前我國預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的問題和解決的對策進(jìn)行了相應(yīng)的分析和探討，希望能夠給相關(guān)的工作人員以參考啟示，推動我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制工作的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;預(yù)算資金;內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制概述

(一)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

事業(yè)單位實行預(yù)算資金內(nèi)部控制的目標(biāo)有四點：一是保證事業(yè)單位資金收入的完整。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位的收支有序，減少事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險；二是提高事業(yè)單位資金使用的成效。通過有效的內(nèi)部控制工作，讓有限的單位資金發(fā)揮出最大的社會效益，提高事業(yè)單位的管理績效，杜絕資金使用過程中的浪費和虛耗；三是保障事業(yè)單位資金管理的安全。通過系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位預(yù)算資金的編制和使用中的各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)透明化，減少人為牟利、挪用公款現(xiàn)象的出現(xiàn)；四是規(guī)范事業(yè)單位資金使用的流程。通過科學(xué)的內(nèi)部控制工作，讓事業(yè)單位預(yù)算資金的編制和使用能夠合理合法，即符合國家法律法規(guī)的要求，也滿足事業(yè)單位自身發(fā)展的需求。

(二)事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的內(nèi)容

事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的內(nèi)容主要有以下四點：一是保障事業(yè)單位資金預(yù)算編制的科學(xué)性。站在全面發(fā)展的立場對事業(yè)單位的財務(wù)資金進(jìn)行預(yù)算編制，把事業(yè)單位資金活動的方方面面都納入到預(yù)算編制之中，減少預(yù)算編制的漏洞；二是提高事業(yè)單位預(yù)算資金的使用效率。在明確預(yù)算編制內(nèi)容后，要嚴(yán)格的按照預(yù)算編制的內(nèi)容來進(jìn)行資金的支出和使用，對編制外的資金支出要進(jìn)行額外的申請和評估；三是保障事業(yè)單位預(yù)算資金收支的合法性。按照國家的法律程序和單位的部門規(guī)章來對單位的預(yù)算資金進(jìn)行收支監(jiān)管，收入要及時入賬，支出要合理合法；四是讓事業(yè)單位預(yù)算資金的審批流程權(quán)責(zé)清晰。明確各個財務(wù)人員在預(yù)算資金管理中的位置，讓財務(wù)管理人員能夠各司其職、各負(fù)其責(zé)，保障事業(yè)單位財務(wù)會計信息的真實性。

二、事業(yè)單位進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)部控制的必要性

(一)保障事業(yè)單位資金管理的合法合規(guī)

事業(yè)單位既是國家機(jī)構(gòu)的重要組成部分，也是保障社會公共利益的服務(wù)組織。事業(yè)單位的運營資金大多來源于國家財政部門的專項資金撥款。作為國家公共財政資金的使用單位，事業(yè)單位的在進(jìn)行資金的占用和使用過程中，需要滿足一定的政策法規(guī)，依照一定的法律程序進(jìn)行單位資金的管理工作。事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的加強(qiáng)，不但可以有效的保障事業(yè)單位資金管理工作的合法合規(guī)，還可以減少事業(yè)單位資金使用過程中人為風(fēng)險的產(chǎn)生，對財務(wù)人員失職、瀆職以及以權(quán)謀私等違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防，通過流程設(shè)置的合理化、管理效力的提升等措施，及時的發(fā)現(xiàn)和糾正事業(yè)單位資金占用和使用中的問題，保障國家公共資產(chǎn)的安全、完整。

(二)保障事業(yè)單位資金使用的正常有序

預(yù)算資金控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的核心把控點，只有加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制能力，才能保障事業(yè)單位各項管理活動的順利開展，讓事業(yè)單位的社會服務(wù)職能得到更好的發(fā)揮，讓事業(yè)單位財政資金的利用率得到大幅提高。因為事業(yè)單位的管理工作和日常運行是緊密圍繞預(yù)算資金的使用而得以展開的，因此事業(yè)單位加強(qiáng)對預(yù)算資金的內(nèi)部控制，可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)對預(yù)算資金的合理分配與有效使用，促進(jìn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。同時科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，不但可以幫助事業(yè)單位提高對單位資金的管控力度，減少資金使用過程中的隨意性與低效能問題，還可以監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的成效，讓資金的實際使用情況與資金預(yù)算編制的內(nèi)容相匹配，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金能夠得到正常有序的分配、使用。

(三)保障事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確

由于事業(yè)單位具有自己的特殊性，它本身不以營利為目的，但是它在運行管理的過程中會涉及到對資金的綜合性管理問題，會出現(xiàn)對資金的支出、使用等，因此事業(yè)單位也需要對自己的財務(wù)報表和會計信息進(jìn)行及時化的處理和披露，保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實完整。一方面，事業(yè)單位的管理層，可以通過定期審查財務(wù)會計報告，來了解事業(yè)單位的整體運行情況，做出更為合理的發(fā)展決策；另一方面，社會工作，作為事業(yè)單位的利益相關(guān)者和公共服務(wù)的受益方，可以從事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)中了解單位的整體運行情況，監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算資金的使用。而事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的存在可以提高事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管水平，有效的保障事業(yè)單位財務(wù)會計信息的真實準(zhǔn)確。

三、當(dāng)前我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不足

當(dāng)前我國部分事業(yè)單位在進(jìn)行日常管理工作的過程中存在觀念誤區(qū)，沒有對本單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作引起足夠的重視。這是因為事業(yè)單位資金的主要來源是國家財政部門的專項撥款，而事業(yè)單位也屬于國家的下屬機(jī)構(gòu)單位，其資金使用的目的是為了提高我國事業(yè)單位的公共服務(wù)能力，因此部分事業(yè)單位在進(jìn)行單位資金的使用時，會缺少對資金的管控意識，認(rèn)為只要是能夠服務(wù)公眾、造福百姓的事情就會盲目的進(jìn)行資金投入，從而造成事業(yè)單位資金收支的不平衡。而且也正因為事業(yè)單位的資金來源于國家的財政預(yù)算安排，因此部分事業(yè)單位會片面的認(rèn)為只要做好預(yù)算編制，順利的取得財政撥款，按要求進(jìn)行資金的管理和使用，就算完成了對預(yù)算資金的管理任務(wù)，從而忽略了內(nèi)部控制對單位預(yù)算資金管理的重要性作用，或者簡單的把內(nèi)部控制和預(yù)算管理等同起來，沒有建成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系。

(二)預(yù)算資金統(tǒng)籌不夠

當(dāng)前我國部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金的管理過程中存在著對預(yù)算資金統(tǒng)籌管理力度不夠的現(xiàn)實問題。這種預(yù)算資金管理統(tǒng)籌的不夠，造成事業(yè)單位的資金管理過程中極易出現(xiàn)以下兩個弊端：一是預(yù)算執(zhí)行的低效能。因為事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制力度的不足，造成預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制的不健全，使得事業(yè)單位雖然有預(yù)算編制的存在，但是在實際的預(yù)算執(zhí)行的過程中，相關(guān)的工作人員卻沒有切實的按照預(yù)算編制的內(nèi)容，來進(jìn)行事業(yè)單位資金的使用，讓資金預(yù)算編制流于形式，沒有真正落到實處；二、預(yù)算執(zhí)行的盲目性。因為事業(yè)單位在預(yù)算編制的過程中存在時間有限，內(nèi)容復(fù)雜的現(xiàn)實問題，所以部分事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金編制的過程中，無法把單位資金運行的方方面面進(jìn)行一個綜合、完善的考慮，這就造成事業(yè)單位預(yù)算編制相對的缺乏科學(xué)性和合理性。同時因為部門事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行過程中，存在著對短期利益的盲目追求，沒有實現(xiàn)對預(yù)算資金使用的統(tǒng)籌管理。

(三)國有資產(chǎn)管理不嚴(yán)

當(dāng)前部分事業(yè)單位在進(jìn)行單位資金使用管理的決策時，存在著管理決策不完善、資金使用不合理的情況。依照國家法律法規(guī)的要求，事業(yè)單位享有對本部門國有資產(chǎn)的占用和自主的使用權(quán)，但是事業(yè)單位在進(jìn)行大型固定資產(chǎn)的購置和大額資金的支付時，需要符合國家的法定程序，要在單位各個部門的分管領(lǐng)導(dǎo)都到會的情況，通過集體表決的形式來決定是否進(jìn)行大型固定資產(chǎn)的購置，只有當(dāng)超半數(shù)以上的人員對購置行為持肯定意見時，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)購置的實際操作，以實現(xiàn)對事業(yè)單位資金使用情況的合理監(jiān)督。但是在許多事業(yè)單位的實際工作中，這種集體表決的決策機(jī)制還沒有得到有效的落實，許多單位資金的支出使用，大都是由其領(lǐng)導(dǎo)層直接決定的，缺乏科學(xué)的論證和研討過程。同時部分事業(yè)單位的資金使用過程中還存在授權(quán)審批制度不嚴(yán)的現(xiàn)實問題，資金審批的流程不清晰，權(quán)責(zé)不明確，存在較大的人為可操作因素，加大了事業(yè)單位資產(chǎn)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)財務(wù)會計工作不強(qiáng)

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位預(yù)算資金的額度也在不斷的提升，因此與其直接相關(guān)的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作的難度也在不斷的加大。要想保質(zhì)保量的完成事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制工作，就必須要加強(qiáng)對事業(yè)單位財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，為事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的發(fā)展輸送更多的優(yōu)秀人才，用人才動力推動事業(yè)單位的進(jìn)步。當(dāng)前我國許多事業(yè)單位的財務(wù)會計水平不高，財務(wù)人才的工作能力不強(qiáng)，給我國事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的發(fā)展造成了負(fù)面的影響。同時部分事業(yè)單位的財務(wù)部門只專注于本部門的會計核算工作，把較多的精力花費在對財務(wù)會計的算賬、審核、報賬等流程工作中，缺少與資金使用部門的實時對接，造成事業(yè)單位財務(wù)會計工作的滯后性。

四、提高我國事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制的有效措施

(一)加強(qiáng)預(yù)算管理

分解費用指標(biāo)預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和重要手段，只有從預(yù)算管理工作的加強(qiáng)入手，才能夠有效的發(fā)揮出事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制能量，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金內(nèi)部控制水平得到切實的提升。事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中首先要做好的就是預(yù)算編制工作，形成以預(yù)算編制為主體的全面預(yù)算管理辦法，減少事業(yè)單位預(yù)算管理工作中的漏洞和缺陷。事業(yè)單位在順利獲得國家財政部門的預(yù)算資金以后，要切實的立足于事業(yè)單位自身的發(fā)展情況，明確本單位的資金能力，對事業(yè)單位中不同的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行類別的細(xì)分，把重要的、緊急的業(yè)務(wù)活動挑選出來，集中力量先處理好關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的問題，有重點、分層次的來進(jìn)行事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的安排，同時要按照業(yè)務(wù)活動的輕重緩急來進(jìn)行預(yù)算資金給付的統(tǒng)籌安排，然后按照統(tǒng)一的資金安排，把相應(yīng)的費用指標(biāo)分解落實到單位內(nèi)部的各個部門。在發(fā)生資金給付的同時，事業(yè)單位的財務(wù)部門要嚴(yán)格的堅持“收支兩條線”的財務(wù)管理辦法，保障事業(yè)單位資金收支的賬實相符。

(二)加大內(nèi)控力度形成內(nèi)控機(jī)制

行政事業(yè)單位要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的預(yù)算資金內(nèi)部控制能力，就需要切實的立足于預(yù)算資金，加大事業(yè)單位的內(nèi)控力度，形成與事業(yè)單位發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。具體來說，事業(yè)單位可以從崗位設(shè)置、審批流程、會計控制等幾個方面來進(jìn)行內(nèi)控工作的調(diào)整與完善。一、崗位設(shè)置方面。事業(yè)單位要嚴(yán)格的執(zhí)行“不相容職務(wù)的崗位分離制”，讓各個崗位之間能夠?qū)崿F(xiàn)權(quán)利的相互制約，避免權(quán)利的獨大與濫用；二、審批流程方面。事業(yè)單位要進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算資金的審批流程，明確資金申請的額度、資金審批的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)審批流程的透明化建設(shè)，讓資金的分配和使用變得科學(xué)、合理；三、會計控制方面。事業(yè)單位要發(fā)揮出財務(wù)會計對單位資金監(jiān)管的重要性作用，加強(qiáng)單位的財務(wù)會計水平，引進(jìn)和培養(yǎng)更多高素質(zhì)復(fù)合型財務(wù)會計人才，充實事業(yè)單位的會計人才隊伍。

(三)實行資金專管

提高使用效率對于事業(yè)單位來說在進(jìn)行某一個具體的重大項目資金的管理時，要對項目資金實行專項管理，以提高項目資金的使用效率。而有關(guān)事業(yè)單位專項資金的內(nèi)部控制可以分兩步走：首先，要建立起專門的項目資金管理審核程序。明確項目的申報和立項流程，同時要加強(qiáng)對項目內(nèi)容的審核力度，保障項目的可操作性。事業(yè)單位的各個部門在申請項目資金的時候，要把相關(guān)的項目內(nèi)容、論證程序，以及項目的實際調(diào)研結(jié)果，交由上級主管部門審核，同時要保證資料文件的真實完整；其次，要嚴(yán)格按照項目預(yù)算資金編制進(jìn)行資金的支出使用。通過科學(xué)合理的績效考核制度，來加強(qiáng)對編制執(zhí)行的監(jiān)管，杜絕項目資金使用中人為牟利的產(chǎn)生，提高專項資金使用效率，保障事業(yè)單位預(yù)算資金的專款專用。

(四)強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制

保障內(nèi)控成效強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，是保障事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵舉措，因此事業(yè)單位要加強(qiáng)對本單位預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督和審核，成立專門的內(nèi)部財務(wù)會計審計部門，保證審計部門的獨立性與權(quán)威性，給予審計部門足夠的支持，發(fā)揮出審計部門的監(jiān)管力量，保障財務(wù)預(yù)算編制的有效執(zhí)行，提高內(nèi)部控制的工作成效。審計部門可以通過對事業(yè)單位收支情況、管理運行、會計指標(biāo)等多個方面財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與研究，來發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在預(yù)算編制、內(nèi)控制度、財務(wù)管理等方面的漏洞與不足，促進(jìn)事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全和完善，讓事業(yè)單位的預(yù)算資金得到優(yōu)化配置和合理使用。

五、結(jié)束語

隨著時代的發(fā)展、社會的進(jìn)步，我國事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作也需要適時的進(jìn)行新的調(diào)整與革新。事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)部控制的完善過程中，要切實的依照事業(yè)單位的實際情況和資金能力，來進(jìn)行預(yù)算資金內(nèi)控制度的優(yōu)化提升，保障事業(yè)單位預(yù)算資金內(nèi)部控制的科學(xué)合理，讓事業(yè)單位進(jìn)入良性的發(fā)展軌道。

作者:王昱涵 單位:云南省文化館

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題探討

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是指以應(yīng)對及預(yù)防各種風(fēng)險為目的，而制定出來的一系列的措施、制度及具體的實施控制程序等。而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，形勢的逐漸變化，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中所存在的問題也越來越突出，本文將對這些問題進(jìn)行深入分析，并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題研究

一、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

在實際的生活中，大多數(shù)人都會對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生認(rèn)識上的偏差，有的認(rèn)為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制即是單位管理制度的另外一種稱呼，而有的認(rèn)為，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制就是為了應(yīng)付上級檢查而存在的相關(guān)制度，甚至有的人認(rèn)為，它就是單位檔案室里面的書面文件。這些認(rèn)識都是不全面的，且存在認(rèn)識性錯誤的。內(nèi)部控制制度的存在，是為了幫助單位實現(xiàn)既定的目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、控制措施及管理制度等，它不僅僅會涉及到行政事業(yè)單位的整個系統(tǒng)，更會深入到各個層面，各個環(huán)節(jié)，是涉及到行政事業(yè)單位所有經(jīng)濟(jì)活動的存在?？偟膩碚f，行政事業(yè)單位的實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，可以幫助該單位有效的防范及規(guī)避可能面臨的風(fēng)險，幫助單位實現(xiàn)所預(yù)定的目標(biāo)。除此以外，內(nèi)部控制制度還可以幫助單位提高對自身的資產(chǎn)的利用率，保全資產(chǎn)，確保單位活動的合法合規(guī)，并且可以進(jìn)一步的提高單位披露信息的質(zhì)量，有效的防范單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗舞弊等非法行為，從而幫助單位提高為公眾服務(wù)的質(zhì)量及效率。

二、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征

因為行政事業(yè)單位隸屬的單位及組織形式。業(yè)務(wù)類別、發(fā)展規(guī)模及工作特性及管理模式的不一樣，因此，各個行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的特點也是各有不同，但總的來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的基本特征主要有五點：

1.具有動態(tài)性、持續(xù)性。單位的內(nèi)部控制不是死板，是需要及時的調(diào)整變化，它不同于內(nèi)部控制制度只是一個書面上的存在，內(nèi)部控制是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程，例如，若相關(guān)單位為了有效的應(yīng)對風(fēng)險，而需要采取相應(yīng)的措施，因為風(fēng)險的不一樣的，所以采取的措施也是不一樣的。內(nèi)部控制建設(shè)主要要從執(zhí)行及設(shè)計這兩個方面進(jìn)行。

2.為了多個目標(biāo)而存在。單位的內(nèi)部控制不只是為了某一個目的而存在的，例如，它既可以防范風(fēng)險，也可以防止腐敗，還可以提高服務(wù)效率，甚至還可以保全單位資產(chǎn)等等。正是因為內(nèi)部控制的加強(qiáng)可以幫助單位同時實現(xiàn)多個目標(biāo)，因此，其具有多目標(biāo)性。

3.參與人員廣。內(nèi)部控制在具體實行的過程中，每個部門，每個職員都有責(zé)任為了單位發(fā)展的越來越好而參與其中，除了具體的負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)之外，內(nèi)部控制還需要單位上上下下，各個部門、各個人員的共同參與。

4.具有靈活性。單位所面對的風(fēng)險、問題、困難不一樣，單位所需要采取的內(nèi)部控制也是不一樣的，同時，因為風(fēng)險具有不確定性，且類型多、數(shù)量大、危害強(qiáng)等特點，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要以預(yù)防和應(yīng)對風(fēng)險為主要的內(nèi)容。

5.堅持以人為本。單位的內(nèi)部控制實際上是需要具體的工作人員來實行的，且它主要所涉及對象也是以人為主，因此，為了更好的加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，單位首先應(yīng)該營造一個積極的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建符合單位特色的核心價值觀、單位文化、管理理念、社會責(zé)任等。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所需要關(guān)注的幾個方面

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及到了單位各種的經(jīng)濟(jì)活動，并涉及到了單位每一個經(jīng)濟(jì)的管理環(huán)節(jié)，覆蓋面之廣，參與人員之多，這些都要求我們，在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時，需要對以下的幾個方面重點關(guān)注：

1.對單位所需要面臨的風(fēng)險做一個總體的分析。風(fēng)險的類別雖然各有不同，但單位可以對風(fēng)險進(jìn)行一個總體的分析，從而尋找到風(fēng)險的相通性，將具體的風(fēng)險責(zé)任歸到具體的崗位部門手中，明確各崗位各部門的職責(zé)。

2.將內(nèi)部控制的目標(biāo)細(xì)化。在具體建設(shè)單位內(nèi)部控制的過程之中，大的目標(biāo)不利于具體的實施工作，因此，將大的目標(biāo)細(xì)化，并分到各個步驟措施之中，在總體統(tǒng)籌的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)具體目標(biāo)的落實。

3.將各種業(yè)務(wù)的工作流程具體化。因為行政事業(yè)單位所面臨的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容具有復(fù)雜性，且具有操作的隨意性，因此，為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高工作效率，單位可以對具體的辦事流程、主要環(huán)節(jié)及所需要辦理的程序進(jìn)行明文的規(guī)定，并要求各個部門各崗位嚴(yán)格落實。

4.面對各種風(fēng)險，設(shè)置關(guān)鍵的控制點。為了有效的應(yīng)對各種的風(fēng)險，單位在進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險評估之后，可以根據(jù)相應(yīng)的評估結(jié)果，找準(zhǔn)各個風(fēng)險的特點，并設(shè)置關(guān)鍵的控制點，從而提高單位的應(yīng)變能力。對于某些關(guān)系重大的風(fēng)險及危害極大的風(fēng)險，單位應(yīng)該進(jìn)行重點的關(guān)注及針對性的跟蹤處理。

5.對單位的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的評價及監(jiān)督。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，有效的彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)一步的提高內(nèi)部控制的水平，單位可以采取對內(nèi)部控制活動進(jìn)行定期的評估及監(jiān)督的方式，以此來提高內(nèi)部控制的有效性。

四、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的措施

1.實現(xiàn)不相容崗位的相互分離。根據(jù)實踐數(shù)據(jù)可知，對于不相容的職務(wù)來說，如果這一職位只是由單獨的一個人員或者是一個部門擔(dān)任，那么出現(xiàn)錯誤、發(fā)生腐敗、舞弊的可能性大概會增加一倍左右，但若由兩個及以上人員進(jìn)行擔(dān)任，則可能性會大大降低。因此，行政事業(yè)單位可以依據(jù)自身的發(fā)展特點，自身所涉及到的職能目標(biāo)、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)濟(jì)活動等，來對自身的崗位權(quán)責(zé)的相關(guān)配置及運行的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，與此同時，系統(tǒng)單位還需要對自身所涉及的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行系統(tǒng)的梳理工作，對于其中互相不相容的職務(wù)，安排專門的人員或者部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，從而保證各不相容崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約。除了單位進(jìn)行人為的管理之外，現(xiàn)代化的信息技術(shù)也可以幫助單位達(dá)到這一目的，通過設(shè)置崗位權(quán)限的方式開實現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離。

2.建立內(nèi)部的審批授權(quán)制度。內(nèi)部審批授權(quán)制度主要是指將各崗位的業(yè)務(wù)處理權(quán)限、各個工作人員的職責(zé)范圍進(jìn)行明確。單位的工作人員在處理相關(guān)的業(yè)務(wù)之前需要以事先的授權(quán)批準(zhǔn)為基礎(chǔ)，且在具體的操作中，工作人員應(yīng)該要對相關(guān)的審批意見進(jìn)行嚴(yán)格的落實及執(zhí)行，并且承諾承擔(dān)一定的責(zé)任。授權(quán)主要可以分為特別授權(quán)及常規(guī)授權(quán)這兩個方面，一個指在面對特殊情況的特別授權(quán)，一種是指對單位日常活動的授權(quán)。因為授權(quán)的復(fù)雜性，單位應(yīng)該構(gòu)建起一套完整的授權(quán)機(jī)制，并制定具體的授權(quán)流程，各部門各工作人員不得超越自己的權(quán)限進(jìn)行操作，更不得越權(quán)操作，采用公開公正的方式，提高辦理事物的透明性，規(guī)范工作人員的行為，并且進(jìn)一步加強(qiáng)單位的監(jiān)督職能。

3.構(gòu)建相關(guān)的預(yù)算機(jī)制。預(yù)算不僅是單位對于未來的一種規(guī)劃，更為行政事業(yè)單位未來的發(fā)展提供了方向性的引導(dǎo)，在目標(biāo)確定之后，有利于單位對手邊的資源進(jìn)行合理有效的利用。就行政事業(yè)單位來說，可以通過預(yù)算的編制來對自身所涉及的各種支出及收入設(shè)置一套明確標(biāo)準(zhǔn)體系，并以該體系為具體的指導(dǎo)，輔助自己進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動。

4.提高會計核算系統(tǒng)的利用率。有效的利用會計核算系統(tǒng)，可以幫助行政事業(yè)單位有效的記錄、匯總、分析其所涉及的各項經(jīng)濟(jì)活動，而且可以在一定的程度上規(guī)范行政事業(yè)單位對于經(jīng)濟(jì)操作行為。例如，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，會計核算系統(tǒng)的利用，需要行政事業(yè)單位以嚴(yán)格的會計準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，真實的制定原始憑證、會計賬簿、記賬憑證等，同時，單位還需要規(guī)范相關(guān)的會計處理流程，構(gòu)建嚴(yán)格的檔案保障制度、對賬制度等，在保證會計監(jiān)督核算職能前提下，實現(xiàn)崗位與人員的職責(zé)明確。

5.構(gòu)建內(nèi)部信息公示制度。行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部信息公開制度，將內(nèi)部信息公開與公眾面前，提高內(nèi)部信息的透明度，除了可以有效的防止腐敗的滋生之外，還可以有效的提高行政事業(yè)單位的工作效率。

五、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制可以有效的促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，但想要加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，解決其中所存在的問題并不是短時間內(nèi)就可以實現(xiàn)的，相反，它需要各個方面從多個角度進(jìn)行長時間的實踐與摸索。

作者:王曉麗 單位:陜西榆林市國土資源信息中心

參考文獻(xiàn)：

[1]韓洪靈.內(nèi)部控制監(jiān)督要素.會計研究.2010.08.

[2]樊行健.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督模式研究.2011.03.

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及其策略

摘要:內(nèi)部控制可以說是行政事業(yè)單位管理中必不可少的一個重要組成部分，基于這種內(nèi)部控制工作的落實現(xiàn)狀來看，在當(dāng)前很多行政事業(yè)單位中都沒有得到較好的應(yīng)用，仍然存在著較多的問題和缺陷。本文就首先分析了當(dāng)前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的各方面問題和缺陷，然后又探討了相應(yīng)的解決措施和優(yōu)化策略。

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;存在問題;解決策略

在現(xiàn)代管理理念中，內(nèi)部控制是極為重要的組成部分，這一點不僅僅在企業(yè)管理中適用，對于一些行政事業(yè)單位同樣需要圍繞著相應(yīng)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行重點落實，這種內(nèi)部控制工作的有效落實能夠較好提升單位的工作效率，并且還能夠保障工作的準(zhǔn)確性和安全性，其已經(jīng)成為了我國行政事業(yè)單位管理中必不可少的一環(huán)。但是就現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位對于內(nèi)部控制工作的落實效果而言，其中依然存在著較多的問題和限制因素，需要進(jìn)行深入探索和研究，不斷提升其應(yīng)用效果和價值。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

(一)內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

對于我國很多行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作落實不理想的問題進(jìn)行根源性分析可以發(fā)現(xiàn)，其中存在的一個突出問題就是意識水平不高，相當(dāng)多的行政事業(yè)單位工作人員沒有意識到這種內(nèi)部控制工作的必要性和價值，傳統(tǒng)的管理理念依然占據(jù)統(tǒng)治地位。很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為財務(wù)管理僅僅有會計人員以及相關(guān)財政部門把關(guān)即可，不需要引入其它部門和人員，進(jìn)而也就忽視了內(nèi)部控制的重要性；此外，還存在一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員將財務(wù)工作看得過于簡單，認(rèn)為直接按照預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行即可，不需要進(jìn)行較為復(fù)雜的控制和管理，進(jìn)而不僅僅容易帶來一些財政問題，還不利于內(nèi)部控制的有序發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制制度不完善

行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的有效開展還需要重點從相關(guān)制度入手進(jìn)行完善，這也是現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位中存在的一個突出問題表現(xiàn)所在，制度不完善進(jìn)而也就無法對于相關(guān)工作的落實形成制約和指導(dǎo)。結(jié)合現(xiàn)階段行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度的基本狀況來看，因為不存在系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制方面的法律法規(guī)，進(jìn)而也就必然會限制內(nèi)部控制制度的落實，這也就造成了我國很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度過于寬泛，難以對具體的內(nèi)部控制工作行程有效制約。此外，現(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也表現(xiàn)出了明顯的可操作性不強(qiáng)的問題，無法指導(dǎo)相關(guān)管理人員進(jìn)行落實操作，最終也就限制了內(nèi)部控制的應(yīng)用價值。

(三)內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)不高

對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實效果來說，其必然也會受限于相應(yīng)的管理人員，這也是當(dāng)前比較突出的一個影響因素表現(xiàn)?，F(xiàn)階段從事于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體管理人員雖然具備著較強(qiáng)的管理能力，但是在專業(yè)素質(zhì)方面卻表現(xiàn)出了一定的欠缺，因為內(nèi)部控制工作的復(fù)雜性是比較強(qiáng)的，需要對于會計專業(yè)相關(guān)知識以及財務(wù)內(nèi)容較為熟悉，能夠掌握相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)手段和審查能力，這也就造成了當(dāng)前很多相關(guān)人員不具備這一專業(yè)素質(zhì)，影響到了最終的工作質(zhì)量效果，甚至?xí)霈F(xiàn)較大的偏差問題。

(四)內(nèi)部審計監(jiān)督缺失

在行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制工作的落實還需要重點從內(nèi)部審計工作入手進(jìn)行把關(guān)，內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部控制工作的一個重要內(nèi)容，而內(nèi)部審計工作在當(dāng)前卻存在著明顯的欠缺，尤其是缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而也就造成其準(zhǔn)確性和可靠性出現(xiàn)明顯問題?，F(xiàn)階段很多行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計工作執(zhí)行人員大多由財務(wù)部門工作人員兼任，進(jìn)而也就難以發(fā)揮出較強(qiáng)的監(jiān)督考評效果，造成其獨立性存在明顯問題，限制了整個內(nèi)部控制工作的有效落實。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的解決策略

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識

從意識層面進(jìn)行強(qiáng)化，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員均能夠表現(xiàn)出較強(qiáng)的內(nèi)部控制重視程度是比較基礎(chǔ)的一個問題優(yōu)化和解決手段，能夠為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作打好基礎(chǔ)。對于這種內(nèi)部控制意識的增強(qiáng)來說，主要就是重點針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員進(jìn)行教育和培訓(xùn)，重點針對其財務(wù)會計相關(guān)工作及其內(nèi)部控制工作的重要價值進(jìn)行闡述，如此也就能夠較好提升其對于該項工作的重視程度，創(chuàng)造有序的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)完善內(nèi)部控制制度

重點針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善同樣也是必不可少的一個重要舉措，這種制度方面的完善需要首先從相關(guān)法律法規(guī)入手進(jìn)行探索，確保其能夠為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實形成較為細(xì)致全面的闡述，如此也就能夠指導(dǎo)行政事業(yè)單位在自身工作領(lǐng)域內(nèi)構(gòu)建較為恰當(dāng)合理的制度條例。在相關(guān)制度的完善中，必須要保障其具備理想的可操作性和可指導(dǎo)性效果，能夠圍繞具體的內(nèi)部控制工作進(jìn)行把關(guān)。

(三)切實提升人員專業(yè)素質(zhì)

為了保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員相關(guān)任務(wù)的落實效果，必須要重點圍繞著工作所需要的各項專業(yè)技術(shù)能力進(jìn)行培訓(xùn)和指導(dǎo)，促使其能夠掌握財務(wù)管理以及會計事物相關(guān)知識以及技術(shù)操作標(biāo)準(zhǔn)，并且對于檢查以及相應(yīng)的審計工作具備理想的執(zhí)行效果，促使其能夠有效落實各項內(nèi)部控制工作。此外，這種專業(yè)素質(zhì)的提升還需要有道德素養(yǎng)方面的支撐，保障相關(guān)內(nèi)部控制人員能夠重視自身工作，具備理想的政治素養(yǎng)，降低出現(xiàn)徇私舞弊的問題。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中，重點加強(qiáng)對于內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制的完善和有效落實同樣也是極為重要的一個方面，這種內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該重點圍繞著財務(wù)部門相關(guān)工作進(jìn)行全面審計管理，促使其發(fā)揮相應(yīng)的保證效果，最為核心的就是要保障審計監(jiān)督工作的獨立性，避免其和財務(wù)部門出現(xiàn)較大的交叉和任務(wù)重疊。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是提升其財務(wù)管理以及會計工作效率和水平的重要條件，基于現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作落實中存在的各種影響因素，需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行完善和優(yōu)化，不斷提升其落實價值。

作者:叢陽 單位:遼寧省安全生產(chǎn)技術(shù)中心

第四篇：事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點思考

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，事業(yè)單位的內(nèi)部控制如何進(jìn)行是目前工作的重點。我國的事業(yè)單位的比例較大，內(nèi)部的人員也較多，事業(yè)單位的內(nèi)部管理也是較為復(fù)雜的，并且在進(jìn)行管理的過程中問題較多。因此事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與否能夠?qū)崿F(xiàn)和健全自身的內(nèi)部控制是相關(guān)的。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，能夠保證經(jīng)濟(jì)活動的有序展開，與促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，預(yù)防風(fēng)險，因此在進(jìn)行企業(yè)單位改革的過程中需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）管理觀念較為落后

目前，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制的觀念比較薄弱，管理觀念陳舊，這個和其自身的性質(zhì)存在一定的關(guān)系。事業(yè)單位本身就是一種特殊形式的經(jīng)濟(jì)主體，資金的來源也較為單一，一般是直接由財政進(jìn)行撥款，在資金撥付以后使用的方式也較為固定。因為事業(yè)單位本身是非營利性的機(jī)構(gòu)，資金的使用較少，收支的活動不頻繁。而且事業(yè)的經(jīng)費是有限的，經(jīng)費的使用也是有一定的標(biāo)準(zhǔn)，控制的較為嚴(yán)格，這些性質(zhì)都是導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制觀念較為薄弱的原因。同時，一些在內(nèi)部已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的事業(yè)單位因為觀念的疏忽，并沒有將相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真地執(zhí)行，內(nèi)部控制的管理難以實現(xiàn)成效。

（二）意識薄弱

內(nèi)部控制職能能夠有效地解決事業(yè)單位存在的一些問題，例如徇私舞弊和私吞國家財產(chǎn)的問題。但是我國的事業(yè)單位在沒有健全內(nèi)部控制的情況下，自身的人員內(nèi)部控制的意識不健全，在管理上對內(nèi)部控制的重視程度不夠，使得事68業(yè)單位的員工自身對內(nèi)部控制的管理意識薄弱。而且事業(yè)單位對資金的使用較少，所以員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在不足，認(rèn)為根本就沒有進(jìn)行內(nèi)部控制的必要，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度形成虛設(shè)。并且事業(yè)單位的員工自身的老齡化較為嚴(yán)重，一般在工作崗位的時間較長，對于新的知識和理念接受的水平較差，不能與時俱進(jìn)的進(jìn)行管理。因此。在事業(yè)單位建立全面的內(nèi)部控制存在一定的困難。

（三）監(jiān)督的力度不夠

我國事業(yè)單位是特殊的存在，所以公眾對事業(yè)單位的監(jiān)督力度是比較薄弱的。目前，對事業(yè)單位的監(jiān)督管理仍然是依賴國家制度和相關(guān)部門，這樣的方式對于事業(yè)單位來講監(jiān)督的力度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，國家制度或者相關(guān)部門對于事業(yè)單位的監(jiān)管主要體現(xiàn)在對事業(yè)單位財務(wù)以及經(jīng)濟(jì)情況的管理方面，并且因為涉及的資金較少在監(jiān)管的方面是薄弱的。在這樣的情況下，事業(yè)單位自然而然地會放棄自身的內(nèi)部管理，使得內(nèi)部的管理不能發(fā)揮自身的效果。

（四）執(zhí)行的能力較差

內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不能夠讓事業(yè)單位對其進(jìn)行重視，事業(yè)單位性質(zhì)特殊、員工的年齡偏大。而且在事業(yè)單位內(nèi)部各項工作的分工也較為模糊，許多的單位都存在一人多職的情況，這樣的現(xiàn)象在一些較小的單位和部門經(jīng)常出現(xiàn)。有些村鎮(zhèn)企業(yè)或者是街道，處理財務(wù)工作的會計人員同時還會擔(dān)任出納的工作，并且在事業(yè)單位也不會出現(xiàn)輪崗的情況，有的員工在自己從業(yè)生涯中都是從事一種職業(yè)，對內(nèi)部控制的管理較為困難。事業(yè)單位在員工的管理、分工上存在較大的不足，在一定程度上限制了內(nèi)部制度的完善。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提升觀念

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善以及執(zhí)行能力的不夠，很大一部分的原因取決于內(nèi)部控制觀念的薄弱。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制的管理中需要提升單位管理人員的觀念建設(shè)，只有領(lǐng)導(dǎo)成員對內(nèi)部控制足夠的重視，才能起到帶頭的作用，員工的觀念才能進(jìn)行改善，進(jìn)行具體工作的展開。管理者的重視能夠?qū)?nèi)部控制進(jìn)行實踐，領(lǐng)導(dǎo)者和員工達(dá)成統(tǒng)一的意識，推動企業(yè)的發(fā)展。在事業(yè)單位只有管理者的意識到達(dá)一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能想成上下一致，在日常的工作中進(jìn)行觀念的傳輸，為建立健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位的人員流動

事業(yè)單位的職位比較穩(wěn)定，員工的福利待遇較好，因此在進(jìn)行工作安排的過程中不會進(jìn)行輪崗，這樣的方式容易滋生舞弊現(xiàn)象和結(jié)黨營私的情況。應(yīng)該在日常的工作中加強(qiáng)財務(wù)人員的輪崗制度，在相同的事業(yè)單位之間進(jìn)行輪崗，跨區(qū)域的進(jìn)行崗位的輪換，為事業(yè)單位的發(fā)展提供活力。積極的引進(jìn)一些觀念較為先進(jìn)的青年進(jìn)入到事業(yè)單位中，為事業(yè)單位的發(fā)展補(bǔ)充新鮮的血液，但是并不是說原本的員工就棄之不用，而是通過這些青年的隊伍對一些觀念較老的員工進(jìn)行潛移默化的影響，使得老員工認(rèn)識到內(nèi)部控制的優(yōu)勢。同時，需要加強(qiáng)對員工的考核和定期的審核，將事業(yè)單位納入到競爭中，讓一些老員工不斷地提升自身的業(yè)務(wù)水平和競爭的能力，并自覺地應(yīng)用到實際的管理中去，提升管理的水平，健全事業(yè)單位的各項管理，使得發(fā)展更加的規(guī)范。

（三）明確職能，進(jìn)行職務(wù)的分離

在用人機(jī)制上，實行一人一職，職務(wù)進(jìn)行分離，這樣才能避免事業(yè)單位中權(quán)利交叉的情況。嚴(yán)格的監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部員工一人身兼數(shù)職的工作，因為財務(wù)工作出現(xiàn)這樣的情況會造成賬務(wù)混亂的現(xiàn)象，很有可能造成弄虛作假、虛假做賬和私吞款項的情況。事業(yè)單位雖然是非盈利性的機(jī)構(gòu)，但是對于財政撥付的資金也應(yīng)該合理地進(jìn)行運用，這樣才能保證群眾的利益。在進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)中，應(yīng)該明確相關(guān)的責(zé)任，員工的職能相互之間進(jìn)行分離，形成權(quán)力相互制約的情況，不能將權(quán)利進(jìn)行集中，同時定期的進(jìn)行檢查，將賬務(wù)的處理和現(xiàn)金工作分開，如果一些較小的事業(yè)單位不具備這樣的條件，可以將賬務(wù)的處理移交到上級的管理部門，而自身將現(xiàn)金的使用進(jìn)行監(jiān)管，這樣也可以避免出現(xiàn)權(quán)利過于集中的現(xiàn)象，上下之間形成監(jiān)督機(jī)制，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時，上級部門對一些財務(wù)制度較為簡單的部門定期的進(jìn)行稽察，不定期的抽查，對權(quán)力進(jìn)行制約。通過這些方式，可以不斷地提升內(nèi)部控制的實際運用情況，對事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展起到促進(jìn)的作用。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的制度管理

在事業(yè)單位監(jiān)管工作上，公眾的監(jiān)督力度是較為薄弱的，國家的相關(guān)規(guī)范和相關(guān)部門的監(jiān)督也是側(cè)重與財務(wù)方面的監(jiān)督，內(nèi)部控制弱化，在很大程度上造成事業(yè)單位管理的混亂。因此，相關(guān)的部門可以加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部制度的監(jiān)督，將財務(wù)的監(jiān)管和內(nèi)部控制的監(jiān)管進(jìn)行結(jié)合，這樣才能將事業(yè)單位的監(jiān)管進(jìn)行完善。同時，加強(qiáng)對事業(yè)單位執(zhí)行能力的監(jiān)督，這樣可以真實的反映單位的日常經(jīng)營情況。因此，監(jiān)管部門在進(jìn)行監(jiān)督檢查的過程中要轉(zhuǎn)變方法，有效地將事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的一些問題，對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響，因此相關(guān)單位能夠予以足夠的重視，通過完善和健全內(nèi)部控制制度來保障會計信息質(zhì)量的真實可靠，建立健全員工管理機(jī)制，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的理念，積極的相應(yīng)國家的各項措施，進(jìn)行內(nèi)部控制機(jī)制的完善，領(lǐng)導(dǎo)人員積極的配合內(nèi)部控制制度的建立，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

作者:阮頎 單位:福建省地質(zhì)測繪院

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第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性思考

摘要：以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為基礎(chǔ)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展形式加以思考。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是目前其改革的主要部分。以當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制開展的情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來的實際工作經(jīng)驗，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題進(jìn)行分析并提出問題的解決方式。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題

行政事業(yè)單位是我國政府機(jī)關(guān)的執(zhí)行者，其工作性質(zhì)的特殊性比較明顯，所以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方式與傳統(tǒng)企業(yè)的內(nèi)部控制方式是不同的，所以必須要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展方式和傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制方式相互分離，明確不同方式的特性。行政管理職能也要和社會管理職能相互結(jié)合，保證項目的社會服務(wù)性。行政事業(yè)單位的資金來源一般都是政府，其非盈利的工作形式也是單位內(nèi)部控制的一種關(guān)鍵方式，可以保證項目資金來源，但是約束不足，經(jīng)常出現(xiàn)資金浪費等問題，下文將從內(nèi)控的角度出發(fā)，對行政事業(yè)單位日常工作中存在的各種問題加以分析。

一、影響當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作正常開展的要素

(一)內(nèi)部控制環(huán)境要素

控制環(huán)境的影響要素比較多，不論是組織結(jié)構(gòu)還是工作人員素質(zhì)，都會對內(nèi)控工作的開展產(chǎn)生一定的影響。想要保證事業(yè)單位內(nèi)控工作的正常開展，首先要制定和單位特點相匹配的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。單位內(nèi)部的各個部門都是制度的執(zhí)行者，所以不同部門之間的合作默契度也在一定程度上決定了內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)工作效率。在職權(quán)分配方面，要不斷的強(qiáng)化職權(quán)分配在不同部門中的各種協(xié)調(diào)性因素，并明確職責(zé)與權(quán)利分配上的要點，讓不同部門的工作更加分明，進(jìn)而提升其工作效率。在工作人員素質(zhì)方面，主要將工作的目標(biāo)集中在職工個人道德素養(yǎng)以及職工個人工作能力這兩方面。不論工作制度如何完善，最終的執(zhí)行者也是基層內(nèi)部工作人員，所以工作人員的個人職業(yè)道德以及個人工作能力會對內(nèi)控的開展產(chǎn)生實質(zhì)性影響。如果工作人員的內(nèi)部控制意識不達(dá)標(biāo)，則很難保證內(nèi)控工作的正常開展，各種制度也可能會流于形式。如果在工作過程中不按章辦事，內(nèi)控就完全失去其應(yīng)有的意義，所以必須要從各個角度出發(fā)，提升單位內(nèi)部控制重視程度，營造更加良好的內(nèi)部控制工作氛圍，將各種制度都落實到行政事業(yè)單位開展的業(yè)務(wù)中。

(二)風(fēng)險評估要素

內(nèi)部控制主要作用對象就是各種行政事業(yè)單位，在日常工作中所遇到的風(fēng)險以及各種問題，所以可以通過風(fēng)險評估的方式來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制。風(fēng)險評估工作主要目標(biāo)就是對風(fēng)險進(jìn)行識別以及對風(fēng)險進(jìn)行應(yīng)對，分別從這兩方面對行政事業(yè)單位日常業(yè)務(wù)開展風(fēng)險情況進(jìn)行分析，并根據(jù)風(fēng)險的評估機(jī)制來完善業(yè)務(wù)，明確業(yè)務(wù)開展需要承擔(dān)的風(fēng)險，擬定相應(yīng)的內(nèi)部控制工作方式。在制度執(zhí)行過程中，許多行政事業(yè)單位都缺少了對風(fēng)險可變性的研究和判斷，并且也缺少了風(fēng)險評估以及相應(yīng)的風(fēng)險防范工作策略。如果在日常工作中遇到各種難以處理的細(xì)節(jié)，在關(guān)鍵點上的處理可能會出現(xiàn)問題，導(dǎo)致風(fēng)險評估失去其應(yīng)有的效果。所以風(fēng)險評估必須要貫穿事業(yè)單位內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)、所有流程，如果不能妥善處理風(fēng)險評估相關(guān)事項，必然會影響到內(nèi)部控制的正常執(zhí)行。

(三)信息系統(tǒng)與溝通要素

信息系統(tǒng)的反饋速度從一定程度上影響著內(nèi)部控制工作的正常開展。因為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制屬于整體性較強(qiáng)的一個工作類型，對信息共享程度的要求也比較高，所以不論在數(shù)據(jù)共享方面還是在問題溝通、問題處理方面，都對信息的傳達(dá)速度有著硬性的要求，所以信息傳達(dá)速度會影響到內(nèi)部控制工作的開展效率。

(四)監(jiān)督配套因素

內(nèi)部控制的開展，離不開監(jiān)督機(jī)制，并且監(jiān)督機(jī)制近年來已經(jīng)成為提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要組成部分。通過監(jiān)督的方式來穩(wěn)固內(nèi)部控制，通過監(jiān)督機(jī)制來反映出當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展的進(jìn)程以及內(nèi)部控制工作的實際開展效果，對其未來一段時間內(nèi)的發(fā)展軌道進(jìn)行優(yōu)化，保證其內(nèi)部控制制度可以滿足當(dāng)前法律法規(guī)以及行政事業(yè)單位內(nèi)部實際情況的要求，提升制度的可用性。

二、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方式

(一)構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的開展，離不開良好的內(nèi)部控制開展環(huán)境，在構(gòu)造內(nèi)部控制環(huán)境時，可以從下述幾個方面出發(fā)：首先，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度，利用各種宣傳的方式、學(xué)習(xí)的方式，讓行政事業(yè)單位自上而下的所有工作人員都認(rèn)識到內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要推動作用，并不斷的完善相關(guān)工作內(nèi)容。其次，要提升工作人員的個人綜合素質(zhì)，不僅要提升工作能力，還要關(guān)注工作人員的個人道德等，不斷的加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)教育以及黨性知識學(xué)習(xí)要素，培養(yǎng)一些高等素質(zhì)的工作人員。利用內(nèi)部控制的方式對其技能進(jìn)行培訓(xùn)，不斷的提升內(nèi)部控制工作人員的個人執(zhí)行能力，并強(qiáng)化其對單位的認(rèn)同度，提升工作使命感。最后要對各個部門的結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部的工作人員數(shù)量進(jìn)行精簡。利用部門重組等方式來提升部門協(xié)調(diào)性以及不同部門之間的合作能力，通過這些方式來保證各個部門可以相互配合，更好的完成內(nèi)部控制。高層領(lǐng)導(dǎo)還要明確不同部門干事職權(quán)，并將不同的內(nèi)部控制工作要點、內(nèi)部控制工作責(zé)任點落到不同的部門以及不同人身上，使其可以清楚的認(rèn)識到自己的工作內(nèi)容，配合一些監(jiān)督手段，使其做好自己分內(nèi)的工作，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

(二)構(gòu)建風(fēng)險評估工作機(jī)制

想要保證風(fēng)險評估工作機(jī)制的可行性，就必須要綜合風(fēng)險評估記錄的內(nèi)容來擬定工作機(jī)制。各個行政事業(yè)單位可以通過翻閱之前風(fēng)險記錄的方式來判斷未來一段時間內(nèi)可能會出現(xiàn)的各種風(fēng)險。根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險控制工作開展的情況，結(jié)合單位所要面臨的外部環(huán)境，對風(fēng)險的等級進(jìn)行劃分，明確風(fēng)險未來一段時間內(nèi)的趨勢，明確如何對各種信息進(jìn)行處理，將風(fēng)險量化、動態(tài)化。對風(fēng)險進(jìn)行評估，不僅要從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況入手，同時還要將風(fēng)險評估切實的落到內(nèi)部控制全過程當(dāng)中，通過這些方式來完成風(fēng)險分類、風(fēng)險分級。通過科學(xué)評估的方式來控制風(fēng)險環(huán)節(jié)，針對不同的風(fēng)險類別以及不同的風(fēng)險等級來做出相應(yīng)的應(yīng)急方案，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的有效性。

(三)提升信息化水平

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部工作開展的實際情況來構(gòu)建信息化共享平臺，利用信息化技術(shù)，將單位內(nèi)部的各個部門、單位內(nèi)部的工作人員以及單位負(fù)責(zé)的各個項目、業(yè)務(wù)相互連接。定期的公開行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況，不同部門之間相互學(xué)習(xí)如何解決問題，如何分享網(wǎng)站。因為內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位未來發(fā)展、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有較大的影響，所以也要定期的將內(nèi)部控制開展的情況公布到信息公示欄當(dāng)中。

(四)完善監(jiān)督管理工作體系

行政事業(yè)單位可以通過構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督小組的方式來督促其內(nèi)部控制的正常進(jìn)行，每隔一段時間對單位內(nèi)部控制開展的情況進(jìn)行評定與審核，找出一段時間內(nèi)工作開展的不足之處。利用評價定級等方式，對沒有完成任務(wù)目標(biāo)的部門或者個人，進(jìn)行記錄。對成功完成任務(wù)目標(biāo)的部門或者個人，可以適當(dāng)?shù)慕o予獎勵，并對這兩類部門與個人進(jìn)行登記劃分與登記評定，長期不能完成目標(biāo)的，可以適當(dāng)給予一些懲罰。

三、結(jié)束語

上文從當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的情況出發(fā)，先提出了日常工作中存在的問題，之后分析了問題的解決方式，希望可以為后續(xù)工作提供參考，促使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更好的開展。

作者:胡偉 單位:湖北省人力資源和社會保障廳

第六篇:行政事業(yè)單位內(nèi)部控制控制點研究

長期以來，行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)提供的主體，在我國經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)發(fā)展全力推進(jìn)的大環(huán)境下，具有十分重要的時代意義。與此同時，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制仍未建立完整理論體系，行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識不統(tǒng)一，一定程度上影響了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率和實際效果。因此，本文針對幾個內(nèi)部控制的關(guān)鍵點進(jìn)行具體分析。

一、行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的特征

與一般企業(yè)不同的是，行政事業(yè)單位的活動基本為非經(jīng)營性活動，因此具有以下幾個業(yè)務(wù)活動特征：

（一）無償性行政事業(yè)單位所使用和支出的財政資金關(guān)系到整個社會的正常運轉(zhuǎn)，行政事業(yè)單位的最終目的是為社會提供公共服務(wù)。所以，行政事業(yè)單位通?？梢詿o償占有并規(guī)劃資產(chǎn)的使用支出。此舉可能導(dǎo)致了行政事業(yè)單位對相關(guān)資產(chǎn)的使用效率關(guān)注較少。

（二）非盈利性行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)的目的并非為了盈利，而是為社會提供相應(yīng)的公共服務(wù)，例如文化、教育、醫(yī)療、衛(wèi)生等。行政事業(yè)單位必須積極應(yīng)用財政資金，組織各項相關(guān)業(yè)務(wù)活動，愿提高公共服務(wù)的品質(zhì)。

（三）資金收支受預(yù)算控制由于行政事業(yè)業(yè)務(wù)活動具有非盈利性，而行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)工作的過程中，必然要產(chǎn)生消耗，這些消耗無法通過盈利來獲得補(bǔ)償。所以不同于企業(yè)，行政事業(yè)單位的預(yù)算具有法定效率，其對單位內(nèi)部管揮有著計劃、控制、協(xié)調(diào)和評價等多種管理功能。

二、試析內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點

（一）會計系統(tǒng)控制

無論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位，在進(jìn)行內(nèi)部控制時都要發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的作用，所謂的會計系統(tǒng)控制指的是記錄和整理會計主體的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并對其進(jìn)行分類編排和報告。會計系統(tǒng)控制可分為以下幾大類型：

1、配備一定的會計專業(yè)人員，并將符合本單位需要的崗位責(zé)任制制定下來，保障人員分工合理，使會計員工之間能夠相互監(jiān)督。與此同時，建設(shè)單位還要立足于實際情況，將會計人員的崗位責(zé)任體系建立起來，做到責(zé)權(quán)分明嚴(yán)格考核、獎懲有措等，從而保證會計人員崗位責(zé)任體系層次分明且職責(zé)明確。

2、依照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度的要求編制來報送、保管財務(wù)會計報告。要加強(qiáng)控制經(jīng)濟(jì)活動，對內(nèi)部管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化和完善，從而使內(nèi)部管理的效率得到提高。

3、對原始憑證進(jìn)行規(guī)范化管理。要保障會計信息資料的真實可靠，就必須加強(qiáng)對原始憑證的重視。各單位必須規(guī)范對原始憑證的管理，對于外來的原始憑證，有關(guān)負(fù)責(zé)人必須對其進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后進(jìn)行簽名，然后再將其存入會計系統(tǒng)。與此同時，還要做好編制和審核記賬憑證的工作，各事業(yè)單位會計原始憑證在入賬前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

4、完善會計檔案的保管手續(xù)。會計檔案的整理立卷通常采用方法是：檔案形成統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，并按各門類進(jìn)行順序編號。結(jié)束每個會計年度之后，應(yīng)該由財務(wù)部門對本單位當(dāng)年的會計檔案進(jìn)行一年的保管，一年之后，財務(wù)會計部門要將其移交檔案管理部門進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（二）業(yè)務(wù)流程控制

1、收入活動控制。通過建立基于崗位責(zé)任制的收入管理制度，實現(xiàn)不相容崗位相互分離；對于本單位入賬的每一項收入都要由財務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一收取，并對其進(jìn)行核算，其他部門在未經(jīng)允許的情況下不得辦理各種收款業(yè)務(wù)。對于入賬的各項收入，要由業(yè)務(wù)部門進(jìn)行驗收和檢收工作，做到賬目及時入庫。同時，財務(wù)部門還要嚴(yán)格審核各項收入是否符合合同約定，及時發(fā)現(xiàn)未收款項，查明未收原因并進(jìn)行追繳。其次，稅收應(yīng)當(dāng)及時上繳國庫，事業(yè)單位所有人員不得以包括挪用、截留在內(nèi)的任何形式私分錢款，否則將嚴(yán)重追責(zé)；票據(jù)管理加強(qiáng)，指定專人負(fù)責(zé)，避免崗位混亂。領(lǐng)用、銷毀票據(jù)狗應(yīng)履行規(guī)定；單位內(nèi)部定期查收好，并及時對問題進(jìn)行整改落實。

2、控制各項支出活動，這就需要行政事業(yè)單位將完善的支出管理制度建立起來。根據(jù)實際需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，并對崗位權(quán)限進(jìn)行明確，對內(nèi)部各項支出的審批、核算和歸檔程序進(jìn)行明確，做好支出控制，支出的內(nèi)部批權(quán)限等相關(guān)作業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)控制措施，要杜絕審批人的越權(quán)行為，要求其嚴(yán)格把握授權(quán)范圍。加強(qiáng)支出審核方面的控制，重點審核單據(jù)是否真實合規(guī)、票面是否完整，審批手續(xù)是否齊全等。

（三）預(yù)算控制

預(yù)算控制作為事業(yè)單位進(jìn)行各項工作的最主要的財力支持，同時也是經(jīng)濟(jì)活動的主要依據(jù)，其貫穿了會計單位業(yè)務(wù)活動全程，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該恪守國家相關(guān)規(guī)定，對預(yù)算的各項工作機(jī)制進(jìn)行合理的規(guī)劃，包括預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算編報。

1、行政事業(yè)單位應(yīng)該對現(xiàn)有的預(yù)算編制工作制度進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，對各項編制程序、編制方法和編制依據(jù)進(jìn)行落實，確保整個預(yù)算編制流程合理、方法科學(xué)、依據(jù)明確。如果預(yù)算指標(biāo)過低或過高，都可能提高加大金融風(fēng)險的發(fā)生概率，因此行政事業(yè)單位，在進(jìn)行預(yù)算編制時，應(yīng)該立足于本單位的實際情況，結(jié)合國家的相關(guān)政策，以及行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，考慮事業(yè)單位自身內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)境變化等多種原因，盡量規(guī)避不合理的會計預(yù)算控制對單位業(yè)務(wù)活動可能造成的負(fù)面影響。

2、為了避免突發(fā)事件造成損失，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案資金。這是由于突發(fā)事件具有不可預(yù)見、風(fēng)險性大等特點，如果臨時進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，將會十分困難。因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位自身業(yè)務(wù)情況特點制定符合自身情況的應(yīng)急預(yù)案來減少風(fēng)險，建立突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案首先應(yīng)當(dāng)明確資金報批程序和資金的使用程序，避免事業(yè)單位內(nèi)部人員冒領(lǐng)濫用等。

3、應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，同時落實預(yù)算執(zhí)行適時分析機(jī)制的建立。為了嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算責(zé)任制，財務(wù)部門需要對單位的預(yù)算執(zhí)行報告和掌握的監(jiān)控信息進(jìn)行定期核對，確保信息的及時性和準(zhǔn)確性，并定期審核其執(zhí)行完成情況。依據(jù)財務(wù)部門核實的情況，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期召開預(yù)算執(zhí)行的分析會議，并在會議上對不良行為予以通報，及時提出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，通過研究和分析討論出整治措施。

（四）財產(chǎn)保護(hù)控制

事業(yè)日常工作中，財產(chǎn)風(fēng)險時有存在，其中貨幣資金存在安全風(fēng)險、實物資產(chǎn)可能賬實不符，無形資產(chǎn)易出現(xiàn)權(quán)屬不清等。因此，行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，實行如下相應(yīng)措施：

1、合理設(shè)崗。單位應(yīng)當(dāng)明確所有崗位的職責(zé)和權(quán)限，合理設(shè)置崗位，以此有效保護(hù)資產(chǎn)安全。

2、健全內(nèi)部資產(chǎn)管理制度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)該對實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及貨幣資金等實行分類，區(qū)別管理；同時結(jié)合財產(chǎn)的特點，綜合考慮管理中的風(fēng)險點，建立科學(xué)合理的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

3、實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理的加強(qiáng)。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)部門和崗位職責(zé)權(quán)限，按需配置和實現(xiàn)對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把控。

4、加強(qiáng)貨幣資金的把控。據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)該就貨幣資金存在的風(fēng)險，及時采取相關(guān)控制措施。通過建設(shè)貨幣資金管理的崗位責(zé)任制和貨幣資金的核查控制，達(dá)到銀行賬戶管理的強(qiáng)化，爭取最大程度的降低行政事業(yè)單位貨幣資金可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制，對各部門進(jìn)行齊抓共管，協(xié)調(diào)與組織的關(guān)系，建立囊括單位全體人員的內(nèi)部控制管理體系，從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要不斷提高對內(nèi)部控制的重視，進(jìn)一步改善當(dāng)前的干部作風(fēng)，提高辦事效率，通過積極有效的內(nèi)部控制，發(fā)揮行政事業(yè)單位的社會服務(wù)功能。

作者:夏懷剛 單位:安徽省高速公路路政支隊

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第七篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探索

在一定程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位體制的創(chuàng)新與改革，即行政事業(yè)單位內(nèi)部控制能力與意識逐漸提升，內(nèi)部控制制度逐漸完善。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有其獨特的特點，缺乏完全與之相適應(yīng)的法律法規(guī)，在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，往往容易出現(xiàn)控制失效的狀況，加之行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的主體，其內(nèi)部控制尤為重要。因此，行政事業(yè)單位需要開展自我評價工作，自我評價指的是在合理化方式的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部控制后，單位全體成員對控制過程與成效進(jìn)行自我評價，以便對存在的問題進(jìn)行有效處理，另外結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特征有效設(shè)計相應(yīng)策略至關(guān)重要。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1．1內(nèi)部控制理念存在偏差

內(nèi)部控制理念作為內(nèi)部控制制度安排健全與合理運行的基礎(chǔ)，其重要性不容忽視。但部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識及重要性缺乏合理的認(rèn)識與了解，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控意識，過于注重發(fā)展輕視控制。或者部分領(lǐng)導(dǎo)層 認(rèn)為行政事業(yè)單位不強(qiáng)調(diào)經(jīng)營，內(nèi)控的影響較小，即使進(jìn)行內(nèi)部控制，也僅是控制資金，所以在一定程度上將內(nèi)部控制工作等同于會計管理工作?；谶@樣的理念，內(nèi)部控制逐漸演變成了內(nèi)部會計控制，且內(nèi)部會計控制逐漸被弱化成為簡單的費用開銷控制。

1．2人員素質(zhì)無法更好地適應(yīng)內(nèi)部控制的需要

從內(nèi)部控制執(zhí)行層面而言，我國的內(nèi)部控制主要取決于內(nèi)部會計控制。財務(wù)人員是行政事業(yè)單位可以接觸、掌握內(nèi)部控制相關(guān)理論知識及操作務(wù)實的主要工作人員，而且行政事業(yè)單位的會計工作較為簡單，財務(wù)人員的整體素質(zhì)不及企業(yè)。初中級的會計資格考試沒有涉及到內(nèi)部控制，僅局限于會計核算相關(guān)知識，只有在高級會計資格考試中才具備內(nèi)部控制內(nèi)容，且行政事業(yè)單位財務(wù)人員的職稱呈報評定具備一定的難度，這無疑打擊了財務(wù)人員學(xué)習(xí)與充實自身專業(yè)技術(shù)水平的信心。此種情況下，內(nèi)部控制的實施自然存在一定的難度，同時這也是行政人員素質(zhì)無法更好地適應(yīng)內(nèi)部控制工作的原因。

1．3內(nèi)部控制制度不夠完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的合理創(chuàng)建需要完善內(nèi)部控制體制與良好內(nèi)部控制意識的支持，若缺乏良好的內(nèi)部控制意識與完善的內(nèi)部控制體制，內(nèi)部控制制度則喪失了基礎(chǔ)性的指導(dǎo)，從而使得內(nèi)部控制制度在創(chuàng)建方面存在較多盲區(qū)：工作程序不標(biāo)準(zhǔn)，崗位責(zé)任不清晰，業(yè)務(wù)就成不明確，控制對策不合理；可以制定部分內(nèi)控控制，通常以會計計算管理、財務(wù)管理、資金管理、費用開銷管理等制度的方式出現(xiàn)，對內(nèi)部控制的發(fā)展、監(jiān)督與設(shè)計等問題缺乏體系性的思索。財務(wù)部門對行政事業(yè)單位主要事項的決策、實行過程與結(jié)果缺乏一定的認(rèn)識與了解，無法在業(yè)務(wù)部門更好地監(jiān)督與控制財務(wù)。行政事業(yè)單位過于關(guān)注單位財政費用運用的合法性，并加以監(jiān)督與管理，較輕視內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與檢查測評。合理外部監(jiān)督的缺乏，在一定程度上增加了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體制完善的難度，即喪失了外部推進(jìn)力及束縛機(jī)制。

2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特點

2．1內(nèi)部控制領(lǐng)域廣

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度觸及領(lǐng)域十分廣泛，其內(nèi)部控制主要是由科研、物資收購、后勤與基建等經(jīng)濟(jì)活動組成。行政事業(yè)單位是社會公共服務(wù)的主體，與其相關(guān)的附屬單位較多，所以行政事業(yè)單位的自身財務(wù)工作與附屬單位的財務(wù)工作都屬于內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位創(chuàng)建的內(nèi)部控制制度雖然取得了一定的成效但其控制領(lǐng)域還不夠全面，如非頻繁性的財務(wù)活動沒有得到合理控制。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制較為復(fù)雜。

2．2財務(wù)核算體系復(fù)雜

行政事業(yè)單位財務(wù)核算所涉及的范圍較廣泛，其中包括非盈利的組織會計等全部性質(zhì)會計制度，該核算體系超過慣常標(biāo)準(zhǔn)，核算內(nèi)容多而雜。另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的經(jīng)濟(jì)實體的財務(wù)核算也屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要部分。

2．3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制側(cè)重

點不同于企業(yè)一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是實現(xiàn)利潤的最大化，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的主要目標(biāo)是獲取巨額利潤，行政事業(yè)單位雖然與企業(yè)有著相似之處，但其本質(zhì)存在較大差異性，行政事業(yè)單位的本質(zhì)是非盈利、服務(wù)于社會，內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)與保障社會效益。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的側(cè)重點不同于企業(yè)。

2．4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)注程度低

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)而言有著極其重要的作用，內(nèi)部控制的缺乏，不僅會給企業(yè)造成重要的經(jīng)濟(jì)損失而且會影響企業(yè)的正常運行，所以內(nèi)部控制廣泛受到企業(yè)人員的高度關(guān)注與重視。而行政事業(yè)單位則較注重社會影響力，相比較而言，其內(nèi)部控制的關(guān)注程度不及企業(yè)。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價

3．1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價的必要性

首先，改進(jìn)與完善內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制自我評價通常是指行政事業(yè)單位所有員工共同參加內(nèi)部控制評價的過程，有利于提升行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與員工的責(zé)任意識，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制意識的提升，從而激發(fā)員工的興趣，積極參與進(jìn)內(nèi)部控制評價工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的改善；其次，合理推進(jìn)內(nèi)部審計工作。相比于之前的純粹審計人員參與評價，現(xiàn)在所有員工參與模式不僅掌握的信息更全面、制定的改善策略更合理而且促進(jìn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率、工作積極性、及工作有效進(jìn)度的提升。每個員工都是獨立的個體，他們有著不同的思維特點，全員參與更能提供多樣化的措施與合理解決方案；再次，科學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制。全體員工參加內(nèi)部控制自我評價工作，評價較廣泛、全面，評價成果可信度較高，這樣的方式有利于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者及時發(fā)現(xiàn)與掌握單位內(nèi)部存在的各種問題，從而及時采取監(jiān)控與制定策略。

3．2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價的可行性

行政事業(yè)單位在積極響應(yīng)國家號召與遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身發(fā)生的實際狀況，合理開展了內(nèi)部控制工作，且獲得了良好的成績?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制工作廣泛受到行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的高度關(guān)注與重視；單位內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)不斷提升；單位內(nèi)部控制制度不斷改進(jìn)與完善。毋庸置疑，自我評價工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，且這些良好的成績?yōu)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制自我評價工作的實行奠定了良好的基礎(chǔ)。

4行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制的目標(biāo)指的是控制主體以設(shè)計、創(chuàng)建與實行客體內(nèi)部控制的方式達(dá)到所要的成效。本文主要結(jié)合我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實況重新定位了內(nèi)部控制的目標(biāo)，即定位于科學(xué)保障單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、資產(chǎn)的安全、財務(wù)信息的完整、公共服務(wù)效率的提高等，從而避免出現(xiàn)舞弊與腐敗現(xiàn)象。首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)不再僅限于發(fā)展戰(zhàn)略，而是合理防范舞弊。行政事業(yè)單位作為社會公共服務(wù)的主體，其內(nèi)部控制應(yīng)高度注重受托責(zé)任的發(fā)展?fàn)顩r，而不是過于追求政績審核，且需要充分認(rèn)識到防范舞弊的重要性與重要意義，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建反腐倡廉體系。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)不是經(jīng)營方向而是服務(wù)成效。行政事業(yè)單位作為非盈利組織，服務(wù)社會是其主要職能，其業(yè)務(wù)活動的成績評價取決于公共服務(wù)成效的滿意度，從而公平公正對待每一個服務(wù)對象提升服務(wù)質(zhì)量。第三，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的其他目標(biāo)與企業(yè)內(nèi)部控制有著極大的相似之處，但因行政事業(yè)單位獨特的特點，其有了新的要求，即高度重視經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展及其規(guī)范，嚴(yán)格遵循《規(guī)范》準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部制度，保障資產(chǎn)的合理使用，提供完善的財務(wù)信息，從而為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)決策奠定良好的基礎(chǔ)。

5行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建議

5．1設(shè)立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)

行政事業(yè)單位應(yīng)在結(jié)合自身發(fā)展的實際情況與經(jīng)濟(jì)能力的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，其主要任務(wù)是有效開展自我評價工作，制定合理的內(nèi)部控制制度，按期舉行自我評價交流活動，完善監(jiān)督策略。

5．2提高人員素質(zhì)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施需要各個部門互相合作與管理，需要全體員工共同參與，因此人員素質(zhì)的提升尤為重要，使每一位員工在充分了解與認(rèn)識內(nèi)部控制重要性及有效方式的基礎(chǔ)上積極配合內(nèi)部控制的實施。

5．3加強(qiáng)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價與維護(hù)

從理論角度而言，內(nèi)部審計屬于保障機(jī)制，以評價的方式發(fā)揮自身作用，即在評價方式的基礎(chǔ)上維護(hù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制提供有效保障。雖然審計職責(zé)與任務(wù)有著一定的標(biāo)準(zhǔn)與要求，但事實上，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門缺乏積極性與威望性，且大多數(shù)審計機(jī)構(gòu)與其人員編制缺乏獨立，通常都是與其他部門合并，主要包括會計部門與紀(jì)檢監(jiān)察，以合并方式生存的審計部門的職能發(fā)揮通常受到多方面因素的影響，如財務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。當(dāng)前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計功能發(fā)揮的影響極小，且輕而易舉被其他功能所代替，內(nèi)部審計潛移默化地影響著內(nèi)部控制的發(fā)展，因此內(nèi)部審計需要充分發(fā)揮自身作用，真正保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理性與有效性。6結(jié)語綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有著極其重要意義，但在具體控制過程中還存在部分問題，因此依據(jù)內(nèi)部控制的改善與實際特點開展自我評價工作、實行相關(guān)部門共同管理與控制、行政辦事效率的提升、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)的改進(jìn)、內(nèi)部控制防范體系的創(chuàng)建至關(guān)重要，從而保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

作者:范秀娟 單位:江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會計系

第八篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及整改

近年來，隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布與實施，各大企業(yè)的管制制度日益趨于成熟，企業(yè)的管理水平也有了顯著提高。我國政府也在對現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)體的改革和創(chuàng)新的同時，也是在不斷的探索如何更好的對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行改革。長期以來，行政事業(yè)單位一直是我國社會服務(wù)的重要部分，但其內(nèi)部控制工作卻總是不近人意。特別是近些年來，我國教育水平的整體提升使得公民的維權(quán)意識越來越強(qiáng)。作為納稅人的公民對財政預(yù)算披露程度要求愈發(fā)嚴(yán)格。各大媒體也更加關(guān)注行政事業(yè)單位的“三公費用”和審計工作的報告。所以說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的改革對于使納稅人能更加的樂于接受稅賦從而增強(qiáng)社會穩(wěn)定，以及貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀都有其重要的戰(zhàn)略性意義。

一、內(nèi)部控制環(huán)境急需提高

行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境包括組織架構(gòu)、人力資源政策和內(nèi)控意識。內(nèi)控環(huán)境為整個內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展提供了氛圍。但目前我國的行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境不盡人意。其中主要表現(xiàn)為：

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全

就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)而言，隨著中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政治職能轉(zhuǎn)變以及公共財產(chǎn)框架建設(shè)，中國的行政單位內(nèi)部控制制度體系已成雛形。但是，現(xiàn)在卻缺少了一個標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范的內(nèi)控準(zhǔn)則，來對內(nèi)控進(jìn)行一個有效的制約，導(dǎo)致我國大量財政花銷都沒有一個明確的去向，出現(xiàn)了這種違章難究的局面。所以行政事業(yè)單位急需細(xì)化內(nèi)部管理，制定統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制建設(shè)。此外，在改革的過程中，也出現(xiàn)了很多諸如制度與法律不協(xié)調(diào)的狀況。還有，為適應(yīng)國庫財政管理制度和外資金收入收繳管理改革，政府曾出臺一些過渡性的措施，但相配套的法律卻未能及時同步修改。這就導(dǎo)致了諸多問題的出現(xiàn)。

2.內(nèi)部控制意識相對薄弱

多數(shù)行政事業(yè)單位的管理層過于重視自身政績和事業(yè)發(fā)展而忽略了單位的內(nèi)部管理，缺乏對內(nèi)部控制的基本認(rèn)知，對其作用的重要性存在誤解。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都會認(rèn)為其單位的主要職責(zé)于公共事業(yè)管理而非生產(chǎn)，沒有成本的考慮，所以否認(rèn)內(nèi)部控制的重要性。一些管理層將內(nèi)控的理解僅限于財務(wù)部門的審計，未能明白自己的監(jiān)督的重要性，沒有在自己的崗位上起到很大的作用。有的單位內(nèi)部控制只是為了應(yīng)付檢查而存在，而在平時卻只是掛在墻上的一紙空文，不能認(rèn)真去履行，只是走形式主義。另外，很多在崗的行政事業(yè)單位的職員并沒有體會到自己職業(yè)的重要性，沒有愛崗責(zé)任心，以逸待勞，放棄發(fā)表對自己的對單位、部門的意見，不能發(fā)揮財務(wù)控制和監(jiān)督的作用。

3.單位員工工資待遇不合理缺乏激勵

行政事業(yè)單位的員工工資普遍偏低，而且與平時工作的情況沒有直接的影響，這種情況就直接的影響了員工的工作積極性與主動性。更值得注意的是，多數(shù)行政事業(yè)單位中，績效考指標(biāo)單一、考核手段欠科學(xué)。這些非業(yè)績因素等不僅會令單位激勵機(jī)制不能完全發(fā)揮作用，甚至?xí)で鷨挝粌?nèi)員工的價值觀，業(yè)績觀。最終的結(jié)果內(nèi)部控制只是做于形式，人們也都在其位不謀其政，而在去探尋一些業(yè)績以外的因素。久而久之，這種風(fēng)氣會令一些還存在的正能量因“缺乏人情味”，“不懂事故變通”而被排擠，從而挫敗優(yōu)秀員工的工作積極性，導(dǎo)致產(chǎn)生“做好做壞都一樣”的心態(tài)，令其不再愿意履行規(guī)章制度，不再認(rèn)真對工作負(fù)責(zé)。使整個內(nèi)部環(huán)境嚴(yán)重破壞。

二、建立良好的內(nèi)控環(huán)境

1.健全內(nèi)控制度，合理安排崗位

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前的當(dāng)務(wù)之急就是需要一套完善的內(nèi)部控制準(zhǔn)則。引薦一些國外的前例，再根據(jù)中國國情和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點，借鑒國際公共內(nèi)控部門準(zhǔn)則和一些企業(yè)的準(zhǔn)則，由相關(guān)主管機(jī)構(gòu)來制定一個具有領(lǐng)航燈意義的一部真正符合中國國情概念清晰，理念方向正確的內(nèi)控執(zhí)行指南。然后及時以相應(yīng)的法律法規(guī)，規(guī)章制度的出臺來有力的扶持該指南的力度。同時，各地的行政事業(yè)單位要根據(jù)出臺的執(zhí)行指南來進(jìn)行積極得為自己單位制訂符合本單位的內(nèi)控制度。構(gòu)建內(nèi)控制度體系時，要合理設(shè)置崗位，確保崗位職責(zé)權(quán)限明晰規(guī)范各項業(yè)務(wù)流程。

2.提高對內(nèi)控的重視程度，建立有效的激勵制度

內(nèi)部控制的效果應(yīng)該受到管理階層的重視。領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則來帶動員工們對內(nèi)控的重視程度，從而使其制度得以真正的落實，來搞好單位內(nèi)控建設(shè)。并強(qiáng)化對管理層的內(nèi)控培訓(xùn)學(xué)習(xí)。多學(xué)習(xí)并多互動，使其不僅掌握內(nèi)控的基本知識，提高對內(nèi)控的重要性的認(rèn)識，更重要的是還能通過交流互動了解工作重心，從而正確指導(dǎo)本單位的工作的開展。與此同時，單位可以推行責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險直接與管理層政績掛鉤，督促管理層的認(rèn)真監(jiān)督。并且在管理時用合理的方式方法。只有運用了正確的方式方法才能更好的使上下層之間互相配合，將內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。最后，需要建立有效的激勵制度，定期進(jìn)行科學(xué)的指標(biāo)考核，使各部門的人員能夠?qū)ψ约旱哪芰τ幸粋€客觀的認(rèn)識，并將考核結(jié)果作為獎懲依據(jù)，予以公示。此外，還要注重精神層次的激勵作用，創(chuàng)造一個積極向上的內(nèi)部環(huán)境，使行政事業(yè)單位更具凝聚力。

作者:趙翠 單位:江蘇省質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局

第九篇：新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下內(nèi)部控制研究

摘要：《新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，規(guī)范了會計核算，使會計信息質(zhì)量得以保證，促進(jìn)了事業(yè)單位財務(wù)管理水平的提高。但由于事業(yè)單位對內(nèi)部管理重視不夠，缺乏風(fēng)險防范意識和基本的控制要求和措施，在內(nèi)部管理、經(jīng)濟(jì)活動及黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面仍存在不同類型、不同程度的問題。事業(yè)單位應(yīng)全面結(jié)合新準(zhǔn)則，立足于自身實際職能，高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施工作。本文簡要分析事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并闡述新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則實行對內(nèi)部控制的意義，重點探討加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則；風(fēng)險評估；監(jiān)督制度

自改革開放以來，我國開始實行以市場經(jīng)濟(jì)為主，政府宏觀調(diào)控為輔的經(jīng)濟(jì)制度，進(jìn)一步完善了以市場需求變化為主的經(jīng)濟(jì)體制，極大程度上增加了市場競爭的激烈性，為確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的正常運行，應(yīng)加大對其內(nèi)部控制的重視程度，合理運用新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，保障事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性。

一、新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

我國于1997年推出了首部《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位會計準(zhǔn)則已經(jīng)不能全面滿足事業(yè)單位的發(fā)展要求。事業(yè)單位是不以盈利為目的的社會服務(wù)機(jī)構(gòu)，具有公共性，但與一般政府部門相比，事業(yè)單位又具有一定的特殊性，絕大多數(shù)的事業(yè)單位都是自收自支。新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則實施下，由于深受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，單位領(lǐng)導(dǎo)人仍未意識到內(nèi)部控制的重要性，其內(nèi)部控制中依舊存在部分問題，主要包括以下幾方面。（1）內(nèi)部控制的制度建設(shè)進(jìn)程緩慢。事業(yè)單位與企業(yè)相比，其是以提供各種社會服務(wù)為直接目的社會組織，不以盈利為直接目的。隨著我國改革開放步伐的加快，事業(yè)單位逐漸也變成市場經(jīng)濟(jì)中重要組成部分，在舊事業(yè)單位會計準(zhǔn)則中，未對內(nèi)部控制體系、制度進(jìn)行詳細(xì)的說明，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏基本的內(nèi)控動力與意識，仍未認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，在一定程度上提升了新事業(yè)會計準(zhǔn)則下內(nèi)部控制體制推行難度。此外，舊準(zhǔn)則未明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，極大程度上削弱了單位對內(nèi)部控制的建設(shè)動力。因此，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系仍未建立，政府采購、部門預(yù)算、國庫支付等相關(guān)制度有待進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。（2）缺乏外部與內(nèi)部持續(xù)監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位主要依靠政府部門的財政補(bǔ)助，具體而言，是來源于公眾的稅收，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，單位有責(zé)任向公眾公開資金去向及使用情況，但受到本身體制、缺乏內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的影響，大多數(shù)單位的資金并沒有全部公開，也未充分發(fā)揮審計監(jiān)督本身的作用，一些事業(yè)單位未建立審計機(jī)構(gòu)，或?qū)徲嫻ぷ魅狈?quán)威性和獨立性，缺乏科學(xué)的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，因此，在單位內(nèi)部，審計與監(jiān)督工作未引起重視，降低了內(nèi)部控制的有效性。（3）提供的會計信息質(zhì)量不夠真實。以往的事業(yè)單位大多以舊會計準(zhǔn)則為依據(jù)，采取收付實現(xiàn)制度，會計核算主要反映事業(yè)單位資金流轉(zhuǎn)、使用過程，與企業(yè)相比，對會計信息的要求較低，同時事業(yè)單位的財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，無法全面滿足單位發(fā)展需求，存在部分虛假的會計信息，從而無法保證提供的會計信息質(zhì)量的真實可靠。

二、新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下建立內(nèi)部控制體系的必要性

事業(yè)單位新會計準(zhǔn)則與舊準(zhǔn)則相比，主要提出了以下幾方面新內(nèi)容：首先，新準(zhǔn)則科學(xué)地擴(kuò)大了統(tǒng)馭范圍，并首次明確單位會計核算的目標(biāo)和會計目標(biāo)，可有效管理單位內(nèi)部財務(wù)；其次，新準(zhǔn)則重新規(guī)定了會計基礎(chǔ)，且建立起了新的費用要素，提出新的六個質(zhì)量要求，包括及時性、可理解性、相關(guān)性、全面性等方面。從以上新內(nèi)容可知，新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則更有利于內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，其優(yōu)勢主要表現(xiàn)在以下三方面：一是新準(zhǔn)則對單位財務(wù)會計工作進(jìn)行了更為科學(xué)的規(guī)定，在實際推行過程中，單位必須切實貫徹內(nèi)部控制，才能更好地提升新準(zhǔn)則的實施效果；二是新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)保障單位會計信息的準(zhǔn)確性與可靠性，高質(zhì)量的會計信息有利于降低內(nèi)部控制工作難度，培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任意識；三是新準(zhǔn)則更加重視事業(yè)單位財務(wù)工作的科學(xué)化、精細(xì)化的管理，從而對財務(wù)人員提出了更高要求。

三、新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下加強(qiáng)內(nèi)部控制的途徑與方式

加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，應(yīng)以新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，全面梳理涉及各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險點，制定控制措施。逐步實現(xiàn)單位內(nèi)部控制體系信息化、系統(tǒng)化、規(guī)范化，從而更好地促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，更好地服務(wù)于社會。（1）提升領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制意識，更新新準(zhǔn)則下的內(nèi)部控制理念。在新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的要求下，單位內(nèi)部管理人員應(yīng)及時更新對內(nèi)部控制的認(rèn)識，積極適應(yīng)時展潮流，深入研究新準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，提升內(nèi)部控制工作的實效性與專業(yè)性。特別注意，要求單位全體員工參與到內(nèi)部控制過程，通過開展新準(zhǔn)則探討、內(nèi)部控制專題講座等活動，使其清楚意識到內(nèi)部控制的重要性，從而降低內(nèi)部控制工作開展的難度。（2）重視單位內(nèi)部風(fēng)險評估防范，建立新準(zhǔn)則下的內(nèi)部控制體系。新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)提前防范單位運行過程的風(fēng)險，對單位的各類資產(chǎn)、對外投資、收支活動等方面做出了詳細(xì)的規(guī)定，單位內(nèi)部財務(wù)管理人員應(yīng)深入研究新準(zhǔn)則，結(jié)合其新增條例，修訂單位的財務(wù)管理及會計核算制度。單位應(yīng)相應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部控制體系。在實際運行過程中，單位應(yīng)結(jié)合自身情況，建立起完整的內(nèi)部控制評價體系，將風(fēng)險評估、防范工作貫徹在每一細(xì)節(jié)，確保單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，會計信息質(zhì)量真實可靠。（3）建立健全單位內(nèi)部監(jiān)督制度。單位內(nèi)部控制的重要內(nèi)容包括監(jiān)督與評價，單位須根據(jù)自身實際情況，設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫴块T，對單位各類經(jīng)濟(jì)活動及重要業(yè)務(wù)活動要梳理流程，進(jìn)行風(fēng)險評估，制定防范風(fēng)險控制措施。單位還應(yīng)根據(jù)新準(zhǔn)則，建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題，管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。從而避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)、貪污等不良行為。（4）建立內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，提高新準(zhǔn)則下的內(nèi)部工作效率。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，單位應(yīng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用。根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合單位組織架構(gòu)，業(yè)務(wù)范圍，技術(shù)能力的因素，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序。要制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā)、運行和維護(hù)，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險，全面提升單位現(xiàn)代化管理水平。提高工作效率，促進(jìn)單位事業(yè)健康發(fā)展。

作者:陳杰 單位:全國高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心

第十篇：事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作思考

事業(yè)單位是我國重要的社會管理和服務(wù)機(jī)構(gòu)，對全面建成小康社會以及實現(xiàn)偉大中國夢將發(fā)揮重要的積極作用。那么，如何對事業(yè)單位的貨幣資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，通過完善的內(nèi)部控制，實現(xiàn)事業(yè)單位資金效益的最大化，實現(xiàn)事業(yè)單位提供的公共服務(wù)質(zhì)量不斷提高，是極其重要的問題和管理策略。本文認(rèn)為，首先應(yīng)當(dāng)重視事業(yè)單位資金使用和管理的法律規(guī)章環(huán)境，了解法律環(huán)境會更加明確構(gòu)建貨幣資金內(nèi)部控制的方向。同時，逐一分析事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)的資金管理問題，提出有針對性的內(nèi)部控制措施，以實現(xiàn)事業(yè)單位對資金管控能力的提升和促進(jìn)事業(yè)單位貨幣資金管理工作的不斷進(jìn)步。

一、強(qiáng)化事業(yè)單位資金管理的法律規(guī)章方向性指導(dǎo)作用

對事業(yè)單位貨幣資金的管理，需要以適用的法律法規(guī)為依據(jù)和方向，建立起符合法律環(huán)境要求的內(nèi)部控制，才能使內(nèi)部控制起到良好的效果。從政治經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，事業(yè)單位是幫助國家對社會進(jìn)行管理，發(fā)揮國家宏觀調(diào)控作用，實現(xiàn)對社會財富的二次分配。那么，事業(yè)單位接受的財政撥款資金，就必須要接受如預(yù)算法等法律的管理要求，不斷提升資金使用的效率和效果，尤其是以全額財政撥款為主的公益類事業(yè)單位更需要重視此項工作。目前事業(yè)單位在貨幣資金管理方面受到包括《預(yù)算法》、《國庫集中支付制度》、《中央行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》以及各省制定的國有資產(chǎn)管理辦法等法律規(guī)章的約束。這些法律規(guī)章構(gòu)成了事業(yè)單位貨幣資金管理的法律環(huán)境，也是評價事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效標(biāo)尺。實際中，這些法律規(guī)章的控制約束力度參差不齊，直接導(dǎo)致事業(yè)單位在相關(guān)貨幣資金管理環(huán)節(jié)松弛有別。隨著國庫集中支付制度的不斷強(qiáng)化，在財政資金支付環(huán)節(jié)的管控得到加強(qiáng)，事業(yè)單位同樣也會建立起相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但是，其他如對國有資產(chǎn)出租收入的管理就顯得沒那么嚴(yán)謹(jǐn)。究其原因，一方面是事業(yè)單位本身對法律規(guī)定的了解并不全面和深入，對貨幣資金管理的內(nèi)部控制措施設(shè)計不足，存在漏洞。另一方面是法律對事業(yè)單位資金違規(guī)使用的活動處罰力不夠，約束力不強(qiáng)，導(dǎo)致事業(yè)單位忽視了對相關(guān)資金的管理。因此，強(qiáng)化事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制工作，首先國家應(yīng)繼續(xù)不斷強(qiáng)化對事業(yè)單位所有資金的管理和監(jiān)督，完善法律規(guī)章的內(nèi)容，加強(qiáng)對違規(guī)違紀(jì)事件的處罰力度，并不斷地進(jìn)行宣傳和推廣。其次，事業(yè)單位應(yīng)提高對使用貨幣資金相關(guān)法律規(guī)章的認(rèn)識，以法律規(guī)定為準(zhǔn)繩，全面調(diào)整和完善管控貨幣資金的內(nèi)部控制，使其發(fā)揮出管理作用，保證事業(yè)單位的貨幣資金使用活動滿足法律法規(guī)的要求。

二、深化對事業(yè)單位貨幣資金的日常內(nèi)部管控

對于公益類事業(yè)單位來說，貨幣資金流主要涉及兩個部分內(nèi)容，一個是對支出活動的貨幣資金流，包括基本支出活動和項目支出活動；另一個是收入活動的貨幣資金流，這部分資金流量不大，但是出現(xiàn)的問題較多。強(qiáng)化對事業(yè)單位貨幣資金管理的內(nèi)部控制，要從事業(yè)單位貨幣資金流開始研究，分析出現(xiàn)的問題并提出有針對性的解決對策。下面就從這兩個方面逐一分析并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的對策。

(一)加強(qiáng)對支出活動的貨幣資金使用內(nèi)部控制工作

事業(yè)單位支出活動與國庫集中支付直接相關(guān)，因此，相關(guān)的貨幣資金內(nèi)部控制管理也與國庫集中支付規(guī)則相掛鉤。一般情況下，事業(yè)單位在支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內(nèi)部控制效果都很好。但是可能存在兩個方面的問題。一是制度內(nèi)容缺乏實用性，與工作實際結(jié)合程度不高，或者管控程序過于繁瑣，引發(fā)由于責(zé)任人嫌棄麻煩而導(dǎo)致監(jiān)控失效。另一個問題是貨幣資金安排不科學(xué)，導(dǎo)致需要經(jīng)常調(diào)整預(yù)算等計劃安排，使得內(nèi)控措施無法發(fā)揮作用。強(qiáng)化事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制工作，要對準(zhǔn)以上兩個內(nèi)容的問題，以問題為導(dǎo)向，實現(xiàn)精準(zhǔn)解決。隨著國庫集中支付改革的不斷深入，公務(wù)卡支付已經(jīng)占有較大的支付比例，尤其是大額度的單位公務(wù)卡在江蘇省和深圳市的試行，事業(yè)單位會面臨更多的公務(wù)卡支出管理問題。而當(dāng)下公務(wù)卡管理需要用卡人提出報銷申請，然后由財務(wù)人員核對公務(wù)卡消費信息以及相關(guān)憑證信息，最后由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批并做出報銷處理。這一過程中涉及的人員多，會計人員礙于面子，對消費活動檢查不細(xì)致，審核不嚴(yán)偶有發(fā)生，就沒有實現(xiàn)內(nèi)控的預(yù)期。針對這一問題，事業(yè)單位首先要繼續(xù)宣傳公務(wù)卡的作用和使用報銷規(guī)則，提高會計人員在報銷審查環(huán)節(jié)的內(nèi)控作用和強(qiáng)化內(nèi)控措施。其次，會計人員應(yīng)具備必要的責(zé)任心，對存在疑點和違規(guī)嫌疑的支付內(nèi)容，積極同對口部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對，必要時對不符合規(guī)定的支付活動直接拒絕支付，保證支付內(nèi)容的合法合規(guī)。無論是基本支出還是項目支出，預(yù)算法都要求事業(yè)單位要嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容執(zhí)行，在未接受預(yù)算調(diào)整批復(fù)的前提下，不允許挪用，串用不同用途的財政資金。而事業(yè)單位的年度預(yù)算依然存在不科學(xué)不合理的地方，尤其是項目支出預(yù)算，概算估計不準(zhǔn)確，資金結(jié)余過大或者預(yù)算不足直接影響事業(yè)單位貨幣資金的使用效率。所以，事業(yè)單位要加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，加大與預(yù)算執(zhí)行部門的溝通，提升對項目預(yù)算規(guī)模估算的準(zhǔn)確程度。優(yōu)化項目支出結(jié)構(gòu)，不僅可以保證項目的順利實施，還能預(yù)留部分由于不確定性導(dǎo)致的預(yù)算波動。這樣財務(wù)部門就可以嚴(yán)格按照預(yù)算安排和內(nèi)控要求，照章管理，拒絕未按預(yù)算規(guī)定用途的支付活動，不僅保證了貨幣資金內(nèi)控管理的權(quán)威性，也促進(jìn)資金效率的提高。

(二)重視對事業(yè)單位非稅收入等收入的管理工作

公益類事業(yè)單位涉及的收入項目并不多，因此，事業(yè)單位主管部門和事業(yè)單位本身對管理非稅收入等收入項目的重視程度不夠，易造成一定的資金管理漏洞。事業(yè)單位將閑置的資產(chǎn)對外出租出借并獲得一定的租金收入是面臨的收入管理問題。按照現(xiàn)行的國有資產(chǎn)有償使用收入管理規(guī)定，要實行收支兩條線管理，并全部納入到單位的年度預(yù)算中進(jìn)行管理。而實際中事業(yè)單位并不按照管理要求進(jìn)行管理，相關(guān)內(nèi)控也缺失，將產(chǎn)生的收入直接留用增發(fā)津補(bǔ)貼或者用于公用經(jīng)費，這些情況也與近年來審計署公布的審計數(shù)據(jù)是相吻合的。所以，事業(yè)單位不僅在思想認(rèn)識上要重新認(rèn)識對非稅收入的管理要求，樹立遵章守紀(jì)的意識。而且應(yīng)積極建立針對收入管理的內(nèi)部控制措施。如對出借合同的審查與評估，防止簽訂過低價格的合同，使單位蒙受損失；強(qiáng)化資金管理，實行?？顚艄芾?，及時上交財政，防止被串用和挪用。

三、強(qiáng)化對內(nèi)部控制有效性的檢查工作

內(nèi)部控制不是一成不變的，內(nèi)部控制的有效性是隨著內(nèi)控不斷的自我修復(fù)和完善而形成的。加強(qiáng)事業(yè)單位貨幣資金的內(nèi)部控制工作，注意對已形成的內(nèi)部控制進(jìn)行必要的評估和完善，是一件關(guān)系到實現(xiàn)對貨幣資金的管控效果的重要活動。所以，事業(yè)單位應(yīng)重視對內(nèi)部控制體系的修復(fù)和完善工作，定期對單位貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行評估和檢查，評估系統(tǒng)中存在的潛在重大風(fēng)險，并針對風(fēng)險設(shè)計必要的程序進(jìn)行彌補(bǔ)。另外，定期組織單位重要部門進(jìn)行溝通交流，分析各部門所處環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)活動的新趨勢，尤其是在資金使用方面出現(xiàn)的新的國家財政監(jiān)管政策，會直接影響事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制措施的設(shè)計方向。除了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部組織的內(nèi)控風(fēng)險評估與措施調(diào)整以外，加大與外部審計部門的溝通也是有效的途徑。外部審計部門相對更加專業(yè)，在防范單位資金風(fēng)險，降低管理漏洞率等方面有很多經(jīng)驗，所以，事業(yè)單位需要積極采納這些專業(yè)意見，不斷完善單位的內(nèi)部控制，保證針對貨幣資金的內(nèi)部控制能夠保持完整性和有效性。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位貨幣資金的管理是事業(yè)單位管理工作中的重中之重。所以，事業(yè)單位需要圍繞貨幣資金流的各個環(huán)節(jié)，對內(nèi)部控制進(jìn)行完善和強(qiáng)化。尤其在事業(yè)單位法律責(zé)任意識的強(qiáng)化、科學(xué)規(guī)范支出活動、收入項目的嚴(yán)管以及廣泛利用外部審計和內(nèi)部定期檢查評估等活動，不斷對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化和完善，使得內(nèi)部控制能對事業(yè)單位的貨幣資金發(fā)揮出管控作用，保障單位資金安全，并不斷提升事業(yè)單位資金的使用效率和效益。

作者:袁靜 單位:江蘇省高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心