導(dǎo)語：淺析我國勘探設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，現(xiàn)代企業(yè)的競爭日益激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，地勘單位在這新舊體制更替更新的階段中，正經(jīng)歷著由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理的事業(yè)單位向企業(yè)化經(jīng)營過渡的改革關(guān)鍵時(shí)期。地勘單位除了要承擔(dān)財(cái)政出資的公益性、基礎(chǔ)性地質(zhì)任務(wù)與工作外，還必須積極參與到激烈的市場競爭中。作為傳統(tǒng)的地勘單位，勘探設(shè)計(jì)院必須緊緊抓住轉(zhuǎn)型的新時(shí)期、新機(jī)遇，在單位內(nèi)部引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的管理理念，再結(jié)合本行業(yè)的特點(diǎn)，加快內(nèi)部控制建設(shè)，避免各種非正常損失的發(fā)生。本文將就地勘設(shè)計(jì)院內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行分析和探討。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)；策略

一、引言

隨著全球科學(xué)技術(shù)不斷進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程加快，各國面臨的來自政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會環(huán)境等方面的變化因素錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬息萬變。為了在激烈的競爭中順利發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。出現(xiàn)在公眾面前的安然事件、世通財(cái)務(wù)舞弊、會計(jì)造假事件，對國際資本市場的正常運(yùn)作帶來了巨大沖擊，導(dǎo)致很多企業(yè)、上市公司在經(jīng)營中出現(xiàn)問題，甚至走向倒閉。撇開各種經(jīng)濟(jì)因素、市場因素、不可控因素不論，大部分企業(yè)的失敗都是由于內(nèi)部控制存在缺陷造成的。這也充分揭示出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制迫在眉睫。但是，縱觀目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，大部分存在管理松弛、內(nèi)部控制被弱化、不斷爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失嚴(yán)重、領(lǐng)導(dǎo)干部營私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重及管理人員浪費(fèi)嚴(yán)重等現(xiàn)象。地勘設(shè)計(jì)行業(yè)隨著我國體制改革的深入，逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)化管理的事業(yè)單位，面對我國事業(yè)單位改制的大背景，從未來的發(fā)展趨勢看是不可避免的。因此，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，加強(qiáng)地勘設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善是保證地勘單位順利完成改制的基本前提。

二、地勘設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因

在不同的歷史階段、發(fā)展階段，地勘單位根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)管理要求制定了一系列的內(nèi)部控制制度、管理辦法。其范圍廣泛，涵蓋了地勘單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面。例如，有的地勘單位出臺了經(jīng)濟(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)管理規(guī)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行辦法等，這些規(guī)章制度的實(shí)施與執(zhí)行切實(shí)為地勘單位的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用。但是，目前很多地勘單位的內(nèi)部控制建設(shè)還尚不完善，未能達(dá)到市場經(jīng)濟(jì)的要求，還留有很多空白點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

1.內(nèi)控環(huán)境有待完善

良好的內(nèi)控環(huán)境是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞將會直接對地勘單位其他控制環(huán)節(jié)的實(shí)施效果產(chǎn)生直接影響。首先，地勘單位目前還存在著明顯的由人控制的現(xiàn)象。這主要是受到長期以來我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響。很多地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)者集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理時(shí)經(jīng)常存在很大的隨意性。其次，地勘單位內(nèi)控實(shí)施存在問題。多年來，地勘單位在其發(fā)展過程中，由于各種歷史因素、經(jīng)濟(jì)外因等多方面的影響，并不習(xí)慣于內(nèi)部控制體系的實(shí)施，還停留在接受行政指揮、監(jiān)督、家長制的管理狀態(tài)中，并沒有制定出完整的內(nèi)控體系，即使制定了一些制度，也是散落在單位內(nèi)部的不同文件中，缺乏科學(xué)性、合理性、銜接性。內(nèi)部控制制度的建設(shè)也僅僅停留在紙上的文件，并沒有徹底執(zhí)行、落實(shí)，也并未發(fā)揮出有效的作用來制約各種會計(jì)違法行為的發(fā)生。還有的地勘單位領(lǐng)導(dǎo)沒有做到以身作則，自己帶頭不遵守相關(guān)的內(nèi)控規(guī)定，對下面員工的違法行為一味縱容，缺乏有力的懲罰措施。最終導(dǎo)致地勘單位內(nèi)部控制制度的信任度下降、威懾力降低，最后失效。第三，地勘單位管理模式落實(shí)。很多地勘單位仍沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理模式，這種組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置偏重權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，導(dǎo)致各職能部門之間的信息溝通不靈敏、不及時(shí)，交流不順暢、協(xié)調(diào)性差。第四，地勘單位的管理者理念落后。目前，很多地勘單位的管理者由于素質(zhì)、觀念等因素，還不能完全適應(yīng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。作為知識密集型單位，地勘單位人才濟(jì)濟(jì)，但這些人才基本都是地質(zhì)專業(yè)的人才，對內(nèi)部控制的認(rèn)識還嚴(yán)重不足，特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)者，無形中將自己的行政級別視為國家高級官員，缺乏管理上的創(chuàng)新。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理意識較弱

長期以來，由于地勘單位屬于國家行政干預(yù)下的單位，其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)全部由國家一力承擔(dān)，特別是在一些新業(yè)務(wù)、新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，嚴(yán)重缺乏評估意識，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的必要考察，對單位的未來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更是缺乏預(yù)測，特別是對于風(fēng)險(xiǎn)的評估方法與技術(shù)比較滯后，很多時(shí)候都是通過領(lǐng)導(dǎo)的主觀判斷來完成，很難真正科學(xué)、客觀、真實(shí)地面對風(fēng)險(xiǎn)。在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識必將成為強(qiáng)者爭相蠶食的對象。目前，我國地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)主要是集中在墊付資金的比例較大方面，缺乏對應(yīng)收賬款的控制與管理。造成地勘單位應(yīng)收賬款增加的原因很多，都是由于為加強(qiáng)內(nèi)部控制造成的。這嚴(yán)重影響地勘單位的資金流動(dòng)性、安全性，從而為地勘單位的經(jīng)營帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏必要的審核制度

嚴(yán)格的審核制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，雖然有的地勘單位設(shè)置了復(fù)核的崗位，但由于執(zhí)行者不夠重視，根本就沒有時(shí)間進(jìn)行復(fù)核；即使有時(shí)間進(jìn)行復(fù)核，也存在很大的隨意性，缺乏連貫性與系統(tǒng)性，敷衍了事，根本沒有起到監(jiān)督與控制的作用。另外，對目前地勘單位固定資產(chǎn)的盤查、庫存物質(zhì)的盤點(diǎn)、應(yīng)收賬款的核對等工作不及時(shí)。

三、地勘單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)優(yōu)化策略

1.加強(qiáng)對地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與完善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境將是有效控制與管理各種風(fēng)險(xiǎn)的基本環(huán)節(jié)，更是影響和制約地勘單位內(nèi)部控制建立、執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱。地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與完善主要包括單位組織治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與各種責(zé)權(quán)利的分配、內(nèi)控文化氛圍的創(chuàng)建、人力資源管理政策的改進(jìn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及反腐敗反舞弊機(jī)制的構(gòu)建等。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

地勘單位的內(nèi)部控制應(yīng)從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩方面進(jìn)行把控，特別是在業(yè)務(wù)層面，一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估，這是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本條件。地勘單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定本單位承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，完全可以借鑒現(xiàn)代企業(yè)在這方面的成功方法，運(yùn)用現(xiàn)代化的科技手段、信息手段建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對于緊急的、重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)立即報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行分析并最終提出有效的解決方案。3.建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度為進(jìn)一步確保地勘單位在實(shí)施與執(zhí)行的過程中能順利落實(shí)、貫徹執(zhí)行，點(diǎn)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)與完善，在單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督、評價(jià)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在平時(shí)的工作中應(yīng)將重心集中在事前、事中的審計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)對地勘單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)全方位、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督預(yù)評價(jià)，避免內(nèi)部控制形同虛設(shè)?？傊?，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制能有效提升企業(yè)的運(yùn)營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營，保證企業(yè)的會計(jì)信息真實(shí)可靠，促使企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此，對地勘單位而言，要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須不斷優(yōu)化，完善內(nèi)部控制機(jī)制，有效規(guī)避和防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)地勘單位健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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作者:張靜芳 單位:山西省勘察設(shè)計(jì)研究院