導(dǎo)語：醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)

一是資產(chǎn)的控制要素。其是由流動(dòng)性資產(chǎn)、非流動(dòng)性資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等組成，為了進(jìn)一步規(guī)范單位的資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效益，即應(yīng)采取最優(yōu)化的資產(chǎn)管理策略。比如，通過進(jìn)行分工與授權(quán)的控制、現(xiàn)金及銀行存款的控制以及票據(jù)印章的控制等行為以逐步完善貨幣資金資產(chǎn)控制體系，維護(hù)貨幣資金的安全完整；又或是采取實(shí)物資產(chǎn)控制模式，以取得與驗(yàn)收控制、使用與維護(hù)控制以及處置控制等行為對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行了嚴(yán)格的監(jiān)管，提高實(shí)物資產(chǎn)的管理效率。二是收支的控制要素。其通常是由不相容職務(wù)分離、授權(quán)控制以及定期對(duì)賬等內(nèi)容組成。其中，收入反映了政府資金的來源與性質(zhì)，支出反映了政府活動(dòng)的功能與目標(biāo)。單位應(yīng)及時(shí)編制相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行準(zhǔn)確會(huì)計(jì)處理，保證信息的合法性，確保財(cái)政收支的透明公開化。三是預(yù)算的控制要素。其主要由決策、編審以及執(zhí)行三部分組成，范圍涉及了單位業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門以及管理部門。其中決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制本年度的預(yù)算管理政策，在預(yù)算工作小組聽取預(yù)算執(zhí)行意見以及預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的基礎(chǔ)上起草預(yù)算以及相應(yīng)的調(diào)整方案；編審機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)制定本年度的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，并認(rèn)真考核預(yù)算的執(zhí)行情況；而執(zhí)行機(jī)構(gòu)則是對(duì)已編制的預(yù)算方案提出調(diào)整建議，后編制財(cái)務(wù)決算方案，再基于此展開執(zhí)行工作。二、內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的作用醫(yī)院內(nèi)部控制是在對(duì)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行綜合考量的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)、有效的管理手段，對(duì)醫(yī)院的人、財(cái)、物等對(duì)象實(shí)施控制與管理，從而達(dá)到自我約束、自我調(diào)整、自我監(jiān)督的目標(biāo)?？茖W(xué)的內(nèi)控制度能夠解決財(cái)務(wù)管理中各類基礎(chǔ)性問題，比如，通過嚴(yán)格的制度約束來解決醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的“散、亂、差”問題，明確會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)分配，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員及醫(yī)院資產(chǎn)的集中管理，形成部門之間相互監(jiān)督、相互合作、相互促進(jìn)的關(guān)系，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)行為；又或是通過加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的審計(jì)與管理，提升資產(chǎn)使用率，不斷提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，完善內(nèi)部控制還能夠進(jìn)一步加大監(jiān)督力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)懲徇私舞弊、私吞資產(chǎn)等行為，構(gòu)建激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，為醫(yī)院的整體經(jīng)營活動(dòng)提供全面化的內(nèi)部制度支撐。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系面臨的問題

1.會(huì)計(jì)管理存在的問題

就目前普遍現(xiàn)象而論，醫(yī)院會(huì)計(jì)管理中存在的問題主要是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，由于缺乏科學(xué)、有效的財(cái)會(huì)行為管理機(jī)制，導(dǎo)致大量死賬、壞賬及無效投資的出現(xiàn)，也直接影響了醫(yī)院日常的經(jīng)營活動(dòng)；加之資金管理和會(huì)計(jì)行為中的“散、亂、差”現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)部門設(shè)置分散，工作效率低下，醫(yī)院賬戶設(shè)立不合理，財(cái)務(wù)管理混亂，會(huì)計(jì)人員工作效率較低，資金管理水平不高；此外，財(cái)會(huì)管理制度不完善所引致的不同部門財(cái)務(wù)人員職責(zé)分配不明，部門之間出現(xiàn)推諉責(zé)任的現(xiàn)象，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作呈現(xiàn)出各種混亂局面，管理效率低下，資金的利用率不高的主因。

2.內(nèi)部控制存在的問題

一是內(nèi)控意識(shí)淡薄。即醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，忽視內(nèi)控制度建設(shè)。因?yàn)獒t(yī)院的決策者多為醫(yī)學(xué)出身，對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)過程缺乏科學(xué)的認(rèn)知和指導(dǎo)，內(nèi)控制度建設(shè)多流于形式，日常管理行為也沒有嚴(yán)格依照內(nèi)控制度去執(zhí)行；加之內(nèi)控從業(yè)人員自身內(nèi)控意識(shí)也有所欠缺，缺乏內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展重要性的認(rèn)識(shí)，故而在實(shí)際管理過程中徇私舞弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，內(nèi)控管理對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)難以起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。二是內(nèi)控制度不規(guī)范。我國醫(yī)院內(nèi)控制度仍處于建設(shè)過程中，制度體系尚未完善，缺乏足夠的科學(xué)性及有效性，甚至有部分內(nèi)控制度規(guī)范與傳統(tǒng)的醫(yī)院管理制度重疊，沒有形成以相應(yīng)內(nèi)控理論為基礎(chǔ)的制度體系，內(nèi)部控制效能難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。此外，還有部分醫(yī)院在對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的同時(shí)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)控制及監(jiān)督制度的發(fā)展。須知，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革與市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立使得醫(yī)院面臨的社會(huì)競爭已日趨激烈，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大，由此一旦缺失風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督體系，將給醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來極大障礙。三是內(nèi)控制度執(zhí)行力缺失。由于內(nèi)控管理制度理論性過強(qiáng)，部分會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)主觀隨意性較大，缺乏對(duì)制度的深入了解，經(jīng)常在出現(xiàn)一些問題或者錯(cuò)誤時(shí)不依照制度解決，大都憑經(jīng)驗(yàn)敷衍了事；甚至還有部分會(huì)計(jì)人員只知道有規(guī)章制度，卻不知道應(yīng)該如何去實(shí)行、如何去操作，所以制度投入實(shí)際中的可行性并不高，執(zhí)行也不徹底。就整體概率來看，大多數(shù)醫(yī)院在實(shí)際運(yùn)營中其實(shí)并未嚴(yán)格遵循具體的內(nèi)控制度，也沒有貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)的基本要求，導(dǎo)致各種違法、違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，缺乏明確、規(guī)范的定員定崗規(guī)范，導(dǎo)致部分人員身兼數(shù)職，既不利于形成規(guī)范的崗位制衡機(jī)制，也對(duì)財(cái)務(wù)管理留存了風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

三、提高醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控效能的具體措施

1.提高醫(yī)院內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，醫(yī)院管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極學(xué)習(xí)與內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識(shí)，并以此為基礎(chǔ)建立科學(xué)的內(nèi)控制度，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部管理的質(zhì)量與效率；同樣，作為內(nèi)控制度的執(zhí)行人員，醫(yī)院內(nèi)控管理人員自身也應(yīng)擁有科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，將內(nèi)控制度的具體管理手段落到實(shí)處，提高工作熱情和工作的積極性；另外，還可以借助醫(yī)院文宣部的職能作用，在醫(yī)院內(nèi)部大力宣傳內(nèi)部控制，形成全體人員共同參與的良好氛圍，加快內(nèi)控制度的建設(shè)步伐。

2.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。首先，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)各崗位權(quán)責(zé)，加大對(duì)預(yù)算工作的重視度，形成包括預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部、預(yù)算員在內(nèi)的預(yù)算管理體系，對(duì)醫(yī)院總體預(yù)算、院級(jí)預(yù)算以及責(zé)任預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的管理，同期引入監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)一步完善預(yù)算體系，不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。其次，立足于國家會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，充分考慮醫(yī)院發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合現(xiàn)行各項(xiàng)管理制度的內(nèi)容、效果等進(jìn)行分析和梳理，及時(shí)修改、補(bǔ)充。針對(duì)原規(guī)定不明確的地方，要進(jìn)一步展開研究，形成一個(gè)全面性、系統(tǒng)性以及較強(qiáng)操作性的內(nèi)控管理制度體系，保證內(nèi)控工作“有章可循、有據(jù)可依”。此外，還應(yīng)同步加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的審計(jì)與核算，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)賬薄明細(xì)與實(shí)物帳保持一致，集合各個(gè)環(huán)節(jié)的共促醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的大幅提升。

3.引入信息化管理系統(tǒng)。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下各大醫(yī)院相互競爭的壓力不斷增大，對(duì)內(nèi)部控制效能的發(fā)揮提出了更高的要求。由此，引入信息化管理系統(tǒng)，對(duì)藥品、材料、物資采取實(shí)時(shí)管理，建立信息交流平臺(tái)，方便內(nèi)控人員對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)、會(huì)計(jì)部門的集中監(jiān)督與管理，減少不必要的制度流程，進(jìn)一步加快內(nèi)控制度的落實(shí)工作，是當(dāng)前提高醫(yī)院會(huì)計(jì)工作效率，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益的可行且有效的路徑之一。

四、結(jié)語

醫(yī)院作為社會(huì)公益性行業(yè)中一類特殊的服務(wù)型行政事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于保障財(cái)產(chǎn)安全、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益、提升醫(yī)院會(huì)計(jì)水平等都具有重要意義。由此，如何構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)控制度、如何促其完善等問題仍待業(yè)界同仁共同探討、研究，齊力共促醫(yī)療事業(yè)的長足、有序發(fā)展。

作者:杜麗梅 單位:云南省曲靖市第二人民醫(yī)院財(cái)務(wù)科