導語：淺談企業(yè)提高內部審計質量的途徑一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：財務數(shù)據(jù)的真實性有助于企業(yè)管理當局清晰地了解企業(yè)當前的發(fā)展狀況，因此，財務數(shù)據(jù)的真實性至關重要。而內部審計則是對企業(yè)會計資料的可靠性與真實性提供了一定的保障。最近幾年，隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)管理當局對企業(yè)內部審計的重視程度越來越高，然而內部審計質量還有待商榷。因此，本文主要是研究影響企業(yè)的內部審計質量的因素是哪些，并對此提出改進措施。

關鍵詞：內部審計；提高審計質量；內部控制

1內部審計的意義

改革開放后，隨著中國經濟的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量日益增多，企業(yè)規(guī)模亦發(fā)壯大，企業(yè)若想要持續(xù)、健康的發(fā)展，則需要與內部審計緊密掛鉤。與此同時，企業(yè)內部審計的有效性與企業(yè)的興衰成敗密切相關，它還能提升企業(yè)在社會上的綜合競爭力。內部審計可以對企業(yè)管理層日常經營、內部控制等進行監(jiān)督和評價。在該過程中，內部審計人員還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經營過程中存在的潛在問題，透過問題找本質，尋找企業(yè)的潛在風險，并針對這些潛在問題及風險提出相應的措施。

2內部審計質量控制的相關理論

2．1利益相關者理論。利益相關者管理理論提到公司的快速發(fā)展需要企業(yè)相關的各個利益相關者的參與，因此，相比于某些相關者的利益，企業(yè)應當更加注重利息相關者的整體利益。不同的企業(yè)利益相關者對內部審計工作結果的要求自然不同。比如，股東一方面需要內部審計工作人員能夠站在獨立的角度去評價經營者經營成果的真實性及效率性，另一方面又希望內部審計部門能夠根據(jù)現(xiàn)有經濟環(huán)境的變化尋找企業(yè)新的增長點；經營者則要求內部審計人員對現(xiàn)在企業(yè)的內部控制情況進行有效評價并進一步改進企業(yè)內部控制制度，還需要內部審計人員對企業(yè)現(xiàn)在的經營活動進行評價并提出改進措施來實現(xiàn)降本增效的結果；債權人則希望企業(yè)內部審計部門能及時審查企業(yè)的資本結構，以保證債權人的自身利益。由上可見，利益相關者對內部審計的要求往往都跟自身利益相關，并且這些利益相關者對內部審計的要求很可能產生矛盾。同時，不同的利益相關者為了達到各自的目的都希望企業(yè)內部審計部門能夠優(yōu)先考慮自身需求，從而在評價企業(yè)內部審計質量時或多或少都會帶有主觀想法。因此，在研究內部審計質量時應當多角度考慮，才能徹底找到影響因素，再相應的提出整改措施，促使內部審計質量能夠得到企業(yè)利益相關者的一致認同。2．2內部控制理論。內部控制理論主要源于企業(yè)經營權和所有權的分離。早些時候，內部控制理論的思想主要是以核對賬目和分離崗位來達到對企業(yè)資金與財產的控制來實現(xiàn)查錯防弊的目的。內部審計是內部控制中的一分子。企業(yè)的內部控制體系越完善，企業(yè)的生產效率便越高，從而企業(yè)經營過程中發(fā)生的欺詐事件也就越少，營造良好的內部審計環(huán)境。因此，內部控制體系的發(fā)展和完善會推動內部審計體系的發(fā)展和完善。

3當代企業(yè)內部審計質量存在的問題及原因

3．1內部審計機構設置的合理性欠妥當。內部審計機構應當保持其獨立性，才能使得企業(yè)內部審計人員對企業(yè)的經營情況提出可客觀公正的審計結論。然而，內部審計機構終究歸屬于企業(yè)，這一關系便導致了企業(yè)內部審計的獨立性受到了限制。內部審計人員的利益與企業(yè)的發(fā)展息息相關，從而其很難以公正客觀的角度去評價企業(yè)經營過程中是否出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。簡而言之，在某種程度上內部審計得出的結果更多的是企業(yè)管理層所主導的，內部審計結論的真實性和可靠性自然會受到懷疑。在現(xiàn)行企業(yè)內部審計機構設立中，存在部分企業(yè)將監(jiān)察部門與內部審計機構合并的現(xiàn)象，也存在財務部門與內部審計機構混雜的現(xiàn)象，沒有明確的工作區(qū)分，甚至有些公司的會計人員還需兼職內部審計的工作。這些情況都嚴重影響了內部審計的獨立性，內部審計人員得出的成果更難以讓人置信。3．2內部審計資源受到限制。內部審計資源的不足往往會直接影響到內部審計質量。內部審計資源的不足對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下情況。3．2．1審計費用不足。部分企業(yè)管理層認為內部審計不能創(chuàng)造直接的利益，從而導致了內部審計工作容易被管理層忽視，沒有針對開展審計工作而給予專門的預算支出，這樣的結果便局限了內部審計人員難以深入地開展審計工作，不能及時注意到企業(yè)存在的潛在風險，導致審計風險變大。3．2．2內部審計人員資源受到限制。內部審計人員的專業(yè)水平亦會直接影響到審計結果的客觀性。現(xiàn)行企業(yè)內部審計人員主要來自三類：會計人員重新分配到內部審計人員崗位；有過會計師事務所工作經驗的審計人員；審計專業(yè)的應屆畢業(yè)生。而會計人員新接觸審計時往往缺乏相應的審計思路；在會計師事務所工作過的審計人員并不了解企業(yè)的運作模式等；應屆畢業(yè)生則既缺乏實踐經驗又不了解企業(yè)的運作模式等。因此，許多內部審計人員的專業(yè)性水平還不足，從而難以發(fā)現(xiàn)審計中隱藏的審計風險。3．2．3內部審計部門權利受到限制。企業(yè)內部審計部門通常只有建議權，沒有處罰權。企業(yè)內部審計人員在實施審計的過程中，可能會遇見不積極配合或隱瞞事實的部門或人員，從而使得審計工作不能很好的開展。倘若內部審計部門擁有處罰權，則可以對不積極配合或隱瞞事實的部門或人員進行處罰，由此助力于內部審計工作的實施。3．3內部審計的工作涉及范圍狹窄。內部審計不僅需要評價企業(yè)內部控制的有效性及可靠性，還需要輔助企業(yè)修訂和制定新的政策等。然而諸多企業(yè)的內部審計主要是審查財務人員所做的財務報表等，涉及其他工作的比較少。對于經濟責任審計，企業(yè)內部審計人員則更注重經濟責任的履行情況，尚未達到更高的深度。3．4內部審計技術落后。如今已是信息化發(fā)展迅速的社會，有些企業(yè)卻依舊主要采用Word和Excel來分析數(shù)據(jù)和撰寫報告，不能靈活運用計算機審計技術，這種方式不僅難以滿足當今信息化時代對審計的要求，同樣亦難以透過本質尋找問題，以致內部審計報告質量不高。另外，有些企業(yè)內部審計人員僅憑個人經驗來開展審計工作，這樣更容易因主觀臆斷而造成不必要的差錯。

4影響企業(yè)內部審計的因素分析

4．1內部審計人員的專業(yè)水平。內部審計人員的專業(yè)水平關系著企業(yè)內部審計工作的質量。內部審計人員的專業(yè)水平包括相應的學識及業(yè)務能力、職業(yè)道德規(guī)范、人際交往能力等。只有當內部審計人員具備一定程度上的專業(yè)能力，才能夠專業(yè)且熟練地實施審計工作，并按照內部審計業(yè)務準則發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制中存在的現(xiàn)有或潛在問題，針對該潛在風險提出相應的可行措施。4．2內部審計機構的獨立性。內部審計主要是客觀且獨立的檢查和評價企業(yè)的經營活動，并以此來提高企業(yè)內部控制的效果與效率。從直觀程度而言，內部審計工作的質量高低與內部審計人員的獨立性存在一定的關聯(lián)。一般而言，內部審計人員越是獨立，企業(yè)內部審計工作的質量便越高，向外界傳遞的信息可信度便越高。因此，內部審計部門應該保持其獨立性，直接將內部審計的結果匯報企業(yè)董事長。內部審計人員亦應保持獨立性，客觀的對所獲取的企業(yè)財務資料等進行評價，并最終提供公正公平的內部審計報告。4．3企業(yè)內部其他部門對內部審計工作的配合程度。企業(yè)內部其他部門對內部審計部門的支持程度關系到了企業(yè)內部審計工作的質量。如一個企業(yè)內部其他部門的人員越配合內部審計單位的工作，那么內部審計單位所得到的信息也就越可靠，報告結果的可信度也就越高。反之，其他部門不積極配合或者提供不真實的信息，那么內部審計工作的及時性和可靠性便會受到影響。

5如何提高企業(yè)內部審計質量

5．1提升組織結構的完善性以求企業(yè)內部審計的獨立性。內部審計部門應當具備獨立性，從而企業(yè)應當單設內部審計部門，指使其直接專門用于向企業(yè)董事會匯報內部審計結果，并提出相應的改進措施，且應定期與企業(yè)管理層進行溝通，從企業(yè)管理層處了解更多的企業(yè)現(xiàn)經營情況。另外，企業(yè)在挑選新人進入企業(yè)內部審計部門時，應當考慮原內部審計部門的建議。同時，確保內部審計部門的人員具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)能力及相應的獨立性，這樣才能高效地提升內部審計質量。5．2加強與企業(yè)內部其他部門的溝通。內部審計工作結果的質量提升需要企業(yè)各部門的配合，因此，得到企業(yè)其他部門的支持是十分重要的。在開展內部審計工作之前，內部審計部門可以與其他部門進行溝通，使其明白開展內部審計工作可以幫助發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有或潛在的問題，并提出改進措施從而有助于企業(yè)高水平發(fā)展的目的。在開展內部審計工作過程中，內部審計部門應當就有爭議工作的部分與對應的被審計部門進行良好態(tài)度的溝通，以促使被審計部門之后在此類相同工作時積極配合企業(yè)內部審計的工作，確保提供資料的及時性、真實性、可靠性等，以使內部審計工作質量進一步提高。5．3加強內部審計人員的專業(yè)素質。由于現(xiàn)代企業(yè)往往多方面開展經營，涉及面越發(fā)廣泛，從而內部審計工作隨著經營程度的復雜性也越來越困難。為此，企業(yè)所需的內部審計人員不僅應該具備高水平的專業(yè)應對能力，還需了解企業(yè)現(xiàn)有的經營框架模式。企業(yè)應當定期組織內部審計人員參加繼續(xù)教育活動。由于審計知識及會計知識等都是在不斷更新。而如果企業(yè)內部審計人員不能按照新的審計準則進行內部審計，則可能會導致所作出的結果有所偏差。因此，企業(yè)內部審計人員在平時需要加強專業(yè)學習，保持相應的專業(yè)水準。通過專業(yè)學習來了解更多全面的信息，以進一步分析所獲取的信息來尋找企業(yè)經營中存在潛在的問題。5．4提高企業(yè)管理層對內部審計工作的重視性。內部審計結果的質量跟企業(yè)管理層是否重視企業(yè)內部審計工作息息相關。內部審計工作需要企業(yè)投入相當?shù)馁Y源成本才能獲得的。倘若企業(yè)管理層較為重視企業(yè)內部審計工作，則會投入較多的資源于企業(yè)內部審計工作中，從而得出的內部審計報告相對更為可靠。與此同時，企業(yè)管理層需明白內部審計更能夠反映出企業(yè)的實際經營狀況。相比于外部審計，企業(yè)內部審計更細致，更能夠清楚地看到企業(yè)經營中的潛在問題。5．5通過KPI考核制度來評價審計人員的工作績效。KPI績效考核是一種十分常見的考核制度。企業(yè)通過建立KPI績效考核制度，不再局限于定性考核內部審計人員的工作績效，而是將定量考核亦結合起來，公平、公正且客觀地評價企業(yè)內部審計人員的工作績效。企業(yè)管理層可以通過此考核來規(guī)范內部審計人員的行為，使得其保持專業(yè)水平做出高質量的內部審計報告。5．6注重運用計算機來輔助審計工作。伴隨著計算機技術越來越成熟，企業(yè)會計中的會計憑證、會計賬簿及會計報表等都已經逐漸走向無紙化，這也給企業(yè)內部審計發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)應將計算機技術與企業(yè)內部審計漸漸融合，從計算機主要處理會計向計算機同時處理會計及審計事務方向發(fā)展，使得計算機不再局限內部審計的發(fā)展而是促進企業(yè)內部審計發(fā)展。5．7以管理審計為重點開展內部審計工作。管理審計是審查、稽查被審計單位的管理業(yè)績。其相比于傳統(tǒng)的內部審計，工作內容的重點不再局限于財務收支審計上，而是逐漸轉向改進企業(yè)管理效率等建設性審計上。從改善企業(yè)內部控制體系為出發(fā)點，評價企業(yè)經營相關的管理活動以找出其不足之處，從而提出相關建議來完善企業(yè)內部管理制度體系。

6結語

內部審計工作對企業(yè)的發(fā)展越發(fā)重要，有助于企業(yè)管理層認清現(xiàn)企業(yè)經營狀況，尋找企業(yè)經營中潛在的風險，并進一步提出改進方法以解決或避免該潛在風險。而目前來看，企業(yè)內部審計仍存在審計人員專業(yè)素質不高、企業(yè)管理層不重視等情況。因此，企業(yè)亦是需要從多個方面進行改進以提高內部審計質量，促進企業(yè)健康且快速地發(fā)展。

參考文獻

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作者:金煜瑤 單位:安徽師范大學經濟管理學院