導(dǎo)語：高職院內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、影響高職院經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的因素

1.審計目標(biāo)相對單一

經(jīng)濟責(zé)任審計目的與常規(guī)審計有所不同，常規(guī)審計主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點是被審計單位的經(jīng)濟秩序。而經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項監(jiān)督評價機制，目的是分清被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，加強領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，推動領(lǐng)導(dǎo)干部防腐拒變、廉潔勤政，促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平。高職院以培養(yǎng)人才為中心，以教學(xué)、科研為重點，對中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求定位不高。缺少學(xué)校的重視與支持，經(jīng)濟責(zé)任審計的作用無法充分發(fā)揮，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的順利實施得不到堅強的保障。

2.審計職能相互關(guān)聯(lián)

高職院審計處是學(xué)校主管內(nèi)部審計工作的專職部門，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，在學(xué)校決策層的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立監(jiān)督和評價學(xué)校及其所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，對上級主管部門和學(xué)校決策層負(fù)責(zé)并報告工作。但是，高職院審計職能的獨立性在諸多方面仍受到限制，如審計部門與同樣隸屬于校領(lǐng)導(dǎo)管理的其他職能部門有著千絲萬縷的工作關(guān)聯(lián)，審計人員的人事關(guān)系、薪酬關(guān)系、績效關(guān)系等受其他職能部門管理，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的客觀性。

3.審計風(fēng)險亟待控制

高職院中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計以各部門負(fù)責(zé)人為審計對象，以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以財務(wù)信息為手段，重點關(guān)注各責(zé)任部門的經(jīng)濟行為是否符合各項法律法規(guī)和財經(jīng)制度的要求。對于完整、真實的財務(wù)資料，審計人員可按照工作程序作出正確判斷。如果沒有會計記錄或會計記錄不全面，隱密私設(shè)“小金庫”“、賬外賬”，經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量將會受到嚴(yán)重制約。

4.審計承諾流于形式

審計人員向?qū)徲媽ο笏瓦_(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)要求審計對象以書面形式就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾。審計對象簽署審計承諾書是經(jīng)濟責(zé)任審計的必經(jīng)程序，目的是進一步規(guī)范審計工作。有的審計對象只要收到承諾書就簽，對具體承諾內(nèi)容不重視，隨意性很強；有的審計對象思想負(fù)擔(dān)較重，不愿簽署承諾，借口推脫。如果承諾不真實、不全面，勢必誤導(dǎo)審計人員工作的方向。

5.審計評價結(jié)果滯后

經(jīng)濟責(zé)任審計的任務(wù)是依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、財經(jīng)制度對審計對象作出客觀公正的任期時的經(jīng)濟責(zé)任評價。從原則上來說，領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。從審計實踐來看，審計評價與結(jié)果滯后于組織部門選拔、任用干部，形成任用和審計相脫節(jié)。由于工作需要或其他因素影響，大部分經(jīng)濟責(zé)任審計在組織形式上采用“先離后審”，審計工作尚未開展，組織部門的任命文件已經(jīng)下達(dá)。領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或升遷后才被審計，導(dǎo)致審計工作的時效性得不到保證，審計成果的利用、轉(zhuǎn)化失去了現(xiàn)實意義。

6.審計隊伍建設(shè)薄弱

高職院中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是受學(xué)校組織部門的委托而開展的，組織部門對審計時間和范圍給予明確規(guī)定，審計部門沒有自行安排審計時間和范圍的權(quán)力。組織部委托審計的時間具有不可預(yù)測性，再加上集中的“先離后審”任務(wù)和薄弱的審計力量，在緊張的審計時間內(nèi)集中完成大量工作非常困難，產(chǎn)生審計評價客觀性不足與審計質(zhì)量高要求之間的矛盾。另外，從審計隊伍自身素質(zhì)來看，審計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，而且經(jīng)濟責(zé)任審計的方式方法仍在不斷探索之中，有的審計人員對各項法律法規(guī)、財經(jīng)制度的理解認(rèn)識還停留在舊制度的時點上，使得經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高很難有所突破。

二、提高內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的措施

1.創(chuàng)新理念，提升經(jīng)濟責(zé)任審計的地位

審計部門肩負(fù)著為學(xué)校教育事業(yè)保駕護航的重大責(zé)任，提高審計監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量是學(xué)校促進黨風(fēng)廉政建設(shè)、加強內(nèi)部管理的需要，是推進領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行經(jīng)濟責(zé)任、規(guī)范經(jīng)濟行為的有效保障。黨的十八大報告中指出，要建立健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，健全質(zhì)詢、問責(zé)、經(jīng)濟責(zé)任審計、引咎辭職、罷免等制度。學(xué)校審計部門應(yīng)以此為契機，在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，加強與學(xué)校決策層的溝通，揭露經(jīng)濟責(zé)任審計中產(chǎn)生的問題，分析各項違法違紀(jì)行為的原因，總結(jié)各部門采納審計意見后產(chǎn)生的效果。只有通過對審計工作不斷了解，決策層才能充分認(rèn)識到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要性。

2.堅持原則，切實發(fā)揮審計部門的職能作用

高職院審計部門除了獨立履行監(jiān)督職能外，與其他兄弟部門一樣，更多的是要發(fā)揮服務(wù)作用。服務(wù)質(zhì)量的提高依賴于規(guī)范的工作流程，規(guī)范的工作流程可以避免方方面面的利益沖突，進而保證審計的獨立性。首先，應(yīng)該制定各年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，繞開突擊式的集中審計，將事前、事中、事后審計有效結(jié)合。其次，成立經(jīng)濟責(zé)任審計專項小組，召開經(jīng)濟責(zé)任審計布置會議，制定項目方案，對實施審計的對象、范圍、內(nèi)容、要求等作出明確規(guī)定，并向?qū)W校決策層匯報。再次，在審計工作實施過程中，審計人員應(yīng)該堅持原則，以客觀事實為依據(jù)，以各項法律法規(guī)、財經(jīng)制度為準(zhǔn)繩，對各審計項目嚴(yán)格按審計工作流程操作，分清審計對象的經(jīng)濟責(zé)任，公正地作出審計評價。

3.和諧審計，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟責(zé)任審計氛圍

科學(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本，審計工作同樣需要創(chuàng)造和諧的工作氛圍。審計監(jiān)督的目的是為了防范風(fēng)險和糾正錯誤，調(diào)查、取證只是工作的手段。審計人員應(yīng)加強與審計對象的溝通，提高他們對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的理性認(rèn)知，消除抵觸心理，轉(zhuǎn)變觀念，走出“誰有問題才審誰”的思維誤區(qū)，增強工作信心。經(jīng)濟責(zé)任審計一般從財務(wù)審計入手，財務(wù)信息如果反映不全面、不真實，就會給審計工作帶來風(fēng)險。因此，審計人員不能僅簡單地采用“就賬論賬”的傳統(tǒng)方法查賬，還要與紀(jì)委、組織部門的信訪舉報、干部考核等相結(jié)合，全面了解審計對象的基本情況，深入調(diào)查可疑事項，事實求是評價，并將評價結(jié)果征求審計對象的意見，允許其對有關(guān)事項說明，尊重其提出修改建議的權(quán)利，最終在理解、溝通的基礎(chǔ)上完成各項審計任務(wù)。

4.因地制宜，建立行之有效的獎懲制度

《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》第二十一條規(guī)定“：審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全承諾制度，向被審計單位送達(dá)審計通知書時，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾”。高職院審計部門也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定遵照執(zhí)行，要求審計對象就經(jīng)濟責(zé)任審計資的真實性、完整性承諾，這也是正確界定審計人員責(zé)任與審計對象責(zé)任的方式。審計對象應(yīng)端正態(tài)度，嚴(yán)肅對待，認(rèn)清責(zé)任，配合審計部門提供相應(yīng)審計材料。審計部門在承諾的基礎(chǔ)上，通過將調(diào)查采集信息與審計對象承諾后信息相對比，通過篩選，找出審計重點，充分提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作效率。

5.公開結(jié)果，重視經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化

在實際工作中，大部分高職院在經(jīng)濟責(zé)任審計中采用的都是“先離后審”，“先離后審”便于工作的自然銜接，不至于造成管理上的脫節(jié)。但“先離后審”耽誤審計時間，有些問題與前任領(lǐng)導(dǎo)溝通后還需再與現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)。推行審計結(jié)果的公開，可以加強公開透明的力度，及時劃清前任領(lǐng)導(dǎo)與后任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，促進各項違反國家財經(jīng)法規(guī)行為得到有效的整改與落實。審計結(jié)果公開后還要重視結(jié)果的利用，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的獎懲制度，學(xué)校要對審計結(jié)果和建議進行研究，按照制度作出獎懲決定，并把審計結(jié)果納入干部個人檔案永久保存，作為在干部提拔、考核的重要依據(jù)。通過公開審計結(jié)果，全校師生對領(lǐng)導(dǎo)干部的履責(zé)情況有所了解。只有將經(jīng)濟責(zé)任審計工作最大限度置于廣大教職工監(jiān)督之下，審計監(jiān)督才能真正成為遏制各項違法亂紀(jì)行為的威懾力量。

6.完善機構(gòu)，提高審計人員的綜合素質(zhì)

經(jīng)濟責(zé)任審計范圍廣、時間長、任務(wù)重，審計人員的素質(zhì)如何，直接決定著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效率和質(zhì)量。審計部門應(yīng)制定相關(guān)制度，明確審計部門的工作職責(zé)、工作內(nèi)容，進一步充實審計力量，培養(yǎng)政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)兼?zhèn)涞膶徲嬋瞬?。在任?wù)集中、力量薄弱的情況下，可以部分委托社會機構(gòu)進行審計，或者邀請校外專業(yè)人員臨時參與進來，節(jié)約審計時間。審計部門應(yīng)把對審計隊伍建設(shè)寫入到部門工作計劃中去，在思想上教育審計人員要遵守職業(yè)道德，自覺履行監(jiān)督職責(zé)，當(dāng)好維護財經(jīng)秩序的審計尖兵。在業(yè)務(wù)上用最新的財務(wù)、審計、管理、法律等方面的知識武裝自己，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，建設(shè)一支思想過硬、業(yè)務(wù)精湛、配合默契的審計隊伍。

作者：魯憶單位：南京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院