導(dǎo)語：論入世國家補(bǔ)貼制度影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文所言及的補(bǔ)貼，并非泛指國內(nèi)政府對企事業(yè)單位或個人實行的一種財政政策，而是專用于國際貿(mào)易中的一項措施。對于其涵義，WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》（以下簡稱協(xié)定）作了如下界定：補(bǔ)貼(subsidies)是指在一定成員國領(lǐng)土內(nèi)，存在由政府或任何公共機(jī)構(gòu)(anypublicbody)向某一企業(yè)或某一產(chǎn)業(yè)提供的財政資助(financialcontribution)或?qū)r格或收入的支持，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土內(nèi)輸出某種產(chǎn)品，減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者因此對其他成員國利益造成損害的政府性行為或措施，是一種促進(jìn)出口同時限制進(jìn)口的國際貿(mào)易手段。眾所周知，我國在計劃經(jīng)濟(jì)體制下實行的是國家壟斷投資，長期以來補(bǔ)貼曾是我國宏、微觀經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容。即使在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌和發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)過程中，仍實行著財政補(bǔ)貼政策。僅1998年一年，中央預(yù)算提供給冶金、有色金屬、石油、化工等9個部門虧損國有企業(yè)的補(bǔ)貼就達(dá)74.69億元人民幣。其實，任何一個國家，包括西方發(fā)達(dá)市場國家也都存在財政補(bǔ)貼，與我國相比較只是性質(zhì)范圍不同而已。不過現(xiàn)在我國加入了世界貿(mào)易組織，我國的補(bǔ)貼政策也必須隨之改變。

一、我國關(guān)于補(bǔ)貼立法和實踐與《協(xié)定》的差距

WTO《協(xié)定》中把補(bǔ)貼分為禁止性補(bǔ)貼、可訴補(bǔ)貼和不可訴補(bǔ)貼三種情況。我們存在的最主要問題是禁止性和可訴性補(bǔ)貼。

（一）禁止性補(bǔ)貼

WTO《協(xié)定》規(guī)則中規(guī)定的禁止性補(bǔ)貼，主要包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼。

在出口補(bǔ)貼方面，一是出口實績補(bǔ)貼。該項補(bǔ)貼主要是以出口業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)優(yōu)先獲得貸款和外匯，例如國家計劃委員會根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)政策的通知》為促進(jìn)汽車的出口而實施的補(bǔ)貼。提供補(bǔ)貼的對象和方式是給予所出口的整車產(chǎn)品在其銷售量中所占比例達(dá)到下表中所列比例的汽車生產(chǎn)企業(yè)：

資料來源：國務(wù)院法制辦公室編《加入世界貿(mào)易組織法規(guī)文件匯編》（中），第53頁。

另外，出口占其年度總銷量10%的汽車和摩托車零件生產(chǎn)企業(yè)也在其中之列。中國承諾在2000年前取消這一措施。二是稅收減免優(yōu)惠方面。我國對某些類型的外商投資企業(yè)，特別是涉及產(chǎn)品出口創(chuàng)匯型外商投資企業(yè)和出口導(dǎo)向型國內(nèi)企業(yè)給予的特殊的關(guān)稅及所得稅等稅收減免優(yōu)惠，實質(zhì)上構(gòu)成了變相的企業(yè)專項性補(bǔ)貼。如1986年國務(wù)院的《關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定》第8條規(guī)定：“凡當(dāng)年企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照現(xiàn)行稅率減半交納企業(yè)所得稅?！痹俦热?000年2月科技部、外經(jīng)貿(mào)部、財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》，對8個領(lǐng)域1900項高新技術(shù)產(chǎn)品給予享受出口優(yōu)惠的做法，對照《規(guī)定》就值得研究和調(diào)整。

在進(jìn)口替代補(bǔ)貼方面。我國對一些進(jìn)口替代型企業(yè)給予的特殊的稅收減免優(yōu)惠及財政資助，實質(zhì)上構(gòu)成了進(jìn)口替代補(bǔ)貼。國家計委和經(jīng)委曾頒布對有關(guān)合營企業(yè)產(chǎn)品采取以產(chǎn)頂進(jìn)的辦法，有關(guān)部門將1751種產(chǎn)品列入以產(chǎn)頂進(jìn)、替代進(jìn)口清單。盡管在1992年8月取消了公布的進(jìn)口替代清單，但我國對進(jìn)口替代的傾斜在相關(guān)立法和政策中仍是存在的。比如為了促進(jìn)中國汽車工業(yè)的國產(chǎn)化進(jìn)程，1994年公布了《國務(wù)院關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)政策的通知》，該通知規(guī)定對國產(chǎn)化率達(dá)到以下比例的汽車企業(yè)給予關(guān)稅稅率上的優(yōu)惠：(1)包含進(jìn)口技術(shù)的M類整車國產(chǎn)化率達(dá)到40%、60%或80%者；(2)包含進(jìn)口技術(shù)的N類和L類整車國產(chǎn)化率達(dá)到50%、70%或90%者，包含進(jìn)口技術(shù)的汽車和摩托車和關(guān)鍵件國產(chǎn)化率達(dá)到90%者。另外，為了鼓勵國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)革新，《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》還規(guī)定“汽車零部件，對此關(guān)稅和進(jìn)口稅的減免應(yīng)根據(jù)國產(chǎn)化率確定”。

（二）可訴補(bǔ)貼

可訴補(bǔ)貼用于一定范圍內(nèi)允許實施，但如果在實施過程中對其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不利影響或嚴(yán)重侵害而會遭到受害成員方提起的反補(bǔ)貼訴訟。我國在這方面問題主要存在于稅收減免優(yōu)惠和對國有企業(yè)的補(bǔ)貼當(dāng)中。

1.稅收減免優(yōu)惠

區(qū)域性稅收減免優(yōu)惠。這是指我國對經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)性的稅收減免可因其具有地區(qū)專項性而實行的補(bǔ)貼。(1)對經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠政策（不含上海浦東地區(qū)）。從1991年至今，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》對在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外資企業(yè)實行優(yōu)惠所得稅政策提供補(bǔ)貼，其對象和方式是：第一，對于在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資企業(yè)和在經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動的外國企業(yè)，應(yīng)適用范圍15%的優(yōu)惠所得稅稅率。第二，對于在經(jīng)濟(jì)特區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的外資生產(chǎn)型企業(yè)，應(yīng)適用24%的優(yōu)惠所得稅稅率；對于技術(shù)密集型項目、外資額在3000萬美元以上、償還期較長的項目以及國家鼓勵的部門中的項目，如能源、運(yùn)輸?shù)龋枚惗惵士蛇M(jìn)一步減至15%。第三，對于外資額在500萬美元以上、經(jīng)營期在10年以下的服務(wù)部門的企業(yè)，第一年應(yīng)免除所得稅，第二、三年應(yīng)免除50%，但應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門申請并獲批準(zhǔn)。(2)對經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠政策。為了加快地區(qū)開放，吸收外資，我國稅務(wù)總局和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)從1984年至今對大連、秦皇島、天津、煙臺、青島等29個城市實施了優(yōu)惠所得稅稅率和所得稅免除。其補(bǔ)貼的對象和方式，一是對于在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)設(shè)立的外資生產(chǎn)型企業(yè)適用范圍15%的優(yōu)惠所得稅稅率。二是對于在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設(shè)立的外資生產(chǎn)型企業(yè)適用于24%的優(yōu)惠所得稅稅率；對于技術(shù)密集型、外資額在3000萬美元以上、償還期較長的項目以及國家鼓勵的部門中的項目，如能源、運(yùn)輸?shù)人枚惗惵士蛇M(jìn)一步減至15%。這些實際上構(gòu)成了專向性補(bǔ)貼。

產(chǎn)業(yè)性稅收減免優(yōu)惠。主要是指國家對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)以及從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的外資項目規(guī)定的特殊稅收減免優(yōu)惠。比如，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對于從事港口、碼頭和泊位建設(shè)的中外合資企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠所得稅稅率，對于經(jīng)營期超過15年的企業(yè)，可免除前五年的所得稅，第五年至第十年可免除50%的所得稅；從事農(nóng)、林、畜牧業(yè)的外資企業(yè)，在初次所得稅免除和減免期期滿后，15%和30%的所得稅仍可適用10年范圍的規(guī)定，但需向當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)提出申請并獲批準(zhǔn)。此外，我國在1995年6月的《指導(dǎo)外商投資方向暫行規(guī)定》中把我國的外商投資項目分為鼓勵、允許、限制和禁止四類，因此具有產(chǎn)業(yè)專項性。

2.國有企業(yè)的補(bǔ)貼

為了促進(jìn)國有企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時通過促進(jìn)合理化、維持穩(wěn)定生產(chǎn)和社會安全以保證就業(yè)，國家對國有企業(yè)在財政、金融、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售和人才供應(yīng)與管理等方面做出了給予優(yōu)惠的規(guī)定。該項補(bǔ)貼分為中央預(yù)算提供的補(bǔ)貼和地方預(yù)算提供的補(bǔ)貼。中央財政補(bǔ)貼僅從1990年～1998年就為冶金、有色金屬、煤炭、石油等行業(yè)提供共計893.89億元人民幣的財政補(bǔ)貼。北京、天津、河北、山西等31個省、市自治區(qū)的地方財政在1990年～1998年間提供給某些國有企業(yè)的補(bǔ)貼共計2784.86億元人民幣。

以上這些對國有企業(yè)的補(bǔ)貼，與《協(xié)定》和WTO的國民待遇原則是有沖突的。

二、我國在補(bǔ)貼問題上存在的負(fù)面影響

由于我國曾經(jīng)是典型的計劃經(jīng)濟(jì)國家，政企不分，國家承擔(dān)國有企業(yè)的盈虧，目前政企關(guān)系還未完全理順，因而在實踐中，許多WTO成員都把我國的國有企業(yè)視為公共機(jī)構(gòu)，認(rèn)為無法根據(jù)WTO的補(bǔ)貼和反補(bǔ)貼規(guī)則對待我國政府對國有企業(yè)的補(bǔ)貼問題，并對我國的國有企業(yè)征收反補(bǔ)貼稅加以回避，采用特殊的反傾銷規(guī)則來判定我國的商品出口是否構(gòu)成傾銷。這種特殊的反傾銷規(guī)則的重要特點是：不把我國的國內(nèi)價格視為商品的正常價格，而用替代國價格作為商品的正常價格；把我國國有企業(yè)看成一個整體，裁定一個國有企業(yè)傾銷，則對全部國有企業(yè)的出口征收反傾銷稅。這種特殊規(guī)則使我國的出口企業(yè)無法判斷自己行為的合法性，一旦出口增長較快就很容易遭受反傾銷指控。到2001年1月31日，案件累計416起，涉案國家地區(qū)29個，致使我國的貿(mào)易利益受到嚴(yán)重?fù)p害。但是我國是一個發(fā)展中大國，國內(nèi)各地區(qū)的發(fā)展也很不平衡，在國際貿(mào)易中仍需要補(bǔ)貼政策的支持。補(bǔ)貼措施是我國在今后相當(dāng)長一段時間內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中是不可廢棄的。因此我們應(yīng)全面認(rèn)識現(xiàn)行補(bǔ)貼政策產(chǎn)生的負(fù)面影響，以便制訂相應(yīng)的政策。

首先，實施補(bǔ)貼會加重國家財政負(fù)擔(dān)。補(bǔ)貼對推動貿(mào)易發(fā)展雖然起到了較大的作用，但國家財政為此付出了沉重的代價，大量的財政資金被用于補(bǔ)貼，使財政長期陷入赤字的困境之中。近年來，我國財政補(bǔ)貼總額達(dá)財政赤字和債務(wù)總和的兩倍?？梢娧a(bǔ)貼是造成財政連年赤字的重要原因之一，并且嚴(yán)重削弱了國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能，使財政無力對國家重點建設(shè)提供資金。

其次，補(bǔ)貼工作管理成本太大，效率低下。補(bǔ)貼工作涉及部門多，難以協(xié)調(diào)，主要涉及海關(guān)、外匯管理局、對外經(jīng)貿(mào)部門、財政部門、計委、科委等部門，以及這些部門的上下級職能單位。另外，由于補(bǔ)貼環(huán)節(jié)不統(tǒng)一，有的是補(bǔ)貼生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有的是補(bǔ)貼銷售環(huán)節(jié)，而且涉及出口收匯統(tǒng)計數(shù)字要經(jīng)過上述眾多部門的多重審核，整個清算期要經(jīng)過半年的時間，需要政府機(jī)關(guān)投入大量的人力。

第三，影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率。作為一種非規(guī)范的調(diào)節(jié)手段，出口補(bǔ)貼在整個外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中只應(yīng)發(fā)揮輔助性作用。就企業(yè)補(bǔ)貼而言，雖然都有一定的合理性，即一國在一定時期為了使國民經(jīng)濟(jì)相對平衡發(fā)展，總是需要扶持某些企業(yè)，但是從長期的觀點來看，企業(yè)過多地依賴財政補(bǔ)貼來彌補(bǔ)舊體制的缺陷和緩和經(jīng)濟(jì)體制改革中出現(xiàn)的矛盾，就會影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率和經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程。

隨著中國加入WTO以及經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，在確保國家經(jīng)濟(jì)安全和長遠(yuǎn)利益的前提下，按照《協(xié)定》的原則，我國的補(bǔ)貼政策應(yīng)作相關(guān)調(diào)整。

三、依據(jù)WTO《協(xié)定》規(guī)則調(diào)整我國補(bǔ)貼政策

（一）完善我國對WTO的通知內(nèi)容并取消禁止性補(bǔ)貼

我國在加入WTO議定書的附件5A（根據(jù)《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》第25條做出的通知）和5B（需逐步取消的補(bǔ)貼）當(dāng)中，提供了我國有關(guān)補(bǔ)貼的通知，但是仍然有某些類型的補(bǔ)貼沒有出現(xiàn)在附件5A和5B當(dāng)中，如一些成員提到未經(jīng)報告對電信、鞋類、煤炭和造船部門給予的補(bǔ)貼。主要原因是我國在獲得關(guān)于所有類型補(bǔ)貼的準(zhǔn)確信息方面遇到很多困難。因此，我們應(yīng)立即著手制定我國對有關(guān)行業(yè)、地區(qū)或部門的補(bǔ)貼規(guī)定。如果通知中在有些領(lǐng)域沒有列入政府補(bǔ)貼內(nèi)容，就會被認(rèn)為我國在該領(lǐng)域無補(bǔ)貼，在此情況下若自行實施補(bǔ)貼，就會被視為違反WTO的規(guī)則。另外《協(xié)定》規(guī)則要求各成員取消禁止性補(bǔ)貼，我國在加入WTO議定書第10條第3款中承諾“中國自加入時起取消《SCM協(xié)定》（SCM為《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定》）第3條范圍內(nèi)的所有補(bǔ)貼”，即出口實績補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼，并且在工作組報告的第四項167、168條中確認(rèn)了這一承諾，我國應(yīng)履行這一承諾，取消禁止性補(bǔ)貼。

（二）充分利用合理的補(bǔ)貼形式

《協(xié)定》中沒有完全禁止補(bǔ)貼，我們不僅可以利用不可訴補(bǔ)貼中規(guī)定的補(bǔ)貼形式，還可以在可訴補(bǔ)貼允許的數(shù)量內(nèi)使用補(bǔ)貼。為了避免不必要的反補(bǔ)貼訴訟，我國應(yīng)嚴(yán)格按照《協(xié)定》規(guī)定，在補(bǔ)貼的數(shù)量上，對一產(chǎn)品的從價補(bǔ)貼率不超過5%，對科研投入補(bǔ)貼的資助不得超過產(chǎn)業(yè)研究費用的75%或競爭前開發(fā)活動費用的50%；在補(bǔ)貼形式上，如果僅為制定長期解決提供時間和避免嚴(yán)重社會問題，也可以給企業(yè)以補(bǔ)貼。此外，符合《協(xié)定》第十四條規(guī)定形式的補(bǔ)貼并不構(gòu)成授予利益，我國也可按要求利用之。

（三）與國際慣例接軌，真正實現(xiàn)出口零稅率

為達(dá)到這一目標(biāo)，重要的是進(jìn)一步完善和規(guī)范我國的出口退稅制度。WTO《協(xié)定》附件1～3明確規(guī)定出口退稅不應(yīng)視為出口補(bǔ)貼。如附件2規(guī)定：“間接稅減讓表允許對出口產(chǎn)品生產(chǎn)投入消耗的前階段累計間接稅實行豁免、減免或延期?！蔽覈?994年稅制改革后，建立了與國際慣例接軌的新的增值稅制，正式引進(jìn)了出口零稅率。但是由于出口退稅全部由中央財政負(fù)擔(dān)，退稅額的快速增長超出了財政承受能力，因此，國家先后于1995年7月1日和1996年1月1日降低出口退稅率，出口退稅已逐漸低于實際稅賦。為了緩解亞洲金融危機(jī)對我國出口的不利影響，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，1998年起，國家先后調(diào)高了部分貨物出口退稅率，1999年1日和7月又兩次較大幅度的提高了退稅率。目前的出口退稅分為5%、13%、15%、17%四檔。盡管如此，我國現(xiàn)行出口退稅依然沒有實現(xiàn)出口零稅率。我國除出口服裝、機(jī)電類等產(chǎn)品外，其他貨物出口退稅率還都低于法定征稅率，如此造成了一般貿(mào)易與加工貿(mào)易、國產(chǎn)材料與進(jìn)口材料之間稅賦不平等和外貿(mào)出口及其退稅的一系列問題。如加工貿(mào)易使用國產(chǎn)材料越多，國內(nèi)加工增值程度越高，負(fù)擔(dān)的征、退稅差額就越大，不利于企業(yè)使用國產(chǎn)材料和發(fā)展深加工。另外，退稅率變動頻繁，應(yīng)退稅款拖欠嚴(yán)重。鑒于此，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)當(dāng)是：首先，盡快恢復(fù)出口貨物零稅率，將出口退稅率恢復(fù)到法定征稅率水平。其次，按照增值稅收入分成比例實施出口退稅由中央、地方共同分擔(dān)的辦法，增強(qiáng)地方對出口退稅的監(jiān)督管理責(zé)任。第三，將出口退稅機(jī)制納入整個增值稅體制，實現(xiàn)征退合一，避免出口退稅過多采用和依賴于稅款退庫方式以致征退脫節(jié)問題的出現(xiàn)。

（四）國內(nèi)企業(yè)應(yīng)采取的對策

作為一個發(fā)展中國家，我國在許多產(chǎn)品上所反映的勞動生產(chǎn)率與世界先進(jìn)水平（甚至與平均水平）相比還有較大的距離，并且由于國際價格體系與國內(nèi)價格體系之間存在明顯差異，目前在我國仍有一些是需要用補(bǔ)貼來支持的出口商品。另外，即使已經(jīng)停止國家補(bǔ)貼的企業(yè)，由于補(bǔ)貼影響的持續(xù)性，也很有可能遭到WTO成員的指責(zé)。因此，國內(nèi)企業(yè)要使受補(bǔ)貼產(chǎn)品實現(xiàn)順利出口，就必須采取相關(guān)對策。

首先，調(diào)整和完善出口戰(zhàn)略。要避免被其他成員方指責(zé)為對其有關(guān)部門產(chǎn)業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p害的可能。為此，要事先分散受補(bǔ)貼出口產(chǎn)品的市場投向，切忌在一段較短的時期內(nèi)向某一特定市場投入大量的某種受補(bǔ)貼的出口產(chǎn)品。因為，稍有不慎，就極容易遭到對方以造成損害為理由的反補(bǔ)貼訴訟。我國應(yīng)對受補(bǔ)貼的出口商品在市場上的分散投向加強(qiáng)宏觀調(diào)控和指導(dǎo)，防止出現(xiàn)各省、市的同類出口產(chǎn)品同時并舉、在同一市場上競相削價擠占份額的局面，從而避免受到反補(bǔ)貼調(diào)查。其次，牢牢掌握目標(biāo)市場國家以及其他向該市場出口的國家和地區(qū)的有關(guān)產(chǎn)業(yè)情況，以避免遭到目標(biāo)市場國家及在該市場的第三方的反對。第三，收集、關(guān)注其他WTO成員的補(bǔ)貼措施。世界上幾乎所有的國家和地區(qū)都免不了要實施某種或某些補(bǔ)貼措施，如果能夠準(zhǔn)確掌握這些補(bǔ)貼措施的實施情況及其影響，就可以擴(kuò)大我國受補(bǔ)貼出口產(chǎn)品的營銷，約束外來受補(bǔ)貼產(chǎn)品的競爭。

綜上所述，實施補(bǔ)貼曾是我國宏、微觀經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，加入WTO后，我國不可能再像從前那樣大量廣泛使用補(bǔ)貼，因為補(bǔ)貼已被限制在極其有限的范圍內(nèi)。對于某些長期享受補(bǔ)貼的企業(yè)而言，或許一時還難以適應(yīng)，但從國家稅收、財政和市場公平競爭的角度來看，這也是一件好事。因為這樣可以減少國家財政支出，增加稅收收入，確保稅賦公平并保證企業(yè)之間的公平競爭。