導(dǎo)語：會計(jì)核算一體化建設(shè)思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、前言

黨的報告明確提出要建設(shè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體系，加快推進(jìn)政府會計(jì)改革，逐步建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以編制和報告政府資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等報表為核心的權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度，提升政府財務(wù)管理水平，促進(jìn)政府會計(jì)信息公開，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。為貫徹落實(shí)黨中央與國務(wù)院的決策部署，全面深化財稅體制改革，2017年10月，財政部印發(fā)《政府會計(jì)制度———行政事業(yè)會計(jì)科目和報表》，構(gòu)建了財務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)并行的“雙分錄”核算模式，核算基礎(chǔ)也從收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的“雙基礎(chǔ)”，財務(wù)報告從編制預(yù)算會計(jì)報表轉(zhuǎn)變?yōu)榫幹曝攧?wù)報表和預(yù)算會計(jì)報表并行，并要求自2019年1月1日起施行?！靶聲r代、新氣象、新作為”，政府會計(jì)制度改革要落地，信息化建設(shè)必須服務(wù)于政府財稅體制改革，且財政財務(wù)管理更離不開信息系統(tǒng)的強(qiáng)大支撐。為確保2019年政府會計(jì)制度的順利實(shí)施，海南省啟動了政府會計(jì)核算一體化系統(tǒng)建設(shè)。本文就如何在全面梳理現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，結(jié)合海南財政的大集中管理模式，研發(fā)出自動化程度更高、融合度更強(qiáng)，能夠充分發(fā)揮一體化平臺優(yōu)勢的會計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行探討。

二、當(dāng)前海南省會計(jì)核算系統(tǒng)一體化建設(shè)不足之處

我省現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)于2005年正式上線啟用，目前已運(yùn)行十多年，其采用的是C/S架構(gòu)運(yùn)行，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、系統(tǒng)管理自成體系，在賬務(wù)數(shù)據(jù)集中管理與整合、快速提取會計(jì)信息等方面有著較為明顯的優(yōu)勢，但目前與我省一體化平臺以及財政其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合上存在明顯的缺陷。（一）全省財政數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)融合管理。目前我省已按照整體規(guī)劃、共建平臺、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的要求，建立全省數(shù)據(jù)大集中管理模式，將全省所有財政數(shù)據(jù)庫集中在一起，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一維護(hù)，實(shí)時監(jiān)控。但嚴(yán)格來講目前的大集中管理模式只是數(shù)據(jù)的物理集中，簡單地將全省財政數(shù)據(jù)庫統(tǒng)一存放于中心機(jī)房，數(shù)據(jù)沉淀于數(shù)據(jù)庫中，各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)間缺少邏輯關(guān)聯(lián)，并沒有實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的真正融合，還存在俗稱“蜂窩煤”現(xiàn)象，難以深入挖掘財政各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間深層次的關(guān)系，無形中也制約了會計(jì)信息的充分利用，無法滿足財政財務(wù)管理的需要。（二）會計(jì)核算系統(tǒng)未能共享平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。由于現(xiàn)行核算系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)時間早于平臺一體化建設(shè)，平臺開發(fā)建設(shè)時未考慮兼容現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)，加之一體化平臺采用B/S架構(gòu)，與現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)架構(gòu)難以實(shí)現(xiàn)兼容，導(dǎo)致會計(jì)核算系統(tǒng)作為財政下游系統(tǒng)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理維護(hù)自成體系，未能共享平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。每當(dāng)預(yù)算單位基礎(chǔ)信息發(fā)生變動，以及每個新年度平臺根據(jù)財政業(yè)務(wù)需求更新支出功能分類、撥款方式、支出結(jié)構(gòu)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后，會計(jì)核算系統(tǒng)無法實(shí)時調(diào)用，都要人工重新再行維護(hù)一遍，不僅效率低下，而且容易出錯。此外，平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不夠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，如預(yù)算單位只維護(hù)簡稱，部分單位預(yù)算編碼變更不及時、以及沒有維護(hù)社會統(tǒng)一用信用代碼等。（三）授權(quán)模式與平臺統(tǒng)一授權(quán)脫節(jié)。一是會計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)獨(dú)立于平臺統(tǒng)一授權(quán)?，F(xiàn)行核算系統(tǒng)管理自成體系，其授權(quán)模式獨(dú)立于平臺統(tǒng)一授權(quán)管理體系，授權(quán)時需通過人為控制才能實(shí)現(xiàn)角色崗位與平臺的一致性。例如支付系統(tǒng)用戶編碼與角色變更時，現(xiàn)行核算系統(tǒng)無法由系統(tǒng)自行同步授權(quán)，只能通過人工增加與支付系統(tǒng)一致的用戶編碼、用戶崗位、用戶角色，實(shí)現(xiàn)用戶編碼、崗位、角色一致性。二是會計(jì)核算系統(tǒng)用戶授權(quán)沒有嚴(yán)格按照內(nèi)控要求進(jìn)行系統(tǒng)邏輯控制。雖然現(xiàn)行核算系統(tǒng)在憑證管理、憑證記賬等功能中設(shè)置了主管會計(jì)、復(fù)核會計(jì)不能為同一人的系統(tǒng)校驗(yàn)，但在對用戶授權(quán)時，可以對同一用戶在同一單位賬套中同時授予主管會計(jì)權(quán)限和復(fù)核會計(jì)權(quán)限，違背了不相容崗位相分離的內(nèi)控要求，導(dǎo)致核算系統(tǒng)管理員授權(quán)時，仍需人工對角色崗位進(jìn)行相應(yīng)的控制，無形中影響了工作效率。（四）會計(jì)核算系統(tǒng)與其他財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)融合度不夠。一是現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)未實(shí)現(xiàn)財政總預(yù)算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)核算一體化。財政總預(yù)算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)都屬于預(yù)算會計(jì)范疇，在財政收入支出體系中，財政與預(yù)算單位間的收入支出應(yīng)當(dāng)分別在財政總賬和預(yù)算單位會計(jì)賬中進(jìn)行核算和記錄，并按時對賬。我省財政總預(yù)算會計(jì)使用的是平臺中GFMIS系統(tǒng)的核算模塊，獨(dú)立于預(yù)算單位會計(jì)所使用的會計(jì)核算系統(tǒng)，財政總預(yù)算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)未能實(shí)現(xiàn)實(shí)時對賬、電子對賬，編制政府綜合財務(wù)報告所涉及的政府內(nèi)部交易事項(xiàng)也難以精準(zhǔn)抵銷，不能滿足財政上下游一體化管理的要求。二是現(xiàn)行會計(jì)核算系統(tǒng)與財政上游系統(tǒng)的銜接有待完善。長期以來我省通過開發(fā)數(shù)據(jù)接口，打通會計(jì)核算系統(tǒng)與財政上游系統(tǒng)的銜接關(guān)口，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算的流程化、自動化。由于政府會計(jì)制度要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制“雙基礎(chǔ)”，實(shí)行財務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)平行記賬，而現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，從支付系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等財政上游系統(tǒng)傳遞給會計(jì)核算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都是按收付實(shí)現(xiàn)制核算的口徑觸發(fā)，難以滿足政府會計(jì)制度的核算要求。

三、建設(shè)以一體化為目標(biāo)高度融合的政府會計(jì)核算系統(tǒng)

（一）建立財政總賬記錄庫，實(shí)現(xiàn)財政數(shù)據(jù)大集中管理。全面整合業(yè)務(wù)管理和會計(jì)信息等財政內(nèi)生數(shù)據(jù)資源，建立高效運(yùn)轉(zhuǎn)的政府財政管理和會計(jì)信息的綜合數(shù)據(jù)倉庫，即財政總賬記錄庫，與工資、支付以及資產(chǎn)等財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時對接，全面、系統(tǒng)地結(jié)構(gòu)化記錄財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及系統(tǒng)業(yè)務(wù)邏輯，并根據(jù)財政業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)特征及控制邏輯，建立健全財政總賬控制體系，確保財政數(shù)據(jù)科學(xué)有序存儲。同時將所有與核算相關(guān)的信息，經(jīng)過系統(tǒng)加工與篩選，從財政總賬記錄庫自動進(jìn)入總預(yù)算會計(jì)核算系統(tǒng)與預(yù)算單位會計(jì)核算系統(tǒng)，在政府會計(jì)核算系統(tǒng)中進(jìn)一步處理，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算自動化。通過建立財政總賬數(shù)據(jù)庫，無論是財政上游的預(yù)算撥款數(shù)據(jù)、資產(chǎn)入賬數(shù)據(jù)，還是下游的決算數(shù)據(jù)、財務(wù)報告數(shù)據(jù)，政府會計(jì)核算系統(tǒng)都可以實(shí)現(xiàn)從源頭追溯與向下延伸查詢，從而滿足財政財務(wù)一體化管理的需要。（二）建立財政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫，推行財政平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一體化。一是建立財政一體化平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫。依托現(xiàn)行財政一體化平臺，全面梳理財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，確定滿足財政部門個性化需求和財政一體化規(guī)范的財政基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，依此建立財政一體化平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫，為實(shí)現(xiàn)財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)閉環(huán)、財政信息高效處理、財政大數(shù)據(jù)分析利用打下基礎(chǔ)，徹底解決GFMIS平臺財政業(yè)務(wù)、會計(jì)核算業(yè)務(wù)存在多套基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、多次維護(hù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的問題。二是建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)用體系。根據(jù)建立的財政一體化平臺基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫，探索建立統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)用體系，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息讀取、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理建立統(tǒng)一的、完整的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用體系，構(gòu)建財政各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)庫的數(shù)據(jù)通道，實(shí)現(xiàn)財政上下游系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的一體化管理及應(yīng)用，實(shí)時同步各信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建成規(guī)范化、流程化、自動化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，為實(shí)現(xiàn)核算一體化、智能化打下基礎(chǔ)。（三）將會計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)納入平臺統(tǒng)一授權(quán)體系管理。全面梳理會計(jì)核算系統(tǒng)與平臺崗位關(guān)聯(lián)性，將會計(jì)核算系統(tǒng)授權(quán)納入平臺統(tǒng)一授權(quán)體系管理。根據(jù)各交叉崗位的職責(zé)與權(quán)限，重新規(guī)劃統(tǒng)一的平臺崗位，以平臺崗位對應(yīng)相應(yīng)角色，實(shí)現(xiàn)對各財政業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能、菜單權(quán)限的統(tǒng)一規(guī)劃管理，包括每一個菜單權(quán)限、每一系統(tǒng)流程節(jié)點(diǎn)、每一個互斥功能，確保崗位權(quán)限設(shè)置符合內(nèi)控要求。系統(tǒng)管理員只要根據(jù)用戶授權(quán)需求，進(jìn)入平臺統(tǒng)一界面，掛接統(tǒng)一角色崗位，即可一次性實(shí)現(xiàn)平臺各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)一授權(quán)，不僅可以減輕系統(tǒng)管理員工作量，還能夠避免會計(jì)核算系統(tǒng)獨(dú)自授權(quán)導(dǎo)致崗位權(quán)限設(shè)置與平臺業(yè)務(wù)系統(tǒng)相矛盾的現(xiàn)象，進(jìn)一步提高資金支付安全性和會計(jì)核算規(guī)范性。（四）建設(shè)滿足一體化管理要求的政府會計(jì)核算系統(tǒng)。一是政府會計(jì)核算系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)要統(tǒng)籌考慮財政總預(yù)算會計(jì)和預(yù)算單位會計(jì)核算需求，政府會計(jì)核算系統(tǒng)不僅要滿足財政總預(yù)算會計(jì)和預(yù)算單位會計(jì)獨(dú)立核算的需要，還要滿足雙方之間關(guān)聯(lián)信息的提取以及財政與預(yù)算單位的收支、往來精準(zhǔn)自動對賬的需要。通過整理財政總預(yù)算會計(jì)與預(yù)算單位會計(jì)核算業(yè)務(wù)邏輯性、關(guān)聯(lián)性，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)字典和業(yè)務(wù)控制表，建設(shè)流程自動化的政府會計(jì)信息處理引擎，協(xié)同運(yùn)行、高度自動化完成記賬、對賬等財務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財政總預(yù)算會計(jì)核算與預(yù)算單位會計(jì)核算的有機(jī)統(tǒng)一，夯實(shí)政府決算和綜合財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，為財政預(yù)算管理、部門財務(wù)管理以及各級政府管理決策提供高效高質(zhì)量的財政財務(wù)信息。二是全面梳理不同行業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，框定各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的系統(tǒng)數(shù)據(jù)源，針對合同管理等數(shù)據(jù)源缺失的不足，開發(fā)合同管理、備查簿等功能模塊，并根據(jù)政府會計(jì)制度核算要求在國庫支付系統(tǒng)、工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，針對實(shí)有資金、合同管理、備查簿等功能模塊中設(shè)置特定字段和標(biāo)識，完善各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)功能，按照新的取數(shù)口徑修改數(shù)據(jù)接口，使會計(jì)核算系統(tǒng)能夠從不同系統(tǒng)數(shù)據(jù)源自動獲取核算信息，通過設(shè)置憑證記賬規(guī)則和引入場景校驗(yàn)?zāi)Ｊ?，自動化支撐財?wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)平行記賬，同時將核算信息反寫入財政總賬記錄庫，實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算系統(tǒng)與財政相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度融合。

作者:海南省財政國庫支付局課題組