導語：企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設綜述一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］在我國經(jīng)濟大發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險越來越大，迫使企業(yè)建立完善的財務內(nèi)控管理制度。但是有許多企業(yè)在內(nèi)控管理中存在諸多問題。比如內(nèi)控執(zhí)行力不夠、管理人員對內(nèi)控缺少認識等。文章針對企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設，概述內(nèi)控的必要性，分析目前內(nèi)控存在的問題，并提出解決的方案。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)財務內(nèi)控;制度建設;解決方案

隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，不斷激勵著企業(yè)間的競爭。為了能讓企業(yè)在市場中立于不敗之地，就需要從企業(yè)財務內(nèi)控管理開始。實施企業(yè)財務內(nèi)控管理制度，根據(jù)企業(yè)自身情況不斷完善管理機制，為企業(yè)提供有效的運營依據(jù)，使企業(yè)在各種壓力和挑戰(zhàn)下保持良好的發(fā)展。

1企業(yè)財務內(nèi)控特點及其制度建設的必要性

1.1企業(yè)財務內(nèi)控特點。1.1.1全面性。企業(yè)的財務內(nèi)部控制是對企業(yè)所有與資金活動有關(guān)的內(nèi)部控制，貫穿整個企業(yè)經(jīng)營始終，從企業(yè)籌資、生產(chǎn)、銷售、收回資金等各個環(huán)節(jié)進行全面的控制。1.1.2經(jīng)常性。企業(yè)的內(nèi)控制度每天都涉及各種業(yè)務的運作，并且經(jīng)常性地進行考核檢查制度的執(zhí)行情況。不僅經(jīng)常要考核財務、人事等計劃執(zhí)行情況，還要經(jīng)常對經(jīng)營運作的完成情況進行考核分析。1.1.3關(guān)聯(lián)性。企業(yè)的內(nèi)部控制，各部門、各業(yè)務之間不是獨立存在的而是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為的建立會影響另一種控制行為成功與否，一種控制行為的完成程度會影響另一種控制行為的完成程度。1.2企業(yè)財務內(nèi)控制度建設的必要性。1.2.1是企業(yè)發(fā)展的需要。為了能更順利地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度能對企業(yè)運營情況作出準確的判斷，不斷地創(chuàng)造利潤，增強企業(yè)競爭能力，使企業(yè)能夠良性發(fā)展。1.2.2是保證企業(yè)在運營中不違背國家法律政策的需要。企業(yè)內(nèi)控管理制度制定的各項規(guī)章制度是根據(jù)國家相關(guān)的法律政策為前提制定的，企業(yè)通過內(nèi)控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中是否偏離國家相關(guān)法律政策，使企業(yè)健康發(fā)展。1.2.3是保證企業(yè)資產(chǎn)安全的需要。企業(yè)通過建立內(nèi)控管理制度，定期對企業(yè)的資產(chǎn)進行盤點，有效防止企業(yè)資產(chǎn)遺失或人為的破壞。1.2.4是避免企業(yè)運營風險的需要。在經(jīng)濟越來越發(fā)達的大環(huán)境下，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險越來越大。企業(yè)通過建立內(nèi)控制度，采取風險識別、風險評估、風險分析等手段加強對企業(yè)風險控制，只有這樣才能順利完成企業(yè)戰(zhàn)略目標。

2企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設現(xiàn)狀及其存在的問題

2.1內(nèi)控意識不夠?，F(xiàn)代企業(yè)需要先進的管理方式和理念，但是現(xiàn)在有很多企業(yè)尤其是國有企業(yè)的管理人員，還是沿用老的、傳統(tǒng)的管理模式，不愿意接受新的管理方式，因此對內(nèi)控管理制度顯得不太上心。還有些私營企業(yè)管理者認為制度會影響他們不能放開手腳經(jīng)營業(yè)務，沒有業(yè)務，就創(chuàng)造不出更多的利潤，因此忽視內(nèi)控的存在。普通員工更是認為內(nèi)控制度就是上級領(lǐng)導對他們工作行為的制約，在實際工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及其他人的不正確行為，也不會主動對內(nèi)控制度提出合理化的建議。由于以上種種原因使得企業(yè)會計內(nèi)控制度不能很好地發(fā)揮它的控制作用。2.2會計內(nèi)控工作分工不明確，遇事互相推諉?，F(xiàn)代絕大部分企業(yè)采用信息系統(tǒng)應用軟件記賬，不會像過去手工記賬的時候分工明確。比如以前出納只能做出納的工作，會計只能做會計的工作，而現(xiàn)在是一個會計兼管幾個會計的工作，完全沒有規(guī)避風險的意識。由于會計人員專業(yè)水平和道德素質(zhì)的參差不齊，在平時業(yè)務工作時，只顧干自己分內(nèi)的事，不太關(guān)心企業(yè)整體業(yè)務發(fā)展，認為企業(yè)發(fā)展是分管領(lǐng)導的事，和自己無關(guān)。出現(xiàn)問題不是積極尋找解決方案而是相互猜測、相互推諉，不能勇于承擔責任。2.3內(nèi)控制度缺乏部門間相互連貫性。企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但是在運營過程中，業(yè)務部門迫于業(yè)績的壓力和利益的誘惑，過度的重視業(yè)績方面的考核，忽視了部門的管束，使得會計內(nèi)控工作和業(yè)務工作不能很好地配合。當風險出現(xiàn)時不能及時發(fā)現(xiàn)，往往是事后再進行彌補，降低了會計內(nèi)控制度管理的效率和質(zhì)量。2.4關(guān)鍵崗位沒有強制輪崗。員工在某一崗位工作時間過長，對內(nèi)部控制存在的漏洞比較熟悉，知道財務什么時候會審計，什么時候會進行財務檢查，因此挪用公款等犯罪行為的可能性比較大。2.5忽視財務內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制的界定。財務控制的本質(zhì)就是從財務管理的角度對企業(yè)的業(yè)務活動進行管理控制。內(nèi)部控制設計的業(yè)務活動包括標準設定、計劃制訂、控制成果的考核等都與財務活動有關(guān)。而目前財務內(nèi)控主要偏向?qū)ω攧宅F(xiàn)象和過程的控制，忽略了財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分這一自身特殊性。

3導致企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設研究問題的原因

3.1管理層不重視，財務內(nèi)控管理制度執(zhí)行力不夠。雖然有的企業(yè)內(nèi)控制度制訂得非常完美，規(guī)章制度一整套，但是管理層對財務內(nèi)控管理工作沒有給予應有重視，使財務內(nèi)控管理制度無法落實到企業(yè)的實際工作中，出現(xiàn)問題補一道措施，給企業(yè)造成不必要的損失。財務人員對業(yè)務部門的單據(jù)，只對單據(jù)是否合規(guī)，差旅行程單據(jù)是否在行程時間內(nèi)把關(guān)，而對業(yè)務是否真實、是否科學等管不了，使得內(nèi)控制度脫離業(yè)務實際，造成各部門間產(chǎn)生矛盾，工作無法進行等現(xiàn)象，達不到財務內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。3.2缺乏內(nèi)控管理人才。在制定和完善企業(yè)財務內(nèi)控管理制度時，專業(yè)人員的參與是非常重要的。制度建設時需要各個部門參與，最好達到全員參與的標準。但是在實際工作中，制定內(nèi)控制度時，基本是財務部門獨立完成，有的甚至是財務部門的個別人員獨立制定，給領(lǐng)導過個目就完成，缺少專業(yè)性強的人員。3.3缺乏有效的監(jiān)督機制。確保內(nèi)控制度在企業(yè)運營管理中能充分發(fā)揮它的有效性，必須有相應的監(jiān)督機制來進行控制。但是現(xiàn)在許多企業(yè)內(nèi)部審計體系建設不完善，審計的各個方面存在著許多問題。內(nèi)部審計沒有發(fā)揮它應有的功能，對財務內(nèi)控制度體系也起不到指導作用。

4改善企業(yè)財務內(nèi)控管理制度建設的對策

4.1加強財務內(nèi)控意識的培訓。首先，在思想上，企業(yè)的管理層加強自身對內(nèi)控制度重要性和必要性的認識，引導員工去充分理解內(nèi)控的重要性。加大內(nèi)控制度的培訓力度，讓每一位員工都有內(nèi)控意識。其次，管理層要帶頭按章辦事，不搞特殊化，讓內(nèi)控制度的理念滲透到業(yè)務活動的每一個環(huán)節(jié)，從而使員工自覺地、本能地約束自己，使企業(yè)內(nèi)控管理制度有效執(zhí)行。4.2注重財務內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)。企業(yè)在加強財務內(nèi)控管理制度的同時，組織一支專業(yè)的財務內(nèi)控管理人才隊伍，專門負責內(nèi)控管理工作，明確各自的分工，明確各自的職責。企業(yè)管理層定期對他們進行專業(yè)培訓，定期對他們的專業(yè)知識進行考核，不斷地提高這支隊伍的專業(yè)知識和業(yè)務能力。4.3建立內(nèi)審機制，加強內(nèi)部控制監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)控制度得以實施的重要保障。管理層要保證內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中的地位，確保獨立性和權(quán)威性。不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，加強培訓，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，及時消除風險隱患，確保內(nèi)控制度發(fā)揮有效的作用。4.4內(nèi)部控制與風險管理有效結(jié)合。在企業(yè)日常管理活動中，要把風險管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來進行管理，加強企業(yè)業(yè)務管理水平以及規(guī)避風險能力。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，有目的地對經(jīng)營活動過程中出現(xiàn)的風險進行評估、分析等工作，有效地降低企業(yè)的風險，提高內(nèi)部控制的效果。4.5財務崗位強制輪崗。企業(yè)不僅對關(guān)鍵崗位，對其他財務崗位都要進行強制輪崗。通過強制輪崗，能夠發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控制度的漏洞，不僅大大減少員工舞弊現(xiàn)象，而且可以提高員工對財務各崗位的工作能力。

5結(jié)論

在企業(yè)財務內(nèi)部控制管理方面，財務人員應根據(jù)企業(yè)具體情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，針對內(nèi)控管理中存在的問題，對財務內(nèi)控管理制度進行研究探索，逐步健全相應的財務內(nèi)控管理體系，提升企業(yè)財務管理活動效率，提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻:

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作者:陸玲玲 單位:南京九芯電子科技有限公司