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起初內控管理適用于現代企業(yè)管理制度，自2008年5月22日《企業(yè)內部控制規(guī)范》出臺，對內部控制管理的要求作為企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)。內部控制管理貫穿內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通到內部監(jiān)督全過程。近年來，隨著全球經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的并購、整合等促進了企業(yè)的快速成長，各企業(yè)之間的競爭也日益激烈。經濟發(fā)展處于新常態(tài)，經濟增速逐漸放緩。面對瞬息萬變內外部化境，如何才能擺脫上市大公司、大企業(yè)紛紛落馬的前車之鑒，這已經成為當前企業(yè)中的一大隱患問題。同時，我國也通過先后出臺各種政策加大了對企事業(yè)單位內部控制規(guī)范化的推行力度，對于國資管理而言，只有通過有效的、科學的、規(guī)范化的內部控制機制才能保證其自身的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。在我國由于內部控制失敗而導致的企業(yè)各種財務丑聞案件的出現如同一記警鐘，時刻警示著企業(yè)。

一、現代企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題分析

經過調查分析，很多企業(yè)根據自身的實際經營和管理狀況，積極開展內部控制管理體系的構建和完善。在總體設計思路中，始終本著：以點帶面、建設與完善同時進行、合規(guī)與管理同時提升的基本原則，在本企業(yè)內部開展了一系列的內部控制體系的構建，但是，在具體的實施過程中還存在著一些不盡如人意的地方。(一)內部控制環(huán)境缺乏完善性。內部控制實施效果的好壞最直接的聯系就是內部控制環(huán)境的好壞。對于企業(yè)而言更是如此，內部控制環(huán)境作為內部控制實施的基礎，為企業(yè)的內部控制體系的構建確定了基調。如：某企業(yè)應擁有多個職能部門，但是就其目前發(fā)展的現狀來看，其內部控制意識還比較薄弱。企業(yè)并未將內部控制意識滲透到每一名員工心中。特別是對于該企業(yè)的管理層而言，對于內部控制的認識存在偏差，企業(yè)內部也并未實現人人參與、以人為本的內控一時的構建，對于內部控制體系的構建尚未達成共識。再加上該企業(yè)的總部與各子公司、各職能部門之間缺乏有效的監(jiān)督、協調，這就造成該企業(yè)在管理上很容易造成管理與控制嚴重脫節(jié)的現象，對于內部控制的實施也并未形成一種相互影響、相互制約的動態(tài)化的機制。(二)缺乏完善的風險評估機制。企業(yè)在其經營的過程中，由于受到內外部環(huán)境變化的影響必然會遇到各種風險。這些風險的發(fā)生有的可以預測，有的無法預測，也就無法規(guī)避。但是，如果企業(yè)構建了完善的風險評估機制，將風險的發(fā)生扼殺在搖籃中，那么，企業(yè)遭受的損失也會小一些。目前，企業(yè)所面臨的風險主要包括：市場風險、政策風險、財務風險、經營管理風險、操作風險等。如：某集團企業(yè)在日常的工作中，各部門并未嚴格地遵照人員分布、業(yè)務流程、相關的法律法規(guī)等方面的要求制定出應對經營風險點的記錄、分析、評估等詳細的數據料。再如：雖然有的企業(yè)已經認識到財務風險的危害性和重要性，但是財務部門并未將財務風險上升到企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面；在關于風險的評估方面更是存在缺失、不健全的問題。另外，企業(yè)內部員工缺乏風險意識也是造成企業(yè)內部控制實效的一個主要因素。(三)企業(yè)的內部控制活動缺乏全面性。目前，很多企業(yè)在經營活動方面的控制已經基本區(qū)域完善，但是，有的企業(yè)在存貨管理、成本管理等方面的不足也會引發(fā)企業(yè)內部控制活動效率的降低。如：有的企業(yè)對存貨管理流于形式，完善的內部控制機制能夠防止會計舞弊行為的發(fā)生。再如：有的企業(yè)對成本控制缺乏力度。當今時代是一個銷售快餐的時代，很多企業(yè)為了提升經營利潤已經忽視了成本的管理和控制，而是被眼前虛假的繁榮所迷惑。隨著市場競爭的日益激烈，降低成本費用是提升企業(yè)競爭力的一項重要的、有效的措施。(四)企業(yè)內部監(jiān)督乏力。構建內部監(jiān)督機制為本，缺乏管控的企業(yè)發(fā)展是不長久的。但是隨著企業(yè)經營規(guī)模的不斷擴大，內部監(jiān)督的重要性也并未引起企業(yè)管理者的高度重視。如：企業(yè)內部監(jiān)督流于形式、內部監(jiān)督機構缺乏獨立性、權威性。再如：由于缺乏完善的內部監(jiān)督機制，有的企業(yè)出現由于監(jiān)督不力而發(fā)生的風險事故時，員工之間、各部門之間都在相互推諉、推卸責任。

二、完善企業(yè)內部控制機制的有效措施

(一)轉變觀念，為企業(yè)內部控制的實施營造良好的環(huán)境。如前所述，由于在企業(yè)內部缺乏正確的內部控制意識和觀念，導致其內部控制環(huán)境較差。那么，就必須要求目前企業(yè)內部的管理者、員工等必須盡快轉變觀念，提高對內部控制的整體認識。如：盡快提升企業(yè)內部管理人員內部控制意識，要求他們轉變內部控制態(tài)度，從思想上真正認識到內部控制在企業(yè)管理中的重要性。再如：加強普通員工對內部控制的認識，要求他們嚴格遵守企業(yè)內部的相關規(guī)章制度，在有效解決企業(yè)內部控制問題的同時加強內部控制的執(zhí)行力度。(二)構建完善的風險評估機制。企業(yè)在其經營過程中將面臨各種潛在的風險。這就要求企業(yè)必須及時發(fā)現各種潛在的風險與問題，并根據風險發(fā)生的可能性的大小、可能造成的損失程度等對風險進行管控。這就是企業(yè)風險評估體系的構建。如：企業(yè)應定期或者不定期對各類業(yè)務的風險數據進行收集與整理，然后根據企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、生產經營特點、財務管理狀況等相關的風險信息進行分析預評估，并根據風險的大小和可能為企業(yè)帶來的損失進行分級，對于可能發(fā)生的風險一定要采取謹慎的態(tài)度來對待，盡可能規(guī)避風險的發(fā)生。對于那些經常拖欠款項的下游公司，企業(yè)可以盡量減少與其的合作，有效規(guī)避風險的發(fā)生。(三)加強信息技術的應用，提高內部控制活動的規(guī)范性。隨著現代信息技術、網絡技術、電子通訊技術的飛速發(fā)展，企業(yè)應該在內部構建一個完善的電子信息管理系統(tǒng)。通過電子信息系統(tǒng)潛力的挖掘和應用盡量避免在內部控制實施中存在的錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免由于人為因素的影響而帶來的內部控制實施的不規(guī)范性。如：加強對人員的培訓，提升他們的綜合素質、職業(yè)道德素養(yǎng)，豐富他們的專業(yè)理論知識，以此來保證企業(yè)內部控制能夠嚴格按照程序分工進行實施，為保證內部控制實施的有效性奠定基礎。(四)完善企業(yè)的內部監(jiān)督機制。在企業(yè)內部控制與管理中，構建有效的監(jiān)督機制對提升內部控制管理效率、減少企業(yè)的風險有著重要的實際意義。內部監(jiān)督機制是企業(yè)內部各項業(yè)務工作的復核檢驗器，更是保證企業(yè)健康發(fā)展的源源動力。因此，這就要求企業(yè)必須盡快完善內部監(jiān)督機制，構建獨立的、具有權威性的內部監(jiān)督機構。

綜上所述，成熟的、完善的內部控制是保證企業(yè)不斷發(fā)展壯大的基礎與內在動力。因此，各企業(yè)必須根據自身的實際狀況構建完善的、科學的、規(guī)范的內部控制體系，為促進企業(yè)發(fā)展保駕護航。

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作者:宋云 單位:杭州市拱墅區(qū)康橋街道國有(集體)資產管理中心