導(dǎo)語：基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控建設(shè)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：國(guó)庫(kù)集中支付能夠有效消除傳統(tǒng)的基層財(cái)政管理工作當(dāng)中存在的普遍性問題，增強(qiáng)基層財(cái)政管理能力、消除一系列違法違規(guī)現(xiàn)象，規(guī)范財(cái)政資金使用并提升資金使用效率。本文從基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)的原則與現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，結(jié)合實(shí)際談?wù)勅绾渭訌?qiáng)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：基層財(cái)政；國(guó)庫(kù)集中支付；內(nèi)部控制

在國(guó)庫(kù)集中支付全面推行之前，基層財(cái)政支付一直存在著諸多方面的管理問題與漏洞，如基層財(cái)政資金使用過程中的各環(huán)節(jié)信息反饋滯后、支付方式時(shí)間以及具體內(nèi)容不透明、支付過程煩瑣及流程眾多等，不僅無法實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金及時(shí)有效到位，同時(shí)也極大增加了管理風(fēng)險(xiǎn)，給財(cái)政資金使用的安全管理留下隱患。國(guó)庫(kù)集中支付的全面推行，大大緩解了上述許多問題，一改傳統(tǒng)管理局面，迅速提升了基層財(cái)政資金管理的科學(xué)性與規(guī)范性。但在得益于國(guó)庫(kù)集中支付制度的同時(shí)，內(nèi)部控制工作仍然不能放松。而從當(dāng)前管理實(shí)際情況來看，基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制建設(shè)工作仍然有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

一、基層國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)控工作現(xiàn)狀

基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作開展質(zhì)量高低既關(guān)系著我國(guó)全面建設(shè)的具體質(zhì)量，同時(shí)也是衡量國(guó)庫(kù)集中支付這項(xiàng)制度全面推行效果的重要觀察指標(biāo)。目前，我國(guó)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付經(jīng)過數(shù)年的推行與探索，在基層財(cái)政資金管理上取得了一定的成績(jī)，也為規(guī)范基層財(cái)政資金使用做出了自己的貢獻(xiàn)。但仍然存在一些問題值得我們進(jìn)一步思考與研究。1.缺乏健康內(nèi)控環(huán)境。所謂內(nèi)控環(huán)境，主要包括兩方面內(nèi)容，首先是管理環(huán)境?；鶎迂?cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制管理體系不僅僅只是一項(xiàng)獨(dú)立的管理工作，它的服務(wù)與監(jiān)管對(duì)象是國(guó)庫(kù)集中支付制度極其具體操作流程。國(guó)庫(kù)集中支付又涉及基層財(cái)政管理的方方面面，因此，內(nèi)部控制工作也應(yīng)當(dāng)形成涉及政府內(nèi)部眾多部門及流程的管理體系，而管理體系的運(yùn)行自然離不開管理環(huán)境的配合與支持，也就是各管理部門的配合與支持。但從目前情況而言，內(nèi)部控制在許多時(shí)候被認(rèn)為是一種無謂的束縛和找麻煩的行為，尤其涉及財(cái)政資金使用的內(nèi)部控制，資金使用部門更是在許多時(shí)候會(huì)產(chǎn)生厭煩與抵觸情緒，從而大大影響了內(nèi)部控制工作開展的效率與質(zhì)量。造成這一問題的原因，不僅在于管理意識(shí)上的保守與落后、領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控工作開展的不積極不主動(dòng)。同時(shí)也在于管理制度上各部門間的相互脫離與獨(dú)立，從而容易形成各自為政、信息閉塞，不利于信息傳遞與矛盾沖突化解。其次是文化環(huán)境?，F(xiàn)代社會(huì)，簡(jiǎn)單機(jī)械的制度約束已經(jīng)不能完全讓人感到信服，隨著社會(huì)意識(shí)多元化、每個(gè)人對(duì)價(jià)值的追求也不盡相同。我們需要從更深層面，也就是意識(shí)和文化層面來實(shí)現(xiàn)更好的引導(dǎo)，從而讓工作人員尤其是基層工作人員通過文化教育和感性體悟，化解對(duì)制度所產(chǎn)生的理解偏差與不滿，提升對(duì)管理制度的理解與配合度。但是就基層實(shí)際工作開展情況來看，不僅文化建設(shè)仍然未能有效與內(nèi)部控制相結(jié)合，甚至在個(gè)別地方，文化建設(shè)流于形式根本沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。2.崗位設(shè)置不科學(xué)。基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、內(nèi)控工作質(zhì)量積極提升離不開科學(xué)的監(jiān)督牽制崗位的設(shè)置，從而實(shí)現(xiàn)崗位與崗位之間的相互監(jiān)督約束，提升工作效率以及降低崗位與人員管理風(fēng)險(xiǎn)，因此，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中必須重視重要崗位的職務(wù)分離。但是目前許多地方的崗位設(shè)置存在諸多不合理現(xiàn)象，首當(dāng)其沖的就是崗位兼容現(xiàn)象明顯，一人兼任多職問題突出缺乏有效監(jiān)管，且因?yàn)殚L(zhǎng)期滯留同一崗位而出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)、貪污、瀆職等職務(wù)犯罪。這不僅無益于增強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的監(jiān)管工作，甚至?xí)斐蓯毫佑绊?，直接危及基層政府的職能履行與社會(huì)聲譽(yù)。3.內(nèi)控工作具體內(nèi)容不規(guī)范。國(guó)庫(kù)集中支付通過由國(guó)庫(kù)直接支付給收款人的方式，有效減免中間過程，提升財(cái)政資金使用的透明度與安全性，基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的管理重點(diǎn)主要包括預(yù)算指標(biāo)內(nèi)控、用款計(jì)劃內(nèi)控、支付方式及權(quán)限內(nèi)控以及資金清算核算內(nèi)控等幾個(gè)方面。但當(dāng)前一些地方的工作開展存在許多問題，如預(yù)算指標(biāo)管理流于形式，科目不清、類型不明，在用途的管理上也十分模糊，預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)重缺乏科學(xué)性與合理性，難以發(fā)揮應(yīng)有的管理作用。在用款計(jì)劃管理方面，多是偏重于對(duì)用款計(jì)劃申請(qǐng)中目的性的審查，加之基層建設(shè)勢(shì)頭正盛，許多時(shí)候用款計(jì)劃審批不夠嚴(yán)格，從而放松了對(duì)用款計(jì)劃其他方面的科學(xué)評(píng)判與分析，這樣不僅容易造成預(yù)算撥款的不規(guī)范、管理失序，同時(shí)也存在滋生腐敗現(xiàn)象的危險(xiǎn)。最后，資金清算與核算也是基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付工作的重要一環(huán)，同時(shí)也是內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點(diǎn)。但目前基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付在資金清算與核算存在著比較明顯的速度慢、不精確、風(fēng)險(xiǎn)高等諸多問題。究其原因，主要是因?yàn)槠湓谛畔⒐芾砑夹g(shù)的開發(fā)與應(yīng)用方面相對(duì)滯后，從而直接影響了資金清算與核算工作質(zhì)量。

二、內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)推行國(guó)庫(kù)集中支付的重要性

從起點(diǎn)到重點(diǎn)的財(cái)政資金支付模式是國(guó)庫(kù)集中支付的典型特點(diǎn)，該模式的確立能夠有效杜絕資金分配過程中的截留現(xiàn)象及隱患，能夠有利于財(cái)政資金使用上的科學(xué)統(tǒng)籌與合理化配置，同時(shí)增強(qiáng)對(duì)資金管理的精細(xì)化與精益化。國(guó)庫(kù)集中支付的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)模式，也能夠有效避免傳統(tǒng)支付模式下資金信息傳遞時(shí)間過長(zhǎng)以及資金支付信息不透明等制約工作質(zhì)量提升的諸多問題。而國(guó)庫(kù)集中支付制度的有序推行，同樣離不開內(nèi)部控制建設(shè)的及時(shí)跟進(jìn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠充分保證國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行過程中的合法性與合規(guī)性、能夠保證財(cái)政資金信息的安全與完整、能夠有效防范違法違規(guī)腐敗等不良現(xiàn)象發(fā)生，同時(shí)也能股通過規(guī)范性約束監(jiān)督職能履行，大大提升基層政府各項(xiàng)社會(huì)公共服務(wù)職能的履行質(zhì)量，大大提升政府的社會(huì)形象與聲譽(yù)。

三、內(nèi)部控制建設(shè)具體措施思考

前文我們對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制工作所存在的一些問題進(jìn)行了梳理與探討，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)本身所存在的不足進(jìn)行了積極分析，同時(shí)我們了解了內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度有序運(yùn)轉(zhuǎn)所具有的重要意義。因此，我們需要有目的、有方向性地強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體細(xì)節(jié)，并通過輔助機(jī)制建設(shè)，充分保證各項(xiàng)管理制度與措施的堅(jiān)決執(zhí)行。1.優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、改造管理意識(shí)。內(nèi)控工作的推行離不開良好的內(nèi)控環(huán)境，前文我們對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作所處的普遍環(huán)境和其中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化必須從幾方面入手。首先，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，基層財(cái)政在內(nèi)部控制管理問題上往往采用的是領(lǐng)導(dǎo)層給出意見，財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。但國(guó)庫(kù)集中支付涉及專業(yè)知識(shí)并需要花費(fèi)更多管理精力，由財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)管的模式無法滿足相關(guān)工作對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際管理需要，因此，必須建立一個(gè)專門的針對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)管理的專業(yè)、專一與精細(xì)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付良性運(yùn)行以及政府財(cái)政資金優(yōu)化使用的教育與宣傳引導(dǎo)，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員思想整治教育，積極組織學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)理論，切實(shí)提升政府工作人員的總體能力與業(yè)務(wù)水平，保證內(nèi)部控制制度的有序運(yùn)行。最后，要積極通過文化建設(shè)與內(nèi)部控制相結(jié)合的形式，將內(nèi)部控制制度的重要精神進(jìn)行有效傳達(dá)與滲透，讓工作人員從過去被動(dòng)接受管理的固有意識(shí)模式中解放出來，通過加強(qiáng)崗位建設(shè)、內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)及實(shí)踐操作，提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變態(tài)度與思想的根本目的。2.嚴(yán)把崗位關(guān)，嚴(yán)格權(quán)責(zé)劃分。首先，依據(jù)內(nèi)部控制的崗位設(shè)計(jì)原則，在崗位設(shè)計(jì)上必須堅(jiān)決堅(jiān)持崗位不相容，對(duì)各個(gè)關(guān)鍵性崗位必須堅(jiān)持一職雙崗的崗位制衡設(shè)計(jì)模式，堅(jiān)決杜絕有失監(jiān)督約束的獨(dú)立崗位存在。其次，堅(jiān)持從崗位職能及管理需求出發(fā)，進(jìn)行更為科學(xué)的崗位設(shè)置，從國(guó)庫(kù)集中支付制度模式分析出發(fā)，崗位設(shè)置必須具有審核、支付、會(huì)計(jì)等幾個(gè)基本崗位。審核崗位主要負(fù)責(zé)用款計(jì)劃審核、支付方式審核以及各種單據(jù)憑證審核，并負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。支付崗位主要負(fù)責(zé)支付憑證的核查及具體支付工作，同時(shí)加強(qiáng)賬面記錄的規(guī)范。會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)賬目匯總、分析，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編寫工作，并對(duì)單位最高領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)。3.優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系及內(nèi)容。預(yù)算指標(biāo)管理必須堅(jiān)持完整性、科學(xué)性、合法性原則，在科目設(shè)置上必須有效細(xì)化科目的功能性、用途、數(shù)額以及經(jīng)濟(jì)效果的表述，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的系統(tǒng)與準(zhǔn)確，為后續(xù)工作提供支持。用款計(jì)劃審批必須嚴(yán)格杜絕超支、濫支以及資金性質(zhì)混亂現(xiàn)象，審批工作不僅應(yīng)重視經(jīng)濟(jì)性及合理性，更要加強(qiáng)社會(huì)效益、民生效益等非財(cái)務(wù)指標(biāo)的審核力度。4.改革升級(jí)資金清算核算模式?；鶎迂?cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)模大、體量大，且涉及領(lǐng)域及部門眾多。資金清算核算工作的體量也十分龐大。為此，必須通過專門軟件的開發(fā)應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)軟件對(duì)于國(guó)庫(kù)集中支付各項(xiàng)功能的有效落實(shí)，幫助財(cái)務(wù)人員從繁重機(jī)械的簡(jiǎn)單核算工作中解放出來，將精力轉(zhuǎn)移到更高層面的匯總分析工作上面。此外，還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的信息化水平提升，通過數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)二十四小時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

參考文獻(xiàn)

1.柳燕.財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制問題解析.會(huì)計(jì)師，2018（4）.

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作者:楊榮欽 單位:云南省德宏州財(cái)政局