導語：小議新會計制度下企業(yè)的負債觀一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1負債與會計報表

1．1負債與資產(chǎn)負債表

從會計核算角度看，負債與資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表有著密切的關(guān)系，負債對兩者核算的結(jié)果也是有重要的影響的。資產(chǎn)負債表所反映的是企業(yè)資產(chǎn)和負債的構(gòu)成狀況，以此來計算所有者權(quán)益的大小。若負債數(shù)目過大，會直接減少所有者權(quán)益；若負債相對于資產(chǎn)來說比例過大，對企業(yè)是一個巨大的負擔，會產(chǎn)生不利的影響。

1．2負債與現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)經(jīng)營資金流動性的會計報表，對企業(yè)的經(jīng)營管理有重要的意義。正如流動性之于銀行的作用，保持一定的流動資產(chǎn)可以防止擠兌風險的發(fā)生，但同時流動性資產(chǎn)預留過多，不利于資金利用率的提高。企業(yè)的負債要支付一定的利息，這些利息通常是要定期清償?shù)?，如果企業(yè)未事先準備保持一定的流動資金，到期未能償還債務(wù)，輕則導致信用缺失，重則直接導致資金鏈斷裂，企業(yè)面臨經(jīng)營困境和破產(chǎn)的局面。

會計報表是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表資料，從中可以判斷出企業(yè)經(jīng)營中的問題以及經(jīng)營狀況的好壞。而負債，在資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中都十分重要，如果在日常經(jīng)營中忽視了對負債指標的監(jiān)控，企業(yè)可能就會陷入財務(wù)困境。

2負債與企業(yè)的經(jīng)營管理

會計報表一般反映企業(yè)中長期的經(jīng)營情況，所以會計報表中的負債也是一種中長期的結(jié)果。而且，會計報表反映的是過去一段時間的整體經(jīng)營狀況，對現(xiàn)時的作用也不是那么明顯。

要想做好企業(yè)日常的經(jīng)營管理，需要了解營運資金的概念。營運資金類似于流動凈資產(chǎn)，即短期內(nèi)的流動資產(chǎn)減去流動負債。對這個概念存在著幾點疑問：

2．1流動負債

流動負債常常是一些應付款項，比如企業(yè)購買原材料時，因為產(chǎn)品未生產(chǎn)銷售出去也就沒有銷售收入，所以企業(yè)會憑借自己的信用對原材料制造商形成一筆欠款，到取得銷售收入后再結(jié)清賬款，在會計賬目上記入應付賬款，是一項短期需要結(jié)清的流動負債。維持這項流動負債是有益于企業(yè)的。首先，它相當于一項短期融資，解決了企業(yè)暫時的資金困難；其次，如果企業(yè)運用自己的流動資產(chǎn)（比如庫存現(xiàn)金）去購買原材料，表面上是節(jié)省了到期要支付的利息，但是自己的資產(chǎn)也是有機會成本的。流動資產(chǎn)用于投資，往往能獲得大于利息（用于支付流動負債的成本）的利潤。

2．2流動負債的界定

不同的企業(yè)有不同的生產(chǎn)經(jīng)營特點。一般生產(chǎn)周期短的企業(yè)，流動負債的構(gòu)成也是以短期的商業(yè)票據(jù)和應付款項為主。生產(chǎn)周期較長的企業(yè)由于獲得銷售收入的時間跨度較長，流動負債偏向于中期。另外，有一些季節(jié)性比較強的生產(chǎn)企業(yè)，其流動負債也有季節(jié)性的特征。所以，對于流動負債并沒有確定的標準，各企業(yè)需要根據(jù)自己的經(jīng)營特點，選取對經(jīng)營管理較重要的負債指標作為流動負債，方便監(jiān)測。

2．3流動負債對于企業(yè)經(jīng)營管理的意義

首先，流動負債可以進行短期融資，減少流動資產(chǎn)的滯留，提高資產(chǎn)的使用效率，為創(chuàng)造更多的利潤提供可能。其次，流動負債影響著營運資金的結(jié)果，數(shù)量過大或過小，比例過高或過低，都不利于企業(yè)正常的運營。

3經(jīng)營管理中對負債的認識誤區(qū)

企業(yè)在經(jīng)營管理中主要考察流動負債，但企業(yè)對于流動負債的認識有一些誤區(qū)。

3．1零流動負債

首先，一個常見的誤區(qū)是有負債總是不好的，所以流動負債越少越好，最好為零。這是一種極其錯誤的認識。企業(yè)不可能實現(xiàn)零流動負債，事實上沒有一家企業(yè)有足夠的流動資產(chǎn)來保證零流動負債。另外，企業(yè)的管理不是家庭的管理，家庭管理中收支要有一個正的余額，而且余額越大越好。但是，企業(yè)或者國家的管理，留有過多的流動資產(chǎn)，就等于資金的浪費，閑置資金過多；企業(yè)運用資金可以創(chuàng)造利潤，若資金利用率過低則利潤較少，這對于企業(yè)來講是不合理的。

3．2零營運資金

其次，企業(yè)對于零營運資金認識不清。因為西方的大型企業(yè)在營運資金管理上有著先進的經(jīng)驗，比如惠普、戴爾等企業(yè)，他們在經(jīng)營管理中保持著零營運資金，即流動資產(chǎn)與流動負債持平。一方面，流動資產(chǎn)可以用于清償債務(wù)和費用，保持企業(yè)正常的運營；另一方面，最大化地提高了資金利用率。很多中小企業(yè)，效仿零營運管理結(jié)果出現(xiàn)了很多問題。因為，其實零營運管理是需要很多條件作保障的，最重要的一個條件是企業(yè)需要有很高的信用，在出現(xiàn)經(jīng)營問題時可以通過信用很快在市場上融資。另外，要求企業(yè)的業(yè)務(wù)流程具有很高的規(guī)范性，整個企業(yè)都在高速高效地運轉(zhuǎn)。

4樹立正確的負債觀需要正確全面把握負債

負債并不是一個簡單的概念，它有著比較復雜的內(nèi)容，而且常常有比較大的不確定性。要樹立正確的負債觀，必須對負債有一個全面的把握。比如從負債內(nèi)容上講，要對企業(yè)的負債構(gòu)成有一個清晰的思路，分清楚負債的類型，對每一種負債區(qū)別對待，加以辨別，這樣才能在經(jīng)營管理中做出正確的決策。

一般意義上的負債是指企業(yè)過去已經(jīng)發(fā)生的交易，其價值和成本可以明確地計量出來，并且產(chǎn)生了這樣一種結(jié)果：造成了企業(yè)未來確定性的現(xiàn)金流的流出，或者是確定的所有者權(quán)益的減少。會計報表中，常把負債按照時間分為流動性負債和非流動性負債。除此之外，我們要特別注意一些比較特殊的潛在負債和現(xiàn)實的負債，比如或有負債和預計負債。或有負債，它是企業(yè)過去的交易所形成的或有事項，完全受未來因素的影響，有可能到期成為一項實在的資產(chǎn)或者實在的負債。所以，對或有負債進行正確的估計，并作一定的準備是有必要的。預計負債，比如企業(yè)在生產(chǎn)過程中，因為產(chǎn)品質(zhì)量的一些問題，需要投入一定的資金處理一些賠償和改善事宜，這方面需要準備的資金可以納入預計負債中，只是要對金額作一個準確的估計。