導(dǎo)語：稅收競(jìng)爭(zhēng)研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]目前學(xué)術(shù)界對(duì)國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的研究較少。本文主要通過對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀、原因及其產(chǎn)生的效應(yīng)方面進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議。

[關(guān)鍵詞]稅收競(jìng)爭(zhēng)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)效應(yīng)

一、引言

稅收競(jìng)爭(zhēng)主要指的是不同轄區(qū)政府之間為了各自的利益最大化而動(dòng)用稅收手段進(jìn)行的制度內(nèi)和制度外的角逐行為及其博弈過程。其包括國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，前者在一國(guó)各級(jí)政府之間，后者則在各主權(quán)國(guó)家之間。按參與國(guó)內(nèi)稅收競(jìng)爭(zhēng)的各級(jí)政府之間關(guān)系的不同，國(guó)內(nèi)稅收又分為橫向和縱向兩類。國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)指的是一國(guó)范圍內(nèi)上下級(jí)政府之間在共同稅基上的稅收競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)可以分為討價(jià)還價(jià)式縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)、地方政府違規(guī)式稅收競(jìng)爭(zhēng)、突擊性縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)及其他變相的稅收競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)某一級(jí)政府而言,其縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)能力的高低主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:即是否具有政策的制定權(quán)和實(shí)施政策的機(jī)動(dòng)權(quán)。前者包括稅收立法權(quán)和收入分成規(guī)則的制定權(quán),后者則是指其行政性征收管理水平,即吸取稅收收入的能力。二者共同作用,展開對(duì)經(jīng)濟(jì)資源及稅收資源的爭(zhēng)奪,以提高本級(jí)政府控制財(cái)政的能力。

二、國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀及原因

我國(guó)的國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)主要集中在中央政府與地方政府稅收利益分享方面的競(jìng)爭(zhēng)，以及國(guó)稅與地稅征管機(jī)構(gòu)之間稅收征管程度的競(jìng)爭(zhēng)。也有立法方面的競(jìng)爭(zhēng)。我國(guó)國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的形成原因是多方面的。

1.經(jīng)濟(jì)體制的變化。從計(jì)劃向市場(chǎng)的轉(zhuǎn)變?yōu)槲覈?guó)國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了客觀的基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的建立，市場(chǎng)進(jìn)一步開放，資源和要素市場(chǎng)得到了發(fā)展，中央與地方的關(guān)聯(lián)性和利益沖突就更加明顯了，為國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)提供了條件；

2.分權(quán)改革。20世紀(jì)80年代以來的分權(quán)改革，尤其是1994年以來我國(guó)分稅制的改革，改變了中央與地方的權(quán)利格局。財(cái)權(quán)稅權(quán)一定程度上下放給了地方，地方政府有了自身的利益。但依然要為中央組織財(cái)政收入。在既維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)利益又要為中央服務(wù)時(shí)，國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)也隨之而來。

3.經(jīng)濟(jì)發(fā)展衡量指標(biāo)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，衡量地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和經(jīng)濟(jì)總量主要看GDP總量、財(cái)政收入。而稅收收入是二者的主要構(gòu)成部分。在惟GDP指標(biāo)衡量的時(shí)代，地方政府為了反映自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和政績(jī)，就要擴(kuò)大本地方政府的收入，在進(jìn)行橫向稅收競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。

三、國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的效應(yīng)分析

1.積極效應(yīng)分析：（1）國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)在一定程度上可以調(diào)動(dòng)中央政府與地方政府的積極性，促進(jìn)資源的合理和優(yōu)化配置，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。中央政府和地方政府在進(jìn)行縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，會(huì)利用各種資源和要素，這樣可以提高其使用效率，為雙方服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大。（2）適度合理的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)，可以提高中央政府與地方政府的工作效率。一直以來，政府間的效率比較低下，而在一定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的要求下，各方政府為了達(dá)到各自的任務(wù)，會(huì)提高自己效率；（3）征稅適度，促使各生產(chǎn)要素在各級(jí)政府之間自由流動(dòng)，會(huì)使上下級(jí)政府之間的稅收利益最大化，達(dá)到雙贏的目的，也最大化了我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)總量和實(shí)力。2.消極效應(yīng)分析：（1）在我國(guó)的稅收征管體系中，國(guó)稅局與地稅局集中于地方政府，而在中央政府只有國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理二者，而地稅局沒有相對(duì)獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)。這使地方政府在稅收的征管過程中，以及共享稅的分享中，處于不利地位；（2）稅收資源分布不平衡。由于中央政府掌控大局，掌握著更多資源要素，而地方政府相對(duì)較少。由于信息不對(duì)稱，資源要素在上下級(jí)政府之間很難自由流動(dòng)，從而造成征稅過度問題，惡化縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)，扭曲雙方稅收利益最大化的目的。更是產(chǎn)生了資源浪費(fèi)問題，影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展和社會(huì)和諧；（3）在國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)中，也會(huì)滋生官員腐敗的現(xiàn)象，違背了我國(guó)建立民生財(cái)政的目的；（4）經(jīng)濟(jì)發(fā)展指標(biāo)是我國(guó)考核政府的重要手段之一，各級(jí)政府為了達(dá)到或超過既定的目標(biāo)而過度征稅，會(huì)產(chǎn)生惡性的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。導(dǎo)致人民的稅收負(fù)擔(dān)加重，造成稅款的流失，帶來相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，破壞我國(guó)的稅收法制環(huán)境。

四、優(yōu)化國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的建議

從上述分析我們可以看出，合理的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展社會(huì)和諧。當(dāng)前，縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)的度沒有把握好，產(chǎn)生很多不合理的國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。針對(duì)此類現(xiàn)象。筆者提出以下建議：

1.權(quán)利的合理分配。分稅制以來，我國(guó)地方政府得到了一定的權(quán)限，但中央政府仍占主要地位。地方政府在縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)中要獲得公平、公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必然要獲得相應(yīng)的權(quán)利，中央政府應(yīng)一定程度上要放權(quán)讓利，使地方政府得到更寬松的環(huán)境；

2.國(guó)稅與地稅系統(tǒng)的改革。目前國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)稅系統(tǒng)與地稅系統(tǒng)的利益分享和稅收征管可能會(huì)造成更為激烈的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。筆者認(rèn)為，要改革我國(guó)的稅收征管機(jī)構(gòu)，使國(guó)稅與地稅的利益更加協(xié)調(diào)；

3.立法、司法等方面權(quán)限的改革。為了防止不正當(dāng)?shù)膰?guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)的稅法體系中的立法權(quán)，解釋權(quán)等應(yīng)該進(jìn)一步下放，使地方政府得到一定的自由立法權(quán)，地方政府可以根據(jù)本地的實(shí)際情況制定具體的條例。形成合理的縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)。

4.管理監(jiān)督機(jī)制改革。中央與地方應(yīng)該共同制定稅收競(jìng)爭(zhēng)約束機(jī)制，建立常規(guī)的及時(shí)溝通機(jī)制。建立多樣化的績(jī)效考核機(jī)制，不在以GDP和財(cái)政收入等單一的指標(biāo)作為惟一衡量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，要建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制和司法懲罰制度，對(duì)于上下級(jí)政府之間的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)內(nèi)縱向稅收競(jìng)爭(zhēng)；

參考文獻(xiàn):

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