導語：高校財務內(nèi)部控制存在的問題研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，隨著高校辦學規(guī)模擴大，基礎建設加大，籌資渠道增多等原因，高校管理中出現(xiàn)的問題也隨之增多，如高校頻頻曝出貪污腐敗事件常有發(fā)生，這是對高校財務內(nèi)部控制薄弱的真實反映。文章首先從高校財務內(nèi)部控制必要性入手，然后分析了高校財務內(nèi)部控制中出現(xiàn)的主要問題，最后針對問題性提出完善高校財務內(nèi)部控制的對策。

關鍵詞：高校；財務內(nèi)部控制；完善；對策

一、完善高校財務內(nèi)部控制的必要性

(一)高校財務內(nèi)部控制有利于進一步深化高校改革，國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要中明確提出，要進一步深化體制改革和適應國家行政管理體制改革的要求，政府及各主管部門就要減少對高校審批事項的管控，依法放寬高校自主權。對高校來講無疑是一件好事，把更多的自主權交給了學校，學?？梢砸婪ㄗ灾餍惺聦W校內(nèi)部的治理，國家只是從宏觀層面進行管控。這種模式使得高校的財務環(huán)境發(fā)生了很大的變化，高校財務風險隨之增強，這就要求學校建立一套行之有效的財務內(nèi)部控制體系。

(二)高校財務內(nèi)部控制是高校廉政建設的利劍，加強高校財務內(nèi)部控制是貫徹黨的三重一大決策制度，堅持反腐倡廉的重要措施。高校貪污腐敗事件時有發(fā)生，發(fā)生這種事件的一個很重要的原因就是高校沒有行之有效的內(nèi)部財務控制體系。加強高校關鍵崗位的內(nèi)部控制建設特別是財務內(nèi)部控制建設，在很大程度上能有效預防腐敗現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn)，是構建不能腐的約束機制。2012年，財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》、2017年財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度》和《關于開展2016年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作的通知》，這些制度足以顯示國家對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重視程度，建立高校財務內(nèi)部控制制度，完善高校內(nèi)部治理是目前亟待解決的問題。

(三)高校財務內(nèi)部控制是完善高校內(nèi)部控制體系的核心，高校內(nèi)部控制體系的建設不是由一個部門獨立完成的，它是一個整體體系，需要高校各個部門協(xié)同完成，從學校領導層到教職工需要滲透到每個成員，在校內(nèi)形成人人學內(nèi)控的良好風氣。高校財務部門一般是高校內(nèi)部控制體系建設的牽頭部門，它承擔著學校各個部門內(nèi)部控制建設的協(xié)調(diào)作用，是高校內(nèi)部控制建設的核心主力，關系著學校內(nèi)部控制體系建設的成功與否。

(四)高校財務內(nèi)部控制是降低高校財，務風險的有力抓手目前高校財務風險隨處可見，如高校資產(chǎn)清查、科研項目審批制度、財務會計報銷制度等等這些方面都存在財務風險。高校財務內(nèi)部控制是一種安全管理過程，有利于保護高校資產(chǎn)的安全，通過各個環(huán)節(jié)的控制可以降低高校財務風險。

二、高校財務內(nèi)部控制工作中存在的主要問題

(一)財務內(nèi)部控制意識淡薄，高校財務人員對財務內(nèi)部控制意識淡薄，沒有從思想上認識到內(nèi)部控制的重要性。認為繁瑣的內(nèi)部控制制度、過多的審批流程、是多余的，財務人員只要遵循財務管理制度，保障資金安全和有序的進行經(jīng)濟業(yè)務就可以了，沒必要把簡單工作復雜化。高校財務人員沒有認識到不遵循財務內(nèi)部控制制度的潛在風險，使得高校財務內(nèi)部控制建設難以得到有效的進展，使得目前存在的內(nèi)部控制建設問題得不到系統(tǒng)正規(guī)的有效解決，不能很好的控制高校財務風險。

(二)預算執(zhí)行力度不夠，預算控制是財務內(nèi)控制度的重要組成部分，然而預算普遍存在著計劃與實際脫節(jié)的情況，一方面，經(jīng)常出現(xiàn)突破預算指標，要求進行額度調(diào)整的情況，使得預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)預算執(zhí)行不嚴肅的現(xiàn)象。一些項目預算執(zhí)行進度緩慢，年底往往出現(xiàn)大量結余資金，使得資金不安計劃執(zhí)行，造成預算計劃性相對缺失，資金不能充分利用。另一方面，預算績效評價執(zhí)行不夠，目前很多高校未建立完善的預算績效評價體系，即使有的高校進行了預算績效評價，但考核績效評價體系現(xiàn)過于簡單粗糙不規(guī)范，對項目預算績效考核評價不能起到真正的督促作用。

(三)往來賬款管理不健全，其他應收賬款的管理是高校財務管理的重要組成部分，其他應收賬款一般是指高校除財政應返還額度、應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項等，最常見的如職工預借的差旅費、應向職工收取的各種墊付款、應向附屬單位收取的墊付的人員工資等等。目前高校在加強財務管理方面往往忽略了其他應收賬款管理，使其他應收賬款在核算和管理方面出現(xiàn)了不少問題，如核算內(nèi)容不準確，會計基礎工作不規(guī)范；個人借款金額過大，管理存在漏洞等等，加大了高校財務風險，是高校財務內(nèi)部控制建設亟待解決的問題。

(四)缺乏有效的內(nèi)部審計，高校財務內(nèi)部控制建設的成效，多數(shù)是通過學校專項審計來檢驗的，內(nèi)部審計在審計過程中不僅為內(nèi)部控制建設起到督促作用，而且還為內(nèi)部控制建設提出改進意見，是完善財務內(nèi)部控制建設必不可少的組成部分。目前多數(shù)高校內(nèi)部審計部門常常受分管領導的管控，在審計方面難以發(fā)揮自己的獨立性，內(nèi)部審計質(zhì)量和效率低。另一方面，在實務工作中，內(nèi)部審計往往只是針對財務部門有關財務事項進行事后審計，發(fā)現(xiàn)問題只是要求整改，沒有從根本解決問題，這對違法亂紀行為不能起到防患于未然，不利于高校財務內(nèi)控控制的建設。

三、完善高校財務內(nèi)部控制的對策

(一)加強財務內(nèi)控意識，高校財務人員要不斷加強財務內(nèi)部控制建設的意識，首先從領導層出發(fā)，本部門領導要做好榜樣以身作則，給本部門員工做好內(nèi)部控制建設的宣傳工作，積極組織學習財政部的相關內(nèi)部控制建設文件，讓他們認識到財務內(nèi)部控制建設的重要性。另一方面，財務部門是面向?qū)W校廣大教職工、學生的服務窗口，財務人員在不斷提高專業(yè)業(yè)務素質(zhì)的同時，還要做好財務內(nèi)部控制建設的宣傳工作，讓全校教職工充分認識到財務內(nèi)部控制建設的重要性。

(二)完善預算控制體系，高校預算執(zhí)行應該嚴格遵守《預算法》的規(guī)定，結合學校實際情況并經(jīng)學校預算管理委員的同意，對學校各個預算項目制定科學、合理的考核目標，在項目執(zhí)行過程中進行嚴格的跟蹤管理，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進行更正，確保項目的進行能按預期的計劃執(zhí)行。高校還應建立科學合理的績效評價體系，對預算項目進行后期考核評價，一方面可以對項目資金的運行狀況、項目實施進度進行考核，檢驗項目的階段性成果、績效目標實現(xiàn)程度。另一方面，學?？梢愿鶕?jù)上年預算項目績效考核評價的結果，有計劃的對下年度的績效目標進行調(diào)整，從而提高資金的配置效益，完善高校財務內(nèi)控控制體系的建設。

(三)健全往來賬款管理，高校往來賬款的管理是財務內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，隨著我國政府收支分類、公務卡等政策改革的不斷深化，對高校貨幣資金特別是現(xiàn)金的使用管理，提出了更加規(guī)范的要求，高校經(jīng)濟業(yè)務大多要求使用公對公轉(zhuǎn)賬或者公務卡支付，不允許現(xiàn)金支付。高校可以以此為依據(jù)對學校職工備用金借款、差旅費借款的金額和范圍進行調(diào)整，規(guī)范職工個人借款業(yè)務。一方面，高校還應加大個人借款的催交力度，及時清理以前往來款項減少壞賬的發(fā)生。另一方面，學校還應建立往來賬款責任追究制度，對拖欠學校借款多次催繳仍不歸還者，可以從其每月工資中扣除，并通知所在部門領導批評教育，督促盡快歸還借款。

(四)加強內(nèi)部審計監(jiān)督機制，高校內(nèi)審部門對本單位財務控制情況比較了解，能準確把握財務內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，可以有針對性的提出一些改進策略，使單位財務內(nèi)部控制體系更加完善。因此，高校應切實開展內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮其“一審、二幫、三促進”的作用，使之不再流于形式。一方面，增強內(nèi)部審計的獨立性是發(fā)揮其內(nèi)部審計職能的關鍵，機構的獨立能夠使審計的監(jiān)督職能更好的發(fā)揮。另一方面，內(nèi)部審計應充分發(fā)揮其監(jiān)督管理職能，不僅僅局限于事后的控制，事前、事中的監(jiān)督管理也是必不可少的，只有這樣才能將一些亂紀的活動控制在開始環(huán)節(jié)，為完善高校財務內(nèi)部控制體系建設保駕護航。財

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作者:徐富紅 單位:西安航空學院財務處