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摘要：隨著教育體系的不斷變更,高校財務(wù)管理問題屢見不鮮。本文從內(nèi)部控制框架體系出發(fā)，提出目前高校財務(wù)管理存在的問題，根據(jù)內(nèi)部控制的五大要素，依次分析高校財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；高校；財務(wù)管理

一、我國高校財務(wù)管理的特點及問題

我國高校是非盈利性的組織機構(gòu)，其主要目的是培養(yǎng)人才。高校的財務(wù)管理不同于企業(yè)的財務(wù)管理，體現(xiàn)如下：（1）研究范圍的廣泛性。高校的經(jīng)濟(jì)活動包括財務(wù)工作、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科研經(jīng)費以及附屬單位的活動等；（2）內(nèi)容的復(fù)雜性。高校的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)實體有教學(xué)、科研、基建、附屬企業(yè)等，加上市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其高校財務(wù)管理就顯得尤為復(fù)雜；（3）資金來源多元化。高校經(jīng)費來源除了財政撥款，還有學(xué)生學(xué)雜費收入、企業(yè)生產(chǎn)收入、房租收入、科研經(jīng)費和委培款項等。高校的快速發(fā)展使得高校財務(wù)工作變得更加復(fù)雜多變，同時也給財務(wù)管理帶來諸多問題，主要表現(xiàn)為：收費管理不規(guī)范，報賬體系落后，內(nèi)部控制不健全；高校債務(wù)持續(xù)，危機顯現(xiàn)；預(yù)算管理不完善，執(zhí)行力度缺失；資產(chǎn)管理意識薄弱，浪費現(xiàn)象常有等。

二、基于內(nèi)部控制五大要素的高校財務(wù)管理

高校財務(wù)管理內(nèi)部控制主要分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五大要素，通過這五大要素對高校財務(wù)管理現(xiàn)存的缺陷進(jìn)行控制及改進(jìn)，以達(dá)到完善財務(wù)管理的目的。（一）重視高?？刂骗h(huán)境的建設(shè)。1.完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度，注重財務(wù)隊伍建設(shè)當(dāng)前，部分高校過分注重教學(xué)、科研、招生工作，只關(guān)心規(guī)模擴(kuò)大、總量增長，忽視對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)督控制。良好的內(nèi)控制度能起到很好的預(yù)防和監(jiān)督作用。高校應(yīng)結(jié)合自身情況，規(guī)范內(nèi)部稽核制度、建立不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)審批制度、會計輪崗制度、教職工報賬流程和教職工個人借款制度等，使財務(wù)制度更加規(guī)范化，形成制衡機制，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。高校財務(wù)作為獨立核算單位，要求財務(wù)人員緊跟高校發(fā)展的步伐，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平。財務(wù)人員每年要不定期參加繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，強化知識體系，拓寬視野。2.轉(zhuǎn)變管理觀念，注重成本管理按照傳統(tǒng)的管理理念，高校管理層認(rèn)為學(xué)校是非盈利性組織，往往忽視成本管理的觀念。在日常的會計核算中，為了應(yīng)付上級的檢查，大致計算生均成本、專業(yè)培養(yǎng)成本，并未形成控制與評價成本的意識。高校規(guī)模的高速發(fā)展，促使高校辦學(xué)成本急劇增加，如何控制高校辦學(xué)成本已成為當(dāng)前急于解決的問題?！俺杀竟芾怼钡睦砟钜驯惶岢觯咝？山Y(jié)合市場需求，突出高校自身的辦學(xué)優(yōu)勢及特色，按照投入產(chǎn)出比率，培養(yǎng)社會需要的人才，提高就業(yè)率。對于投入重市場需求低的專業(yè)，可適當(dāng)摒除，合理利用有限的教學(xué)經(jīng)費。（二）加強高校財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險評估在擴(kuò)張擴(kuò)建的浪潮下，很多高校不得不大規(guī)模舉債。學(xué)生學(xué)費和住宿費欠費率高、財政撥款不及時等，導(dǎo)致高校在支付學(xué)校的日常開之后無力償還銀行貸款利息，本金更無從談起。因此，當(dāng)前高校貸款的風(fēng)險很大。高校應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)控部門和專業(yè)風(fēng)險控制人員，制定相關(guān)的風(fēng)險管理制度，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，全程跟蹤參與財務(wù)監(jiān)控管理，并預(yù)先做好防范措施，最大范圍降低風(fēng)險值。第一，爭取校地辦學(xué)、爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，在建校場地、稅費上給予優(yōu)惠。第二，向金融機構(gòu)借款，注重短期借與長期借款的組合，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。同時，對于高校的重大決策、基礎(chǔ)設(shè)施新建等，應(yīng)組織多部門商討，通過可行性分析，預(yù)估和防范風(fēng)險。（三）進(jìn)一步完善控制活動?？刂苹顒邮轻槍︼L(fēng)險采取相應(yīng)的措施，采用降低或者分散風(fēng)險的做法，控制風(fēng)險能承擔(dān)的范圍內(nèi)。具體方法如下。1.不相容職務(wù)相分離財務(wù)工作常常需要經(jīng)過多個步驟才能完成一項業(yè)務(wù)，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、授權(quán)審批、財產(chǎn)保管與其稽核檢查等。按照財務(wù)管理制度的要求，這些業(yè)務(wù)的完成必須由不同的崗位單獨完成，如果一人多崗，就會容易造成審查不嚴(yán)而出現(xiàn)疏漏或者徇私舞弊行為，將會為財務(wù)工作帶來巨大損失。高校在設(shè)計內(nèi)控系統(tǒng)時，應(yīng)先明確哪些崗位和職務(wù)是不相容的，如會計和出納不可由同一人擔(dān)任。其次，明確崗位職責(zé)，不可越權(quán)行事，形成有效的制衡機制。2.授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制就是權(quán)利權(quán)限控制，即在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，高校控制具有相關(guān)權(quán)利的職能部門或個人相應(yīng)的授權(quán)審批權(quán)限，不可越級或超權(quán)限審批。財務(wù)業(yè)務(wù)審批工作必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行授權(quán)審批權(quán)限控制要求，特別要堅定執(zhí)行“一支筆”制度審批要求。高校在黨政工作中要建立健全的聯(lián)席會議制度，禁止一切超權(quán)限審批、濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假和違章辦事的行為發(fā)生。3.預(yù)算控制預(yù)算控制是量化的指標(biāo)，在每年的財務(wù)預(yù)算編制大會上，強調(diào)各個部門要從實際需要出發(fā)，努力做到零基預(yù)算和項目細(xì)化預(yù)算。結(jié)合高校的財務(wù)實力和上級財政撥款情況，明確各項支出的用途，核定標(biāo)準(zhǔn)額度。其次，加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預(yù)算差異的分析和調(diào)整。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，不經(jīng)意更改。最后，要落實預(yù)算責(zé)任人。堅決杜絕預(yù)算外支出和下一年預(yù)算外支出，制定預(yù)算制度，進(jìn)一步加強預(yù)算的剛性約束。4.財產(chǎn)保護(hù)控制高校在財產(chǎn)物資管理過程中，必須嚴(yán)格遵守財產(chǎn)物資管理制度，特別是執(zhí)行力的控制，防止任何形式的財產(chǎn)損失。做好財產(chǎn)記錄和保管，重點保護(hù)各種重要的資產(chǎn)文件資料，如果可以，應(yīng)該對重要的文件資料進(jìn)行存檔備份。資產(chǎn)盤點主要是盤查實物、資金，以查明賬實是否相符，若不相符，說明資產(chǎn)管理存在漏洞，應(yīng)及時處理。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品等，要采取限制接近的措施，經(jīng)過審批授權(quán)才可以接近。（四）注重財務(wù)信息與溝通。有效的信息溝通是內(nèi)部控制實施的重要條件，包括以下幾個方面。1.完善高校財務(wù)信息系統(tǒng)及高校網(wǎng)絡(luò)資源信息的對稱和公開，可以方便各項財務(wù)的開展，提高工作效率，減少業(yè)務(wù)辦理的周轉(zhuǎn)時間，讓全體教職工及時了解學(xué)校財務(wù)部門最新動態(tài)，調(diào)動教職工參與學(xué)校事務(wù)的積極性。如建立財務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)，讓職工及時掌握部門及個人財務(wù)信息。2.強化財務(wù)部門內(nèi)外的溝通有效溝通才能使財務(wù)部門有效利用信息、控制數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，特別是與學(xué)校教學(xué)、行政、后勤等大量經(jīng)濟(jì)發(fā)生部門的溝通，以便更好地提高財務(wù)工作的有效性和高效性。此外，還要做好外部縱向溝通，要加強與教育主管單位、財政與稅務(wù)、同級院校的交流工作，及時獲得最新的教育信息和財政動向，實現(xiàn)良好的信息交流和資源配置，抓住機遇發(fā)展或者避免可能的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。（五）完善高校內(nèi)部審計職能，強化內(nèi)部監(jiān)督。高校財務(wù)內(nèi)部控制必須由高校各個部門共同監(jiān)督，共同努力。首先，管理層必須重視內(nèi)控監(jiān)督，加強審計隊伍建設(shè)，建立健全審計制度，明確崗位分工職責(zé)制度。將高校的經(jīng)濟(jì)活動都納入審計范圍，定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部審計檢查，建立科學(xué)的機制，使審計部門獨立地開展監(jiān)督檢查工作。其次，加強內(nèi)部審查制度。根據(jù)收支合理合法性、資金核算、基建項目的會計核算等方面進(jìn)行審計，強化審計監(jiān)督機制，規(guī)避風(fēng)險，保證高校財務(wù)管理有條不紊發(fā)展。例如，高校大興土木興建新校區(qū)，建設(shè)項目不斷增多，則需要加強從規(guī)劃到招投標(biāo)、建設(shè)、完工及交付等各個環(huán)節(jié)的跟蹤、審計、監(jiān)督。最后，強化外部監(jiān)督。除了高校內(nèi)部的審計部門，高校還可以借助民間審計部門會計師事務(wù)進(jìn)行審計控制。雙重審計監(jiān)督，避免舞弊行為，強化高校的財務(wù)管理。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制五大要素對高校的財務(wù)管理具有重要的指導(dǎo)意義。根據(jù)內(nèi)部控制框架體系的要求，建立科學(xué)合理的工作流程，找到落腳點，依據(jù)流程來執(zhí)行高校財務(wù)管理工作，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，優(yōu)化資源配置，確保高校財務(wù)管理的可持續(xù)發(fā)展。

作者:唐華果 單位:河池學(xué)院

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