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摘要:隨著近年來我國企業(yè)市場競爭的不斷加劇，企業(yè)不但面臨著來自外部原材料價格變動、財稅政策變化、金融貸款利率調整等風險，而且面臨著來自內部成本預算管理、安全生產意識等內部風險，一旦企業(yè)未能針對面臨的財務風險制定并實施防范措施，則將給企業(yè)造成無法挽回的經濟損失，影響著企業(yè)正常生產經營的開展。因此，企業(yè)應對自身存在的財務風險進行甄別，并通過建立內部控制制度以降低企業(yè)財務風險，提升企業(yè)整體防范風險的能力。本文通過對內控內容、方法及財務風險控制工作中的問題進行分析的基礎上，提出內控視域下企業(yè)強化財務風險控制工作的措施。

關鍵詞:內控制度;財務風險控制;內容;方法;問題;措施

一、企業(yè)內控特征及主要方法

目前，我國企業(yè)內部控制工作呈現(xiàn)出科學化、國際化和信息化等特點。企業(yè)內部控制工作正在與國際先進企業(yè)管理經驗接軌，通過不斷向國內外先進企業(yè)調研、探討，積極將先進內控管理經驗引入企業(yè)，以促使制定的財務風險控制制度規(guī)范化、科學化，不斷細化內控制度，使企業(yè)內控制度涵蓋企業(yè)生產經營全部過程，并對經濟業(yè)務從事前、事中、事后實現(xiàn)全方位監(jiān)控。同時，目前我國企業(yè)已經將計算機財務軟件與互聯(lián)網信息化技術引入內控工作，在提高內控工作效率的同時，降低了企業(yè)人為串通舞弊的機率。我國企業(yè)在運用內控制度中，主要有以下常見幾種方法：一是不相容職務分離制度。規(guī)定企業(yè)某項重大風險點業(yè)務不可由一人辦理全部流程，以防止個人因追求經濟利益而貪污舞弊。例如，將銀行存款日記賬記錄崗位與編制銀行存款余額調節(jié)表崗位分離。二是審批、授權制度。對不同金額、性質的業(yè)務規(guī)定由具有一定權限工作人員審批后方可執(zhí)行，以避免因工作人員在無審批情況下侵害企業(yè)利益或造成投資失利。例如，對于超過200萬元的采購須由企業(yè)管理層集體決策方可執(zhí)行，避免采購人員與供應商串通舞弊。三是內部審計機制。成立內部審計機構，對企業(yè)內部財務收支、內控制度運行等情況進行監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)會計核算。

二、內控視域下企業(yè)財務風險控制中存在的問題

(一)風險控制意識尚未形成

企業(yè)內部未能形成財務風險控制意識是阻礙著企業(yè)財務風險管理的重要影響，其主要表現(xiàn)為企業(yè)領導、財務工作人員受到傳統(tǒng)計劃經濟體制會計核算模式影響較深，未能將內部會計控制引入財務風險管理，制定的財務風險管理制度無法適應現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求，一來未能有效調動企業(yè)各部門、職工參與財務風險控制工作的積極性，二來財務風險控制制度缺少創(chuàng)新，嚴重影響企業(yè)財務風險控制工作的正常開展及執(zhí)行。

(二)內控制度缺少統(tǒng)一性

首先，一些企業(yè)未能按照《企業(yè)內部控制制度規(guī)范》要求制定企業(yè)財務風險內控制度，或者雖然制定了內控制度，但該制度基本內容均為照搬其他企業(yè)制度，未能將制度結合企業(yè)自身生產經營流程及財務管理需要，造成內控制度缺少可操作性、科學性。其次，由于個別企業(yè)領導對內控防范風險作用的漠視，未能督促企業(yè)各部門及全體員工認真執(zhí)行內控制度，造成企業(yè)制定的內控制度形同虛設，無法發(fā)揮內控工作對于防范企業(yè)財務風險的作用。

(三)對財務風險控制缺少必要的監(jiān)管

目前，我國企業(yè)在內外部兩方面均缺少對財務風險控制管理的監(jiān)管。一是企業(yè)內部雖然制定了科學、有效的內控制度，但未能得到企業(yè)各部門、員工的有效執(zhí)行，加之，內部未能成立審計部門，未能對企業(yè)內控制度設計是否合理及執(zhí)行是否到位進行審計，無法發(fā)揮審計工作對于規(guī)范、督促企業(yè)內控執(zhí)行的作用，造成企業(yè)內控制度形同虛設。二是審計、財政部門由于工作量、人數(shù)數(shù)量等限制，未能對轄區(qū)內企業(yè)內控執(zhí)行情況進行政府監(jiān)管，對于抽查中發(fā)現(xiàn)的內控不健全企業(yè)，也只是限期進行整改，未能給予相關責任人嚴厲的處罰，無法通過監(jiān)管調動企業(yè)執(zhí)行內控制度積極性。

三、內控視域下強化企業(yè)財務風險控制的措施

(一)提高企業(yè)領導對財務風險控制重視程度

首先，企業(yè)管理層應提高財務風險控制意識，財政部門可定期對企業(yè)領導就內控流程、制度設計、監(jiān)管作用及財務風險防范措施等內容進行培訓，使企業(yè)管理層清醒意識到內控工作的必要性，通過帶頭執(zhí)行內控工作，督促企業(yè)各部門及職工樹立正確的財務風險控制觀念，在企業(yè)內部廣泛宣傳內控工作監(jiān)管作用，在內部形成良好的內控環(huán)境。其次，建立內控領導責任制，將財務風險控制結果作為衡量部門領導業(yè)績、獎金發(fā)放及晉升的重要參考標準，促使企業(yè)各部門領導積極參與內控工作。

(二)建立企業(yè)財務風險控制制度

首先，企業(yè)應重新查找財務風險點，針對風險點設置控制點，并結合自身財務管理需要制定內部會計控制制度，在實際執(zhí)行前應先將制定的制度在企業(yè)內部征求意見，充分聽取基層職工對內控制度所提出的意見與建議，不斷完善企業(yè)內控制度，保證內控制度具有可操作性。其次，細化企業(yè)財務管理各項制度，例如，為了預防企業(yè)賒銷款無法收回，企業(yè)可制定應收賬款對賬、催收、信息審批制度，提高應收賬款回收速度。同時，將制定的各項財務管理制度張貼于企業(yè)顯著位置，或通過辦公自動化使企業(yè)各部門、職工了解財務管理流程，避免因制度不清而出現(xiàn)管理漏洞，增加企業(yè)財務風險。

(三)強化企業(yè)與外部溝通

企業(yè)為了擴大生產規(guī)?；騽?chuàng)新生產工藝，需要投入大量資金用于專用設備購置或研發(fā)成本支出，當企業(yè)資金出現(xiàn)短缺時，向金融機構舉債將成為最直接、成本最低的融資方式。因此，企業(yè)為了迅速取得金融機構貸款，應通過強化財務管理，提升企業(yè)競爭力及形象，并與金融機構加強溝通與合作，在金融機構產生良好的口碑及信譽，從而使企業(yè)可以及時獲取生產發(fā)展資金，實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

(四)形成合理的企業(yè)資本結構

企業(yè)過度利用財務杠桿進行融資將會使資產負債率加大，增加企業(yè)償還貸款的風險，而過高地利用股權資本，則會增加企業(yè)大量的股利支出及稀釋企業(yè)股東控制權。因此，企業(yè)合理設置資本結構，既充分利用財務杠桿作用又降低企業(yè)財務風險，保證企業(yè)生產經營及擴大再生產資金的需求得到滿足。

(五)建立企業(yè)財務風險預警機制

建議企業(yè)應建立財務風險預警機制，通過設立財務風險指標，當企業(yè)各項數(shù)據(jù)達到風險指標值時，及時采取措施進行補救。例如，制定資產負債率指標，當企業(yè)資產負債率大于2時，企業(yè)應減少舉債融資，避免承受巨大的償債壓力。同時，根據(jù)外部市場行情、政策宏觀調控政策等因素對預警指標進行調整，以保證財務風險預警指標具有可操作性。

(六)充分利用信息化技術提高財務風險控制效率

建議企業(yè)根據(jù)自身財務管理需要，將財務風險管理模塊引入財務系統(tǒng)，通過管理模塊實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的分析，準確、及時計算出資產負債率、現(xiàn)金流動比率等指標，為企業(yè)經營決策提供有用參考依據(jù)，降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)財務風險管理效率，保證企業(yè)可持續(xù)、健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]宋友重.中小企業(yè)財務風險的內部管理[J].中外企業(yè)家,2015.

[2]李榮婧.關于財務風險管理與企業(yè)內控問題的研究[J].經營者,2015.

作者:原斌芳 單位:山西晉城無煙煤礦業(yè)集團有限責任公司寺河煤礦