導語：營改增后現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1“營改增”后現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險形成的原因

1.1會計制度與稅法規(guī)定的差異

會計制度與稅法規(guī)定的差異一直存在，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，財政部、國家稅務總局不斷對其進行補充解釋，不斷調整、更新，使會計制度與稅法規(guī)定的差異更加復雜。在對財務、稅收知識進行理解、認知、掌握和運用過程中，如何協(xié)調會計制度與稅法規(guī)定的差異，給現(xiàn)代服務業(yè)的財務人員帶來巨大考驗，使企業(yè)稅務風險進一步擴大。

1.2稅收征管的消極影響

在新型稅源管理模式下，我國稅收征管按照“征收”“管理”“評估”和“稽查”相分離的原則展開，促進稅收征收專業(yè)化程度和工作效率的提高。但是，隨之而來的問題是，精細化分工使稅收征管活動縱向互動、橫向聯(lián)動不流暢，缺乏內在有機聯(lián)系，使稅務人員對本業(yè)務之外的業(yè)務流程缺乏足夠了解。此外，不同稅務執(zhí)法機構和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其是我國現(xiàn)代服務業(yè)實行“營改增”時間較短，法規(guī)尚不完善，財政部、國家稅務總局出臺了大量解釋補充文件，使納稅人和稅務干部難以全面掌握，從而造成稅企內外信息交流不對稱。稅務機關在涉稅實務中具有的自由裁量權，會給企業(yè)帶來一定的稅務風險。

2“營改增”后現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險控制措施

“營改增”后，現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險增加。因此，有必要制定控制現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險的相關措施?！盃I改增”后，現(xiàn)代服務業(yè)納稅風險控制應該融入全過程控制的思想，即事前、事中和事后全過程控制。

2.1建立預警機制

為提前將現(xiàn)代服務業(yè)的稅務風險控制在合理范圍內，并盡可能使稅務風險帶來的損失最小化，達到企業(yè)可接受范圍，企業(yè)應該建立全面稅務風險預警機制，積極預防和控制稅務風險。

2.1.1樹立全面稅務風險防范意識

首先，實行“營改增”的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)高層管理者應帶頭樹立稅務風險防范理念，營造良好的稅務風險管理氣氛；其次，要制定與企業(yè)風險一致的稅務風險管理目標，將稅務風險防范意識從縱向和橫向兩個方面深入到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)，明確責任，將涉稅事項處理和稅務風險管理制度化、程序化、標準化，從而預防和減少風險的發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.1.2建立全面、有效的信息溝通系統(tǒng)

部分現(xiàn)代服務業(yè)實行“營改增”后，由于增值稅比營業(yè)稅內容復雜，因此，稅務風險提高。從內部來講，應及時匯編“營改增”后的稅法法規(guī)，并組織所有員工進行學習，建立并完善其他相關法律法規(guī)的收集、更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務會計系統(tǒng)的更改設置與“營改增”的變化要求同步，保證會計信息輸出能夠反映“營改增”的最新變化，消除由于會計工作沒有進行到位給稅務風險帶來的不利影響。從外部來講，企業(yè)應與當?shù)囟悇諜C關及其他相關單位建立良好互動關系，保持有效、及時的溝通，主動咨詢并快速了解“營改增”的最新政策，及時收集和反饋相關“營改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營改增”變化帶來的稅務信息理解和執(zhí)行過程中存在的風險，防患于未然。

2.2監(jiān)控與評估

由于部分現(xiàn)代服務業(yè)實行“營改增”后，計稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本變化，面對新變化，企業(yè)應對稅務風險控制進行監(jiān)控，并定期進行評估，以確保其被控制在企業(yè)能承受的最大限度內，使稅務風險的損失降到最低。

2.2.1稅務風險監(jiān)控

企業(yè)應設置稅務風險管理機構或崗位，監(jiān)控各個部門的設置及日常業(yè)務操作是否符合“營改增”變化的要求，監(jiān)控各部門對“營改增”稅收政策的理解是否出現(xiàn)偏差，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，著重跟蹤監(jiān)控重大事項的稅務風險，因為重大事項帶來的風險較高，關乎企業(yè)的存亡與興衰。因此，稅務風險管理部門應認真分析，采取措施，盡量避免稅務風險。此外，企業(yè)還可發(fā)揮稅務部門、審計部門、行政機關、社會媒體等各個方面的監(jiān)督作用，最大限度地對稅務風險進行監(jiān)控。

2.2.2稅務風險的評估機制

部分現(xiàn)代服務業(yè)很難避免“營改增”給其帶來的稅務風險，因此，需要采用科學的方法評定稅務風險。分析稅務風險發(fā)生對企業(yè)造成影響的大小，使稅務風險水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍內，以便強化對風險控制。由于部分現(xiàn)代服務業(yè)實行“營改增”時間較短，稅收政策還不完善，具有相當大的彈性空間，稅務機關在對部分現(xiàn)代服務業(yè)的稅收執(zhí)法上擁有較大自由裁量權，為避免“營改增”后稅務籌劃給部分現(xiàn)代服務業(yè)帶來稅務風險，要對稅務籌劃方案進行合理評估，主動與主管稅務機關進行聯(lián)系和溝通，稅務籌劃方案經(jīng)稅務部門認可后，在符合成本效益的原則下，方可開展合法、合理的稅務籌劃活動。

2.3危機管理

受多方面影響，實行“營改增”的部分現(xiàn)代服務業(yè)并不是所有稅務風險都是可控的，當稅務風險轉化為現(xiàn)實危機時，企業(yè)應該采取危機管理方法，及時解決這些風險。稅務風險發(fā)生后，應在最短時間內采取適當補救措施，減少向稅務機關可能支付的滯納金和罰款，降低對企業(yè)聲譽的負面影響。如果稅務檢查發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)代服務業(yè)會計核算部門因對“營改增”后的會計操作處理不當，導致偷漏稅事實，其將面臨高額罰款和滯納金。因此，企業(yè)要積極采取措施應對稅務風險，運用公關的方法說服稅務機關，使稅務機關相信企業(yè)的失誤是“營改增”后，一下子難以適應造成的，而不是故意行為，盡量降低稅務風險對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響。此外，稅務風險產(chǎn)生后，企業(yè)要及時查明原因，對于導致稅務風險產(chǎn)生的相關責任單位和責任人，依據(jù)風險結果和性質，追究其責任，避免此類風險再次發(fā)生。

3結語

隨著我國市場經(jīng)濟逐步深化，“營改增”的改革將擴展至所有服務業(yè)。服務業(yè)開展的業(yè)務越來越廣，“營改增”后，生產(chǎn)經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)涉及的稅務事項也越來越繁雜，服務業(yè)稅務風險問題也會日漸突出。因此，企業(yè)要采取積極有效的措施，控制納稅風險，為服務業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進服務業(yè)在和諧的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:李翠平 單位:山西大學商務學院