導(dǎo)語(yǔ)：利息稅研究論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:隨著改革開放的不斷深入,我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促成了國(guó)民收入的提高,導(dǎo)致居民儲(chǔ)蓄的增加,這種較高的儲(chǔ)蓄率,一定時(shí)期支撐著國(guó)民經(jīng)濟(jì),但也帶來(lái)了一些弊端:少數(shù)高收入者通過(guò)儲(chǔ)蓄作為食利的工具;單一的儲(chǔ)蓄方式不利于社會(huì)資金充分利用;存款增多導(dǎo)致消費(fèi)市場(chǎng)疲軟及投資需求不足。針對(duì)上述若干問(wèn)題國(guó)家審議通過(guò)了個(gè)人所得稅法修正案,對(duì)利息所得征收利息稅。利息稅的開征能夠有效引導(dǎo)存款分流進(jìn)而刺激消費(fèi)與投資,能夠增加國(guó)家的財(cái)政收入用于調(diào)節(jié)個(gè)人收入再分配。當(dāng)然,開征利息稅只是政府通過(guò)稅收杠桿實(shí)施的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段,要從根本上解決問(wèn)題,還需有一個(gè)良好的投資環(huán)境,完善各種改革措施及社會(huì)保障制度,這樣才能達(dá)到真正意義上的刺激消費(fèi),擴(kuò)大內(nèi)需,保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展之目的。

近20年來(lái),隨著改革開放的不斷深入,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制及結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化,多種經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展促成了居民個(gè)人收入在不斷提高。目前城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄已近6萬(wàn)億元,居民儲(chǔ)蓄率一直居世界首列。這種較高的儲(chǔ)蓄率和龐大的儲(chǔ)蓄資金有力地支持了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。但是也帶來(lái)了一些問(wèn)題:一是少數(shù)高收入居民掌握了大多數(shù)的儲(chǔ)蓄存款,也獲得了大部分利息收入,使這部分居民收入越來(lái)越多;二是單一的儲(chǔ)蓄投資方式加大了銀行的壓力,過(guò)多的儲(chǔ)蓄存款也不利于社會(huì)資金的充分利用;三是存款增多導(dǎo)致消費(fèi)市場(chǎng)疲軟和投資需求不足困擾,使國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度緩慢。為解決這些問(wèn)題及增加國(guó)家的財(cái)政收入,九屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次會(huì)議審議通過(guò)了個(gè)人所得稅法修正案,恢復(fù)了對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅,簡(jiǎn)稱利息稅。

利息稅對(duì)大多數(shù)國(guó)人來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較陌生的稅種,但實(shí)際上利息稅又可以說(shuō)是一個(gè)老稅種,換句話來(lái)說(shuō),利息稅早有之。

早在1950年原政務(wù)院曾公布《利息所得稅暫行條例》,規(guī)定對(duì)存款利息所得征收利息所得稅。1980年全國(guó)人大通過(guò),1993年全國(guó)人大常委會(huì)修訂的個(gè)人所得稅法將利息所得列為應(yīng)稅項(xiàng)目,但是由于當(dāng)時(shí)市場(chǎng)物資供應(yīng)緊張,物價(jià)指數(shù)偏高,為了鼓勵(lì)居民增加儲(chǔ)蓄,緩解市場(chǎng)供應(yīng)能力,而將儲(chǔ)蓄存款利息所得列為免稅項(xiàng)目。

1998年以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了很大變化,物價(jià)連續(xù)下降的趨勢(shì)繼續(xù)發(fā)展,絕大部分商品出現(xiàn)了供過(guò)于求,消費(fèi)需求持續(xù)不振,固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)放慢,因而擴(kuò)大內(nèi)需刺激消費(fèi)與投資,加速經(jīng)濟(jì)建設(shè)的步伐是當(dāng)務(wù)之急。

一、開征利息稅若能有效引導(dǎo)存款的分流將有利于擴(kuò)大內(nèi)需,刺激消費(fèi)與投資

投資、消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需是國(guó)民經(jīng)濟(jì)滾動(dòng)向前發(fā)展的推動(dòng)器。其中消費(fèi)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用尤顯突出和重要。消費(fèi)不足,就不可能組織有效的再生產(chǎn),也就不可能增加投資,最終不能保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。如何啟動(dòng)居民消費(fèi),增加投資已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中非常重要的問(wèn)題,而消費(fèi)本身正是人對(duì)自己生存發(fā)展需要的滿足,消費(fèi)需求在最終意義上是滿足再生產(chǎn)的需求。

目前我國(guó)尚處在基本解決溫飽和小康生活階段,對(duì)大多數(shù)居民而言,消費(fèi)仍以基本生活消費(fèi)為主,由于收入水平偏低,其消費(fèi)需求受到限制,但也有少數(shù)高收入者擁有大部分財(cái)富和存款,存入銀行作為食利的工具。為此通過(guò)開征利息稅可以適當(dāng)抑制少數(shù)高收入者的收入過(guò)快增長(zhǎng),利用稅收杠桿引導(dǎo)居民分流一部分存款轉(zhuǎn)向消費(fèi),如果能做到這一點(diǎn)的確有利于改變目前消費(fèi)市場(chǎng)疲軟的局面,有利于改善目前商品供過(guò)于求的消費(fèi)不足現(xiàn)象,從而促使再生產(chǎn)過(guò)程的良性循環(huán)。

另一方面,如果開征利息稅能使居民將部分存款從銀行分流出來(lái),用于投資領(lǐng)域,不論是投資股票、投資債券還是開辦企業(yè)創(chuàng)建實(shí)體,無(wú)疑對(duì)進(jìn)一步加快我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、高科技創(chuàng)新、三產(chǎn)的興起、加速企業(yè)的技術(shù)改造,搞活國(guó)有企業(yè)使之?dāng)[脫困境及勞動(dòng)生產(chǎn)消費(fèi)的增長(zhǎng)都具有十分重要的意義。而個(gè)人及群體投資環(huán)境的形成又大大作用于生產(chǎn)消費(fèi)的增長(zhǎng),反過(guò)來(lái)又刺激生活消費(fèi),從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家啟動(dòng)消費(fèi)與投資,擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)。

二、開征利息稅能夠增加國(guó)家的財(cái)政收入

開征利息稅是繼七次降息舉措之后,再度出臺(tái)的以配合目前正在進(jìn)行的擴(kuò)大內(nèi)需的宏觀調(diào)控政策的又一重大措施。這一措施可以不斷增加國(guó)家的財(cái)政收入。因?yàn)椴徽撌且辉俳迪⑦€是新出臺(tái)的利息稅都不會(huì)把居民的錢大部分趕出銀行。目前絕大部分居民收入較低,不是不想消費(fèi)而是沒有消費(fèi)的條件;而用于投資吧,又怕冒險(xiǎn)。因此在目前乃至以后的一段時(shí)間只要是銀行不收保管費(fèi),人們還是愿意把錢存放在銀行,這是因?yàn)榇娣旁阢y行基本是安全而且有點(diǎn)收入,相對(duì)來(lái)說(shuō)100元的利息收入按20%的利息稅率征收,利息稅20元還有80元的利息收入。因此即使是多次降息還是征收利息稅也很難一下改變?nèi)藗兌嗄陙?lái)形成的儲(chǔ)蓄的習(xí)慣。這樣就可以保證國(guó)家財(cái)政收入。對(duì)于增加的財(cái)政收入國(guó)家是通過(guò)財(cái)政支出的再分配手段將這部分稅收專項(xiàng)用于增加國(guó)有企業(yè)下崗職工的生活補(bǔ)助、離退休職工養(yǎng)老金,提高城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn),改善低收入居民的生活水平。從某種角度上說(shuō),征收利息稅也是一種扶貧捐困,一種法律形式要求下來(lái)的捐贈(zèng)行為。從這個(gè)角度看,開征利息稅意義是非常重大的。

三、開征利息稅亟待解決和改進(jìn)的問(wèn)題

正象前面分析那樣,開征利息稅能夠增加國(guó)家的財(cái)政收入,若能把部分存款從銀行分流出來(lái)的話就能刺激消費(fèi)和投資,擴(kuò)大內(nèi)需,并通過(guò)財(cái)政支出調(diào)節(jié)個(gè)人收入的再分配。若想達(dá)到預(yù)期的目的,確保利息稅順利開征還必須著重注意和改進(jìn)下列問(wèn)題。

1消費(fèi)信心與經(jīng)濟(jì)環(huán)境

開征利息稅,表明政府利用經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段希望儲(chǔ)蓄存款再分流出來(lái)刺激消費(fèi)與投資,擴(kuò)大內(nèi)需以此實(shí)現(xiàn)調(diào)整個(gè)人收入分配的政策。但是從經(jīng)濟(jì)發(fā)展與居民收入、消費(fèi)調(diào)查情況看,我國(guó)居民絕大多數(shù)收入普遍偏低,不愿消費(fèi)不是人們沒有消費(fèi)的欲望而是可支配的資金太少,沒有可消費(fèi)的條件,簡(jiǎn)單說(shuō)就是錢少不夠用。人們的求富欲望都是非常高的,都渴望收入的不斷增加,都抱怨錢少不夠支配的。之所以把節(jié)衣縮食節(jié)省下來(lái)的錢存入銀行是為賺點(diǎn)利息,積累資金為子女教育投資、治病和以后養(yǎng)老等。因?yàn)楫?dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期,很多改革的措施制度還不夠完善,一些投資環(huán)境還不適應(yīng)大眾投資的意愿。在這種情況下指望老百姓能轟轟烈烈地消費(fèi)與投資顯然是不現(xiàn)實(shí)的。從另一角度來(lái)看,儲(chǔ)蓄存款征收利息稅雖然增加了財(cái)政收入,低收入者也相應(yīng)地增加一些收入。但是這一點(diǎn)點(diǎn)收入與其形成龐大的消費(fèi)市場(chǎng)和投資群體還有很大的差距。

這種明顯的差距就不可能達(dá)到刺激消費(fèi)與投資的預(yù)期目的。

社會(huì)上不是需求不足,而是消費(fèi)的信息不足,人們有很多的后顧之憂,不知道明天的生活需要多少錢;不是沒有投資的環(huán)境,而是投資環(huán)境管理措施不完善,沒有一個(gè)適應(yīng)大眾投資的良好的投資環(huán)境。為此只有保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的相對(duì)穩(wěn)定,各項(xiàng)改革措施及制度得到加強(qiáng),投資環(huán)境得到改善,社會(huì)保障體系具有規(guī)模,對(duì)利息征稅才能達(dá)到刺激消費(fèi)與投資、擴(kuò)大內(nèi)需的目標(biāo)。

2利息所得稅的稅率

我國(guó)開征利息所得稅采用的是比例稅率。比例稅率是對(duì)同一征稅對(duì)象,按照稅目的規(guī)定,不分?jǐn)?shù)額的大小,都按同一比例征收,其特點(diǎn)是稅負(fù)公平。

從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看少數(shù)高收入居民掌握了大多數(shù)的儲(chǔ)蓄存款,也獲得了大部分利息收入,使這部分居民的收入越來(lái)越多;而大多數(shù)居民卻掌握了少數(shù)儲(chǔ)蓄存款,對(duì)低收入居民來(lái)說(shuō)將節(jié)衣縮食省下的錢存到銀行就是希望賺點(diǎn)利息收入,即使利息一降再降他們還是沒太動(dòng)搖。開征利息稅也是為了調(diào)整高低收入居民之間的差距,而采用比例稅率征稅不論利息收入多少都采用統(tǒng)一的比例稅率,對(duì)低收入者來(lái)說(shuō)影響很大而對(duì)高收入者相對(duì)來(lái)說(shuō)影響不會(huì)太大。例如一低收入者有20000元存款,按銀行目前年利息率225%計(jì)算,年獲利450元。按20%的比例稅率計(jì)算需交利息稅是90元;而一高收入者在銀行擁有存款200000元按年利息率225%計(jì)算,一年獲利4500元。按20%的比例稅率計(jì)算需交900元。這樣就很難起到調(diào)節(jié)收入的級(jí)差。如果改用累進(jìn)稅率,即把征稅對(duì)象按數(shù)額多少劃分若干級(jí)距,對(duì)每個(gè)級(jí)距分別制定相應(yīng)的差別稅率。在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí),應(yīng)稅所得每超過(guò)一個(gè)規(guī)定的級(jí)距,對(duì)超過(guò)那部分所得額就按高一級(jí)的稅率征收。這樣分別計(jì)算稅額,各等級(jí)稅額的總和,就是納稅人的應(yīng)納稅額。這樣才能做到利息收入少的少征稅,而利息收入高的多征稅。才能通過(guò)征收利息稅照顧低收入者的利益,更有效地調(diào)節(jié)社會(huì)分配,真正體現(xiàn)征收利息稅“抽肥補(bǔ)瘦”的優(yōu)勢(shì)。

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[2]《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》,1999—9

[3]《證券市場(chǎng)》,1999—9(責(zé)任編輯:丁秀春)04財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究2000年第3期總第196