導語：循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展財稅政策透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中財稅政策缺陷與不足

（一）財政政策的缺陷

1.財政撥款不足。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，實現(xiàn)節(jié)能減排，需要投入大量資金。從2011年前8個月來看，政府環(huán)境保護支出2441.98億元，比2009年增長26.3%，占全國公共財政支出的2.7%，但由于地方政府財力有限，配套資金不到位，政府資金的投入仍不能滿足企業(yè)的需要。

2.財政補貼較少。消費品補貼是世界很多國家推廣節(jié)能產(chǎn)品的重要政策手段。我國在2009年、2010年開展電視機、電冰箱、洗衣機、空調(diào)、電腦等5類家電產(chǎn)品“以舊換新”試點。對銷售補貼范圍內(nèi)舊家電并購買新家電的消費者，原則上按新家電銷售價格的10%給予補貼，相比發(fā)達國家，補貼額度較低。

3.沒有穩(wěn)定的專項基金。建立專項節(jié)能基金是一個長期、穩(wěn)定的資金來源。目前世界有29個國家設立節(jié)能創(chuàng)新基金，基金多來源于成品油稅收。我國還沒有建立循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展專項基金，資金投入分散在企業(yè)技改資金和高新技術發(fā)展創(chuàng)新項目中，使政府在循環(huán)經(jīng)濟的資金投入上處于相對不穩(wěn)定的狀態(tài)。

（二）稅收政策的不足

1.環(huán)保稅缺位。隨著環(huán)保問題的日益加劇，治理與改善環(huán)境狀況迫在眉睫，財政資金的供給需求不斷增加。從世界各國的經(jīng)驗來看，征收環(huán)境保護稅則是籌集環(huán)保資金的最有效方法。而我國現(xiàn)行稅法中卻沒有以保護環(huán)境為目的針對污染行為和產(chǎn)品課稅的專門性稅種，即環(huán)境保護稅（簡稱環(huán)保稅），環(huán)保資金主要通過征收排污費籌集，很難滿足日益增長的資金需求。

2.資源稅調(diào)節(jié)力度較弱?，F(xiàn)行資源稅主要調(diào)節(jié)級差收入，沒有充分考慮節(jié)約資源和減輕污染的功能。其次，稅率、單位稅額過低，納稅人具體適用的稅率、稅額主要取決于資源的開采條件，而與該資源開采造成的環(huán)境影響無關，對資源的合理利用起不到明顯的作用。第三，征稅范圍窄?，F(xiàn)行資源稅只對礦產(chǎn)品開采和鹽的生產(chǎn)征稅，使大量具有生態(tài)價值的重要自然資源，如水、森林、草原、海洋、灘涂等資源未列入征稅范圍內(nèi)，很難有效遏制對自然資源的過度開采。第四，應納稅額的計算有待調(diào)整。資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，分別以應稅產(chǎn)品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。這意味著對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或使用的應稅資源不征稅，直接鼓勵了企業(yè)和個人對資源的無序開采，造成了資源的積壓和浪費。

3.增值稅的作用有待加強。增值稅對循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)節(jié)約利用資源起到的是抑制作用。增值稅的優(yōu)惠政策僅限于煤矸石、石煤、爐渣、粉煤灰、油母頁巖等幾項，這只是循環(huán)經(jīng)濟的一部分，還有很多的循環(huán)鏈及相應的原料及產(chǎn)品未被納入。另外，目前新的增值稅暫行條例取消原來對廢舊物資回收企業(yè)銷售廢舊物資免征增值稅的政策，取消利用廢舊物資企業(yè)進行生產(chǎn)的企業(yè)購入廢舊物資時按銷售發(fā)票上注明的金額依10%計算抵扣進項稅額的政策，不利于利用廢舊物資進行生產(chǎn)的這類企業(yè)的發(fā)展和資源的合理利用。

4.消費稅缺乏調(diào)節(jié)功能。首先，消費稅征收范圍過窄。一些浪費嚴重和容易給環(huán)境帶來污染的日常消費品如電池、一次性塑料制品等沒有列入征稅范圍。其次，資源類產(chǎn)品消費稅稅率過低，對許多重要的戰(zhàn)略資源和不可再生資源的消費也沒有限制消費的作用，國際市場原油價格比1994年開征消費稅之初上漲了5-6倍，而我國汽油、柴油消費稅仍為1994年核定的水平，很難對石油消費起到調(diào)節(jié)的作用。最后，機動車稅費結構不合理，對使用新型或可再生的能源如天然氣、乙醇、氫電池的車輛沒有規(guī)定相應的優(yōu)惠政策，這在一定程度上影響了新型能源汽車的開發(fā)和利用。

二、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策研究

（一）發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財政對策

1.加大財政投入力度。循環(huán)經(jīng)濟具有公益性特征。政府在每年的財政支出中安排一定比例的資金，進行有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設施建設，如大型水利工程、城市地下管道鋪設、綠色園林城市建設、公路修建等，以支持循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。一方面，減輕了企業(yè)從事公共建設的負擔，另一方面，也調(diào)動企業(yè)進行循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的積極性。同時，政府對從事污染治理、廢舊物品回收、處理的企業(yè)及廢舊物資再利用技術研究與開發(fā)等單位，政府也應加大投資力度，為循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展奠定堅實的基礎。

2.實施綠色政府采購。為促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展，政府采購應優(yōu)先采購具有綠色標志的、非一次性的、包裝簡化的、用標準化配件生產(chǎn)的產(chǎn)品，以此引導消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向。為此，我國應盡快完善《政府采購法》，指導各級政府的綠色采購工作，把優(yōu)先使用環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)品落到實處。

3.財政補貼。開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)大多都是前期投入大而獲利低，政府應采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等多種方式予以支持，給與經(jīng)濟上的照顧，對這樣的企業(yè)，不但要扶上馬，還要送一程。

4.設立專項基金。循環(huán)經(jīng)濟是一項系統(tǒng)工程，需要強大資金支持沒有穩(wěn)定的資金，循環(huán)經(jīng)濟難以持續(xù)發(fā)展。因此，政府有必要設立專項基金及結構來管理，其款項來源通過財政專項撥款、稅費改革的專項利用、社會捐贈等途徑來解決。

（二）發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的稅收政策

1.開設新稅種。對排污收費實行費改稅，開征專門的環(huán)境保護稅。我國一直是把排污收費作為控制污染的主要手段，事實證明，這已經(jīng)不符合時展的需要。開征環(huán)境保護稅可使企業(yè)外部成本內(nèi)部化，促使其節(jié)約資源、促進其研究、開發(fā)新的更有效的節(jié)約資源、減少污染的技術。

2.改革舊稅種。①資源稅。資源稅的改革首先就要擴大其征稅范圍，把水資源、森林資源和草場資源納入征稅范圍，避免掠奪性的開采和消費；其次要調(diào)整計稅依據(jù)，把計稅依據(jù)改成按按開采或生產(chǎn)數(shù)量計征；最后是調(diào)整單位稅額，調(diào)高不可再生資源的消費稅額。②增值稅。對那些循環(huán)利用型的企業(yè)實施低稅率，對銷售節(jié)能、環(huán)保產(chǎn)品的收入減征增值稅，對企業(yè)利用廢棄物生產(chǎn)的再生產(chǎn)品銷售收入實行免稅或低稅，取消對化肥、農(nóng)藥低稅率的規(guī)定，以免對土壤和水資源的保護產(chǎn)生不良影響。③消費稅。首先是擴大征稅范圍，把那些會對環(huán)境造成嚴重污染的各類包裝物品、一次性使用的電池、以及會對臭氧層造成破壞的氟利昂等產(chǎn)品列入消費稅的課征范圍。其次，為促進節(jié)能減排，對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅。對于資源消耗量小、能循環(huán)利用資源的產(chǎn)品和不會對環(huán)境造成污染的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收消費稅。最后是提高稅率，對既危害健康又污染環(huán)境的香煙、鞭炮、焰火等消費品以及用引起公害的不可再生資源為原料生產(chǎn)加工的汽油、柴油等消費品課以重稅。

3.施行生態(tài)稅收體系。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，要將生態(tài)保護原則納入稅收基本原則中，要求在稅收征管上盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保的優(yōu)惠政策。如取消對能源的不合理補貼，取消對農(nóng)膜、農(nóng)藥的優(yōu)惠待遇，嚴禁或嚴格限制有毒、有害化學品及可能對環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關稅。